Счет в бухгалтерском учете по дебиторской задолженности

Содержание
  1. Кредиторская задолженность: счета учета :
  2. Понятие и виды кредиторской задолженности. Счета учета
  3. Долги за полученные товары или услуги
  4. Учет кредиторки перед покупателями и заказчиками
  5. Задолженность по привлеченным займам и ссудам
  6. Задолженность по расчетам с работниками
  7. Расчеты с бюджетом и фондами
  8. Прочие расчеты с иными контрагентами
  9. Итоги
  10. Счет в бухгалтерском учете по дебиторской задолженности
  11. Разновидности дебиторского долга
  12. Счета учета
  13. Типовые записи корреспонденции
  14. Как отражается сальдо
  15. Особенности и примеры
  16. Порядок учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности
  17. Что это такое?
  18. Бухгалтерский учет
  19. Операции с поставщиками
  20. Операции с покупателями и заказчиками
  21. Операции с подотчетными лицами
  22. Операции с персоналом
  23. Операции с разными дебиторами
  24. Операции с прочими кредиторами
  25. Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности
  26. Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности
  27. Учет дебиторской задолженности
  28. Учет кредиторской задолженности
  29. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность: счета учета :

Счет в бухгалтерском учете по дебиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность – нормальные составляющие баланса любой организации. Для их достоверного отражения необходимо выбирать корректные счета бухгалтерского учета в соответствии с действующими нормативными документами. Ниже детально рассматривается подход к выбору и использованию счетов учета для разных видов задолженности

Понятие и виды кредиторской задолженности. Счета учета

Кредиторская задолженность – это обязательства организации (индивидуального предпринимателя) по уплате денежных средств перед иными юридическими или физическими лицами.

Она может быть в зависимости от установленных сроков уплаты текущей или просроченной. По своему экономическому содержанию и в соответствии с используемым планом счетов бухучета она делится на задолженность:

  • за полученные товары, работы, услуги;
  • перед покупателями и заказчиками;
  • по привлеченным средствам;
  • с работающими по зарплате;
  • по налогам и сборам;
  • с подотчетниками;
  • по соцстраху и соцобеспечению;
  • прочие расчеты с различными контрагентами.

На вопрос, какой счет для кредиторской задолженности лучше применить в том или ином случае, ответ стоит искать исключительно в официальных инструктивных документах Минфина, касающихся счетов учета.

В связи с тем, что дебиторка и кредиторка – это две различные стороны одного и того же явления, причиной появления которых служит принятие организацией на себя какого-либо обязательства, фиксируются они на одних и тех же счетах.

Долги за полученные товары или услуги

После фактической отгрузки продукции или оказания услуг, завершение работ на основании первичной документации возникает кредиторская задолженность на счете 60 Плана счетов бухгалтерского учета по кредиту.

Одновременно с этим делается бухгалтерская проводка на дебет счета 10 (20, 23, 25, 26, 29, 43, 44) в зависимости от функционального назначения поставки.

Погашение сложившейся кредиторки производится с дебета 60 счета либо наличными средствами (задействуется кредит 50 счета), либо безналичным путем (Кт 51 счета).

Учет кредиторки перед покупателями и заказчиками

Здесь подразумевается отраженная на 62 счете кредиторская задолженность перед покупателями за оплаченную авансом, но фактически не отгруженную продукцию.

Расчеты записываются в учете в следующем виде:

  • Дт 50 (51) Кт 62 – поступление наличных (безналичных) денежных средств авансом;
  • Дт 62 Кт 90 – отгрузка проавансированных товаров.

Задолженность по привлеченным займам и ссудам

Пополнение оборотных средств организации производится путем привлечения заемных источников. Это могут быть краткосрочные (до 12 месяцев) и долгосрочные займы и ссуды.

По ним складывается кредиторская задолженность на счете 66 (краткосрочные) или 67 (долгосрочные). Задействуется кредитовая часть. Для учета начисленных процентов применяется способ аналитического учета.

При отражении расчетов по привлечению или погашению заемных источников указанные счета корреспондируют с дебетом 51 и 50 счетов.

Задолженность по расчетам с работниками

Сюда входят расчеты с официально принятыми на работу лицами по зарплате и подотчетным суммам.

