Списание кредиторской задолженности в декларации по НДС

Содержание
  1. Восстановление НДС при списании кредиторской задолженности 2018
  2. Основные правила списания
  3. Первая группа кредиторской задолженности
  4. Вторая группа кредиторской задолженности
  5. Бухгалтерские проводки
  6. Списание кредиторской задолженности в декларации по НДС
  7. Затем перечисляют аванс
  8. Сроки и документальное оформление
  9. Списание долгов кредиторов и налог на добавочную стоимость
  10. Как действовать с налогами
  11. Что делать при просрочке КЗ
  12. Как действовать покупателю, если вычет уже был использован
  13. Списание просроченной КЗ у продавца
  14. Списание КЗ, если НДС не был выплачен
  15. Списание продавцом КЗ и НДС с аванса
  16. Принятие к вычету
  17. Указание во внереализованных доходах
  18. Налог с предоплаты во внереализованных расходах
  19. Проводки при осуществлении операций по списанию КЗ и ДЗ
  20. Итоги
  21. Ндс при списании кредиторской задолженности
  22. Нужно ли включать Ндс при списании кредиторской задолженности?
  23. Как учитывается Ндс при списании кредиторской задолженности?
  24. Ндс при списании кредиторской задолженности у покупателя («входной» НДС принят к вычету)
  25. Списание просроченной кредиторской задолженности у покупателя («входной» НДС не был принят к вычету)
  26. Списание просроченной кредиторской задолженности с НДС у продавца с аванса
  27. Пример отражения в бухучете и при налогообложении списания кредиторской задолженности
  28. Что делать с НДС при списании кредиторской задолженности?
  29. Кредиторка просрочена: как поступить
  30. Как покупателю списать просроченную кредиторку, если право на вычет НДС было использовано
  31. Списание просроченной кредиторки, если право на вычет НДС не использовано
  32. Как продавец производит списание просроченной кредиторской задолженности (НДС с аванса был уплачен)
  33. Проводки при списании кредиторской задолженности с НДС
  34. ***
  35. Списание кредиторской задолженности НДС и прибыль :
  36. Описание проблемы
  37. Начинаем с азов
  38. Виды
  39. Заказчики
  40. Ограничения
  41. Задолженность, связанная с получением товаров и услуг
  42. В бу
  43. НУ
  44. Детальнее о сроке давности

Восстановление НДС при списании кредиторской задолженности 2018

Списание кредиторской задолженности в декларации по НДС

Согласно Гражданскому законодательству РФ (статье 196) любое долговое обязательство может быть признано безнадежным по истечении 3 лет, и только после указанного срока допускается его списание.

При этом подобные операции неразрывно взаимосвязаны с исчислением НДС. Как проводится списание просроченной кредиторской задолженности, проводки НДС и основные спорные моменты, рассмотрим в нашей редакции.

Основные правила списания

Для списания кредиторского долгового обязательства необходимо признать его безнадежным, то есть просроченным (статья 196 ГК РФ). Период исковой давности – 3 года. Этот срок исчисляется с начала каждый раз, как подтверждаются взаимные претензии.

Например, заключение дополнительного договора, акт сверки взаимных расчетов и т.д.

Списание кредиторской задолженности, НДС проводки делают в последние рабочие сутки периода отчетности (например, квартала или года), в котором истек период давности по обязательству.

Если срок давности долгового обязательства все же вышел, то необходимо подготовить соответствующую документацию. Это:

  • инвентаризационная опись, отражающая сальдо кредиторского долга;
  • распоряжение директора компании о списании долга (внутренний приказ);
  • бухгалтерская справка-расчет, отражающая обоснование процедуры списания долга.

Случаются моменты, когда в ходе проведения инвентаризации выявляется, что период давности обязательств истек в более раннем периоде отчетности, тогда возникает необходимость сформировать уточненную декларацию и сдать ее в ИФНС. Если не следовать данным рекомендациям, то налоговая служба за занижение налогооблагаемой базы вправе будет наложить штраф на руководителя компании (статья 122 НК РФ).

Кредиторская задолженность всегда связана с исчислением НДФ, ее можно разделить на 2 группы:

  1. Между потребителями и продавцами. Возникает по авансовым платежам за поставку всей партии продукции (услуг, работ).
  2. Между подрядчиками и продавцами. Возникает по отгруженной продукции (представленным услугам, работам), за которые не производилась оплата.

Налогоплательщики НДС

Первая группа кредиторской задолженности

Руководствуясь налоговым законодательством, а именно статьей 167, снабженец исчисляет и производит возмещение НДС с размера принятого аванса.

Поэтому сразу появляется вопрос, как провести списание кредиторской задолженности, НДС с авансов принять к вычету или нет? Ответим, что в соответствии с нормами статей 171, 172 НК РФ налоговая сумма может заявляться к вычету только в двух вариантах:

  • при исполнении условий договора, то есть при выгрузке продукции, предоставлении услуг или выполнении работ;
  • при перемене условий соглашения либо при прекращении договорных отношений и возвращении авансовых сумм.

С учетом вышеприведенных положений можно сделать вывод, что по операциям списание просроченной кредиторской задолженности, НДС у продавца не может быть заявлен к вычету после наступления срока давности. Поэтому при отсутствии в законодательстве норм, предполагающих вычет налогового обязательства с авансовых сумм, доказывать обратное – дело очень сложное и не приведет к положительному результату.

В бухгалтерской практике очень часто возникают вопросы, как учесть НДС при списании кредиторской задолженности, проблемные ситуации, которые встречаются наиболее часто, мы рассмотрим наглядно.

