Забалансовый счет 009 в бухгалтерском учете

Содержание
  1. Особенности применения забалансовых счетов в бухгалтерии
  2. Особенности учета забалансовых счетов
  3. Характеристика забалансовых счетов
  4. Порядок отражения транспортных средств на забалансовом счете 09
  5. Чтобы учет на забалансовом счете 09 имел смысл, легкосъемные узлы следует отражать с указанием полной номенклатуры, например:
  6. Следует отметить, что описание этого счета в Инструкции № 157н (как и в действовавших ранее инструкциях по бюджетному учету) не вполне точно отражает его смысл и содержит ряд логических неточностей:
  7. Обоснование необходимости списания автошин
  8. Забалансовые счета – проводки, учет, примеры
  9. Специфика учета на забалансовых счета
  10. Учет на забалансовых счетах
  11. Расчеты по непокрытому аккредитиву
  12. Обеспечение залога
  13. Роль забалансовых счетов в бухгалтерском учете
  14. Понятие термина
  15. Предназначение забалансовых счетов
  16. Ведение отчетности
  17. Отражение в Плане счетов
  18. Проводки в 1С
  19. Учет на забалансовых счетах:
  20. Забалансовый счет: учет, имущество, основные средства :
  21. Предназначение
  22. Какой счет – забалансовый?
  23. Оборудование
  24. Сырье
  25. Пример
  26. Денежные средства
  27. Списание стоимости объекта
  28. Лизинг
  29. Имущество на забалансовых счетах
  30. Нарушения
  31. Договор комиссии
  32. ТМЦ
  33. Нюансы
  34. Вывод

Особенности применения забалансовых счетов в бухгалтерии

Забалансовый счет 009 в бухгалтерском учете

> бухучет > Особенности применения забалансовых счетов в бухгалтерии

План счетов, помимо основных счетов бухгалтерского учета, включает в себя также забалансовые.

В каких случаях следует использовать для учета забалансовые счета бухгалтерского учета? Чем они отличаются от обычных бухгалтерских счетов? Как выполняются проводки на забалансовых счетах? Ответы на эти вопросы вы получите, прочитав статью ниже.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь – если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

План счетов содержит 99 основных и 11 забалансовых счетов. Основные 99 счетов используются для учета всех хозяйственных операций, происходящих в организации. Забалансовые счета используются для отражения дополнительной информации об этих операциях.

В отличие от основных, забалансовые не показывают финансовое состояние предприятие, их данные не используются в формировании бухгалтерского баланса, потому они и имеют такое название, то есть они находятся «за балансом» предприятия.

Забалансовые счета характеризуют особенности деятельности предприятия, используются организацией для удобства и наглядности бухгалтерского учета.

Особенности учета забалансовых счетов

Учет на забалансовых счетах имеет свои особенности. Прежде всего, это связано с тем, что двойная запись на забалансовых счетах не выполняется.

Также как и балансовый счет, забалансовый имеет дебет и кредит, но в отличие от первых, к ним не применимо правило двойной записи.

Для того, чтобы учесть какую-либо операцию и выполнить проводку по ее учету, не нужно отражать сумму одновременно по кредиту одного счета и дебету другого.

По дебету забалансового счета отражается поступление объекта, по кредиту – его выбытие. То есть проводки односторонние.

Для удобства ведения бухучета на забалансовых счетах могут быть открыты аналитические счета.

Характеристика забалансовых счетов

001 «Арендованные основные средства» — используется для учета объектов ОС, взятых в аренду. На балансовых счетах этот объект никак не отражается, чтобы его не потерять следует использовать забалансовый счет 001.

Стоимость арендованного ОС отражается по дебету 001 проводкой Д001, при возврате объекта арендодателю основное средство снимается с учета, делается односторонняя проводка К001. Подробнее об аренде основных средств читайте здесь.

002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» — используется для учета товарно-материальных ценностей, принадлежащих другому предприятию и временно хранящихся в организации.

Например, товар покупателем оплачен, но еще не отгружен и хранится на складе продавца.

Такой товар будет учтен по дебету забалансового счета 002, в момент отгрузки выполнится проводка К002, то есть товар будет снят с учета.

003 «Материалы, принятые в переработку» — его могут использовать организации, имеющие производство, и оказывающие услуги по переработке сырья других организаций. При поступлении давальческого сырья для переработки организация зачисляет его в дебет 003, после того, как процедура переработки закончена, материалы списываются с кредита 003.

004 «Товары, принятые на комиссию» — предназначен для учета товаров, принятых на комиссию организациями-комиссионерами. Аналогично поступление товара на комиссию отражается проводкой Д004, его выбытие К004.

005 «Оборудование, принятое для монтажа» — используется подрядчиками, которые принимают от заказчика оборудование, требующее монтажа.

006 «Бланки строгой отчетности» — предназначены для учета БСО. Организации, применяющие в своей деятельности бланки строгой отчетности, после их получения приходуются в дебет 006, по мере их использования они списываются с кредита 006.

