Срок давности по налогам у физических и юридических лиц

Содержание
  1. Срок исковой давности по налогам
  2. Срок давности по налогам
  3. Срок исковой давности по налогам, переплаченным в бюджет
  4. Срок давности по налогам физических лиц
  5. Срок давности по налогам у физических и юридических лиц
  6. Применяется ли он к налогам и пеням у физ. и юр. лиц и ИП
  7. Сколько он составляет, его нюансы
  8. Какой срок исковой давности по уплате налогов?
  9. С чего начинается взыскание налоговых платежей с физических лиц
  10. Срок исковой давности по налогам физических лиц
  11. В каком порядке взыскиваются налоги с юридических лиц
  12. Срок исковой давности по налогам юридических лиц
  13. Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности
  14. Срок давности по налогам: понятие и расчеты
  15. Понятие – срок давности что это такое?
  16.  Срок давности ИП-них долгов
  17. Просроченные налоги организаций
  18. Срок давности по налогам физических лиц: разъяснения налогоплательщикам :
  19. Срок давности
  20. Ч. 3 ст. 363 НК
  21. Фз №2003-1
  22. Пени
  23. Индивидуальные предприниматели
  24. Важный момент
  25. Пресекательные периоды
  26. Противоречия НК
  27. Разъяснения ВАС
  28. Информационное письмо Президиума ВАС
  29. Срок давности по налогам юридических лиц
  30. Как исчисляется срок давности по налогам для юридических лиц
  31. В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность
  32. Как списывается задолженность по налогам
  33. Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц
  34. Что такое срок исковой давности по налогам
  35. Давность по налоговым нарушениям

Срок исковой давности по налогам

Срок давности по налогам у физических и юридических лиц

Срок исковой давности необходим, чтобы сторона, понесшая ущерб, могла в этот период обратиться в суд, даже если прошло немало времени. Общий срок исковой давности по Гражданскому законодательству равен трем годам.

А есть ли срок давности по налогам и переплатам, и какова его продолжительность? В нашей статье мы рассмотрим, какие сроки отведены налоговым законодательством для взыскания налогов с юрлиц, предпринимателей и обычных граждан, а также для возврата им налоговых переплат.

Срок давности по налогам

При совершении лицом налогового правонарушения, срок исковой давности, по истечении которого его уже не привлечь к ответственности, равняется трем годам. Отсчет срока начинается со дня совершения правонарушения либо сразу по завершении налогового (отчетного) периода, в котором оно совершено (ст.113 НК РФ, ст. 196 ГК РФ).

Но налоговым законодательством не устанавливается никаких сроков, по истечении которых с должника снималась бы обязанность заплатить налог.

Поэтому понятие «срок давности по уплате налогов» предполагает период, в течение которого неуплаченный (или не полностью уплаченный) налог может быть взыскан с налогоплательщика фискальными органами.

Если налог не перечислен в положенный срок в госбюджет и по нему возникла недоимка, для ИФНС это становится основанием обратиться к налогоплательщику с требованием о его уплате (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требование передается лично в руки плательщика-должника или отправляется ему почтой заказным письмом. Исполнить требование нужно в течение 8 дней с даты получения, или в срок, прямо указанный в нем.

После этого начинается исчисление срока исковой давности по уплате налогов.

При невыполнении налогоплательщиком-должником требования в срок, в течение 2-х месяцев, налоговики могут принять решение о взыскании неуплаченных сумм. Если по окончании и этого срока недоимка не будет погашена, ее взыскание возможно только через суд.

Для подачи в суд заявления о взыскании недоимки за счет денег, имеющихся на банковских счетах налогоплательщика, срок исковой давности по налогам юридических лиц и ИП составляет полгода после завершения срока, отведенного для исполнения выставленного ранее требования ИФНС (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Если взыскание недоимки «нацелено» на имущество должника, в том числе его наличные деньги, то срок давности по налогам ИП и организаций, взыскиваемым в судебном порядке, составит 2 года с момента окончания срока исполнения требования налоговиков (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Все перечисленное одинаково относится как к налогоплательщикам, так и к налоговым агентам, имеющим долги по перечислению соответствующих платежей.

В случае, когда налоговиками срок исковой давности по неуплате налогов для подачи заявления пропущен, суд по ходатайству ИФНС может его восстановить, если сочтет уважительными причины такого пропуска.