Вопрос 1. В каком размере признать кредиторское долговое обязательство, подлежащего списанию, внереализационной прибылью, с учетом налога или без?

Руководствуясь статьей 248 НК РФ, прибыль компании определяется без учета налогов.

В варианте, когда налогоплательщик НДС получил авансовый платеж от потребителя, он выставляет счет-фактуру с указанием суммы НДС.

Соответственно, потребителю выставляется сумма НДС, при списании дебиторской и кредиторской задолженности по авансовым суммам внереализационным доходом будет признаваться размер долга без НДС.

Вопрос 2. Существует ли возможность учесть НДС, как затраты предприятия?

Как говорит нам Налоговый Кодекс, в результате списания кредиторского обязательства НДС не может быть зачтен, как расход предприятия, в том числе он не зачисляется к вычету (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/635). Но при этом напомним, что в данном документе нет четких указаний для зачета НДС в качестве прибыли компании.

Помимо этого в Письме приводится ситуация с приемом авансового платежа, где НДС не было предъявлено потребителю. Получается, что НДС при списании просроченной кредиторской задолженности отражается в качестве внереализационного дохода.

Суд, рассмотрев данное дело, где НДС засчитывается, как прибыль, соглашается с правомерностью зачета налогового обязательства в качестве затрат.

Вторая группа кредиторской задолженности

В отношениях потребителей и подрядчиков в частых ситуациях НДС идет в зачет кредиторского долгового обязательства, и эта налоговая сумма уже заявлена, как вычет.

Как следствие появляется вопрос, необходимо ли восстановление НДС при списании кредиторской задолженности 2018 году? Руководствуясь статьей 170 НК РФ, существует список моментов, когда плательщик НДС обязан в полном размере либо частично восстановить налоговую сумму, ранее принятую, как налоговая льгота.

Однако данным перечнем не рассматривается вариант восстановления суммы, принятой к вычету в отношении принятой продукции (услуг или работ), при операциях списания безнадежного кредиторского долгового обязательства. Соответственно, восстановление налога не имеет никакого обоснования.

Бухгалтерские проводки

В первую очередь стоит отметить, что учет НДС при списании кредиторской задолженности в бухучете всегда подразумевает отнесение налоговой суммы на затраты организации, не зависимо от сложившейся ситуации.

Таблица. Типичные бухгалтерские проводки по учету НДС при списании просроченного кредиторского обязательства.

ОперацияДебетКредит
Потребитель проводит списание кредиторского обязательства, при этом использовав право на вычет НДС (НДС не восстанавливается):
Приобретение товара1060
Выделяется НДС1960
Принимается к вычету НДС6819
Признание кредиторского долга безнадежным6091.1
Продавец проводит списание кредиторского обязательства по авансовому платежу:
Получение авансового платежа5162
Начисление НДС на сумму аванса7668
Списание просроченного кредиторского обязательства без учета НДС6291
Включается в состав затрат начисленный НДС9176

Источник: https://LawCount.ru/nalog/spisanie-prosrochennoy-kreditorskoy-zadolzhennosti-provodki-nds/

Списание кредиторской задолженности в декларации по НДС

Списание кредиторской задолженности в декларации по НДС

Списание кредиторской задолженности с НДС обязует происходить по общепринятым правилам. Другими словами, оно происходит, когда истекает установленный срок заключенного договора между двумя сторонами.

По закону, он длится не более трех лет, и впоследствии происходит его списание. Для того чтобы правильно произвести данное списание задолженности, необходимо:

  1. Произвести инвентаризацию.
  2. Сделать документальную проверку всех имеющихся договоров.
  3. Проверить все расчеты.
  4. В письменном виде, как можно более раскрыто и подробно описать все возникшие долги и их причины.
  5. Объяснить, почему нельзя подвести все расчеты к одной цифре.
  6. Вызвать инвентаризационную комиссию.
  7. Зафиксировать их работу и расчеты.
  8. Предоставить все документы руководителю.
  9. Получить подтверждение и произвести списание.

Кредиторские задолженности делятся на 2 вида:

  • покупатели и заказчики;
  • поставщики и подрядчики.

От той суммы, которую получают компании поставщиков от клиентов, должна в обязательном порядке производиться уплата налогов в бюджет страны. Такие действия являются гарантией, что в дальнейшей работе не будет различного рода проблем.

Восстановление отражения в декларации необходимо, если необходимо:

  • уменьшить стоимость товара, услуг;
  • произвести уменьшение объема работ;
  • реализовать товар;
  • получить субсидии;
  • передать задолженность в другие компании по составленному договору;
  • закрыть задолженность.

В декларации по налогообложению той или иной сферы деятельности введена новая стоимость, которая должна быть в обязательном порядке восстановлена. Ее изначально расшифровывают.

Затем вписывают НДС, который восстановили во время действий, работающих без налоговых начислений.

Затем перечисляют аванс

Прежде чем списать задолженность, необходимо произвести уплату НДС в кассу организации. Но при этом смотрят, на каком именно промежутке была остановлена уплата налогов. Рассчитывая этот промежуток, устанавливают сумму, которую необходимо уплатить. Как только оплата произведена, происходит полное списание и восстановление декларации.

Если уплата НДС не останавливалась, то списание происходит быстро, и отражение декларации восстанавливается автоматически.

В ходе хозяйственных работ крупных компаний часто возникает проблема, которая связана непосредственно с недвижимым имуществом, которое ранее использовалось в работе, обложенной НДС, но им начинают активно пользоваться в сфере, которая не имеет налогового вычета.

