Ставка налога на прибыль в 2018 году

Содержание
  1. Ставки налога на прибыль в 2018 году
  2. Базовый вариант налогообложения прибыли и отклонения от него
  3. Налогообложение доходов по дивидендам
  4. Налогообложение доходов по долговым обязательствам
  5. Налогообложение доходов иностранных компаний
  6. «Нулевая» льгота по налогу на прибыль
  7. Вывод
  8. Налог на прибыль в 2018 году ставки таблица
  9. Распределение налога на прибыль между бюджетами
  10. Изменение ставки налога на прибыль 
  11. Налог на прибыль организаций в 2018 году 
  12. Таблица. Специальные ставки для налога на прибыль в 2018 году
  13. Налог на прибыль в 2018 году – ставки: таблица
  14. Налог на прибыль
  15. Налогоплательщики
  16. Методы определения налога на прибыль
  17. Доходы
  18. Расходы
  19. Примерный расчет
  20. Ставка налога на прибыль 2018
  21. Понятие дохода и прибыли
  22. Налог на прибыль: ставка основная
  23. Неосновные ставки налога на прибыль
  24. Ставка в федеральный бюджет
  25. Дивиденды
  26. Эффективная ставка налога на прибыль

Ставки налога на прибыль в 2018 году

Ставка налога на прибыль в 2018 году

Сразу отметим: ставка налога на прибыль в 2018 году не изменилась по сравнению с предыдущим периодом. Впрочем, когда речь идет об этом налоге, о ставках правильнее говорить во множественном числе, т.к.  их существует несколько в зависимости от видов доходов и категорий плательщиков. Рассмотрим, как считать налог на прибыль в 2018 году в различных ситуациях.

Базовый вариант налогообложения прибыли и отклонения от него

Пунктом 1 ст. 284 НК РФ установлена основная ставка налога на прибыль в 2018г. в размере 20%. В базовом варианте она распределяется между бюджетами следующим образом:

  • бюджет РФ – 2%;
  • бюджеты регионов – 18%.

Однако с 2017 по 2020 годы действует другой порядок, согласно которому федеральный бюджет получает 3%, а региональные – 17%

Это отклонение установлено законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений…».

Также 20% налог взимается:

  1. С организаций, добывающих углеводородное сырье на новом морском месторождении.
  2. С контролирующих лиц по прибыли контролируемых иностранных компаний.

Для двух последних категорий распределение между бюджетами не применяется, все 20% налога зачисляются в федеральный бюджет.

Субъекты РФ имеют право понижать ставки по зачислению в их бюджеты для отдельных категорий налогоплательщиков. В общем случае «региональная» ставка может быть уменьшена до 13,5% (в 2017-2020 г.г. – до 12,5%), а для резидентов особых экономических зон – и до более низких значений.

Кроме того, пониженные «региональные» ставки (от 0% до 10%) применяются для организаций, участвующих в региональных инвестиционных проектах (п. 3 ст. 284.3 и п. 3 ст. 284.3-1 НК РФ).

Образец заполнения платежки по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в 2018г. можно скачать здесь.

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Другие варианты заполнения будут отличаться назначением платежа (вид бюджета) и КБК.

Скачать (plategnoe-poruchenie-po-nalogu-na-pribil.doc)

Налогообложение доходов по дивидендам

Налог на прибыль 2018 г. в виде дивидендов облагается в соответствии с п.3 ст. 284 НК РФ:

  1. Для российских организаций – 13% от доходов, полученных как от резидентов РФ, так и от иностранных компаний, а также по доходам от акций, права на которые удостоверены депозитарными расписками.
  2. Для иностранных компаний – 15% от доходов, полученных от участия в капитале российских организаций.

Если российская организация в течение года перед выплатой дивидендов владела более чем 50% уставного капитала компании-плательщика, то доход по ним облагается по ставке 0%. Если плательщиком дивидендов является компания – нерезидент, то она не должна входить в т.н. «черный список» офшоров (приказ Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н).

