Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

Содержание
  1. Счет 002 в бухгалтерских проводках – ТМЦ на хранении
  2. Счет 002 в Плане счетов
  3. Учет операций на счете 002 у поставщика
  4. Пример операции без передачи собственности
  5. Пример операции
  6. Проводки операции
  7. Учет операций по счету 002 у покупателя
  8. Пример операции у покупателя
  9. Пример проводок по 002 у покупателя
  10. Учет по договору ответственного хранения
  11. Нфа на забалансовых счетах: как учесть
  12. Как работают забалансовые счета
  13. Аренда нефинансовых активов
  14. Получение неисключительных прав на использование программных продуктов
  15. Учет переданного в пользование имущества
  16. Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете
  17. Какие ТМЦ учитываются
  18. Основные проводки
  19. По дебету
  20. По кредиту
  21. Нормативная регламентация
  22. Примеры учета
  23. Поставщик
  24. Покупатель
  25. Забалансовый учет материальных ценностей
  26. Что из материальных ценностей учитывается за балансом
  27. Порядок забалансового учета материальных ценностей
  28. Стоимость, по которой ведется забалансовый учет материальных ценностей
  29. Также читайте:
  30. Забалансовые счета мц02 бухгалтерского учета
  31. Забалансовые счета бухгалтерского учета: учет имущества и обязательств
  32. Забалансовый счет: учет, имущество, основные средства
  33. Забалансовый учет материальных ценностей
  34. Учет на забалансовых счетах
  35. Как правильно делать инвентаризацию на забалансовом счете МЦ?
  36. Заказ-проекты
  37. Забалансовые счета и учет: порядок организации и ведения
  38. Какое имущество можно учесть на забалансовых счетах
  39. Имущество, не принадлежащее компании на праве собственности
  40. Обеспечения обязательств и платежей
  41. Иное имущество
  42. Малоценные объекты
  43. Специальная оснастка и одежда
  44. Инвентаризация имущества за балансом
  45. Данные забалансового учета в отчетности
  46. Счет 002 в бухгалтерском учете: проводки и примеры
  47. Забалансовый счет 002 — для чего предназначен?
  48. Какие ТМЦ учитываются на счете 002
  49. Типовые проводки по забалансовому счету 002
  50. Учет операций по счету 002 на примере

Счет 002 в бухгалтерских проводках – ТМЦ на хранении

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» используется для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ, которые не являются собственностью предприятия. Под ответственным хранением могут пониматься ситуации:

  • получение от поставщиков ТМЦ, от оплаты которых отказались на законных основаниях;
  • получение ТМЦ, которые по правилам договора не должны расходоваться до оплаты;
  • получение ТМЦ, по которым договором предусмотрен особый вариант перехода права собственности, и др.

Счет 002 в Плане счетов

Счет 002 забалансовый, т.е. на нем отражается номенклатура, не состоящая на учете организации.

Это активный счет. Как забалансовый, счет не требует соблюдения правила двойной записи: при поступлении ТМЦ запись делается только по дебету, при списании — только по кредиту.

Учет операций на счете 002 у поставщика

Поставщик (продавец) учитывает товары на счете 002 в том случае, если право владения ими передано покупателю.

Пример операции без передачи собственности

ООО «Альфа» отгрузило ООО «Дельта» товар на сумму 100000 рублей. Покупатель не принимает товар к учету, так как обнаружено его ненадлежащее качество . Вместо этого, до замены товара, ООО «Дельта» принимает его на ответственное хранение, о чем ООО «Альфа» выдается соответствующий акт.

Продавец в своем учете перемещает эти товары на субсчет 41 счета, созданный для отражения переданных на хранение товаров. После возврата товаров с ответ. хранения, они перемещаются на субсчет складского учета, оставаясь в собственности у продавца, и счет 002 не задействуется.

Пример операции

ООО «Альфа» реализовало покупателю, ООО «Сигма», товар на сумму 70000 рублей. Был оформлен акт реализации, произведена оплата, т.е. право собственности получило ООО «Сигма». Но ООО «Сигма» не вывезло оплаченный товар со склада.

Бухгалтер ООО «Альфа» учитывает реализованные товары на счете 002. После того, как ООО «Сигма» вывезет купленный товар, бухгалтер продавца делает списание с 002.

Проводки операции

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
002 Оприходованы реализованные ТМЦ 70000 ТОРГ-12
002 Списаны реализованные ТМЦ 70000 М-15

Учет операций по счету 002 у покупателя

Встречаются ситуации, когда покупатель не может оприходовать в своем учете приобретаемые товары. Например, в случае задержки оплаты — до тех пор, пока не будет произведена оплата. Или в случае несоответствия товара условиям поставки (брак, комплектность и т. п.) Здесь тоже приходит на помощь счет 002.

Пример операции у покупателя

Мебельная фабрика поставляет в магазин 10 табуреток на сумму 3000 рублей, в т. ч. НДС — 500 рублей. По условиям договора продажи, магазин получает товары в собственность после оплаты. Через неделю магазин оплатил фабрике 1800 рублей.

Пример проводок по 002 у покупателя

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
002 Приняты на учет товары от фабрики 3000 ТОРГ-12, М-15
60 51 Произведена частичная оплата поставщику 1800 Платежное поручение
002 Списана частично стоимость товара (переход права собственности) 1800
41 60 Товар оприходован на склад по ценам поставщика (без НДС) 1500 ТОРГ-12, М-15
19 60 Отражен НДС по товарам, перешедшим в собственность 300

Учет по договору ответственного хранения

Существует такой вид предпринимательской деятельности, как ответственное хранение ТМЦ. Услуги хранения оказываются на возмездной основе, условия указываются в договоре хранения.