Срок исковой давности по налогам, переплаченным в бюджет

Установив переплату налогов, пеней, штрафов, ИФНС должна сообщить об этом факте налогоплательщику в 10-дневный срок (п. 3 ст. 78 НК РФ). Переплата идет в зачет будущих налоговых платежей либо возвращается на счет плательщика налога.

Когда переплата возникла по вине налогоплательщика, он вправе написать в инспекцию заявление на возврат (зачет) в течение 3 лет со дня уплаты им лишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ), а при неправомерном отказе налоговиков зачесть или вернуть переплату – подать исковое заявление в суд.

Срок давности по налогам, излишне взысканным, составляет 3 года. Это означает, что налогоплательщик, переплативший налог по вине ИФНС, может подать на нее в суд в трехлетний период с момента обнаружения им такой переплаты.

Заявление в инспекцию о возврате переплаченной в бюджет суммы подается в течение 1 месяца после того, как плательщику стало известно об излишне «снятом» налоге, либо со дня вступления в силу судебного решения о взыскании суммы, превышающей реальный размер задолженности (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Срок давности по налогам физических лиц

Исковая давность по налогам, уплачиваемым физлицами, не являющимися ИП, установлена в ст. 48 НК РФ.

ИФНС может обратиться за взысканием налогового долга в суд, если со дня окончания срока исполнения самого первого ее требования прошло 3 года, а гражданин за это время задолжал государству более 3000 рублей. Срок для обращения – полгода со дня, когда сумма долга превысила 3000 рублей.

Если же за 3 года задолженность не стала больше этой суммы, то у налоговиков для обращения в суд есть полгода после окончания трехлетнего срока.

Итак, срок исковой давности по налогам не надо путать со сроком привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. В данном контексте – это временной отрезок, в котором налоговики имеют право взыскать с налогоплательщика недоимку, либо – время для обращения налогоплательщика за возвратом (зачетом) налоговой переплаты. 

Источник: https://spmag.ru/articles/srok-iskovoy-davnosti-po-nalogam

Срок давности по налогам у физических и юридических лиц

Срок давности по налогам у физических и юридических лиц

У всех субъектов предпринимательской деятельности по результатам отчетных периодов возникают налоговые обязательства перед государством.

Коммерческие организации и ИП должны в установленные законодательством сроки перечислять налоги, сборы и обязательные платежи в местный или Федеральный бюджет.

За нарушение платежной дисциплины контролирующими органами будут применены к ним штрафные санкции и пени.

Федеральным законодательством России не предусмотрена исковая давность ко всем видам существующих налогов.

Если субъекты предпринимательской деятельности не выполнили перед бюджетом налоговых обязательств, то к ним сразу возникнут претензии со стороны Налоговой службы и внебюджетных фондов.

Такое понятие как исковая давность по налогам относится к области процессуального права. Но, в тоже время, Налоговым Кодексом РФ, устанавливаются некоторые сроки, при нарушении которых с налогоплательщика не могут быть взысканы недоимки.

В данном случае срок исковой давности представляет собой конкретный промежуток времени, который выделяется законодательством для представителей контролирующих органов с целью взыскания задолженности по налогам, обязательным платежам и сборам.

До того момента, пока этот срок не истек, сотрудники налоговых служб и внебюджетных фондов имеют право в судебном порядке принуждать юридические и физические лица к выполнению налоговых обязательств перед бюджетом.

Принудительное взыскание задолженности по налогам возможно только при наличии у контролирующих органов соответствующего решения суда.

При определении срока исковой давности учитываются различные факторы:

  • вид налога обязательного платежа либо сбора;
  • организационно-правовой статус налогоплательщика;
  • причина возникновения задолженности и т. д.

Очень часто сотрудники контролирующих органов из-за невнимательности загруженности или халатности пропускают сроки, установленные для подачи исковых заявлении в судебные инстанции. В этом случае определить срок исковой давности будет практически невозможно. Такая ситуация «на руку» юридическим и физическим лицам, которые освобождаются от ответственности за неуплату налогов.

Применяется ли он к налогам и пеням у физ. и юр. лиц и ИП

На территории Российской Федерации налоги обязаны платить как юридические, так и физические лица.

Порядок начисления и уплаты налогов, сборов и обязательных платежей, регламентируется Налоговым Кодексом и другими нормативно-правовыми актами.

Если граждане и субъекты предпринимательской деятельности пропустили срок уплаты или перечислили в бюджет деньги с опозданием, то к ним будут применены штрафные санкции и начислены пени за каждый день просрочки.

Срок исковой давности по налогам, обязательным платежам и сборам напрямую зависит от принадлежности плательщиков к одной из категорий:

  1. Физические лица.
  2. Индивидуальные предприниматели.
  3. Юридические лица.