В учете кредиторская задолженность по счету 70 – это начисленная, но не выплаченная заработная плата. Сюда относятся все виды выплат, входящие в систему оплаты труда до удержания НДФЛ: премии, стажевые и т.п.

При удержании НДФЛ корреспондирует кредит 68 счета.

Выплата зарплаты отражается корреспонденцией дебета 70 счета с кредитом 50 (наличка через кассу) или 51 (с банковского счета на сберкнижку или банковскую карту) счетов.

Расчеты с подотчетниками отражаются в карточке 71 счета. Кредиторская задолженность складывается в ситуациях, когда подотчетным лицом произведены расходы (поездка в командировку, приобретение материальных ценностей, оплата каких-то услуг) за счет личного кошелька.

Организация обязана возместить подотчетнику затраты при предъявлении соответствующего авансового отчета. Расходы после принятия автоматом списываются на производство или общехозяйственные расходы, а при погашении долга делается проводка, дебет 70 – кредит 50 (51).

Расчеты с бюджетом и фондами

Взаимоотношения со всеми уровнями бюджетной системы, касающиеся исполнения налоговых обязательств, фиксируются на 68 счете.

Все обязательные платежи из составленных деклараций переносятся на кредитовую часть счета, а после уплаты записываются в дебетовой части.

С дебетом взаимодействует и 19 счет, завязанный с учетом расчета по суммам НДС. Аналитический учет по счету 68 проводится в разрезе налоговых платежей.

Отражение кредиторской и дебиторской задолженности на с чете учета 69 характеризует взаимоотношения с государственными фондами, касающимися пенсионного обеспечения, обязательных медицинского и социального страхования. Корреспондирует при начислении взносов с 20, 23, 25, 26, 44 счетами, при уплате – с 51.

Прочие расчеты с иными контрагентами

Для аккумулирования информации по другим, не разобранным выше расчетам, касающимся операций с другими дебиторами и кредиторами, применяют 76 счет, который так и называется.

Здесь находят отражение расчеты по разным, не являющимся обязательными, видам страхования, различного рода претензиям, удержаниям по исполнительным листам, решениям судов и контрольно-надзорных органов из зарплаты работников. Для удобства бухгалтера часто открывают по основным направлениям расчетов отдельные субсчета.

Итоги

Любая кредиторская задолженность появляется исключительно в результате принятия соответствующего обязательства. Разные обязательства учитываются каждый на своем счете до полного погашения или до истечения срока давности. Тогда производится процедура списания кредиторской задолженности со счета.

При операциях учета ни в коей мере нельзя сворачивать сальдо, поскольку такой подход приведет к искаженному восприятию текущей ситуации на предприятии (дебиторка перед одними погасит кредиторку перед другими контрагентами), что, бесспорно, может грозить просрочкой платежей и судебными издержками и штрафными санкциями. Такое допустимо только в случаях, когда в роли и дебитора, и кредитора выступает один и тот же субъект.

Источник: https://BusinessMan.ru/kreditorskaya-zadoljennost-scheta-ucheta.html

Счет в бухгалтерском учете по дебиторской задолженности

Счет в бухгалтерском учете по дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность (далее по тексту – ДЗ) представляет сумму долговых обязательств, которые причитаются организации со стороны должников. В их роли выступают различные дебиторы – клиенты, партнеры, поставщики, заемщики, государство.

Согласно базовым стандартам отчетности, определение ДЗ осуществляется как суммы, которая причитается организации от покупателей.

Дебиторский долг – своего рода иммобилизация от хозяйственного оборота собственных оборотных ресурсов компании. Он образуется в случае фактической реализации и отсутствии получения за нее выручки.

Традиционно покупатель не подтверждает обязательство в письменном порядке, единственной базой считается подпись в документации о приемке товара. Не зависимо от временного периода погашения, дебиторская задолженность имеет отношение к оборотным активам организации.

Управление ДЗ выступает в качестве отдельного направления в финансовом менеджменте. Ключевая цель состоит в повышении показателей прибыли компании за счет эффективного применения и учета обязательств. К основным задачам относят:

  • проверочные мероприятия в отношении дебитора, осуществляемые в комплексе;
  • юридическое сопровождение совершаемых сделок;
  • финансирование ДЗ;
  • учетные и контрольные мероприятия по оценке эффективности;
  • ведение претензионных работ с недисциплинированными организациями;
  • формирование экономических взаимоотношений между государственной стороной и предприятиями.