Организации, для которых этот вид деятельности является основным, могут вместо заключения договора выдавать складское свидетельство с указанием срока и стоимости хранения. Если по истечении срока хранения владелец не забирает свои ТМЦ, организация-хранитель имеет право реализовать их после предварительного уведомления.

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/provodki-po-002-schetu.html

Нфа на забалансовых счетах: как учесть

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск, июль 2018.

Тамара Щербина, старший бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ».

Организации повседневно сталкиваются с ситуациями, когда отразить имущество на балансовых счетах не представляется возможным. В бухгалтерском учете для отражения операций с ценностями, не являющееся объектами балансового учета используются забалансовые счета.

Следует обратить внимание, что информация за забалансовому учету так же, как и по балансовому, отражается в отчетности (справка по забалансовым счетам ф.050730, ф.0503130 и ф. 050830), в связи с чем необходимо соблюдать корректность вводимых данных, чтобы не исказить отчетность.

Как работают забалансовые счета

Инструкцией 157н предусмотрен тридцать один забалансовый счет. Напоминаем, что субъект учета вправе применять дополнительные забалансовые счета. Для использования дополнительных счетов их следует включить в рабочий план счетов и утвердить при формировании Учетной политики.

Движение по забалансовым счетам отражается следующим образом – дебету учитывается увеличение ценностей по счету, а по кредиту – уменьшение, так как все счета являются активными. Запись на счетах в отличии от балансовых простая, для формирования проводки не нужен корреспондирующий счет.

Основные хозяйственные ситуации, в которых учреждению в соответствии с действующим законодательством необходимо выполнять записи на забалансовых счетах.

Аренда нефинансовых активов

До вступления в силу изменения Инструкции 157н от 31.03.2018 г. учет и арендованного имущества, и имущества, полученного в безвозмездное пользование, велся на счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

В последней редакции Инструкции 157н назначение счета 01 трактуется иначе: «Счет предназначен для учета имущества полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды». Данные изменения связаны с введением в учет счета 111.

40 «Права пользования нефинансовыми активами», на котором в настоящий момент учитываются права пользования нефинансовыми активами в соответствии с условиями договоров аренды.

Важно учесть различия учета на счетах 01 и 111.40:

  1. На счете 01 учитывался каждый отдельный объект нефинансовых активов с инвентарным номеров, присвоенным балансодержателем и указанным в акте приеме-передаче. При этом оценка объекта учета производилась по его стоимости, указанной балансодержателем. В случае отсутствия стоимостной оценки объектов допускается учет в условной оценке – 1 объект = 1 рубль.
  2. На счете 111.40 учитывается стоимость аренды, а не стоимость самого объекта. Для отражения в учете изменения в законодательстве по операциям аренды, произведенным в межрасчетный период следует произвести следующие действия:
  • принять к учету на счет 111.40 в корреспонденции с 401.30 суммовой выражение стоимости аренды по имуществу, полученному в аренду (операция оформляется бухгалтерской справкой);
  • списать остаток со счета 01 в отношении арендованного имущества.

Важно отметить, что по новым правилам, если договор аренды заключен в отношении отдельных объектов нефинансовые активов, то необходимости отражать их на 01 счете нет.

Однако, если в аренду передается имущественный комплекс, включающий различное оборудование, в договоре аренды будет указана общая сумма договора без разбивки по объектам.

В этом случае для обеспечения сохранности имущества и проведения инвентаризации рекомендуется отдельные объекты нефинансовых активов все же учитывать на счете 01.

Для отражения в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» ред. 2.0, имущества, полученного в аренду предусмотрен документ «Принятие к учету ОС, НМА, НПА» со специализированным видом операции «Поступление на счет 01,02».

В документе необходимо указать:

  • данные о МОЛ, ответственном за нефинансовый актив;
  • информации об арендодателе и договоре аренды;
  • информацию о самом объекте основных средств.

Получение неисключительных прав на использование программных продуктов

Рассмотрим отражение неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности в учете учреждения.

В соответствии с пунктом 66 Инструкции 157н нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом) подлежат учету на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Для учета в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0. неисключительных прав пользования программными продуктами предусмотрен документ «Принятие к учету объектов ОС (кроме зданий и сооружений) (ОС-1) (Приказ 173-н)» с видом операции «Поступление на счет 101 (102, 103), 01, 02».

Форма документа «Принятие к учету объектов ОС (кроме зданий и сооружений) (ОС-1) (Приказ 173-н)» – красным название рисунка

В документе необходимо заполнить информации об организации сдатчике и получателе, данные об объекте, счете учета и инвентарном номере, а также место хранения.

На вкладке «Амортизация» следует указать сумму переданной амортизации, параметры амортизации и счет затрат, используемый учреждением. В результате проведения документа учреждение получает увеличение оборота по дебету счета 01.31 «Иное движимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного пользования» с указанием суммы неисключительного права на пользование программным продуктом.

Учет переданного в пользование имущества

Передача в пользование имущества предполагает два варианта – передача в возмездное пользование (аренду) с использованием счета 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» и передача в безвозмездное пользование со счетом 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование». Если операции по учету на счете 01, приведенные выше, отражаются у получающей стороны, то счета 25 и 26 использует передающая сторона.