Сколько он составляет, его нюансы

При определении срока исковой давности для физических лиц учитывается дата выявления сотрудниками контролирующих органов неуплаты налога.

В соответствии с регламентом Федерального законодательства налоговая служба обязана в письменном виде уведомлять физических лиц о существовании задолженности.

На его домашний адрес направляется почтой уведомление, в котором указана вся информация о дате возникновения и сумме долга, а также прилагается расчет штрафных санкций и пеней.

блок В некоторых случаях факт уклонения от уплаты налоговых обязательств выявляется только при обыске жилья физического лица, который проводится на основании разрешения судебной инстанции.

Федеральным законодательством дается гражданам время, в течение которого они могут самостоятельно погасить все долги. Обычно такой срок составляет 10 дней.

Если за это время физическое лицо не выполнит своих обязательств перед бюджетом, то налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о принудительном взыскании задолженности, начисленных на нее штрафов и пеней.

Для уплаты налогов и финансовых санкций гражданам дается время:

  • долг не превышает 3 000 рублей – 3 года;
  • долг превышает 3 000 рублей – 6 месяцев;
  • долг 3 000 рублей — 6 месяцев со дня превышения этой суммы задолженности.

Если юридическое лицо не заплатило налог, ему в течение 20 дней контролирующим органом будет направлено требование погашения задолженности.

В том случае, когда руководство компании проигнорирует обращение налоговой службы, то с ее расчетного счета в течение 2-х месяцев могут списываться денежные средства в принудительном порядке (для этого не нужно получать решение суда) вплоть до полного погашения долга. Если это время было упущено, то налоговики не имеют права распоряжаться деньгами компании без соответствующего решения суда.

Когда денег на счету организации не хватило для уплаты всех налоговых обязательств, контролирующий орган имеет право провести конфискацию имущества, числящегося на балансе.

Для этой процедуры Федеральным законодательством выделяется 1 год.

В том случае, когда налоговики пропустят этот срок, то они имею право в течение 2-х лет в судебном порядке истребовать уплаты оставшейся суммы задолженности.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то для них Федеральным законодательством России не предусмотрены сроки исковой давности. Налоговая служба в этом вопросе руководствуется законодательными актами, применяемыми к юридическим и физическим лицам.

Если у ИП возникла задолженность перед бюджетом не от ведения коммерческой деятельности, то срок исковой давности будет такой же, как и у физических лиц.

В том случае, когда ИП, по результатам отчетного периода не заплатил в бюджет налог с дохода, то срок будет установлен такой как для юридических лиц.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/control/otvetstvennost/sroki-davnosti.html

Какой срок исковой давности по уплате налогов?

Срок давности по налогам у физических и юридических лиц

С чего начинается взыскание налоговых платежей с физических лиц

Срок исковой давности по налогам физических лиц

В каком порядке взыскиваются налоги с юридических лиц

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности

С чего начинается взыскание налоговых платежей с физических лиц

Если гражданин не имеет статуса ИП, то взыскание с него налоговой задолженности происходит в судебном порядке. Начальный этап процедуры взыскания – направление в адрес физлица требования об уплате налога.

Срок выставления требования исчисляется со дня обнаружения задолженности (ст. 70 НК РФ). Он равен:

  • 3 месяцам по задолженности свыше 500 руб.;
  • 1 году по задолженности 500 руб. и меньше.

 Моментом обнаружения долга является следующий день после наступления срока внесения налогового платежа (п. 50 постановления пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013). Если же декларация с исчисленной суммой налога подана в ИФНС позже установленного срока, то считается, что задолженность обнаружена на следующий день после подачи декларации.

Важно: если налоговые платежи начислены по итогам налоговой проверки, то требование об их уплате ИФНС направляет должнику в пределах 20 рабочих дней после вступления в силу решения ИФНС по итогам ВНП или КНП.

Как правило, в требовании указывается временной промежуток, предоставляемый должнику для погашения задолженности. Если такой период не отражен, то в силу п. 4 ст. 69 НК РФ долг следует уплатить в пределах 8 рабочих дней с даты получения требования.

Срок исковой давности по налогам физических лиц

Право на взыскание налоговой задолженности с физического лица в судебном порядке у налогового органа появляется:

  • если задолженность больше 3 000 руб., то в течение полугода после истечения срока удовлетворения налогового требования;
  • если долг равен 3 000 руб. или ниже этой суммы – в течение 6-месячного периода с того момента, как общая сумма долга по всем налоговым платежам превысит 3 000 руб.;
  • если в течение 3 лет (с установленного для исполнения налогового требования дня) сумма долга так и не станет выше 3 000 руб. – в течение полугода с момента истечения этого 3-годичного срока.