Налогообложение доходов по долговым обязательствам

Налог на прибыль за 2018 год по долговым обязательствам исчисляется в соответствии с п.4 ст. 284 НК РФ:

  1. В размере 15% для доходов по следующим видам ценных бумаг:

– государственные ценные бумаги стран – участников Союзного государства, субъектов РФ и муниципальные ценные бумаги;

– облигации с ипотечным покрытием, выпущенные после 1 января 2007г.;

– облигации компаний-резидентов РФ, выпущенные в период 2017-2021г. и обращающиеся на организованном рынке

– доходов, полученных от доверительного управления ипотечным покрытием, если соответствующие сертификаты были выданы после 01 января 2007г.

  1. В размере 9% действует для следующих видов ценных бумаг:

– муниципальных ценных бумаг, выпущенных до 1 января 2007г. на срок более 3 лет;

– облигаций с ипотечным покрытием, выпущенные до 1 января 2007г.;

– доходов, полученных от доверительного управления ипотечным покрытием, если сертификаты были выданы до 01 января 2007г.

  1. По ставке 0% облагаются доходы от следующих долговых обязательств:

– государственные и муниципальные облигации, выпущенные до 20 января 1997г.

– облигациям государственного валютного займа 1999г., выпущенным для обеспечения условий урегулирования валютного долга бывшего СССР и РФ.

  1. Повышенная ставка 30% применяется для доходов по ценным бумагам российских организаций, учитываемых на счетах депо иностранных держателей, если информация о них не была предоставлена налоговому агенту (п. 4.2 ст. 284 НК РФ).

Налогообложение доходов иностранных компаний

Если компания-нерезидент работает в РФ через постоянное представительство, то его прибыль облагается на общих основаниях, аналогично российским организациям

Если представительства нет, то налог взимается в зависимости от вида дохода:

  1. В размере 10% – по доходам от использования или сдачи в аренду транспортных средств для осуществления международных перевозок.
  2. В размере 20% – для всех иных доходов иностранной компании, кроме дивидендов и доходов по долговым обязательствам.

Все суммы налога по дивидендам, долговым обязательствам и доходам нерезидентов, не имеющих постоянного представительства, зачисляются в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

«Нулевая» льгота по налогу на прибыль

Для отдельных категорий юридических лиц или видов доходов действует льготная ставка налога на прибыль за 2018г., а именно – 0%. Некоторые случаи ее применения (для дивидендов и долговых обязательств) были рассмотрены выше.

Кроме них, «нулевая» льгота применяется в следующих случаях:

  1. Для образовательных и медицинских организаций (ст. 284.1 НК РФ).
  2. Для резидентов туристско-рекреационных экономических зон, объединенных в кластер – в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет.
  3. Для сельскохозяйственных и рыбохозяйственных производителей в части произведенной ими с/х продукции и продуктов ее переработки.
  4. Для участников региональных инвестиционных проектов (п. 2 ст. 284.3, п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ), участников свободной экономической зоны, резидентов территории опережающего развития и свободного порта Владивосток (ст. 284.4 НК РФ). Для всех категорий, перечисленных в этом пункте, льгота распространяется только на «федеральную» часть налога.
  5. Для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (ст. 284.5 НК РФ).
  6. Для Центрального банка РФ.
  7. Для участников проекта «Сколково» после прекращения использования права на освобождение и до превышения установленного лимита (п. 2 ст. 246 НК РФ и п. 5.1 ст. 284 НК РФ).
  8. Для доходов по операциям от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских компаний (п. 4.1 ст. 284 НК РФ).

Вывод

Ставка налога на прибыль в 2018г. зависит от категории плательщика и вида доходов. Она может изменяться от 0% для льготных категорий и до 30% при нарушениях порядка предоставления информации о ценных бумагах. Ее базовый размер для «обычных» видов доходов и без учета льгот составляет 20%.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/nalog-na-pribyl/stavka-naloga-na-pribyl.html

Налог на прибыль в 2018 году ставки таблица

Ставка налога на прибыль в 2018 году

Какая действует ставка налога на прибыль организаций в 2018 году, сколько процентов заплатить в региональный и федеральный бюджеты и для каких юридических лиц предусмотрены льготы — узнайте из статьи.