В соответствии с актуальной редакцией Инструкции № 157н счета 25 и 26 теперь предназначены также для учета операционной аренды, подразумевающей передачу объектов нефинансовых активов в безвозмездное пользование с содержанием имущества пользователем.

Учет операционной аренды регламентирован пунктом 24 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденным приказом Минфина РФ от 31.12.

2016 № 258, который заключается в том, что передача объекта учета операционной аренды пользователю отражается как внутреннее перемещение объекта основного средства без отражения его выбытия. Параллельно с этим отражается поступление на забалансовый счет переданного в пользование имущества.

В результате передачи объекта нефинансового актива в пользование в Инвентарной карточке (ф. 0504031) должна быть сделана запись о передаче объекта (части объекта) в пользование иному юридическому лицу. При этом ответственным за сохранность переданных ценностей назначается руководитель или уполномоченное им лицо, принявшего объект (часть объекта) в пользование.

Принятие к учету объектов нефинансовых активов осуществляется на основании акта приема-передачи по стоимости, указанной в нем.

Если в предыдущей редакции программы для учета операций по передаче нефинансовых объектов в пользование были предусмотрены только бухгалтерские операции, то в «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.

0, для этого предусмотрены типовые документы передачи объектов ОС, НМА, НПА.

Документам для учета информации по описанным ситуациям предусмотрены виды операций «Передача ОС, НМА, НПА в аренду (25)» и «Передача ОС, НМА,НПА в безвозмездное пользование (26)».

Форма документа «Передача объектов ОС, НМА, НПА»

Необходимо заполнить информацию о текущем МОЛ, МОЛ и контрагенте получателе, а также договор, на основании которого производится передача. На вкладке «Основные средства» вся информация об объекте нефинансового актива заполняется автоматически.

На основании проведенного документа формируется следующая проводка:

  • Дт 101.11.310 Кт 101.11.310 – смена материально-ответственного лица;
  • Дт 25.11 (26.11) – отражение передачи объекта НФА в аренду/безвозмездное пользование.

После окончания договора пользования имуществом для того, чтобы зафиксировать в учете возврат объекта нефинансовых активов необходимо создать документ «Принятия к учету ОС НМА, НПА» с видом операций «Прекращение договора аренды (25)» или «Прекращение договора безвозмездного пользования (26)», при проведении которого будет оформлено внутреннее перемещение основного средства и закрытие забалансового счета пользования имуществом.

Следует обратить внимание, что изменение учета и введение новых счетов ЕПСБУ в соответствии с Инструкцией № 157н реализовано, начиная с релиза 2.0.56.38.

Однако пользователи, что проведении операций могут столкнуться со служебным сообщением о том, что период действия счета не соответствует дате проводки.

В этом случае необходимо на рабочем столе программы перейти по вкладке изменения законодательства в «Применяемые редакции Плана счетов», создать новую запись и указать, с какой даты учреждением применяется новая редакция Плана счетов.

Создание записи с датой перехода на новые правила учета

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/zabalansovye-schet-nfa.html

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

В плане счетов есть элементы, находящиеся непосредственно на балансе и за ним. Ко второй группе относится счет 002 «Передача имущества на ответственное хранение».

Он отражает ценности, которые были переданы на хранение, во всех формах и разновидностях. Аналитические учетные мероприятия по нему осуществляются по фирмам, от которых были получены эти ценности, а также по разновидностям имущества и местам, в которых оно хранится. Данная норма прописана в Постановлении Минфина России от 20.12.2012 №77.

Счет 002 традиционно применяется в целях обобщения информационных сведений о факте наличия и движения товарно-материальных ценностей, не относящихся к непосредственной собственности компании. В рамках ответственного хранения можно вести речь о следующих ситуациях:

  • получение определенных ТМЦ со стороны поставщиков, оплата от них была пролонгирована или пресечена на законных основаниях;
  • приобретение ценностей, которые не могут расходоваться до оплатных мероприятий в рамках действующих правил и норм договора;
  • поступление ТМЦ, по которым в соглашении указан особый вариант по переходу прав собственности.

Поскольку счет «работает» за балансом, на нем происходит отражение номенклатуры, не состоящей на учете. Он носит активный характер и не предполагает правила двойной записи.

При поступлении она вносится только в дебет, а при расходовании – исключительно в кредит.

Какие ТМЦ учитываются

Как уже говорилось, учету по этому направлению подлежат ценности материального характера, которые были приняты, но не могут быть отражены на балансе:

  • испорченные товары или позиции, являющиеся бракованными, не соответствующими набору предъявленных требований и характеристик, оговоренных в договоре поставки, подлежащих возвратным мероприятиям;
  • права собственности на позиции, которые на базе соглашения переходят не в процессе непосредственной отгрузки, а по факту оплатных мероприятий;
  • ТМЦ, которые подлежат учету на основании договора залоговой сделки;
  • товарные позиции, которые были уплачены, но не были транспортированы со склада в соответствии с техническими или другими тонкостями, т. е. находятся на хранении лишь временно;
  • продукты, поступившие на основании соответствующего соглашения;
  • ошибочно пришедшие на склад ценности.

Основные проводки

Принцип двойной записи здесь не обязателен, поэтому в процессе составления операций фигурирует только номер рассматриваемого счета. Изучим основные проводки по 002 по дебету и кредиту.