Законом установлено полное восстановление НДС на старых условиях. Восстановление НДС появляется у налогоплательщиков, когда недвижимость используют в работе, которая не обложена. Налог очень легко восстановить в конце года.

С момента 10-ти летнего периода, если происходили полные взносы без задержек и неустоек, Налоговый кодекс РФ устанавливает отражение декларации только за тот период, когда имущество использовалось без НДС. Лицо, которое является временным хозяином недвижимости, обязан произвести полную оплату в государственную казну.

НДС не восстанавливают только тогда, когда недвижимостью не пользовались без налоговых вычетов. Когда объект больше не нужен, в связи с выполненным планом, восстановление предусматривается за период, когда объекты были списаны.

Суммы налогов, подлежащих восстановлениям, в целевом эквиваленте по объекту не входят, он рассчитывается на прочих расходах, которые являются целевыми в налоговом учете.

Сроки и документальное оформление

Кредиторские задолженности — долги крупных компаний. Они возникают в двух случаях:

  1. Компания не смогла оплатить вовремя всю сумму банку, которая числиться в соглашении. Или не оплатила поставку различных товаров.
  2. Оплата произошла не в полном объеме, а лишь поступила малая часть от всей суммы.

Такие возникшие задолженности необходимо списать. Сроки списания следующие:

  1. Если истек сам срок договора. Его составляют на три года.
  2. Внесена запись о ликвидации кредиторов.
  3. Исключение кредиторов.
  4. Создан акт о прощении всех задолженностей.

Сумма задолженностей, где все сроки по составленному договору прошли, должны обязательно пройти процедуру списания. На основании письменных приказов начальства банков.

В процессе списания происходит анализ всех расчетных данных с партнерами по общему ведению бизнеса. Затем оформляются акты расчетных данных с кредиторами.

Создаются первичные документы, которые необходимо отдать на проверку вышестоящему начальству, экономических объектов, должностных лиц, на которых возложены все дела по бухгалтерии.

Каждый документ должен иметь содержание, в котором полностью указаны все данные по соглашению, а также реквизиты записи.

Действия НДС по кредиторским задолженностям зависят от учета списания. В бухгалтерском учете, независимо от ситуации, денежные начисления списываются на все последующие затраты

В бухгалтерии существует определенная последовательность по списанию задолженностей:

  • любую кредитную задолженность необходимо представить в виде проводки;
  • затем отдельно выявить все пункты в соглашении;
  • произвести принятие к вычету;
  • после того как любая задолженность признается просроченной, ее необходимо внести в бухгалтерский бланк, где подробно указать все проводки и данные по долгам

Если во время списания НДС выплачивалось, то его восстанавливать нет необходимости. Если покупатели приняли кредитную задолженность и списали ее, но при этом налоговые выплаты были полностью и без задержек внесены, проводки по вычетам в данном случае не будет.

Если списывают, при этом был внесен лишь небольшой аванс, то необходимо произвести расчет всей суммы. Затем задолженности списываются без учетных актов.

Проводка — записи в бумажных журналах или компьютерных базах про все изменения в компании.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nds/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Списание долгов кредиторов и налог на добавочную стоимость

Списание кредиторской задолженности в декларации по НДС

Многие операции, связанные с ДЗ и КЗ, облагаются налогами. Поэтому у предпринимателей часто возникает вопрос, касающийся того, что делать с НДС при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности. Данный процесс имеет массу нюансов, которые необходимо знать.

Как действовать с налогами

В первую очередь кредиторка должна быть просроченной. Это происходит, когда истекает срок давности. На основе действующего законодательства его длительность равняется 3 годам. Если обе стороны подтверждают активность задолженности, то происходит восстановление срока. Основанием для этого служит, к примеру, акт сверки расчетов. Важно, чтобы он был подписан обеими сторонами.

С точки зрения покупателя списать КЗ будет нецелесообразно, поэтому внереализованные затраты не облагаются НДС. Если речь идет о дебиторской задолженности, то налог нужно выплачивать с аванса, полученного продавцом.

В ситуации, когда авансы уплачены, но сумму удалось просрочить, то допускается указание НДС в доходной графе. Однако это не слишком приветствуется налоговыми органами, но если ситуация дойдет до искового заявления, то арбитражный суд часто встает на сторону заинтересованной стороны.

Что делать при просрочке КЗ

Особенно важно выяснить, как поступить при списании кредиторской задолженности и что делать с НДС. Если трехлетний период, который дается по закону, уже завершился, то в первую очередь нужно подготовить соответствующую документацию:

  1. Акт, где указаны результаты проведенной инвентаризации долгов.
  2. Указ руководителя предприятия о необходимости списывать КЗ.
  3. Справка от бухгалтера организации, которая будет служить обоснованием.

Списание кредиторки осуществляется в отчетный период, соответствующий тому, когда должник обязан был вернуть заем. Формализация заканчивается в его последний день.

При списании кредиторки важно знать, в каких случаях начисляется НДС

Если просрочка выявлена позднее, то составляется более подробная декларация за необходимый период. Если этого не сделать, то ФНС может расценить это, как попытку уклонения от налогов и наложить штрафные санкции согласно ст. 122 НК РФ.

Как действовать покупателю, если вычет уже был использован

Помимо перечисленного, необходимо понять, нужно ли восстанавливать НДС при осуществлении списания или закрытии кредиторской задолженности. Этот вопрос волнует любого предпринимателя, столкнувшегося с подобной ситуацией. Разъяснение его довольно простое: согласно действующему законодательству в области налогообложения делать этого не нужно.