БСО приравниваются к кассовым документам, применяются организациями, оказывающими услуги населению и не имеющие кассы.

Своим покупателям и клиентам такие организации вместо кассового чека выдаются бланк строгой отчетности, одновременно списав его с забалансового счета 006.

007 «Списанная в убыток задолженность» — если у организации имеются контрагенты, за которыми числится кредиторская задолженность, а шансы вернуть долг минимальны. То сумма задолженности списывается в дебет 007, здесь она числится в течение 5 лет. Возможно, в течение этого срока должник вернет сумму.

008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные» — данный забалансовый счет используют в процессе своей деятельности залогодержатели.

009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные» — здесь организация может учитывать собственное имущество, заложенное в обеспечение своего кредита или займа, или же при поручительстве.

010 «Износ основных средств» — некоммерческие организации здесь начисляют износ ОС.

011 «ОС, выданные в аренду» — здесь организации учитывают основные средства, перееденные в аренду, лизингодатели используют его для учета объектов, переданных лизингополучателю.

Обязательно ли применять забалансовые счета? Конечно, учет на забалансовых счетах должна вести каждая организации при необходимости. Если при проверке, например, налоговой, или при проведении инвентаризации будут обнаружены объекта ОС или ТМЦ, не учтенные на балансовых счетах, то они могут быть приняты излишками. Например, получен объект основного средств в аренду, но он не учтен на сч.

001. Это будет означать, что объект находится в организации, но не будет нигде учтен. Конечно, при проверках возникнут вопросы, что это за объект, и откуда он взялся. В результате он может быть принят излишками организации и принят к учету на 01 счет, что недопустимо в данном случае. Поэтому к учету на забалансовых счетах нужно подходить ответственно и не забывать делать это своевременно.

При составлении отчетности по окончании отчетных периодов учитывать данные забалансовых счетов не нужно.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь – если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Источник: http://buhland.ru/osobennosti-primeneniya-zabalansovyx-schetov-v-buxgalterii/

Порядок отражения транспортных средств на забалансовом счете 09

Забалансовый счет 009 в бухгалтерском учете

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 04.06.2012 12:30

Для того чтобы правильно вести учет операций на забалансовом счете 09, бухгалтеру прежде всего, необходимо четко понять, для чего предназначен этот счет.

Одной из задач бухгалтерского учета материальных ценностей является контроль за их сохранностью.

В составе автотранспорта есть несколько видов легкосъемных узлов, не типизированных для конкретной марки автотранспорта, которые при отсутствии должного контроля могут быть легко заменены на более дешевые, в частности, автошины, колесные диски, аккумулятор. Именно для обеспечения контроля за сохранностью таких узлов и следует обеспечивать их учет.

Чтобы учет на забалансовом счете 09 имел смысл, легкосъемные узлы следует отражать с указанием полной номенклатуры, например:

  • для автошин: марка, модель, размер, тип (зимняя/летняя/всесезонная), например, Bridgestone Ice Cruiser 7000 195/65 R15 91T (зима/шип);
  • для аккумуляторов: марка, модель, мощность, например, Varta Blue Dynamic 45 а/ч.

В соответствии с п. 350 Инструкции № 157н нужно также указывать производственные номера узлов (при их наличии).

Если в учреждении, имеющем на балансе один легковой автомобиль, на счете 09 числятся девять безымянных автошин и один аккумулятор без указания марки, можно считать, что учет по счету 09 не ведется вообще, поскольку он не позволяет проконтролировать, не произошла ли замена.

В соответствии с п. 349 Инструкции № 157н перечень видов узлов, которые подлежат отражению на счете 09, учреждению нужно утвердить в рамках учетной политики (если это не определено отраслевыми или территориальными учетными стандартами).

Следует отметить, что описание этого счета в Инструкции № 157н (как и в действовавших ранее инструкциях по бюджетному учету) не вполне точно отражает его смысл и содержит ряд логических неточностей:

  • В описании говорится только о запасных частях, выданных взамен изношенных, т. е. о втором комплекте и последующих. Однако легкосъемные узлы важно контролировать с самого момента поступления автомобиля в учреждение. Если автомобиль поступил по акту приема-передачи от другого государственного (муниципального) учреждения, кроме самого основного средства должны быть переданы также и данные по счету 09 (как минимум, автошины и аккумулятор). Если же автомобиль был приобретен, то инвентарной комиссии учреждения нужно произвести приемку и предоставить данные для отражения в учете легкосъемных узлов: какие автошины, диски и какой аккумулятор были установлены на автомобиле первоначально. В учете узлы могут быть отражены либо в условной оценке (1 руб. за штуку) либо по рыночной цене в зависимости от порядка, установленного в учетной политике учреждения.
  • В описании счета упоминаются двигатели. Принимая во внимание назначение счета 09 – контроль за легкосъемными нетипизированными узлами – становится понятно, что в специальном учете двигателей нет смысла. Двигатель в соответствии с российскими правилами регистрации автотранспорта является номерным агрегатом и его номер отражается в регистрационных документах, поэтому материально ответственное лицо практически не имеет возможности незаметно подменить двигатель.
  • В Инструкции № 157н указано единственное обстоятельство для списания запасных частей со счета 09 – замена узлов на основании акта приема-сдачи выполненных работ. В то же время списание со счета 09 также следует производить при выбытии самого автомобиля (при передаче, продаже, хищении, чрезвычайных обстоятельствах).
  • В описании счета 09 отдельно упомянуты и шины, и покрышки, что на самом деле одно и то же.