По дебету

Примерный перечень проводок, которые широко используются в процессе оформления операций:

  1. Дт 002 Кт (-). Поступление на ответственное хранение ценностей, в которых обнаружен брак, плохое качество, не та ассортиментная позиция, другие нарушения договорных обязательств.
  2. Дт 002 Кт (-). На склад произошло поступление товарных единиц, которые подразумевают особые условия перехода права собственности (не после отгрузки по факту, а в процессе оплаты).
  3. Дт 002 Кт (-). Позиции были оплачены, но покупатель все еще не успел их вывести, поэтому они находятся на хранении в рамках предприятия.
  4. Дт 002 Кт (-). Поступление ТМЦ произошло на базе договора хранения.
  5. Дт 002 Кт (-). Если залогодатель не исполнил требования, описанные в договоре залога.

По кредиту

  1. Дт (-) Кт 002. Произошло списание с учета товаров, которые возвращены поставщику обратно.
  2. Дт (-) Кт 002. Списание по той причине, что ценности перешли в собственность к покупателю, который добросовестно их оплатил и вывез.
  3. Дт (-) Кт 002.

    Списание средств, которые были оставлены покупателем на складе в целях ответственного хранения.

  4. Дт (-) Кт 002. Возврат товарных позиций их законному собственнику в соответствии с нормами составленного договора хранения.
  5. Дт (-) Кт 002.

    Продажа позиций, которые были получены на основании действующего договора залогового обязательства.

Нормативная регламентация

Операции и действия по товарам, которые были переданы как товарно-материальные ценности для временного хранения, регламентируются нормами действующего законодательства (Распоряжениями, Постановлениями, актами), а также бухгалтерскими документами:

  • накладная ТОРГ-12;
  • форма 1-Т;
  • форма М-15;
  • акт, связанные с возникновением недостатка товара;
  • справка из бухгалтерии;
  • банковская выписка;
  • акт по приему-передаче товарно-материальных ценностей;
  • залоговое соглашение.

Это не весь перечень документов, посредством которых происходит регулирование деятельности в данном направлении, но он является базовым.

Примеры учета

Учетные действия осуществляются непосредственно на счете у поставщика и покупателя.

Поставщик

Он осуществляется лишь в тех ситуациях, когда право владения передано стороне покупателя. Рассмотрим пример.

Организация ОДО «Русь» отгрузило компании ООО «Москвич» товар на 50 000 руб. Покупательская сторона его не принимает в связи с недостаточно хорошим количеством. Вместо этого оно лишь принимает его под ответственное хранение и отправляет фирме «Русь» соответствующий акт.

Получается, что продавец размещает эти товарные позиции на счет 41 в целях отражения товаров, переданных на хранение. После возврата они поступают на складской учет и будут оставаться в собственности у продавца. При этом 002 так и не будет задействован.

Чтобы изучить тонкости использования рассматриваемого счета, стоит рассмотреть еще один пример.

Организация ОДО «Русь» продала компании ООО «СИТИ» товарные ценности на стоимость в 100 000 рублей. По этому поводу произошло оформление акта продажи, осуществлена оплата, т. е. право собственности перешло покупателю, однако он не вывез товар со склада, хотя и успел его оплатить.

В этом случае бухгалтер продавца учитывает реализованные товары по 002. После вывоза купленных товаров покупателей произойдет списание с этого счета.

Покупатель

Встречаются на практике ситуации, в которых покупатель не в состоянии оприходовать товарные позиции в рамках учета. Например, когда задержка оплаты дала о себе знать, поставленный товар имеет несоответствующее качество, брак, недостающее количество.

Так что операция «замораживается» до тех пор, пока не будут внесены средства в качестве оплаты. В этой ситуации, как и во многих других, на помощь приходит счет 002.

Мебельная организация отправила в торговых объект 10 стульев на общую сумму в 5000 р., включая НДС 500 рублей. Согласно положениям соглашения, магазин получает товары в собственность после их оплаты, а через неделю он все-таки их оплатил.

В этом случае, пока товары не были оплачены, но находились на ответственном хранении, они отражались по дебету счета 002. После оплаты произошло их списание.

Таким образом, счет 002 широко используется в современной бухгалтерской практике и позволяет осуществлять большое количество операций.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/scheta/002.html

Забалансовый учет материальных ценностей

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

Обновление: 15 мая 2017 г.

Принципы бухгалтерского учета предполагают полноту отражения производимых предприятием хозяйственных операций. Часть хозяйственных операций экономического субъекта может производиться с применением, использованием и распоряжением ценностями и имуществом, принадлежащим другим лицам.

В этом случае в деятельности организации возникает необходимость вести забалансовый учет материальных ценностей, когда то или иное имущество, материальные ценности не могут быть отнесены на баланс предприятия, но движение этого имущества, материальных ценностей находится в ведении организации, что предполагает наличие обязательного учета и контроля.

Что из материальных ценностей учитывается за балансом

Материальные ценности, которые были переданы или оказались в ведении организации без передачи ей прав собственности по ним, а также бланки строгой отчетности, которые находятся в распоряжении организации, подпадают под забалансовый учет материальных ценностей.