Распределение налога на прибыль между бюджетами

В 2018 году распределение налога на прибыль между бюджетами не изменилось. С 2017 по 2020 гг. НК РФ предписывает организациям платить налог с доходов, исчисленный по ставке 20%, в бюджеты по следующей пропорции:

  • 3% в федеральный бюджет;
  • 17% в региональный бюджет.

Соответственно, пропорция распределения налога на прибыль в бюджеты будет иная, если:

  1. Организация применяет специальную ставку налога;
  2. Если решением региональной администрации процент налога, подлежащий уплате в местный бюджет, уменьшен.

Данная норма предусмотрена для регионов, относящимся к особым экономическим зонам. При этом величина, до которой может быть снижена региональная ставка, определена ст. 284 Кодекса – до 12,5%.

В таблице ниже смотрите, в каких случаях допускается снижение региональной части налога и ее размер для каждого случая.

Доходы участников инвестиционных проектов, которых не включают в реестр0–10%
Полученная на территории свободной экономической зоны (СЭЗ)не более 12,5%
Прибыль от деятельности резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивостокне более 5% в течение 5 лет с момента получения прибыли, далее не менее 10% в течение следующих 5 лет
Прибыль, полученная на территории особой экономической зоны в Магаданской области (с условием ведения раздельного учета доходов и расходов)не более 12,5%
Прибыль от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах и технико-внедренческих особых экономических зонах (с условием ведения раздельного учета доходов и расходов)не более 12,5%
Прибыль от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)не более 12,5%

Важно! Организациям допустимо применять 2 налоговые ставки в течение одного года, если условия использования пониженной региональной ставки наступили не с начала года.

Изменение ставки налога на прибыль 

С 2018 года установили новые ставки налога на прибыль для резидентов особых экономических зон (Федеральный закон от 27.11.2017 № 348-ФЗ).

Если вы резидент особой экономической зоны, то с 2018 года платите налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 3% (п. 1.2-1 ст. 284 НК). Ставку в региональный бюджет определяют власти субъекта РФ. В 2018 году она не должна быть выше 13,5% (абз. 7 п. 1 ст. 284 НК).

Таблица поправок по налогам, которые повлияют на вашу работу в 2018 году>>>

Ели проигнорировать изменение, возникнет переплата по налогу в федеральный бюджет и недоимка в региональный.

Раньше резиденты особых экономических зон платили 3% в федеральный бюджет и 12,5% в региональный. Новшество распространяется на правоотношения, которые возникли с 1 января 2017 года (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 348-ФЗ).

Налог на прибыль организаций в 2018 году 

Налог с прибыли уплачивается российскими и иностранными организациями, получающими доходы на территории РФ, по ставкам, установленным ст. 284 НК РФ.

Скачать таблицу актуальных ставок налога на прибыль>>>

Основная ставка налога на прибыль для организаций равна 20%. В 2018 году ее размер не изменился. Она применяется для всех доходов, к которым нельзя применить специальные ставки.

Уменьшить налог на прибыль поможет правильно сотавленная учетная политика. Тем более что с 2018 года компания вправе предусмотреть дополнительные выгодные условия. Внесите изменения в свою «учетку» или утвердите новый документ. Как это сделать, читайте в статье “Учетная политика поможет сэкономить налог на прибыль”.

Специальные налоговые ставки применяются в отношении некоторых видов доходов и/или отдельных видов деятельности.

Важно

  • Основная ставка – 20% 
  • Специальные налоговые ставки – 0%, 9%, 10%, 15%, 30%

Подробнее обо всех случаях, когда не применяется основная ставка налога, смотрите в таблице ниже.

Таблица. Специальные ставки для налога на прибыль в 2018 году

Доходы организацийСпециальная ставка налога на прибыль
Проценты по гос. и муниц. облигациям, выпущенным до 20 января 1997 г включительно0%
Проценты по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III0%
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: доля участия (вклад) – не менее 50%; непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней0%
Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов; непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней0%
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)0%
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика0%
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)0%
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)0%
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание гр-н (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)0%
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов0%
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр0%
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны0%
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток0%
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области0%
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций рос организаций (долей участия в уставном капитале рос организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 г, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет0%
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций рос организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики0%
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер, и технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)0%
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)0%
Проценты по муниц. ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г9%
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 г9%
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г9%
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках10%
Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)10%
Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками13%
Проценты по гос. ценным бумагам государств – участников Союзного государства, гос. ценным бумагам субъектов РФ и муниц. ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по гос. и муниц. ценным бумагам, размещаемым за пределами России)15%
Проценты по гос. ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России15%
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 г15%
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г15%
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям рос организаций или от участия в капитале организаций в иной форме15%
Дивиденды по ценным бумагам рос организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ15%
Доходы по ценным бумагам рос организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ30%