Полный список случаев, когда происходит восстановление, представлен в п. 3 ст. 170 НК РФ. Иные ситуации, не указанные в этой статье, дополнительно не облагаются налогом, поэтому начисление НДС не происходит.

Минфин РФ считает, что неоплаченные товары, услуги или авансовые предоплаты не препятствуют вычету, поэтому результат расчетов по поставкам никаким образом не связан с восстановлением налога на прибыль.

Когда при налоговом вычете не учитывался НДС, то действовать нужно в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ, поэтому задолженность просто списывается (делается это в период текущей отчетности), а внереализованные расходы снижают базу прибыли.

Списание просроченной КЗ у продавца

Когда покупатель приобретает что-либо, но заплатить за это в итоге не смог или попросту не стал, то после завершения срока давности задолженность необходимо списать. При этом не нужно восстанавливать НДС по купленной продукции.

Подобные случаи рассмотрены в п. 3 ст. 170 НК РФ, где дан четкий перечень всех подобных ситуаций. Они не обозначены наименованиями, поэтому если кредитор не требует возвращения средств, то восстанавливать НДС по закону не нужно.

Не во всех случаях происходит восстановление НДС

Списание КЗ, если НДС не был выплачен

Когда покупатель получает товар или услугу, но не платит за нее, а налог на добавленную стоимость не погашает, то можно списать всю сумму приобретения. В нее можно внеси не вычтенный НДС. Его учитывают как внереализованный расход.

Ознакомиться с более подробной информацией по данному вопросу можно в законодательном документе пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Списание продавцом КЗ и НДС с аванса

Если приобретающая сторона произвела платеж, внесла налог, но оговоренную продукцию или услугу не получила, то у поставщика появляется кредиторская задолженность. Для избавления от невостребованной КЗ в таком случае решаются следующие задачи:

  1. Возможно ли принятие вычета с невыплаченного аванса.
  2. Следует вносить сумму налога во внереализованные расходы или нет.
  3. Допускается ли указание суммы НДС на аванс как нецелесообразных расходов.

Разобравшись с этим, можно понять, как действовать, чтобы добиться желаемого результата.

Принятие к вычету

Если предоплата была получена, ее нужно учесть и внести соответствующий НДС. Налог по предоплате следует добавить к вычету:

  1. При произведении отгрузки товара.
  2. При повышении или понижении и любой корректировке стоимости договора либо возврате предоплаты полностью.

НДС начисляется при получении аванса

Если при списании КЗ продавец отказывается возвращать аванс, то право на вычет НДС с суммы предоплаты не предусматривается.

Указание во внереализованных доходах

Списанная или закрытая кредиторская задолженность в декларации по налогу на прибыль находит свое отражение, поскольку по закону она должна отмечаться в доходной части. Это прописано в п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Налог с предоплаты во внереализованных расходах

По текущему законодательству РФ возможности включения в эту графу налогов с полученной предоплаты нет. Это позиция Министерства Финансов РФ. Однако арбитражные суды зачастую считают иначе:

  1. Ни в одном законе, регулирующем налогообложение, нет запрета на внесение в списанную КЗ НДС, выплаченного в государственную казну с суммы аванса.
  2. Налогоплательщик имеет полное право указать данную сумму в графе внереализованных вычетов.

Все это подкреплено законными основаниями, прописанными в пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Несмотря на это, чтобы доказать свою правоту в суде, придется собрать все документы и подтверждения. Поэтому проблемные ситуации, связанные с НДС при списании (погашении) кредиторской задолженности, вполне решаемы, но для этого необходимо обосновать свою позицию, чтобы получить желаемый результат.

Проводки при осуществлении операций по списанию КЗ и ДЗ

Учеты в бухгалтерии и налоговой сфере рассматривают данную ситуацию совершенно по-разному. Для отчетного баланса компании суммы, затраченные на уплату НДС, всегда указываются как расходы. Заниматься заполнением столь важной документации должен только подготовленный высококвалифицированный специалист-бухгалтер.

В бухучете списание кредиторки необходимо отобразить проводками

Проводки для списания КЗ, которая не была востребована, будут следующими:

  1. Дебиторка 10 Кредиторка 60 – это обозначает, что работы или товары были оприходованы.
  2. ДЗ 19 КЗ 60 – отражается НДС за покупку продукции.
  3. ДЗ 68 КЗ 19 – вычет налога.
  4. ДЗ 60 КЗ 91.1 – списание КЗ и НДС.

Восстанавливать налоговые начисления при этом не надо.

Если покупатель получил товар или услугу, но не оплатил их, а НДС не принят к вычету, то проводки будут такими:

  1. ДЗ 10 КЗ 60 – приобретение продукции.
  2. ДЗ 19 КЗ 60 – указание «входного» НДС.
  3. ДЗ 60 КЗ 91.1 – полное списание КЗ.
  4. ДЗ 91 КЗ 19 – включение не вычтенной суммы налога в расходы.

Для продавца, разумеется, проводки будут совсем иными. К примеру, когда предоплата получена, НДС уже исчислен, но поставка продукции или осуществление работ не произошло. В таком случае проводки будут следующие:

  1. ДЗ 51 КЗ 62 – обозначает, что от приобретателя получена авансовая сумма.
  2. ДЗ 76 КЗ 68 – НДС начислен на предоплату.
  3. ДЗ 62 КЗ 91 – неполное списание КЗ. Не ликвидируется НДС.
  4. ДЗ 91 КЗ 76 – налог с аванса включен в графу расходов компании.