За балансом подлежат учету следующие материальные ценности:

  • арендованные предприятием основные средства;
  • полученное в безвозмездное пользование имущество;
  • материалы и сырье, принятые от поставщиков в переработку;
  • оборудование, принятое от заказчиков для последующего монтажа;
  • принятые на комиссию товары;
  • имущество на ответственном хранении:
  • ошибочно отправленные поставщиками предприятию ценности;
  • не прошедший приемку брак от поставщиков;
  • отпущенное покупателям по документам, но фактически не забранное ими у предприятия имущество.

По материальным ценностям, которые являются собственностью других хозяйствующих субъектов, уже осуществляется их балансовый учет у предприятий и организаций, которым они принадлежат на праве собственности, и забалансовый учет материальных ценностей нужен затем, чтобы исключить возможность их повторного балансового учета на другом предприятии.

Бланки строгой отчетности — дипломы, трудовые книжки, грамоты не могут быть учтены как принадлежащее организации имущество, так как применяются для удостоверения важных фактов, событий и прав третьих лиц, но организация, в ведении которой они находятся до момента использования, отвечает за их подконтрольный расход.

Порядок забалансового учета материальных ценностей

Движение материальных ценностей за балансом предприятия осуществляется простыми проводками и не предполагает двойной записи по счетам, забалансовые счета не корреспондируют ни с балансовыми счетами, ни друг с другом. Забалансовый учет материальных ценностей производится на основании первичных учетных документов: требований-накладных, актов приема-передачи основных средств, материальных ценностей на хранение.

Аналитический учет ведется в разрезе вида ценностей, контрагентов предприятия (собственников, поставщиков, арендодателей), мест хранения и в случае наличия личной ответственности конкретных лиц, кому было вверено хранение соответствующих объектов.

Отражение хозяйственных операций проводками по забалансовым счетам

Операция Дебет Кредит
Получение в аренду основных средств 001
Возврат ранее арендованных основных средств владельцу 001
Прием ТМЦ на ответственное хранение 002
Возврат ранее принятых ТМЦ законному собственнику 002
Поступление давальческого сырья для переработки 003
Выбытие давальческого сырья – изготовление продукции из него 003
Получение товаров на комиссию 004
Реализованы товары по договору комиссии 004
Принято оборудование для осуществления его монтажа заказчику 005
Завершены установка и монтаж оборудования заказчику 005
Получены бланки строгой отчетности 006
Использованы бланки строгой отчетности 006
Испорчены и непригодны к использованию бланки строгой отчетности 006

Основанием для обязательного списания с забалансового учета предприятия является постановка этого имущества на баланс при передаче прав собственности на объект самой организации:

  • выкуп арендованного имущества у арендодателя,
  • передача прав собственности по ранее безвозмездно переданным материальным ценностям,
  • оплата по договору ранее полученных на переработку сырья и материалов и т.д.

Стоимость, по которой ведется забалансовый учет материальных ценностей

Порядок определения стоимости, по которой производится забалансовый учет материальных ценностей, должен быть определен в учетной политике предприятия.

Учет ценностей, материальная стоимость которых значима (объекты основных средств, материалы, товары, оборудование), производится по их фактической стоимости на основании первичных учетных документов.

Ценности, забалансовый учет которых значим в разрезе их фактического количества (бланки строгой отчетности, дипломы, трудовые книжки, заготовки пластиковых карт и т.п.), подлежат учету в условной оценке 1 рубль за 1 единицу учета.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/s503901

Забалансовые счета мц02 бухгалтерского учета

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

Кроме этого 10.11 это счет для материалов спец.назначения. У меня, например, на нем кроме спец.приспособлений, числится спецодежда, сроком эксплуатации более 12 месяцев.

Т.к. она подлежит амортизации. Но не более того. Инвентарь, сроком эксплуатации менее года подлежит списанию сразу. Забалансовый счет (МЦ.04) ведется для для обеспечения сохранности инвентаря в организации.

Стоимость имущества, не являющихся амортизируемым, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств; обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах; обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Существуют следующие забалансовые счета, предусмотренные Планом счетов.

Забалансовые счета бухгалтерского учета: учет имущества и обязательств

Это установлено в статье 15.11 КоАП РФ. В-третьих, в некоторых случаях от правильного отражения информации на забалансовых счетах зависит корректное исчисление налогов.

В частности, при расчете налога на имущество по неамортизируемым объектам учитываются суммы начисленного за балансом износа. Рассмотрим особенности учета на забалансовых счетах различных активов и обязательств. Ценности, полученные (переданные) в аренду, переработку и монтаж На счете 001 «Арендованные основные средства» следует учитывать основные средства, полученные по договору аренды.

Забалансовый счет: учет, имущество, основные средства

Основные средства на забалансовом счете фигурируют у подрядчика. При поступлении оборудования формируется проводка ДТ005.

Затраты по монтажу отображаются по ДТ20 в корреспонденции соответствующих статей затрат (10 «Материалы», 70 «Расчеты по оплате труда», 23 «Вспомогательное производство»). За выполненные работы сторонняя организация выставляет счет: ДТ 62 КТ 90-1.

По окончании работ эти суммы списываются проводкой ДТ90-2 КТ 20.

2. Когда его надо списывать?через какое время?

И вообще материалы с каких сруб счетов можно отправлять за баланс? Списываю на 20 либо 26

3.

Каким документом и как отправлять в итоге материалы на забалансовый счет

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.) У вас что-то похожее?

2. Когда его надо списывать?через какое время?