Скачать таблицу актуальных ставок налога на прибыль>>>

Источник: https://www.RNK.ru/article/215605-nalog-na-pribyl-v-2018-godu

Налог на прибыль в 2018 году – ставки: таблица

Ставка налога на прибыль в 2018 году

Таблица ставки налога на прибыль в 2018 году заполняется также как в прошлом. В настоящее время введение изменений или новшеств не предвидится. Последние корректировки были приняты в 2017 году, по ним и производится оплата и расчет сегодня.

Налог на прибыль

Один из обязательных платежей в федеральный и региональный бюджет, который компании ежемесячно выплачивает с разницы между выручкой и расходами за определенный временной интервал, носит название налога на прибыль. На сегодняшний день по общему правилу он не может быть меньше 12,5% от получаемой разницы.

В этом году его сумма определяется исходя из 20%. При этом имеется следующее распределение по бюджетам: три процента поступает в федеральный, семнадцать – в региональный.

Данный порядок исчисления был принят в 2017 г., в то же время внесли изменения в кодекс по налогам. Предполагается, что он останется неизменным до 2020 г. До прошлого года федеральные исчисления составляли 2%, региональные – 18%.

Далеко не все организации платят федеральную составляющую в указанном размере. Некоторые, отличные от стандартных ставок налога на прибыль в 2018 году указаны в таблице. Все они указаны в 284-й статье налогового кодекса. Применение особого режима платежей в общий бюджет государства оказывает влияние на суммы, предписанные местным бюджетам.

Полученная прибыльФБ, %МБ, %
% по ценным бумагам городских и сельских образований, ипотечным облигациям, выпуск которых был осуществлен до 2007 г.90
% по ценным бумагам РФ, Союзного государства и ипотечным облигациям, которые поступили в оборот с начала 2007 г.150
Поступления от ценных бумаг на счетах депо300
Приход от международных перевозок, субаренды и аренды судов100
Поступления от прав на интеллектуальную собственность, продажи недвижимого имущества, аренды, субаренды в РФ200
Доходы туристических компаний, работающих в особой экономической зоне00 (в Магадане – 15)
Доходы других компаний в ОЭЗ212,5

Некоторым категориям плательщиков местные власти имеют право уменьшить ставку взноса до 12,5%, в особых случаях налоговые ставки обнуляются. Налог на прибыль, предназначенный для оплаты в региональный бюджет, является основной составляющей его доходной части.

В силу того, что обычно НП составляет 20%, а это большая сумма, многие компании ищут пути снижения налоговой базы. К примеру, в некоторых случаях возможен переход на ЕНВД.

Особенностью единого налога на вмененный доход является то, что его могут выплачивать только компании, занимающиеся определенными видами деятельности: розничной торговлей, бытовыми услугами, мойкой, техобслуживанием, ремонтом, хранением автомобилей.

К услугам, выполняя которые можно перейти на ЕНВД, также относят ветеринарные, автотранспортные, гостиничные, торговли в розницу, общественного питания, наружной рекламы, аренды торговых площадей и земель.

Аналогично налогу на прибыль, в 2018 году заполняется таблица декларации. Ставка ЕНВД составляет пятнадцать процентов. Перерасчет производится ежеквартально.

 Ставка ЕНВД составляет 15 %

Налогоплательщики

Субъектами выплаты обязательств на прибыль являются только юридические лица. В этом отношении к ним приравниваются иностранные лица, если они являются резидентами РФ, их руководство находится в России, они работают через местные представительские офисы и получают здесь денежные и другие средства. Участники консолидированных групп также приравниваются к юридическим лицам.