Обоснование необходимости списания автошин

У бухгалтеров нередко возникают вопросы как документально обосновать необходимость списания автошин, числящихся на забалансовом счете 09, для приобретения новых на замену списанных.

Списание автошин по достижении какого-либо пробега оправдать достаточно сложно, поскольку качество автошин очень сильно различается, и установить какие-либо реальные нормы пробега не представляется возможным.

С одной стороны, производятся автошины класса Run Flat, которые могут проехать до 50 км полностью спущенными.

С другой стороны, некоторые недорогие модели автошин после первого же удара от дорожных неровностей получают такие повреждения боковой поверхности (изломы), что дальше их эксплуатировать уже опасно.

Вместе с тем, при ревизионных проверках достаточно часто фиксируются замечания о нарушении правил учета работы шин.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/15724-poryadok-otrazheniya-transportnyx-sredstv-na-zabalansovom-schete-09.html

Забалансовые счета – проводки, учет, примеры

Забалансовый счет 009 в бухгалтерском учете

Забалансовые счета используют предприятия для учета бланков строгой отчетности, спецодежды сотрудников, основных средств по договорам лизинга, а также для отражения прочей дополнительной информации об обязательствах организации и ее товарно-материальных ценностях. Подробности учета на забалансовых счета мы рассмотрим на примере типовых проводок.

Специфика учета на забалансовых счета

Под забалансовыми счетами понимают счета бухгалтерского учета, которые не отражаются в балансе, а также не характеризуют финансовые показатели деятельности предприятия. Цель использования таких счетов — получение полной информации об особенностях деятельности организации и об дополнительных данных, необходимых для ведения учета на основных счетах баланса.

Учетом предусмотрено использование забалансовых счетов, которые подразделяются на три группы. Исходя из целей использования счетов, на них осуществляется учет:

  1. имущества, которое не принадлежит предприятию на правах собственности;
  2. обеспечения и обязательства компании перед контрагентами;
  3. прочего имущества.

На забалансовых счетах первой группы учитывают необоротные активы, которые были приняты у контрагента по договору лизинга, а также товарно-материальные ценности, принятые организацией на ответственное хранение. На счете 001, который используют для учета основных средств в аренде, учитывают помещения, автомобили, оборудование, которые организация принимает по договору лизинга.

Имущество, полученное по договору аренды, или принятое на ответственное хранение учитывается по стоимости, указанной в договоре с контрагентом.

Если в соглашении отсутствует информация о стоимости актива или ТМЦ, то для ее определения организация может воспользоваться услугами независимого оценщика.

В случае, когда стоимость актива по тем или иным причинам невозможно оценить, то он учитывает на забалансовом счете в количественном выражении.

Забалансовому учету подлежат обеспечения, которые получает организация, а также обязательства, которые предприятие выдает контрагентам. К обязательствам и обеспечениям относят залоги, задатки, банковские гарантии, аккредитивы, поручительство и т.п. Обеспечения платежей, полученные по договору, учитываются на счете 008.

Также на забалансовых счетах отражается прочее имущество, такое как спецодежда, малоценное имущество, стоимость которого не превышает 40 000 руб., а также законсервированные объекты строительства.

Учет на забалансовых счетах

Типовые проводки по учету на забалансовых счетах рассмотрим на примерах.

Расчеты по непокрытому аккредитиву

Допустим, между ООО «Имидж» и ООО «Дизайн» заключен договор на поставку оборудования (524 000 руб.) оплата по которому осуществляется с непокрытого аккредитива.

Комиссия банка за открытие непокрытого аккредитива составляет 0,25% (1310 руб.).

Оплата в пользу ООО «Дизайн» была осуществлена банком по факту поставки оборудования и предоставления поставщиком товарной накладной и счета-фактуры.

В учете ООО «Имидж» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
009 Учет непокрытого аккредитива, открытого банком 524 000 руб. Договор на открытие аккредитива
76 51 Списание комиссии банка за открытие непокрытого аккредитива 1 310 руб. Договор на открытие аккредитива
08 60 Принятие к учету оборудования, поставленного ООО «Дизайн» 444 068 руб. Товарная накладная
08 76 Включение комиссии банка в первоначальную стоимость оборудования 1 310 руб. Договор на открытие аккредитива
19 60 Отражение входного НДС 79 932 руб. Товарная накладная
01 08 Ввод оборудования в эксплуатацию 445 378 руб. Акт ввода в эксплуатацию ОС
68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС 79 932 руб. Счет-фактура
60 76 Перечисление средств ООО «Дизайн» с непокрытого аккредитива 524 000 руб. Платежное поручение
76 51 Погашение задолженности банка по аккредитиву 524 000 руб. Платежное поручение
009 Списание непокрытого аккредитива 524 000 руб. Акт о погашении аккредитива

Обеспечение залога

Между ООО «Столица» и АО «Каравелла» заключен договор поставки продукции, согласно которого АО «Каравелла» в качестве обеспечения платежа передает в залог оборудование стоимость 814 350 руб. Оплата за товар своевременно не отражена, в связи с чем оборудование переходит в распоряжение ООО «Столица», после чего «Столица» продает его.