И вообще материалы с каких сруб счетов можно отправлять за баланс? Списываю на 20 либо 26

3. Каким документом и как отправлять в итоге материалы на забалансовый счет

Copyright ©2000 — 2018, Jelsoft Enterprises Ltd.

Перевод: zCarot

Забалансовый учет материальных ценностей

они принадлежат на праве собственности, и забалансовый учет материальных ценностей нужен затем, чтобы исключить возможность их повторного балансового учета на другом предприятии. Порядок забалансового учета материальных ценностей Аналитический учет ведется в разрезе вида ценностей, контрагентов предприятия (собственников, поставщиков, арендодателей), мест хранения и в случае наличия

Учет на забалансовых счетах

специальное оборудование для выполнения научно-исследовательских работ по государственным (муниципальным) договорам (контрактам); и) экспериментальные устройства, иные ценности; к) дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности; – расчеты и обязательства, ожидающие исполнения.

Как правильно делать инвентаризацию на забалансовом счете МЦ?

(6) Ион, ОСВ можно распечатать конечно, но инвентаризация распечатать ОСВ.

там же ради печатных форм это все сделано. А списывать с забаланса такую малоценку надо через ОперацияБух. типового документа списания тоже нет

Заказ-проекты

Москва: 8 (495) 668-08-22

Инфостарт — информационно-аналитический центр по автоматизации учета и управления на 1С 7.7, 1С 8.0, 1С 8.1, 1С 8.2, 1С 8.3.

• контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств; • обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах; • обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для нужд управления, оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Источник: http://vash-yurist102.ru/zabalansovye-scheta-mc02-buhgalterskogo-ucheta-78892/

Забалансовые счета и учет: порядок организации и ведения

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете
Расхожее мнение: забалансовый учет — это формальность. Если бухгалтер не отразит что-то за балансом, то никаких негативных последствий для компании не будет. Однако это далеко не так.

Скажем сразу: санкции за отсутствие забалансового учета со стороны налоговиков возможны. Кроме того, компания, пренебрегающая этим учетом, вряд ли получит положительное аудиторское заключение .

И наконец, самое главное: без забалансового учета невозможно полно и достоверно отразить информацию о деятельности организации и ее имущественном положении.

Так, данные об имуществе, которое учитывают за балансом, могут пригодиться как самому предприятию, так и налоговикам во время проверки.

К примеру, если компания отразит на счете 001 арендованные основные средства, то она, возможно, избежит дополнительных вопросов инспекторов по поводу затрат на ремонт этих активов.

А детальная информация об имуществе, переданном другим фирмам (например, в аренду или в качестве залога), пригодится для управленческого учета и финансового планирования в компании. Именно поэтому данные забалансового учета нередко учитывают при составлении бухгалтерской отчетности.

Какое имущество можно учесть на забалансовых счетах

Законодательно предусмотрено 11 забалансовых счетов. Но для многих объектов они не установлены. Если это необходимо, организация сама может открыть новые счета или ввести субсчета к уже имеющимся. Такие нововведения необходимо прописать в учетной политике компании.

Согласно определению, которое дано в Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, забалансовые счета условно можно разделить на три группы:

  • забалансовые счета по учету имущества, которое не принадлежит организации;
  • забалансовые счета по учету обеспечений и обязательств;
  • забалансовые счета по учету иного имущества.

Рассмотрим имущество, которое можно учесть на счетах каждой из этих трех групп.

Имущество, не принадлежащее компании на праве собственности

Забалансовый учет ценностей, которые не принадлежат компании на праве собственности, ведут на счетах первой группы.

Так, к примеру, на забалансовом счете 001 учитывают арендованные основные средства. А на счете 002 — товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение.

сложность забалансового учета на счетах первой группы состоит в следующем. Очень часто у бухгалтера нет информации о стоимости активов, которые не принадлежат компании. В связи с этим непонятно, по какой стоимости имущество должно быть принято к учету.

У этой проблемы есть несколько решений:

  1. запросить недостающую информацию у той компании, которая эти объекты предоставила;
  2. взять для учета рыночную стоимость, которая подтверждена независимым оценщиком;
  3. узнать стоимость объекта в бюро технической инвентаризации;
  4. отразить объекты в условной или количественной оценке.

Какой бы способ компания ни выбрала, она должна закрепить его в своей учетной политике. Разберемся, каким образом можно определять неизвестную стоимость «забалансового» актива.

Первый способ можно применять в случае аренды основного средства и нематериальных активов, а также если имущество получено в безвозмездное пользование.

Например, арендатор здания может запросить у арендодателя информацию о стоимости арендованного имущества или копию инвентарной карточки такого объекта по форме № ОС-6 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7).

Также арендатор с арендодателем могут составить дополнительное соглашение к договору аренды, где укажут стоимость основных средств, передаваемых в аренду.

Однако не всегда предприятие, которое передало компании имущество в аренду или в безвозмездное пользование, идет навстречу своему партнеру. То есть получить информацию о стоимости таких объектов становится нереально. Тогда возможен второй способ – независимая оценка.

Оценщик определит и заверит рыночную стоимость «забалансового» имущества. Но такой вариант действий очень трудоемкий и дорогостоящий.

Правда если речь идет об оценке здания, то организация может запросить сведения о стоимости арендованных или полученных в безвозмездное пользование объектов в бюро технической инвентаризации.