Налог на прибыль не выплачивают:

  • физические лица (граждане);
  • юридические лица (компании), использующие упрощенную систему налогообложения;
  • организации, уплачивающие ЕНВД;
  • компании, чья основная деятельность представляет собой игорный бизнес и подразумевает оплату соответствующего налога;
  • отдельные группы юридических лиц, определенные законодателем.

К последним, например, в рамках грядущего Чемпионата мира по футболу 2018 относится FIFA (международная ассоциация по футболу), поставщики ее товаров, производители медийной информации, конфедерации, клубы, национальные ассоциации по футболу.

Сувениры к Чемпионату Мира по футболу 2018

Методы определения налога на прибыль

Сегодня существует 2 способа расчета, по которым рассчитывается задолженность по налогу на прибыль:

  1. Кассовый. На основании факта проведенных платежных операций определяются доходы и расходы. Доходная часть учитывается в момент получения оплаты в кассу или на счет поставщика, расходная часть – при списывании. Не каждая компания имеет право пользоваться этим методом в расчете налогов от своей деятельности. Главное ограничение – квартальная выручка не должна превышать 1 миллион рублей.
  2. Начисление. При данном способе исчисления факт получения денег не важен. Регистрация прибыли привязывается к другому событию, например, приемо-сдаточному акту, счет-фактуре. Деньги могут быть получены намного позже. Существует и противоположная ситуация – получена предоплата, но продукция или услуга еще не отгружена и не реализована. В связи с этим простое получение денег в доходной части не учитывается, прибыль не начисляется, налог на нее не рассчитывается.

Большинство коммерческих предприятий используют именно эту методу. Кассовый расчет более удобен для маленьких торговых точек.

Расчет размера налога

Доходы

Доходная часть представлена реализационной и внереализационной деятельностью. Далеко не все полученные организацией денежные и другие материальные средства считаются доходом. В соответствии со статьей 251 Налогового кодекса существуют доходы, не принимаемые к учету при определении налога на прибыль.

Прежде всего, это:

  • товары, полученные в порядке предоплаты;
  • имущество, полученное в залог;
  • НДС, подлежащего вычету;
  • взносы в уставный капитал;
  • невостребованные дивиденды;
  • имущественные права, связанные с интеллектуальной деятельностью;
  • взносы в государственные компании и фонды;
  • займы;
  • гранты.

Существует еще огромное количество поступающих средств и имущества, которое как доход не учитываются.

Налоги 2018 года

Расходы

К расходной части принято относить:

  • транспортные издержки;
  • производственные;
  • рекламные;
  • коммерческие;
  • на научные исследования и их применение;
  • обучение;
  • процент по займу.

Соблюдение всех правил регистрации расходной части обязательно. Недочеты и ошибки в первичных документах служат причиной для отказа в их признании в налоговом учете.

Так, расходы должны быть подтверждены с помощью соответствующих документов, экономически обоснованы, реально понесены.

Если законодатель устанавливает по ним лимит (например, ограничение по расходам на рекламу составляет 1% от выручки), они не должны его превышать.

Налоговый период составляет 12 месяцев, выплата должна быть произведена не позднее 28 марта. Но, тем не менее платежи выплачиваются ежемесячно, некоторые из них —в виде авансовых.

Примерный расчет

Ставку налога на прибыль в 2018 году в таблице можно представить следующим образом:

ОрганизацияНалоговый периодДоходы, рубРасходы, рубПрибыль, рубНалог, 20%, руб
Компания «АБВ»1 кв3.500.000,00

Источник: https://PensiyaPortal.ru/news/stavki-naloga-na-pribyl-v-2018/

Ставка налога на прибыль 2018

Ставка налога на прибыль в 2018 году

Налог на прибыль платят фирмы на ОСН. Прибыль — не все заработанные деньги компании. Рассмотрим ставки налога на прибыль организаций, которые могут отличаться в разных ситуациях.

Юридические лица платят налог на прибыль (Н. на п.) в федеральный бюджет. Ставка зависит от того, чем занимается налогоплательщик. Кроме того, чать этого налога уходит в местные бюджеты. Разделение предусмотрено Налоговым кодексом. Рассмотрим подробнее, какая предусмотрена ставка налога на прибыль в 2018 году в Санкт-Петербурге и других российских регионах.