Ситуации на практике бывают разные, поэтому отражение всех передвижений материальных активов в бухгалтерской и налоговой отчетности производится по-разному. Но в целом все подчиняется общим правилам.

Однако человеку неопытному сложно разобраться в этом, поэтому лучше всего заполнением необходимой документации должен заниматься штатный бухгалтер или специалист, приглашенный из стороннего предприятия.

У покупателя и продавца при списании проводки будут отличаться

Итоги

Резюмируя вышеизложенное, можно сделать определенные выводы.

Для покупателя:

  1. Если НДС был вычтен, то восстанавливать налог при списании КЗ не надо.
  2. Если налог на добавленную стоимость не принят к вычету, то эта сумма вносится во внереализованные расходы.

Для стороны, которая занималась поставками:

  1. Не нужно добавлять к вычету НДС с аванса, когда производится списание кредиторки.
  2. Если задолженность вносится во внереализованные доходы, то из просроченной КЗ не надо исключать сумму налога.
  3. Чтобы с проверяющими организациями не возникало спорных и проблемных ситуаций, не стоит указывать во внереализованных расходах сумму НДС на авансовую часть.

Если вы настроены на отстаивание своей позиции через арбитражный суд, то можно внести этот показатель в данную графу, но сразу обезопасить себя, подготовив все необходимые доказательства.

Поэтому сэкономить средства своего предприятия при списании безнадежной кредитной задолженности можно. Главное, быть уверенным в своей правоте и суметь доказать это.

В противном случае можно нажить себе нежелательных проблем с налоговыми органами, которые понесут за собой штрафные санкции.

Узнать об НДС можно из видео:

Источник: https://MoyDolg.com/debt/yurlica-3/nds-pri-spisanii-kreditorki.html

Ндс при списании кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности в декларации по НДС

Наличие задолженности перед кредиторами – нормальное положение дел для функционирующих компаний различного уровня и размера. Подразделяясь на краткосрочную и долгосрочную, кредиторская задолженность имеет временные ограничения по накоплению. По истечении оных она подлежит списанию.

Некоторые бухгалтеры организаций не знают, как, осуществляя списание кредиторской задолженности, поступить с НДС. Двум участникам (и выгодоприобретателю, и продавцу) необходимо корректно отображать операции во всех видах учета. Для этого нужно следовать четкому алгоритму, в зависимости от той или иной ситуации.

Ниже рассмотрены самые распространенные вопросы, касающиеся налогового учета при работе с «кредиторкой».

Нужно ли включать Ндс при списании кредиторской задолженности?

Включать или нет НДС, списывая «кредиторку», напрямую связано с обстоятельствами конкретных ситуаций. Разъяснения содержит ст. 265 НК РФ (пп.14 п.1).

Согласно статье, компании наделены подобным правом при расчете налога на прибыль, когда действия относятся к списанию «кредиторки» за отгруженные и принятые товары, оказанные услуги или произведенные работы.

При этом органы фискальной службы могут признать экономически нецелесообразным и безосновательным добавление к внереализационным расходам НДС, принятый к вычету при списании задолженности.

На этот счет имеются комментарии Минфина РФ, согласно которым использование подобного инструмента задваивает снижение платежей: базы налогообложения по НДС (когда последний был учтен к вычету из бюджета) и налога на прибыль (при учете в статье расходов). При возникновении подобных ситуаций, объединение налога с внереализационными расходами признается экономически безосновательным.

Восстанавливать НДС с ранее перечисленного аванса необходимо, когда дело касается списания дебиторской задолженности покупателя.

Если продавец уплатил налог с полученного аванса, то в момент признания задолженности безнадежной, он обретает право причислить ее к доходам. Органы надзора обязывают вести учет дохода с НДС.

Приписывать его к расходам рискованно. Но имеется успешная практика отстаивания подобной позиции в судебном порядке.

Как учитывается Ндс при списании кредиторской задолженности?

Учитывая налог при списании «кредиторки», обязательно придерживаться установленного порядка, для чего необходимо знать основные «сценарии»:

  • клиентом осуществлен прием «входного» НДС к вычету, поставленный товар не оплачен;
  • клиентом не принимается к вычету «входной» НДС, плата за отгруженные товары не перечислена;
  • предоплата отправлена, но клиент товары не получил, а поставщик исчислил налог.

Как действовать в той или иной ситуации, описано ниже.

Ндс при списании кредиторской задолженности у покупателя («входной» НДС принят к вычету)

Например, клиентом не переведена плата за отгруженные товары (работы, оказанной услуги), но осуществлен прием «входного» НДС к вычету. В подобном сценарии, при возникновении просрочки, «кредиторку» необходимо очистить. Появляется вопрос, требуется ли в таком случае восстановление НДС.

По налоговому законодательству России, существует ограниченное количество случаев, когда восстановление «входного» налога необходимо. Случай, указанный выше, к таковым не относится (полный перечень содержит п.3 ст. 170 НК РФ).

Подобная позиция закреплена и в письме Министерства Финансов РФ еще в 2013 году. Согласно этому документу, вычет необходимо осуществлять обязательно, независимо от того, оплачен ли отгруженный товар (выполненные работа либо услуги).

Иными словами, восстановление значений, ранее принятых к вычету, невозможно. Подобная позиция определена и судебной практикой.

Списание просроченной кредиторской задолженности у покупателя («входной» НДС не был принят к вычету)

Допустим, клиентом осуществлен прием неоплаченного им товара, без приема «входного» налога к вычету. Какие действия предпринимать, когда задолженность переходит в категорию «просроченной? Разрешено полностью учесть налог во внереализационных расходах.