В каком порядке взыскиваются налоги с юридических лиц

Взыскание налоговой задолженности с юрлиц начинается так же и в те же сроки, что и с физлиц, – с выставления требования на уплату налога.

При неисполнении требования в большинстве случаев ИФНС взыскивает долг с организации, а также с ИП без обращения в судебный орган. Случаи, когда взыскание возможно только в судебном порядке, перечислены в п. 2 ст.

45 НК РФ и являются исключениями из правила о бесспорном взыскании. К примеру, через суд взыскивается налоговый платеж, начисленный в связи с переквалификацией налоговым органом сделки налогоплательщика-организации.

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Процедура взимания недоимки с юридических лиц и ИП регламентирована статьями 46, 47 НК РФ. В первую очередь ИФНС направляет в банк инкассовые поручения о списании средств со счетов должника. Это возможно в течение 2 месяцев с момента истечения срока, предоставленного для исполнения предварительно направленного требования. Пропуск этого срока влечет последствия:

  • инспекция лишается возможности бесспорно взыскать деньги со счетов;
  •  ИФНС может в течение полугода обратиться за взысканием в суд.

Если средств на счетах будет недостаточно для полного погашения задолженности, ИФНС в течение 1 года после истечения срока требования выносит постановление о взыскании долга за счет имущества и направляет его в подразделение судебных приставов. При пропуске этого срока инспекция имеет возможность в течение 2 лет взыскать налоговую задолженность через суд.

Важно: в случае обращения ФНС с иском к должнику по причине пропуска срока бесспорного взыскания суд рассматривает дело по существу, оценивая правомерность начисления и правильность расчета налога (пп. 58, 59 указанного постановления пленума).

Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности

Срок исковой давности по налоговым правонарушениям такой же, как и при взыскании долга по налогам и пеням. Рассмотренные выше правила и сроки в равной мере относятся и к процедуре взыскания штрафов, начисленных налоговой службой за нарушения в сфере налогов и сборов.

От исковой давности следует отличать давность привлечения к налоговой ответственности – период времени на вынесение налоговой инспекцией решения о начислении штрафных санкций. Этот срок, в силу ст.

113 НК РФ, составляет 3 года с момента совершения нарушения. А при назначении санкций за нарушения, предусмотренные ст.

120 или 122 НК РФ, давностный срок отсчитывается после окончания того налогового периода, в пределах которого они были совершены.

Подводя итог, можно сделать следующие выводы.

 Срок на взыскание налогов с гражданина зависит от суммы задолженности:

  • если она больше 3 000 руб. – ИФНС может обратиться в суд в течение полугода после окончания срока исполнения требования;
  • если долг не превышает эту сумму, то давностный срок определяется по особым правилам, закрепленным в п. 2 ст. 48 НК РФ.

При судебном взыскании налоговой задолженности с ИП и организаций срок давности равен:

  • 6 месяцам – при взыскании долга за счет средств на расчетных счетах;
  • 2 годам – при обращении взыскания на другое имущество должника.

Источник: https://rusjurist.ru/sroki_iskovaya_davnost/srok_iskovoj_davnosti/kakoj_srok_iskovoj_davnosti_po_uplate_nalogov/

Срок давности по налогам: понятие и расчеты

Срок давности по налогам у физических и юридических лиц

Если есть закон, значит, его должны выполнять все – и юридические, и физические лица. Иной раз кажется, что законодатели возлагают на своих граждан чрезмерное требования по уплате налогов.

Что такое налог? Это, прежде всего, платеж, который уплачивается гражданами страны. Он обязателен для всех.

Если кто-то отказывается производить уплату, гос. органы могут подать в суд за невыполнение условий законодателей. Не всегда исполнителям – судебным приставам удается забрать требуемую сумму, и неуплата остается числиться за штрафником.

Большинство граждан волнует вопрос, имеет ли долг срок давности по налогам, и если да, то когда может произойти списание старых долгов.

Понятие – срок давности что это такое?

Это понятие очень запутано и имеет двойной смысл. С одной стороны, означает, что срок платежа был назначен давно и уже истек. А с другой стороны, налоговики, к примеру, требуют уплатить старые долги.