Понятие дохода и прибыли

Плательщики вправе уменьшить доход на расходы, которые понесли в том же периоде. В НК РФ приведены списки:

  • доходов, которые учитываются в налоговой базе — ст. 249, 250 НК РФ;
  • доходов, которые можно не учитывать (не облагать налогом) — ст. 251 НК РФ ;
  • расходов, которые вычитаются из доходов — ст. 252 – 269 НК РФ;
  • расходов, которые нельзя вычитать — ст. 270 НК РФ.

С прибыли организации платят процент в бюджет — налог. Налог на прибыль организаций — процент зависит от нескольких важных факторов.

Налог на прибыль: ставка основная

20% — величина основной ставки налога на прибыль в РФ. Сумму к уплате при этом высчитать просто: величину выручки умножить на 20% или на 0,2.

Не вся сумма зачисляется в один бюджет — 17% получает региональный, а 3% — федеральный (с 1 января 2018 года в силу п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта норма действует до 2020 года.

Именно так распределяется налог на прибыль в 2018 году — ставка в Санкт-Петербурге.

Региональные власти вправе снизить основную налоговую ставку до 13,5%. Снижение касается той части, которая пойдёт в бюджет на местном уровне. А если учесть 2%, которые полагаются федеральному бюджету, минимальный процент в регионе — 15,5%.

Местные власти могут установить процент от 13,5 до 18%. Для отдельных категорий налогоплательщиков — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) он не может превышать 13,5%:

Неосновные ставки налога на прибыль

По специальным ставкам платят в федеральный и местные бюджеты:

  • компании с особым статусом (иностранные) или те, которые занимаются указанным в законе видом деятельности;
  • льготники (резиденты ОЭЗ);
  • местные и зарубежные фирмы с дивидендов и процентов.

Для наглядности приведем специальные ставки в виде таблицы.

Размер

Кто использует

20%

иностранные фирмы без представительства в РФ;

добытчики углеводородного сырья;

контролируемые иностранные компании.

10%

иностранные фирмы без представительства для доходов от международных перевозок и сдачи в аренду транспорта.

13%

Российские фирмы:

для дивидендов от местных компаний;

для дивидендов от иностранных компаний;

для дивидендов от акций по депозитарным распискам.

15%

иностранные фирмы для дивидендов российских организаций;

владельцы государственных и муниципальных ценных бумаг для доходов по ним.

9%

организации для процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ

0%

учреждения медицины и образования;

резиденты ОЭЗ (особых экономических зон);

участники региональных инвестиционных проектов;

резиденты свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе;

резиденты территории опережающего социально-экономического развития.

Ставка в федеральный бюджет

Как уже упоминалось, 3% от общей суммы поступает в федеральный бюджет. Не важно, 17% составляет региональная ставка, или она уменьшена решением властей — 2% идут плюсом.

Пример: Налоговая база = 1 000 000 рублей.

Н. на п. = 1 000 000 * 20% = 200 000 рублей.

Из них по основной:

В федеральный бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рублей

В бюджет региона = 1 000 000 * 17% = 170 000 рублей.

По пониженной:

В федеральный бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рублей

В бюджет региона = 1 000 000 * 13,5% = 135 000 рублей.

В федеральный бюджет не всегда попадают только три процента суммы. Это происходит только при использовании основной ставки. А процент в бюджет, который компании отчисляют по неосновным ставкам, поступает в федеральный бюджет полностью.

Дивиденды

Это любой доход, который остается после уплаты процентов в бюджет; он распределяется между акционерами (участниками) пропорционально долям в капитале. Обычно они выплачиваются деньгами, но могут выдаваться и в виде акции или другого имущества.

Если компания платит дивиденды участникам — физическим лицам, то она, как налоговый агент, обязана удержать и перечислить с них процент в бюджет. Но это касается уплаты НДФЛ. Налоговая ставка по НДФЛ и по налогу на прибыль с дивидендов в общем случае одинакова — 13%.

Это упрощает расчет, но никак не влияет на уплату Н. на п.