И наконец, о последнем, третьем способе. Он самый простой. Им в первую очередь пользуются в тех ситуациях, когда стоимость «забалансового» имущества вообще не может быть выражена в денежном эквиваленте. Когда активы оценить невозможно, бухгалтер вправе принять их за баланс в условной оценке или количественном выражении.

Самый характерный пример — бланки строгой отчетности. Забалансовый учет бланков ведут на счете 006 в условной оценке. Такие правила установлены в Инструкции к Плану счетов. Условная оценка может равняться фактической цене или любой другой стоимости, например 1 руб.

Порядок определения условной оценки компания должна закрепить в своей учетной политике.

Обеспечения обязательств и платежей

На счетах второй группы учитывают обеспечения обязательств и платежей выданные и полученные. К таким обеспечениям, согласно пункту 1 статьи 329 Гражданского кодекса РФ, относятся залог, задаток, поручительство, банковская гарантия и другие.

Здесь опять же возникает вопрос: по какой стоимости надо учитывать обеспечения, учтенные за балансом? Допустим, речь идет о залоге.

Что в этом случае нужно отразить за балансом — стоимость заложенного имущества или сумму обязательства (платежа) залогодателя? Ведь эти суммы необязательно будут равны. Логичнее за балансом отразить обеспечение по стоимости заложенного имущества.

Так как в случае, если залогодатель не погасит свое обязательство (платеж), залогодержатель сможет возместить себе убытки на сумму заложенного имущества. Приведем пример.

Пример

ЗАО «Импорт-дизайн» продает партию товара ООО «Виктория». ООО обеспечило оплату за товар, заложив компьютер, остаточная стоимость которого составляет 15 000 руб. Эту стоимость зафиксировали в договоре залога. ЗАО «Импорт-дизайн» отражает обеспечение за балансом:

ДЕБЕТ 008
— 15 000 руб. — получено обеспечение платежа.

К установленному сроку ООО «Виктория» не оплатило товар. Таким образом, компьютер перешел в распоряжение залогодержателя. Пока ЗАО «Импорт-дизайн» не продаст полученный по договору залога объект, бухгалтер этой компании учитывает его в составе товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Проводки у ЗАО «Импорт-дизайн» будут такими:

КРЕДИТ 008
— 15 000 руб. — списано обеспечение платежа;

ДЕБЕТ 002
— 15 000 руб. — учтен объект, полученный по договору залога, в составе товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Когда полученный по договору залога объект продадут, ЗАО «Импорт-дизайн» отразит прочий доход:

КРЕДИТ 002
— 15 000 руб. — продан объект, полученный в распоряжение по договору залога;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91
— 15 000 руб. — поступил доход от продажи объекта.

Иное имущество

Третья группа забалансовых счетов предназначена для объектов, которые находятся в собственности организации, но при этом очень важно учитывать их отдельно — за балансом.

Например, сведения о законсервированных объектах позволят определить, какое количество имущества компания использует для своей деятельности и сколько объектов простаивают.

Также к таким важным активам относятся малоценные объекты, спецодежда и спецоснастка. О них поговорим подробнее.

Малоценные объекты

Стоимость объектов, которая не превышает 0 000 руб. за единицу (или меньше, но в пределах лимита, установленного в учетной политике компании), организация может учитывать в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов.

Это следует из пункта 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Такие объекты включают в материальные затраты при вводе в эксплуатацию. Не стоит забывать, что к малоценному имуществу применяют положения ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

И это должно быть прописано в учетной политике организации.

Согласно пункту 3 ПБУ 5/01, за движением материальных запасов должен быть организован надлежащий контроль. Поэтому компаниям целесообразно учитывать малоценные активы за балансом.

Организация может создать забалансовый счет «Имущество стоимостью до 40 000 руб., которое введено в эксплуатацию».

Эти активы поступают на такой счет после ввода в эксплуатацию, а выбывают в момент полного износа или реализации.

Имущество стоимостью до 40 000 руб. учитывают на забалансовом счете по фактической себестоимости, по которой такой актив приобрели или создали. Это следует из пункта 5 ПБУ 5/01.

Документальным подтверждением того, что малоценные объекты отнесены на забалансовый счет, может быть требование-накладная по форме № М-11 или другой первичный документ, разработанный организацией.

Списывать с забалансового учета такие объекты будут на основании акта на списание. Например, можно использовать унифицированную форму № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

Специальная оснастка и одежда

Для того чтобы обеспечить сохранность спецоснастки и спецодежды, компания может принять их на забалансовый счет «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию».

Данный порядок установлен пунктом 23 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утверждены приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н).

Делать это обязательно, если такие объекты получены в пользование или распоряжение (п. 12 Методических указаний).

Но также Минфин России рекомендует вести забалансовый учет спецоснастки и спецодежды в случаях полного списания стоимости такого имущества при передаче в эксплуатацию. Так надо делать, если у предприятия существуют обязательства по хранению спецоснастки, даже когда закончилась ее эксплуатация.

Инвентаризация имущества за балансом

В ряде случаев компании обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Например, при составлении годовой бухгалтерской отчетности. Об этом сказано в статье 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Данное требование распространяется также на имущество, учтенное за балансом.

При инвентаризации «забалансового» имущества надо составлять отдельные сличительные ведомости. Об этом сказано в пункте 4.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

По итогам инвентаризации инвентаризационные описи (акты) подписывают все члены комиссии и материально ответственное лицо. Во время проверки комиссия может выявить как излишки «забалансового» имущества, так и недостачи.