Однако понятие срок давности по налогам больше применимо к простым гражданам – физическим лицам. Для них был установлен срок не более девяти месяцев со дня истечения срока для уплаты налога.

Если обратиться к статьям НК № 113, то можно узнать следующее – физическое лицо не может быть привлечено к ответственности за неуплату или недоимку, если со дня нарушения прошло три года.

Вроде бы все понятно: прошел срок, значит, платить не нужно. Тот же налоговый кодекс, но уже статья 48, говорит о том, что может быть подано исковое заявление о взыскании долга за счет имущества неплательщика, но уже как физического лица, налогового агента.

Один и тот же орган трактует закон по-разному, так есть ли срок давности по налогамили нет?

Если налогоплательщику пришло уведомление о требовании уплатить давний налог, про который, может быть, налогоплательщик и не знал, нужно обратить внимание на дату. Как правило, это требование должно прийти не позднее десяти дней после вынесения соответствующего распоряжения.

Если срок не соответствует, то можно поспорить с налоговиками в судебном порядке. Но государственный орган может возобновлять требование об уплате, несмотря на истечение трех лет, опираясь на другие свои статьи.

Также этот вопрос интересует индивидуальных предпринимателей, у которых зависли платежи в госструктуры. Имеется ли срок давности по налогам ИП?

 Срок давности ИП-них долгов

Для коммерсантов также срок давности неуплаченных долгов составляет три года, но это указано в Гражданском кодексе и не распространяется на имущество предпринимателя.

Но ничего не говорится о сроках давности.

Однако в налоговом кодексе указано, что налогоплательщик, которым является частный предприниматель, имеет установленный период, когда требование об уплате налога должно быть удовлетворено.

Факт неуплаты может быть выявлен в ходе камеральной проверки или любых иных проверок, которые проводят налоговики.

Сотрудники казначейства отслеживают все налоги, которыми занимается налоговый орган в данном регионе.

Срок давности и промежутки для выставления требования — разные понятия.

Срок давности по налогам для предпринимателя не установлен и может быть списан только в двух случаях – смерти предпринимателя или если он признан банкротом.

В то время как промежуточные требования могут периодически поступать от налоговиков, списание налогов производится строго на основании решение суда.

Законодатели могут постоянно присылать должнику уведомления о наличии у него просрочки. Как правило, налоговые органы выставляют срок и указывают дату, когда нужно уплатить недоимку.

Если и дальше должник уклоняется от уплаты, тогда налоговый орган отправляет требование к судебным приставам о взыскании задолженности. А дальше судебные приставы вправе наложить на имущество должника арест или даже изъять для оплаты долга.

Это же относится и к сроку давности по налогам юридических лиц. Сроков давности нет, и юридическое лицо обязано будет уплатить свои долги, только с пеней, которая натекла за все это время.

Как же происходит изъятие долгов по налогам у организаций?

Просроченные налоги организаций

В большинстве случаев требование об уплате долгов приходит организациям за десять дней до даты уплаты долга. Если же оплата не поступает, инспекция передает дело в суд. Все долги и неуплаченные налоги взыскиваются с проштрафившихся плательщиков через судебные органы.

Эти изыскания утверждены в законном порядке ст. НК № 46, 47. В первую очередь, налоговые органы отправляют в банк поручение о списании со счетов должника денежных средств. Если этого не сделано или на счету у компании нет денег, то налоговые структуры уже обращаются в суд за взысканием.

Суд может наложить арест на имущество компании или изъять его в счет погашения долга. Все это прописано в законодательном порядке, поэтому, чтобы не навлекать на себя дополнительных разбирательств с государственными структурами, стоит своевременно производить уплату всех налогов, и взносов.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/optimizatsiya-nalogov/sroki-davnosti-po-nalogam.html

Срок давности по налогам физических лиц: разъяснения налогоплательщикам :

Срок давности по налогам у физических и юридических лиц

Законодательство возлагает на предпринимателей, юрлиц, граждан обязательство по уплате налогов. Эти платежи поступают в бюджеты разных уровней. Средства направляются затем на содержание аппарата управления, армии, поддержание малоимущих категорий граждан, на развитие проектов и так далее.

Налоги, таким образом, представляют собой основной источник бюджетного дохода. Контроль над полнотой и своевременностью отчислений осуществляют уполномоченные госорганы. Как правило, они не напоминают о необходимости внести платеж, обязанные субъекты в большинстве случаев должны делать это самостоятельно.

Если субъект вовремя не осуществит отчисления, образуется задолженность по налогам.