Если компания платит дивиденды участникам — юридическим лицам, то она рассчитывает и удерживает Н. на п. и отражает его в декларации.

Если же компания сама получала дивиденды, то полученной суммы она отчисляет Н. на п.

Формула расчета приведена в ст. 275 НК РФ. Если организация получала дивиденды от других компаний и одновременно выплачивала их своим участникам, то сумма госпошлины вычисляется по формуле:

Где НПД — Н. на прибыль с дивидендов; ДНУ — дивиденды, выплаченные участнику; ДНВУ — выплаченные всем участникам; ДПО — полученные организацией.

Разберем формулу на примере.

ЗАО “Серпантин” получило дивиденды от другой организации — 80 000 рублей. А также распределяет их между своими участниками. Распределение согласно долям в капитале: И. В. Ковалёв — 700 000 рублей (физ.

лицо, гражданин РФ); ООО “Империя” — 400 000 рублей. Рассчитаем налог, который нужно удержать: НДФЛ с дивидендов И.В. Ковалёва — 700 000 * 13% = 91 000 рублей. Н. на п.

с дивидендов, выплаченных участнику — ООО “Империя”:

ДНУ = 400 000 руб.ДНВУ = 400 000 + 700 000 = 1 100 000 руб.ДПО = 80 000 руб.

ЗАО “Серпантин” обязано удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов участника — ООО “Империя” в размере 48 218 рублей.

Иностранные организации платят Н. на п. с дивидендов по повышенной ставке — 15%. Существуют и случаи льготного налогообложения — 0%.

Напомним, что ставка с 1 января 2015 года изменена с 9% на 13%.

Ставка

Доходы в виде дивидендов

13%

по акциям, удостоверенным депозитарными расписками;

полученных российскими организациями от российских и зарубежных фирм, не указанных в пп 1 п 3 ст 284 НК РФ.

15%

полученных иностранными фирмами:

– по акциям российских организаций;

– от участия в капитале организации в иной форме.

0%

полученных российскими фирмами от иностранных и российских организаций при условии, что получающая фирма в моменту решения о выплате:

– владеет не меньше, чем 50% уставного капитала выплачивающей фирмы 365 дней подряд;

– владеет депозитарными расписками с правом на получение в сумме не меньше 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов.

Эффективная ставка налога на прибыль

Это общее усредненное значение, которое отражает суммарное количество налогов со всех доходов компании. Называется она так, потому что помогает оценить эффективность работы и доходности организации любого рода, независимо от выбранной деятельности. Ее может использовать даже физическое лицо, чтобы посчитать сколько налогов в общей сложности платит по отношению к доходам.

Она представляет собой дробь:

  • в числителе — сумма налога;
  • в знаменателе — суммарный доход.

Формула выглядит так:

Где ЭСПН — эффективная ставка Н. на п., УНП — уплаченный Н. на п., (Д — Р) — доход уменьшенный на расход — выручка.

Приведем пример расчета.

ООО “Созвездие” получило доход за период в сумме 700 000 рублей. Расходы по налоговому учету составили 350 000 рублей. Но фактических расходов у фирмы было больше, поэтому в бухгалтерском учете сумма другая — 450 000 рублей. Налог на прибыль рассчитывается так:

(700 000 – 350 000) * 20% = 70 000 рублей

А эффективная ставка считается с учетом реальной прибыли, а не налоговой. В знаменателе указывают расход по бухгалтерскому учету — 450 000 рублей вместо 350 000 рублей.

ЭСНП ООО “Созвездие” равна 0,28 или 28%. Тогда как налоговая — 20%.

При расчете эффективной ставки чем больше окажется процент — тем хуже для организации. Это значит, что на самом деле она платит больше налогов. На примере по расчету ЭСНП видно, что в реальности налоговая нагрузка ООО “Созвездие” на 8% выше, чем отражается в налоговом учете. Это происходит из за расходов, которые фирма не смогла учесть при налогообложении.

Оценив налоговую нагрузку по факту при помощи ЭСНП, фирма учтет это превышение в следующем периоде и оптимизирует расходы.

Источник: http://ppt.ru/nalogi/na-pibyl/stavka

BankirKi
Добавить комментарий