Важно: если были реализованы ценности, списание налога происходит равнозначно задолженности с истекшим сроком давности в отчетном периоде.

Списание просроченной кредиторской задолженности с НДС у продавца с аванса

Поставщик получает предоплату, начисляет «авансовый» НДС, уплачивает налог, не отгружая товар: просроченная предоплата формирует «кредиторку». Чтобы не запутаться при списании кредиторской задолженности поставщик должен решить проблемные ситуации:

  1. Является ли основанием для вычета НДС с предоплаты завершенный срок давности?
  2. Требуется ли добавление налога на добавленную стоимость от полученной предоплаты к внереализационным доходам?
  3. Разрешается ли вносить «авансовый» НДС в статью внереализационных расходов?

Что касается первой ситуации, то после получения продавцом аванса, тот приобретает обязанность произвести исчисление и уплаты налога на добавленную стоимость, который может принять к вычету:

  • в момент отгрузки;
  • если изменены условия либо расторгнут договор, при условии полного возврата ранее перечисленной предоплаты.

Продавцам не разрешается осуществлять вычет НДС с аванса при списании кредиторской задолженности, которая была просрочена, так как аванс не переходит покупателям.

Для решения второго вопроса, достаточно знать, что КЗ в статусе «просроченной» добавляют с НДС к внереализационным доходам (чтобы осуществить расчет налога от полученной прибыли).

По третьему вопросу: НК РФ не относит налог на добавленную стоимость при списании «кредиторки» по осуществленной предоплате к внереализационным расходам, если операция осуществляется из-за просрочки.

При подобных расходах учитывать «авансовый» НДС разрешено. Законы позволяют налогоплательщикам относить его ко внереализационным расходам в момент списания просроченной «кредиторки».

Судебная практика показывает возможность отстаивания подобной позиции.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении списания кредиторской задолженности

Для примера, ООО «Омбре» использует метод начисления и отчисляет налог с доходов каждый месяц. 10.02.2015 года компании была осуществлена поставка товаров на сумму 60 т. р., включая НДС 10 т. р.

Источник: http://www.gocredit.ru/info/713-nds-pri-spisanii-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Что делать с НДС при списании кредиторской задолженности?

Списание кредиторской задолженности в декларации по НДС

Списание кредиторской задолженности — НДС при этом находится в центре внимания многих налогоплательщиков. Часто они просто четко не понимают, что делать с НДС при списании кредиторской задолженности. Прочитав нашу статью, вы узнаете обо всех нюансах таких операций и сможете использовать полученные знания на практике.

Кредиторка просрочена: как поступить

Как покупателю списать просроченную кредиторку, если право на вычет НДС было использовано

Списание просроченной кредиторки, если право на вычет НДС не использовано

Как продавец производит списание просроченной кредиторской задолженности (НДС с аванса был уплачен)

Проводки при списании кредиторской задолженности с НДС

Кредиторка просрочена: как поступить

Кредиторская задолженность — нередкое явление для любого хозяйствующего субъекта. После истечения срока исковой давности (согласно ГК РФ он составляет 3 года) кредиторскую задолженность необходимо списать, предварительно признав ее просроченной.

ВАЖНО! Акт сверки расчетов, составленный с контрагентом, является основанием для подтверждения взаимных требований и автоматически продляет срок истребования задолженности.

По истечении 3 лет можно начинать списание имеющейся задолженности посредством ее инвентаризации и подготовки приказа руководителя и бухгалтерской справки (нужна для обоснования предстоящего списания задолженности). Всю эту работу необходимо сделать в том же периоде, в котором заканчивается срок исковой давности.

ВНИМАНИЕ! Если кредиторская задолженность будет списана несвоевременно, организации потребуется представить в налоговые органы уточненную декларацию.

Иначе у последних могут возникнуть закономерные вопросы относительно правильности определения налоговой базы для расчета суммы налога.

И если вдруг контролеры обнаружат в ней ошибки, то смогут привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ.

Отдельно стоит подчеркнуть, что списание кредиторки с НДС зависит от того, был ли он принят покупателем к вычету. Также проведение данной процедуры будет отличаться у продавца, который получил предоплату и заплатил с нее НДС. Более подробный план действий в указанных ситуациях мы приведем в следующих разделах нашей статьи.

Как покупателю списать просроченную кредиторку, если право на вычет НДС было использовано

Зачастую перед списанием подтвержденной просроченной задолженности многие специалисты задумываются, что делать с входным НДС, который ранее они приняли к вычету. Нужно ли его восстанавливать? Ответ таков: НДС в оговариваемом случае не восстанавливается.

Это в первую очередь связано с тем, что в п. 3 ст. 170 НК РФ указывается исчерпывающий перечень случаев, в которых НДС подлежит восстановлению, и в нем нет информации о необходимости проведения подобных операций при списании просроченной кредиторки.

С этим согласны и сами законодатели. Так, например, Минфин России в своем письме от 21.06.2013 № 03-07-11/23503 указывал на то, что факт неоплаты товаров не является препятствием для принятия НДС к вычету, соответственно, окончательный расчет по поставке никак не взаимосвязан с восстановлением НДС.

Списание просроченной кредиторки, если право на вычет НДС не использовано

Рассмотрим ситуацию, когда при приобретении товаров НДС к вычету не принимался и оплата за приобретенную продукцию не осуществлялась. При списании возникшей в таком случае кредиторской задолженности возникает вопрос: как в этом случае следует поступить с суммой налога?