Срок давности

Как правовое понятие эта категория используется в процессуальных кодексах. В ГПК и УПК, в частности, установлены периоды, в течение которых субъект может или подать заявление с требованиями, или обжаловать то или другое постановление.

Имеют ли налоги срок давности? На практике требование от контролирующего органа может поступить в судебную инстанцию через несколько лет после того, как субъект не выполнил обязательство. Кроме самой суммы отчисления, ФНС может вменить штраф.

Ч. 3 ст. 363 НК

В соответствии с положениями статьи срок взыскания составляет 3 года. Служащие контрольного органа при наличии у субъекта непогашенного обязательства вправе обратиться в судебную инстанцию. Они могут это сделать через три года и один день. Однако в этом случае в заявлении суд обязан отказать. Основание – истечение срока давности.

Фз №2003-1

Налог на имущество может принудительно удерживаться также не позднее трех лет с момента образования непогашенного обязательства. Такое правило устанавливает ст. 10 указанного закона. В данном случае действует следующий порядок.

Если субъект не был привлечен к принудительному погашению обязательства в течение 5-10 лет, то контрольные органы могут удержать сумму отчисления только за последние три года. В целом, процедуру взимания средств ограничивает общий срок исковой давности.

По налогам в отдельных случаях следует обращаться к разъяснениям Минфина.

Пени

Многих плательщиков интересует не только срок давности по налогам физических лиц. Для них достаточно актуальной является проблема принудительного удержания пеней и недоимок.

В самом НК отсутствуют положения, по которым предусматриваются те или иные временные рамки для взимания таких сумм или штрафов, вмененных ФНС.

Однако на практике судебные инстанции зачастую применяют нормы ГК, а также придерживаются пояснений, данных ВАС.

Индивидуальные предприниматели

В рамках правоприменительной практики при разрешении вопросов о соблюдении или несоблюдении временных ограничений рассматривается в числе прочего и срок давности по налогам физических лиц (ПБЮЛ), и периоды, определенные для проведения возможной ревизии в ходе выездных проверок. Кроме того, во внимание принимаются периоды, установленные для привлечения субъекта к ответственности за нарушения НК. Все эти временные ограничения укладываются в рассмотренный выше срок давности по налогам физических лиц – в 3 года.

Важный момент

Как выше было сказано, судебная инстанция может отказать контрольным органам в их требовании.

Однако такое возможно только в том случае, если субъект направит ходатайство с указанием, что срок давности уплаты налогов уже прошел.

Если же это заявлено не будет, судебная инстанция вправе рассмотреть и даже удовлетворить требования ФНС. Безусловно, лицо может обжаловать решение. В этом случае будут действовать положения ГПК.

Пресекательные периоды

В НК не установлены какие-либо правила относительно других видов обязательных отчислений.

Не предусматривается общий порядок, в соответствии с которым могло бы производиться списание налогов за тот или другой период. При нарушении прав контрольный орган обращается в суд для их восстановления.

Уполномоченная инстанция руководствуется положениями законодательства и понятиями временных ограничений.

И если в НК установлены сроки давности хотя бы для двух налогов, то в ГПК таких положений конкретно по этому виду требований не предусмотрено. Как в таком случае действуют судебные инстанции? Допустим, ФНС предъявляет требование принудительно удержать с субъекта земельный налог.

Срок давности здесь отсутствует. Однако есть пресекательный период. Он отличается от давностного тем, что начинается не с момента появления обязанности совершить отчисление, а с даты направления требования об уплате вмененной суммы.

Для юрлиц такой период имеет продолжительность 2 года, для граждан – 6 мес.

Противоречия НК

Понятие срока давности по взиманию платежа очень запутано законодателем. Тем не менее, существуют разъяснения, которые сделаны в пользу плательщиков. Само по себе понятие срока давности введено в правоприменительную практику достаточно давно.

При пропуске определенного периода кредитор (государство в том числе) теряет возможность принудительно удержать ту или иную сумму. В законодательстве установлен срок давности для случаев совершения налогового правонарушения. К ним, в числе прочего, следует относить и недоимку. Такой период предусматривается в ст. 113 НК.

В ней сказано, что субъект не может привлекаться к ответственности за налоговое правонарушение, если с даты его совершения или с дня, следующего после окончания отчетного (налогового) периода, на протяжении которого оно имело место, прошло 3 года. Общие временные рамки, установленные ГК, также равны трем годам.

На первый взгляд, все ясно. Однако не так все в законодательстве прозрачно на самом деле.

Существует, в частности, в НК статья 48.