Допустим, по результату инвентаризации выявлена недостача товаров, принятых на комиссию. Тогда эту недостачу компания должна будет возместить собственнику данного имущества. Так как, когда закончится срок комиссии, собственник недостающих объектов потребует возместить убытки. Предприятие, выявившее недостачу, отражает сумму убытков в составе прочих расходов.

Это отражают в учете записями:

КРЕДИТ 004
— списана недостача принятых на комиссию товаров на основании акта инвентаризации;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76
— отнесена на прочие расходы сумма убытков, которую необходимо оплатить организации — собственнику недостающих объектов.

Излишки «забалансового» товара можно принять на баланс в составе прочих доходов. Допустим, обнаружены излишки товаров, принятых на комиссию. Тогда проводка будет такая:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 91
— приняты в состав товаров предприятия излишки товаров, принятых на комиссию.

Данные забалансового учета в отчетности

Компания может включить данные забалансового учета в состав бухгалтерской отчетности, а именно в пояснения к Бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Там, в частности, указывают стоимотсь основных средств, полученных в аренду, а также суммы полученных и выданных обеспечений (приложение № 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

В пояснениях к балансу можно отразить «забалансовое» имущество, которое ведется как в денежной, так и в условной или количественной оценке.

Редакция журнала «Главбух»

Источник: https://delovoymir.biz/zabalansovye-scheta-i-uchet-poryadok-organizacii-i-vedeniya.html

Счет 002 в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

Поступившие товарно-материально ценности до перехода права собственности предприятию отражаются на забалансовом счете 002. Рассмотрим в каких случаях используется счет 002 в бухгалтерском учете, а также проводки по счету 002 на примере.

Забалансовый счет 002 — для чего предназначен?

Забалансовые счета в бух.учете предназначены для отражения ценностей, не принадлежащих предприятию на праве собственности, то есть находящихся во временном пользовании. Это могут быть не только ТМЦ, но и условные права и обязательства:

Счет 002 в бухгалтерском учете – это активный счет, любое поступление ТМЦ отражают по дебету счета, а выбытие (перемещение) по кредиту. Ценности на счет бухгалтерского учета 002 принимаются в той стоимости, что указана в сопроводительных документах. Если стоимость отсутствует, то в условной или количественной оценке.

Какие ТМЦ учитываются на счете 002

Рассмотрим подробно счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». На счете 002 учитывают ценности, которые предприятие по ряду причин не может отразить на балансе:

  • Поступивший товар имеет брак, испорчен, не соответствует заявленным требованиям и характеристикам, прописанным в договоре поставки и подлежит возврату поставщику;
  • Право собственности на товар по условиям договора переходит не в момент отгрузки, а по факту оплаты;
  • ТМЦ учтены по договору залога;
  • ТМЦ оплачены покупателем, но еще не транспортированы со склада по техническим или иным уважительным причинам, то есть временно находятся на ответственном хранении;
  • ТМЦ поступили от поклажедателя по договору хранения;
  • ТМЦ поступили по ошибке, договору мены и  т.д.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по забалансовому счету 002

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание
002 10 000 Поступили на ответственное хранение ТМЦ, в которых обнаружен брак, несоответствие качеству, ассортименту и подлежащие возврату в связи с нарушением договорных обязательств Накладные ТОРГ-12, 1-Т, М-15, акт об обнаружении недостатков товара, бухгалтерская справка
002 10 000 Списаны с забалансового учета ТМЦ, возвращенные поставщику Накладная ТОРГ-12, акт об обнаружении недостатков товара
002 12 000 Поступили на ответственное хранение ТМЦ, с особыми условиями перехода права собственности, например после оплаты Накладные ТОРГ-12, 1-Т
002 12 000 Списаны с забалансового учета ТМЦ в связи с переходом права собственности к покупателю Выписка банка
002 15 000 Приняты на ответственное хранение ТМЦ, оплаченные, но не вывезенные покупателем Накладная ТОРГ-12
002 15 000 Списаны с забалансового учета ТМЦ, оставленные покупателем на ответственное хранение Накладная 1-Т
002 18 000 Поступили ТМЦ по договору хранения Акт приема-передачи МХ-1, бухгалтерская справка
002 18 000 Возврат собственнику ТМЦ по договору хранения Акт МХ-3, бухгалтерская справка
002 20 000 Приняты ТМЦ на ответственное хранение, в связи с неисполнением залогодателя обязательств по договору залога Договор залога, бухгалтерская справка
002 20 000 Проданы ТМЦ, полученные по договору залога Накладная ТОРГ-12

Учет операций по счету 002 на примере

ООО «Ромашка» отгрузила покупателю продукцию на сумму 59 000 руб. На дату отгрузки товар не был оплачен. По договору право собственности переходит к покупателю по факту оплаты.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

В бухгалтерском учете покупателя отразим поступивший товар на забалансовом счете 002 такими проводками:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки
002 50 000 Товар принят на забалансовый учет
19 60 9 000 Отражен НДС, предъявленный поставщиком
На дату оплаты:
60 51 59 000 Произведена оплата поставщику
002 50 000 Списан с забалансового учета товар
41 60 50 000 Товар принят на балансовый учет в момент перехода права собственности
Дт 68/НДС 19 9 000 Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-002-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-primeryi.html

BankirKi
Добавить комментарий