Для ответа на него достаточно обратиться к подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ. В нем указано, что расходы в виде суммы налогов, относящихся к купленным МПЗ (работам, услугам), относятся к внереализационным и уменьшают базу по прибыли, если кредиторская задолженность по такой поставке списывается в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.

Как продавец производит списание просроченной кредиторской задолженности (НДС с аванса был уплачен)

В бухгалтерском учете продавца кредиторская задолженность может сформироваться в том случае, если он получил предоплату, но продукцию не поставил. Однако, учитывая тот факт, что он исполнил обязанность по уплате авансового НДС, в сумму указанной кредиторки, помимо основного долга, будет включена сумма налога.

Соответственно, при ведении учета у субъекта возникает ряд вопросов. Рассмотрим каждый из них и постараемся дать исчерпывающий ответ:

  • Первая типовая ситуация связана с возможностью отнесения НДС на вычет при просроченном авансе. Чтобы разобраться с этим вопросом, необходимо обратиться к положениям законодательства о налогах и сборах, в соответствии с которыми установлено, что продавец может принять авансовый НДС к вычету только в 2 случаях:
  • при отгрузке товаров;
  • возврате аванса.

Но так как при списании кредиторской задолженности ни одно из перечисленных условий не выполняется, соответственно, организация не имеет права принять к вычету НДС с аванса.

  • Вторая ситуация связана с учетом авансового НДС в составе внереализационных доходов. Для ее разъяснения необходимо обратиться к п. 18 ст. 250 НК РФ, в котором прямо указано, что сумму кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой прошел, нужно включить в состав внереализационных доходов.
  • И наконец, третья ситуация касается возможного отнесения суммы налога, уплаченного с предоплаты, к внереализационным расходам. В указанном случае позиция законодателей отлична от мнения налогоплательщиков. Она заключается в том, что в НК РФ, в частности в гл. 25 «Налог на прибыль организаций», не содержится никаких положений и разъяснений о том, что при списании кредиторской задолженности можно провести операцию по включению суммы налога в состав внереализационных расходов.

В то же время судебные органы придерживаются иной точки зрения. Например, ФАС Московского округа вынес постановление от 19.03.

2012 № Ф05-12939/11, в котором указал, что в НК РФ нет не только подтверждения описанных выше манипуляций, но также отсутствует запрет на включение просроченного авансового НДС в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. Кроме того, суд указал, что положения ст.

 265 НК РФ предусматривают возможность отражения в составе внереализационных расходов списываемой задолженности, одной из составляющих которой является НДС, уплаченный с авансов.

В указанной ситуации вы, конечно, можете придерживаться позиции судебных органов, но в таком случае налоговые органы обратят на это внимание и наверняка предъявят претензии.

Проводки при списании кредиторской задолженности с НДС

Варианты действий с НДС при списании кредиторской задолженности зависят от того, в каком учете отражается списание — налоговом или бухгалтерском. Так, в бухучете НДС вне зависимости от ситуации списывается на расходы.

Рассмотрим типовые проводки при списании просроченной кредиторки как для покупателя (с учетом принятия НДС к вычету и без него), так и для продавца.

Итак, если покупатель решил списать просроченную задолженность и при этом использовал право на вычет НДС, делается следующее:

  • непосредственное приобретение ТМЦ следует отразить проводкой: Дт 10 Кт 60;
  • после этого необходимо отдельно выделить НДС: Дт 19 Кт 60;
  • затем принять его к вычету: Дт 68 Кт 19;
  • после признания кредиторской задолженности просроченной сделать запись: Дт 60 Кт 91.1.

Как было отмечено выше, НДС, принятый к вычету, восстанавливать не нужно.

Если покупатель списывает просроченную кредиторскую задолженность и при этом не принимал НДС к вычету, то операции будут аналогичны приведенным выше, за исключением того, что не будет проводки по принятию налога к вычету. Не принятый к вычету НДС будет отнесен на расходы: Дт 91 Кт 19.

Если продавец списывает кредиторскую задолженность с учетом НДС, исчисленного с аванса, то для начала необходимо отразить факт получения аванса: Дт 51 Кт 62, а затем начислить на него налог: Дт 76 Кт 68.

После признания кредиторской задолженности просроченной она списывается без учета НДС: Дт 62 Кт 91.

НДС с полученной предоплаты включается в состав расходов: Дт 91 Кт 76.

Как уже было сказано выше, уменьшение базы по налогу на прибыль на сумму такого НДС чревато претензиями со стороны фискалов.

***

Итак, кратко подведем итоги. При списании кредиторской задолженности НДС — что с ним делать продавцу и покупателю?

Продавцу, который получил предоплату, исчислил с нее налог, но не отгрузил товары:

  • ранее исчисленный налог к вычету принимать не нужно;
  • во избежание споров с налоговиками лучше учесть НДС в составе кредиторской задолженности при отнесении последней к внереализационным доходам;
  • при отнесении суммы НДС в состав внереализационных расходов надо быть готовым к судебным тяжбам с налоговыми органами.

Покупателям, которые получили, но не оплатили товары:

  • при использовании права на вычет НДС не требуется его последующее восстановление;
  • если право на вычет НДС не использовано, можно включить сумму налога в состав внереализационных расходов.

Источник: https://buhnk.ru/nds/chto-delat-s-nds-pri-spisanii-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Списание кредиторской задолженности НДС и прибыль :

Списание кредиторской задолженности в декларации по НДС

На рынке все очень быстро меняется. Если вчера вы еще верили в добросовестность клиента и надеялись, что он погасит задолженность, то сегодня она уже стала просроченной. Или наоборот: вы, будучи покупателем, “забыли” погасить долг кредитору. Списание задолженности может повлиять на объект налогообложения. Как? Читайте далее.