В ней указано, что заявление в суд о требовании принудительно удержать непогашенную сумму обязательного платежа в бюджет за счет имущества плательщика – гражданина либо его налогового агента – может подаваться контрольным органом (ФНС либо таможенной службой) не позднее полугода после окончания периода исполнения предусмотренной в законе обязанности. Таким образом, можно сделать вполне логичный вывод, что ст. 48 НК действует в пользу субъекта. По смыслу нормы трехлетний период сокращается до 6 мес. Но в НК существует ст. 70. В соответствии с ней требование о выплате налога, которое выставляется лицу по решению контрольного органа после проведения проверки, должно направляться субъекту в десятидневный срок с даты вынесения постановления. Это положение можно трактовать как необоснованное увеличение продолжительности периода практически до бесконечности.

Обуславливается это положениями ст. 89 НК. В соответствии с ней выездная проверка, которая выполняется вышестоящим подразделением ФНС в рамках контроля деятельности нижестоящей структурной единицы, осуществлявшей первоначальную процедуру надзора, может осуществляться вне зависимости от времени проведения предыдущей (первоначальной).

Соответственно, решение может быть принято когда угодно. А от даты его вынесения уже зависит фактическое исчисление давностного срока. При этом ранее существовала ст. 24, которая была отменена ввиду появления “более прогрессивной” части НК.

В ней четко указывалась продолжительность срока давности по претензиям в отношении физлиц по принудительному удержанию налогов с них. Она составляла 3 года.

Разъяснения ВАС

Президиум Суда в постановлении № 3803/01 фактически подтвердил наличие права налоговой службы на удержание недоимки относительно подоходного налога за пределами установленного в ст. 113 трехлетнего срока. Указанный документ был вынесен по конкретному делу.

В нем, в частности, указано, что в соответствии с актом проверки ФНС принято решение о доначислении субъекту подоходного налога, вменении штрафа и пеней.

Кассационный суд, отменяя постановления первой и апелляционной инстанций, указал необоснованность применения индивидуальным предпринимателем льготы. В соответствии с этим требования были удовлетворены и в части удержания недоимки, и по вмененному штрафу за ее допущение.

Но вынося решение, кассационный суд не принял во внимание, что налоговая инспекция пропустила срок давности, в пределах которого плательщика можно привлечь к ответственности.

По ст. 113 НК субъект не может подвергаться наказанию за правонарушение, если прошло три года. Таким образом, ВАС в своем постановлении признает, что срок давности распространяется только на штраф, а на недоимку не действует.

Спустя примерно год после вынесения этого акта Суд высказал несколько другое мнение по данному вопросу. В настоящее время, таким образом, срок давности по недоимке составляет 9 мес. + время исполнения требования.

Исчисление этого периода начинается с даты, определенной для отчисления обязательного платежа по закону.

Информационное письмо Президиума ВАС

Источник: https://BusinessMan.ru/new-srok-davnosti-po-nalogam-fizicheskix-lic-razyasneniya-nalogoplatelshhikam.html

Срок давности по налогам юридических лиц

Срок давности по налогам у физических и юридических лиц

Рассмотрим в течение какого срока налоговая служба имеет право взыскивать задолженность по налогам и есть ли срок давности по налогам юридических лиц и ИП.

Как исчисляется срок давности по налогам для юридических лиц

Каждая юридическая организация обязана платить налог в бюджетную систему в соответствии с законодательством РФ.  Если организация не платит налог по каким-либо причинам, то налоговая служба может подать в суд за несоблюдение законодательства. Но организации не всегда оплачивают всю сумму задолженности, следовательно, остается не оплаченная сумма за должником.

У многих организаций возникает вопрос: есть ли срок давности по налогам в бюджет?

Срок давности по налогам для индивидуальных предпринимателей (ИП) законодательством не установлен и списывается в случаях:

  • если индивидуальный предприниматель признан банкротом;
  • если индивидуальный предприниматель умер.

В положении НК РФ не указывается конкретная норма, которая определяет тот или иной срок давности. Для определения срока давности, нужно исходить из трех сроков:

  • период, в течение которого налоговая служба может направить уведомление налогоплательщику об отсутствии оплаты (недостаточной оплаты) налога в бюджет;
  • период, в течение которого налогоплательщик может добровольно оплатить (доплатить) сумму налога в бюджет, которая не была оплачена в предусмотренный законодательством срок;
  • период, в течение которого налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием с налогоплательщика всей неоплаченной суммы налога в бюджет.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность

Налогоплательщик, получив акт сверки расчетов с бюджетом, может обнаружить задолженность по налогам, которая за предприятием числится более трех лет. Соответственно, каждого бухгалтера интересует, что делать с этой задолженностью? Можно ли задолженность списать: если да, то как это сделать?