Дт Кт Описание Сумма Документ
008 Получение обеспечения платежа 814 350 руб. Договор залога
008 Списание обеспечения платежа 814 350 руб. Договор залога
002 Учет оборудования, принятого по договору залога 814 350 руб. Договор залога
002 Продано оборудование 814 350 руб. Акт приема-передачи
51 91 Отражен доход от продажи оборудования 814 350 руб. Банковская выписка

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/zabalansovyiue-scheta.html

Роль забалансовых счетов в бухгалтерском учете

Забалансовый счет 009 в бухгалтерском учете

Забалансовые счета бухгалтерского учета имеют большое значение в организации отчетности. Правила их использования регулируются несколькими нормативными актами, один из них – “Инструкция по применению Единого плана счетов” из приказа Минфина №157н, утвержденного 01.12.2010.

Понятие термина

Данный вид счетов является вспомогательным – их сальдо отсутствует в общем балансе. Они созданы для отражения материальных прав или обязанностей, реализующихся при эксплуатации ценностей, не принадлежащих к ресурсам компании, но находящихся в ее временном пользовании.

Помимо этого, с помощью данных счетов осуществляется контроль за целым рядом хозяйственных операций (например, хранение ценностей, накопление резервов, оформление документов на получение различных платежей и т.д.). Часто можно встретить синонимичное название – «Внебалансовые счета».

Предназначение забалансовых счетов

Учет на забалансовых счетах проводится в отношении таких элементов:

  • имущество, относящееся к арендованному, взятому в доверительное или безвозмездное управление, оставленному для хранения или дальнейшей переработки;
  • МЦ, которые по указаниям нормативных актов должны учитываться на этих счетах;
  • собственные непогашенные обязательства.

Ведение отчетности

Составление отчетности по забалансовым счетам упрощено. Смысл заключается в следующем: дебет и кредит в таблице расчетов сохраняются, однако принцип двойной записи не соблюдается. То есть нет необходимости отражать одинаковые суммы по дебету и кредиту – достаточно ограничиться фиксированием прибытия и убывания средств.

Все остальные детали, сопровождающие их учет, схожи с теми, что используют при контроле и ведении балансовых счетов. Например, инвентаризация и процесс хранения регулируется практически одинаково.

Хозяйственные операции, которые характеризует движение активов, находящихся на забалансовых счетах можно регулировать посредством таблицы, ее форма 0503768. Если говорить более конкретно, то эти данные находятся в ее третьем разделе. Информация разделяется на ту, что была учтена в конце или в начале года, и ту, что поясняет такой вопрос, как имущество, пришедшее на учет и выбывшее из него.

Отражение в Плане счетов

В плане счетов бухгалтерского учета забалансовые счета представлены в классе 0, который включает:

  1. МЦ, которые были получены в пользование безвозмездного характера, а также взяты в аренду (лизинг полностью исключен).
  2. МЦ на временном хранении.
  3. Материалы, которые ожидают дальнейшей переработки.
  4. Активы компаний-комиссионеров, полученные согласно договору.
  5. Оборудование, принятое организацией-подрядчиком для монтажа.
  6. Документация строгой отчетности.
  7. Непогашенная задолженность дебиторов, оказавшихся неплатежеспособными.
  8. Полученные платежи и обязательства.
  9. Выданные платежи и обязательства.
  10. Износ ОС.
  11. МЦ, сданные в аренду.

Например, счет 006 затрагивает бланки с четким и однозначным набором реквизитов, которые обязательны для заполнения (билеты, квитанции, чеки, талоны, путевки, бланки дипломов, удостоверений и т. д.). Другой счет 009 фикчирует гарантии на выплату задолженности.

Проводки в 1С

Проводки с использованием забалансовых счетов бухгалтерского учета отличаются тем, что для них, как было сказано, не используется двойная запись. То есть существует либо дебет, либо кредит, например, Дт 010 – приобретение запасных частей.