Описание проблемы

В процессе своей работы организация неоднократно привлекает средства. Срок и условия использования прописываются в договоре с кредитором. Если задолженность не возвращается в срок, то на эту сумму начисляются пени и штрафные санкции.

Если заемщик не платит деньги три года подряд, то задолженность становится безнадежной. Такие суммы подлежат списанию по истечении срока исковой давности (ст. 196 ГК). У бухгалтеров вызывает массу вопросов процесс списания кредиторской задолженности: НДС не всегда компенсируется.

Рассмотрим, как происходит данный процесс на практике.

Начинаем с азов

Сегодня все плательщики налога на прибыль опираются на данные бухгалтерского учета. Без понимания того, как отразится списание долга в БУ, в НУ сделать ничего нельзя.

Предприятия, у которых возникают сомнения в платежеспособности контрагентов, создают резерв сомнительных долгов (РСД). Это требование является обязательным для предприятий всех форм собственности.

Страхуется задолженность, под которую должны быть получены денежные средства. Под товарную “дебиторку” резерв не создается. Субъектам госсектора запрещено включать в РСД задолженность со сроком погашения до полутора лет.

После признания задолженности безнадежной она списывается с баланса за счет РСД.

Виды

Задолженность, связанную с НДС, можно разделить на две группы:

  • по авансам на будущие поставки (перед заказчиками);
  • за оплаченные, но не выполненные работы (перед поставщиками).

Как списать НДС при списании кредиторской задолженности в каждом из этих случаев, рассмотрим детальнее далее.

Заказчики

Как правило, на суммы полученных авансов начисляется и уплачивается НДС. Сумма налога принимается к вычету при отгрузке товаров или при изменении условий договора, возврате товаров.

То есть, по нормам действующего законодательства при списании просроченной кредиторской задолженности НДС к вычету не принимается.

В случае возникновения спорных ситуаций доказать корректность своих действий в суде будет очень тяжело.

Ограничения

Какую максимальную сумму задолженности можно признать внереализационным доходом, чтобы иметь возможность ее списать с вычетом? Согласно ст. 248 НК, из доходов подлежат вычитанию суммы налогов, предъявленные покупателю. Что касается полученных предоплат от покупателя, то налогоплательщик обязан предъявить НДС по ним сразу же.

То есть, когда происходит списание кредиторской задолженности, НДС не учитывается. А как быть с расходами? Надо восстанавливать НДС при списании кредиторской задолженности? Согласно позиции ФНС, при списании задолженности по истечении срока исковой давности сумму налога в расходах отражать нельзя, равно как и принять ее к вычету.

Задолженность, связанная с получением товаров и услуг

Обычно у кредитора перед поставщиками сумма налога уже принята к вычету. В ст. 170 НК приведен перечень ситуаций, когда покупатель обязан полностью или частично осуществить восстановление НДС при списании кредиторской задолженности.

В данный список не входит сумма задолженности по полученным товарам, которая списывается по прошествии трех лет. Зато во внереализационных доходах задолженность отражается с учетом суммы налога.

Если же покупатель по каким-то причинам не предъявил сумму к вычету и не погасил задолженность, то можно предъявить сумму налога во внереализационных расходах.

В бу

Согласно п.п. 77,78 П(с)БУ, суммы задолженности списываются отдельно по каждому объекту на основании инвентаризации, приказа руководства или письменного обоснования. Затем они относятся к финансовым результатам в числе прочих доходов и расходов.

Если ранее был сформирован РСД, то на расходы будет отнесена только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Списать задолженность можно и раньше, чем наступит срок исковой давности, если будут основания признать ее нереальной к погашению, например, по предъявлении выписки из ЕГРЮЛ при ликвидации объекта.

Как осуществляется в БУ списание НДС при списании кредиторской задолженности? Проводки:

  • ДТ 60 (70, 76) КТ 91
  • ДТ 91 КТ (62, 71, 76) – в отношении “дебиторки”.

Если последняя списывается за счет резерва, то в дебете вместо счета 91 должен быть отражен счет 63. Списание задолженности не приводит к ее аннулированию. Такой долг должен числиться на балансе еще 5 лет на случай изменения имущественного положения должника. Поэтому лучше использовать проводку ДТ 007.

НУ

Здесь, как и в БУ, списываемая сумма долга подлежит включению в состав внереализационных доходов или расходов. Документом, подтверждающим безнадежность задолженности, является все тот же акт инвентаризации, приказ или письменное обоснование. Списать задолженность нужно в том периоде, в котором истек срок ее давности.

Детальнее о сроке давности

По общим правилам задолженность считается безнадежной по истечении трех лет со дня нарушения права оплаты долга. В некоторых отраслях срок давности может быть меньше. Например, долг по грузоперевозкам признается безнадежным по истечении одного года, а по имущественному страхованию – двух лет.

Даже по истечении указанного периода нельзя сразу списать сумму задолженности. Срок может прерываться и приостанавливаться. Однако максимум он может составлять не более 10 лет со дня нарушения права. Этот период уже не зависит от перерывов и приостановлений. В суд можно обратиться и ранее.

Просто законодатель установил верхнюю планку.

Источник: https://BusinessMan.ru/spisanie-kreditorskoy-zadoljennosti-nds-i-pribyil.html

BankirKi
Добавить комментарий