Рассмотрев нормы Налогового кодекса, перечисленные в статье 59 НК РФ, можно сделать вывод, что основанием для списания задолженности по налогам является судебный акт. И только судебный акт лишает налоговый орган права взыскать налоговую задолженность в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

Но прежде чем обращаться в суд, необходимо разобраться с задолженностью, которая числится на лицевом счете. В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность? Порядок и сроки взыскания задолженности указаны в статьях 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ.

Налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием задолженности по налогам за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на расчетном счете, в течение шести месяцев или за счет имущества в течение двух лет с даты истечения срока, установленного в требовании, направленного налогоплательщику для оплаты задолженности. Срок считается с даты, указанной в требовании направленного налогоплательщику.

Срок в течение которого налоговая служба должна направить требование об оплате:

  • если недоимка выявлена в результате камеральной проверки, то требование об оплате направляется в течение 10-ти рабочих дней с момента вступления в силу Решения по акту проверки;
  • в других ситуациях требование об оплате направляется в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки.

Как списывается задолженность по налогам

Итак, организация решила направить исковое заявление в суд для получения судебного акта, на основании которого налоговая служба спишет задолженность по налогам в бюджет в лицевом счете. Первое, что нужно сделать, это получить справку о расчетах с бюджетом, в которой будет указана задолженность.

В исковом заявлении нужно указать требования:

  • признать незаконным действия налогового органа, указывающие в справке задолженность перед бюджетом, которую не имеют право взыскать;
  • обязать налоговую службу выдать справку, не содержащую задолженность перед бюджетом.

Рассмотрев дело, суд может принять решение:

  • обязать налоговый орган выдать справку, в которой будет указано на то, что налоговая служба утратила возможность по взысканию задолженности по налогам;
  • выдать справку без указания задолженности по налогам;

В любом случае получим решение, в котором будет указано на невозможность взыскания задолженности налоговыми органами.

Теперь, предоставив в налоговую инспекцию решение суда и сопроводительное письмо, на основании которого налоговики в течение 5-ти рабочих дней должны составить справку о задолженности по утвержденной форме и в течение 1-го рабочего дня принять решение о признании задолженности не реальной к взысканию и ее списания. Порядок списания задолженности нереальной к взысканию, установлен Приказом ФНС РФ от 19 августа 2010 года № ЯК-7-8/393@.

Но если же сумма задолженности не велика, то организация может принять решение просто заплатить задолженность по налогам и получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/prochie-nalogi/srok-davnosti-po-nalogam-yuridicheskih-lits.html

Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц

Срок давности по налогам у физических и юридических лиц

Срок исковой давности по налогам — это период времени, когда налоговый орган вправе принудительно взыскать задолженность по уплате налогов. Однако у плательщиков довольно часто образуются задолженности по налоговым платежам. Поэтому важно разобраться в том, есть ли срок давности по налогам для физических и юридических лиц и какие в этом вопросе есть нюансы.

Что такое срок исковой давности по налогам

Налоги — это обязательные, так называемые индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые взимают с организаций, физических лиц, а также ИП, чтобы обеспечить деятельность государства и(или) муниципальных образований.

Задолженность образуется при несоблюдении сроков их уплаты, которые устанавливаются по каждому платежу в соответствующих главах части 2 НК. Их изменение происходит в порядке, описанном в гл. 9 НК.

При нарушении установленных периодов уплачивается пеня (ст. 75 НК).

Когда сумму платежа рассчитывает ИФНС (например, это земельный или транспортный платежи), его оплата обязательна после получения соответствующего уведомления (в течение месяца со дня его получения). Большая длительность предусматривается в самом уведомлении.

Исковая давность, предусмотренная гл. 12 ГК, в налоговой сфере не применяется.

Давность по налоговым нарушениям

Названная давность аналогична рассмотренной выше (при взыскании налогового долга) по правилам и длительности. Давность привлечения к ответственности — это временной отрезок, когда ИФНС начисляет штраф. Он равен трем годам с момента совершения нарушения либо после окончания налогового периода, если речь идет о ст. 120, 122 НК.

Источник: http://ppt.ru/art/nalogi/sroki-iskovoy-davnosti

BankirKi
Добавить комментарий