Вообщем, все операции можно представить в виде таблицы:

ДебетКредит хозяйственных операцийПервичные документы
001 Поступили арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре аренды. № ОС-1 “Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)”Бухгалтерская справка (0504833)
001 Списана стоимость арендованных основных средств при их возврате арендодателю. № ОС-1 “Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)”Бухгалтерская справка (0504833)
001 Принято на учет лизинговое имущество (при его учете на балансе лизингодателя). № ОС-1 “Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)”Бухгалтерская справка (0504833)
001 Возвращено лизинговое имущество (при его учете на балансе лизингодателя). № ОС-1 “Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)”Бухгалтерская справка (0504833)
001 Списано лизинговое имущество на дату перехода права собственности при его выкупе или возврате. № ОС-4 “Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)”, № ОС-4а,Бухгалтерская справка (0504833)
002 Приняты на ответственное хранение полученные от поставщиков товарно-материальные ценности, по которым на законных основаниях отказано в акцепте счетов, платежных требований и в их оплате по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях. № МХ-1 “Акт о приеме – передаче товарно-материальных ценностей на хранение”Бухгалтерская справка (0504833)
002 Приняты на ответственное хранение полученные от поставщиков неоплаченные товарно-материальные ценности, запрещенные к расходованию по условиям договора до их оплаты, по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях. № МХ-1 “Акт о приеме – передаче товарно-материальных ценностей на хранение”Бухгалтерская справка (0504833)
002 Приняты на ответственное хранение оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственное хранение и оформлены сохранными расписками по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях. № МХ-1 “Акт о приеме – передаче товарно-материальных ценностей на хранение”Бухгалтерская справка (0504833)
002 Сняты с учета материальные ценности, принятые ранее на ответственное хранение, в связи с постановкой на баланс или в связи с их возвратом поставщику. № МХ-1 “Акт о приеме – передаче товарно-материальных ценностей на хранение”Бухгалтерская справка (0504833)
003 Поступили сырьё и материалы заказчика, предназначенные для дальнейшей переработки (давальческого сырья), не оплачиваемые организацией-изготовителем по цене, указанной в договоре. № МХ-1 “Акт о приеме – передаче товарно-материальных ценностей на хранение”Бухгалтерская справка (0504833)
003 Списана с забалансового учета стоимость сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), в связи с возвратом заказчику либо использованием для изготовления продукции. № МХ-1 “Акт о приеме – передаче товарно-материальных ценностей на хранение”Бухгалтерская справка (0504833)
004 Получены товары на комиссию по цене, указанной в приемо-сдаточных актах. № КОМИС-1 “Перечень товаров, принятых на комиссию”Бухгалтерская справка (0504833)
004 Списана с забалансового учета стоимость отгруженной продукции (проданного товара). № КОМИС-5 “Акт о снятии товара с продажи”Бухгалтерская справка (0504833)
005 Получено оборудование, принятое для монтажа, в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах. № ОС-15 “Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж”Бухгалтерская справка (0504833)
005 Списано оборудование, принятое для монтажа. Бухгалтерская справка (0504833)
006 Приняты на забалансовый учет бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, различные абоненты, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов) в условной оценке. № МХ-1 “Акт о приеме – передаче товарно-материальных ценностей на хранение”Бухгалтерская справка (0504833)
006 Списана стоимость бланков строгой отчетности, переданных для использования либо в случае их непригодности. № М-11 “Требование – накладная”Бухгалтерская справка (0504833)
007 Отражена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников, в течение пяти лет с момента списания. Приказ (распоряжение) руководителя о списании,Бухгалтерская справка (0504833)
007 Списана с забалансового учета стоимость задолженности при её погашении или по истечении пяти лет после срока её списания. Приказ (распоряжение) руководителя о списании
008 Отражено получение гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей в сумме, указанной в гарантии или в договоре. ГарантияБухгалтерская справка (0504833)
008 Списаны обеспечения (гарантии) в связи с погашением задолженности. ГарантияБухгалтерская справка (0504833)
009 Выданы обеспечения (гарантии) под обязательства и платежи. ГарантияБухгалтерская справка (0504833)
009 Списаны суммы обеспечений (гарантий) в связи с погашением задолженности. ГарантияБухгалтерская справка (0504833)
009 Отражено имущество, находящееся в залоге. Бухгалтерская справка (0504833)
009 Отражено прекращение залога имущества. Бухгалтерская справка (0504833)
010 В конце года отражен по установленным нормам амортизации износ по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам. Бухгалтерский регистр по начислению амортизацииБухгалтерская справка (0504833)
010 Списаны суммы износа при выбытии объекта основных средств. Бухгалтерская справка (0504833)
011 Отражены основные средства, ссданные в аренду, лизинг, в оценке, указанной в договоре, если по условиям договора они учитываются на балансе лизингополучателя. № ОС-1 “Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)”Бухгалтерская справка (0504833).
011 Поступили основные средства из аренды (лизинга). № ОС-1 “Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)”Бухгалтерская справка (0504833)
011 Выкуплены основные средства лизингополучателем. № ОС-1 “Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)”,Бухгалтерская справка (0504833)

Пример 1. ООО “Кремний”, согласно сделке, обязано предоставить ООО “Дункан” сырье стоимостью 726 000 руб. После подписания акта реализации и произведения оплаты вся продукция до перевозки на базу компании “Дункан” учитывается на дебете счета 002.

Пример 2. ООО “Орбита” и ЗАО “Старсити” заключили договор, согласно которому компания “Орбита” предоставляет в качестве залога 10 грузовых контейнеров общей стоимостью 969 450 руб. Оплата фирмой “Орбита” не была произведена, поэтому “Старсити” продают полученное оборудование. Данную операцию можно отразить следующим образом:

ДебетКредитОписаниеСумма (руб.)
8 Получение оборудования, обеспечивающего залог 969 450
8 Списание оборудования 969 450
2 Учет заложенного оборудования 969 450
2 Продажа контейнеров 969 450
51 91 Отражение полученной прибыли 969 450

Следовательно, балансовые и забалансовые счета бухгалтерского учета, объединяясь вместе, создают оптимальный инструмент для ведения отчетности и решения всех сопутствующих задач.

 Забалансовые счета предназначены для учета МЦ, которыми предприятия не владеет в полном понимании этого слова, а балансовые счета используют для ОС и нематериальных активов, являющихся собственностью организации.

Благодаря им расшифровка хозяйственных операций становится не таким сложным времяпрепровождением.

Учет на забалансовых счетах:

Источник: http://buh-u4ety.ru/osnovy/ponyatiya/zabalansovye-scheta.html

Забалансовый счет: учет, имущество, основные средства :

Забалансовый счет 009 в бухгалтерском учете

В бухгалтерский баланс попадают цифры не из всех статей затрат. Существуют специальные забалансовые счета, на которых отображается информация о ценностях, временно находящихся в пользовании. Они имеют трехзначный код, фигурируют в корреспонденции с основными статьями затрат и в баланс не попадают.

Предназначение

Согласно ПБУ, забалансовый счет используется для обобщения данных о ценностях, не принадлежащих организации, но находящихся в ее пользовании временно.

Это могут быть арендованные основные средства, материальные ценности на хранении, в переработке, имущество по лизинговым операциям и т. п. На основании таких данных составляется «Справка о ценностях на забалансовых счетах», которая прилагается к статистической отчетности.

Ее форму организация может создавать самостоятельно, при условии, что документ содержит полную информацию о финансовом положении.

Какой счет – забалансовый?

  • 001 “Арендованные ОС”.
  • 002 “ТМЦ, принятые на хранение”.
  • 003 “Материалы в переработке”.
  • 004 “Товары, принятые на комиссию”.
  • 005 “Оборудование на монтаже”.
  • 006 “Бланки отчетности”.
  • 007 “Списанная задолженность дебиторов”.
  • 008 ” Полученные обеспечения”.
  • 009 “Выданные обеспечения”.
  • 010 “Износ ОС”.
  • 011 “ОС в аренде”.

Дополнительно могут использоваться:

  • 012 «НМА, полученные в пользование».
  • 013 «ЦБ, полученные в залог».
  • 014 «Условные активы».
  • 015 «Условные обязательства».

Оборудование

Забалансовые счета 001, 004 используются для отображения движения имущества. По статье 001 фигурируют данные о сданных в пользование объектах.

ОС учитываются по стоимости, указанной в документах (договор, акт приема-передачи, копии карточки). Корреспонденция осуществляется по арендодателям и инвентарным номерам.

Расчеты с клиентом отображаются по статье 76: по дебету – начисление арендной платы, по кредиту – поступление средств.

Сальдо статьи “Оборудование для монтажа” используются подрядчиками для отображения движения имущества, которое находится у них в стадии сборки. Разбивка проводится по агрегатам в ценах, указанных в актах.

Прием оборудования оформляется формой № ОС-15. У заказчика оно числится на счете 07: ДТ08 КТ 07.

Если передается ранее оприходованное имущество, то делается запись: ДТ 01 субконто “Монтаж”, КТ 01 субконто “На складе”.

Основные средства на забалансовом счете фигурируют у подрядчика. При поступлении оборудования формируется проводка ДТ005. Затраты по монтажу отображаются по ДТ20 в корреспонденции соответствующих статей затрат (10 «Материалы», 70 «Расчеты по оплате труда», 23 «Вспомогательное производство»). За выполненные работы сторонняя организация выставляет счет: ДТ 62 КТ 90-1.

По окончании работ эти суммы списываются проводкой ДТ90-2 КТ 20. Стоимость готового объекта (строительная) формируется так: ДТ62 КТ90-1. Налог начисляется стандартной проводкой: ДТ90-3 КТ68. Как списать забалансовые счета? Необходимо их прокредитовать. Основанием для записи является заявка на отпуск ОС в монтаж.

Переданное оборудование, которое не было установлено, в объем капитальных вложений не включается.

Сырье

Забалансовые счета 002 – 004 используются для отображения движения материалов.

Статья “ТМЦ, принятые на хранение” применяется для отображения движения ценностей, если:

  • Предприятие не хочет оплачивать материалы. Парадокс ситуации в том, что право собственности перешло к покупателю в момент передачи ТМЦ. Информация о том, что такие материалы зачислены на забалансовые счета, в письменном виде должна быть передана продавцу.
  • От поставщиков были получены ТМЦ, которые по условиям договора нельзя расходовать.

Госучреждения на счете 002 могут указывать неиспользуемое имущество, которое еще не списано. Учет осуществляется по ценам из актов. Аналитика проводится по всем владельцам, видам и местам хранения.

Поставщики учитывают оплаченные ценности, оставленные на хранении, оформленные расписками, но не вывезенные. В таком случае отгрузка отображается проводкой ДТ002. Только после того как товар заберут, счет можно закрывать.

Чаще всего эта статья затрат используется фирмами, которые принимают сырье на доверительное хранение. Реальное имущество они не получают, все операции отображаются за балансом.

В результате чистые активы организации оказываются значительно больше тех, которые указаны в документах.

На счете 003 отражаются данные о движении давальческого сырья по договорным ценам. Аналитика ведется по заказчикам и видам материалов. Расходы по переработке учитываются по ДТ20. Стоимость продукции, переданной давальцу, отражается проводкой ДТ62 КТ90-1. НДС начисляется следующим образом: ДТ90-3 КТ68.

Статью “Товары на комиссии” используют организации-комиссионеры. Учет осуществляется по ценам из акта в разрезе видов товаров и клиентов.

Забалансовый счет 006 отображает движение бланков строгой отчетности – квитанций, дипломов, удостоверений, абонементов, билетов, талонов и т. п. Перечень документов устанавливается организацией. Аналитика ведется по местам хранения.

Пример

Предприятие выполняет ремонтные работы по двум договорам. Первая организация реализовала подрядчику материалы, а вторая их оплатила. Сырье было полностью использовано в производстве. Стоимость материалов – 430 тыс. руб.

(без НДС). Вторая организация передала первой давальческое сырье на сумму 787 тыс. руб. Согласно отчету, в производственных целях было использовано материалов на сумму 236,5 тыс. руб.

Эти операции отразятся в БУ таким образом:

  • ДТ 10-1 КТ 60 – 430 000 – оприходованные материалы.
  • ДТ 20 КТ 10-1 – 430 000 – сырье включено в состав расходов.
  • ДТ 003 – 787 000 – учет давальческого сырья.
  • КТ 003 – 236 500 – списана стоимость израсходованных материалов.

Денежные средства

Забалансовые счета бухгалтерского учета 007 – 009 отображают движение капитала. По статье “Списан долг неплатежеспособных дебиторов” фигурируют данные о суммах, отнесенных к убытку через три года после наступления даты оплаты.

Следующие пять лет они числятся на счете 007. По истечении этого срока взыскать долг невозможно, даже если финансовое положение должника изменится. Поступления оплат фиксируются проводкой ДТ 51 (52) КТ 91-1.

Аналитика ведется по каждому клиенту и долгу.

Полученные (008) и выданные (009) обеспечения выполнения обязательств фиксируются по суммам из платежных документов и списываются по мере погашения задолженности. По ДТ отображаются:

  • облигации, полученные / переданные в обеспечение займов;
  • векселя, используемые в качестве гарантии по отгрузкам;
  • купленные / проданные опционы и варранты.

Все полученные гарантии в виде письма поручителя или акта на передачу ценностей служат обеспечением платежей. Они приходуются по данным платежных документов и записываются в дебет счета 008.

Стоит остановиться на средствах, которые владельцы магазинов берут с материально ответственных лиц. Физические лица, прежде чем получить допуск к товарам, должны внести деньги. Эти средства могут быть использованы или депонированы. В первом случае речь идет о займе.

Операция оформляется проводкой ДТ 51 КТ 66 (67). Во втором случае имеет место залог: ДТ 51 КТ 76. Эти записи затем дебетуются с 008. При увольнении сотрудника ему возвращаются средства.

Если отношения были оформлены в виде займа, то дополнительно должны быть выплачены проценты.

Списание стоимости объекта

Счет 010 используется для отображения информации о сумме износа объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства, ОС у некоммерческих организаций. Начисление производится в конце года. При выбытии суммы списываются на КТ 010.

Следует сразу оговорить разницу между амортизацией и износом в контексте данной операции. В первом случае ОС приходуются на баланс, а во втором – на забалансовый счет. Бюджетные и некоммерческие организации не создают ценности. Соответственно, они не показывают в балансе амортизацию. У них стоимость ОС списывается полностью в момент приобретения.

Дохода нет, возможности растягивать расходы – тоже нет. В таких случаях рекомендуется начислять износ на ОС один раз в год на счет 010. Данная операция расходы не увеличивает, базу для исчисления НДС не уменьшает, но она выгодна организациям, которые платят налог на имущество. Базой для его расчета является остаточная стоимость ОС.

Она определяется по такой формуле:

Сальдо на начало года (01) – начисленная амортизация (02) – износ (010).

Лизинг

Статья “ОС в аренде” используется, если по условиям сделки имущество должно находиться на балансе нанимателя. Учет проводится по каждому объекту в договорных ценах. Здесь также фигурируют лизинговые операции.

В договоре прописано, какая именно сторона должна зачислять объект на счет 011. В обоих случаях ОС списывается по возвращении объекта.

Если в договоре прописано, что имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то формируется такая проводка:

  • ДТ08 КТ76.
  • ДТ01 КТ08 – списываются затраты и стоимость поступившего объекта.

Имущество на забалансовых счетах

Процесс оприходования крупных объектов вопросов не вызывает. Проблемы начинаются, когда необходимо поставить на учет, а затем списать ОС стоимостью до 3000 руб., особенно если речь идет о государственном учреждении. В таком случае нужно оформлять «Ведомость выдачи ТМЦ на нужды организации», затем все порчи учитываются на счете 21.

Активы, которые стоят более 3000 руб., числятся до момента выбытия. Списание достаточно отобразить по КТ забалансового счета. Никаких дополнительных проводок формировать не надо. Балансовая стоимость объектов до 40 тыс. руб. после ввода в эксплуатацию должна быть нулевой. По агрегатам, которые оценены в пределах 3-40 тыс. руб., нужно восстанавливать первоначальную стоимость и амортизацию.

Списание с забалансового счета осуществляется по решению комиссии на основании акта, подписанного владельцем имущества и руководителем. Запись формируется на сумму первоначальной стоимости. Передача объектов в пользование оформляется на основании акта проводкой по счету 21 с одновременным изменением ответственного лица.

В бюджетные забалансовые счета объекты стоимостью до 3000 рублей зачисляются по полной цене. Исключение составляют библиотечные фонды и недвижимое имущества. ОС приходуются по первичным документам, подтверждающим ввод агрегата в эксплуатацию. Внутреннее перемещение отражается путем изменения ответственного лица и/или места хранения.

Нарушения

Учет ценностей на забалансовых счетах обычно не вызывает хлопот. Он ведется довольно просто: поступление, выдача или получение гарантий отражаются только по дебету, а погашение обязательств – по кредиту.

Забалансовые счета бухгалтерского учета не корреспондируют между собой. Но даже при такой простой схеме компании не уделяют должного внимания учету.

В результате сотрудники налоговых органов находят в документации ошибки и штрафуют организации.

Ст. 15 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение правил ведения БУ, в рамках которой налагается штраф в размере 2000-3000 руб. К таким нарушениям относится искажение любой строки отчетности более чем на 10 %. Ст. 120 НК РФ дополнительно предусмотрена ответственность за занижение статей доходов или стоимости объектов налогообложения.

Договор комиссии

С передачей комиссионеру товара на продажу комитент права собственности не теряет. Поэтому такие ценности поступают на забалансовый счет 004 по ценам, указанным в акте. В момент передачи эти цифры списываются в полном объеме.

Проблема возникнет, если организация отразит такой товар на балансовом счете. Налоговая может квалифицировать договор обычной куплей-продажей.

Если товар будет оплачен за комитента сторонним поставщиком, то доказать правомерность операции даже в суде не получится.

ТМЦ

От полноты отражения информации на счете 002 зависит правильность исчисления налога на имущество.

Если инспекция выявит, что организация приобрела ОС и безосновательно оприходовала их на забалансовый счет, то налогоплательщик должен будет заплатить штраф и доначисленный налог. Решающее значение в таких сделках имеет право собственности.

Если предприятие получило ОС в аренду, безвозмездное пользование и оприходовало его на 01 вместо 001, негативные последствия в виде проверок и штрафов не заставят себя ждать.

Нюансы

Учет на забалансовых счетах госорганизаций происходит по схожему алгоритму, но со специфическими особенностями. Полученные учреждением земельные участки в безвозмездное пользование приходуются на баланс по кадастровой стоимости. Проводить оценку придется, только если объект находится за пределами РФ.

Забалансовые счета в бюджетном учете отображают данные о таких бланках, как листки нетрудоспособности. При выбытии транспортного средства запасные части, которые числились на 009, должны быть списаны. Поступление (выбытие) денежных средств отображается по дебету 17.

Госорганизации могут списывать дебиторскую задолженность раньше срока, если:

  • должник был ликвидирован, и этот факт документарно подтвержден;
  • завершен срок возобновления процедуры взыскания задолженности.

Забалансовые счета с ТМЦ теперь также могут содержать сведения о движении ценностей, которые подлежат списанию по причине износа или из-за невозможности дальнейшего использования.

Вывод

Для учета ценностей, которые находятся во временном пользовании организации и ей не принадлежат, используются специальные забалансовые счета. Все операции оприходования отображаются по дебету, а списания – по кредиту.

При необходимости можно добавить забалансовые счета 1С и вести учет, не нарушая норм законодательства. В базовую версию программы уже встроены все статьи затрат и субконто. Типовые операции и отчетность формируются по стандартным документам. Суммы на таких счетах не попадают в баланс.

Поэтому чистые активы лизинговых компаний и организаций, которые принимают большое количество материалов на хранение, занижены.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-zabalansovyj-schet-uchet-imushhestvo-osnovnye-sredstva.html

BankirKi
Добавить комментарий