Ключевой причинный фактор возникновения долга – разные даты исполнения обязательств со стороны участников договора. К примеру, поставщик уже успел отгрузить продукцию, а покупатель не успел за нее рассчитаться.

Получается, что лицо, приобретающее товарные единицы, становится дебитором в отношении лица, их продающего.

Присутствие задолженности считается неотъемлемым моментом в любом бизнесе. Конечно, многие предприниматели и корпорации желают работать на основании предоплаты и получать средства в момент отгрузки, но на практике это практически невозможно.

Поэтому поставщики вынуждены предоставлять отсрочку или так называемый коммерческий кредит. Не каждый клиент согласится сотрудничать на основании предоплаты, и не каждый поставщик захочет лишиться отлаженной сети сбыта.

Рост сбытовой сети и увеличение объема продаж почти всегда взаимосвязаны с ростом ДЗ. Поэтому в процессе проведения организацией анализа основных показателей необходимо определиться с причинным фактором возрастания долговых обязательств.

В качестве дебиторов организации выступают различные стороны и контрагенты. Есть несколько практических примеров, когда те или иные обстоятельства вызвали формирование долга:

  • организация отгрузила аванс покупателю, но он не успел перечислить средства в счет оплаты;
  • фирма перевела предоплату и еще не получила продукцию, которую заказывала;
  • компания оплатила налоги в величине большей, чем это требуется;
  • работодатель выдал своему сотруднику заем.

Это лишь рядовые случаи формирования долговых обязательств такого плана, на самом деле их перечень значительно больше.

Разновидности дебиторского долга

Классификация долгов организации осуществляется по различным основаниям. К примеру, для бухгалтерского учета немаловажную роль играют сроки погашения долговых обязательств. Поэтому исходя из срока параметр классифицируется по двум направлениям:

  1. Долгосрочная, представленная долгами, которые будут погашены не менее чем через 12 месячных периодов с момента составления договора.
  2. Краткосрочная подразумевает поступление денежных средств в течение менее чем 12 месяцев, по-другому эти долги называются текущими и имеют высокие показатели оборачиваемости.

И те, и другие формы задолженности формируются на предприятии и создают определенные трудности.

Счета учета

Поскольку ДЗ – результат многочисленных операций, конкретного счета для ее отображения не существует. Она состоит из нескольких элементов и представляет собой их сумму, соответственно, отражение происходит в рамках нескольких счетов плана счетов и по нескольким строчкам бухгалтерского баланса одновременно.

С позиции гражданского законодательства ДЗ выступает в качестве имущественного права и наделяет организацию полномочием на получение определенной денежной величины от должника. В бухучете отражение ДЗ осуществляется по дебету:

  • 60 – расчетные действия с поставщиками и подрядчиками (используется в случае, если компанией был выдан аванс в счет поставки);
  • 62 – операции, осуществляемые с заказчиками и покупателями (если в счет последующей оплаты произошла поставка товарных позиций, сервисов, работ);
  • 68 – расчетные мероприятия, связанные с оплатой налоговых отчислений и сборов (если произошла переплата в бюджетные фонды);
  • 69 – долги в адрес компании со стороны фондов социального обеспечения и страхования (если были переплаты в этом направлении);
  • 70 – транзакции с персоналом по оплате работы (в случае, если с работника требуется удержать определенные денежные величины в пользу организации);
  • 71, 73 – расчеты с подотчетными лицами и персоналом по другим операциям;
  • 75 — расчетные действия с учредителями в случае, если у них имеется задолженность по капиталу;
  • 76 – взаимодействие с дебиторами, кредиторами.

Типовые записи корреспонденции

Чтобы грамотно и рационально учитывать момент, по каждой операции составляются определенные бухгалтерские записи – проводки. Их содержание заключается в формировании и компенсации ДЗ в рамках одного или нескольких предприятий.

Так, на практике используются следующие распространенные записи:

  • Дт 62 Кт 90(1) – отражение ДЗ, образовавшейся со стороны покупателя, получившего товарную позицию и не оплатившего ее;
  • Дт 90(2) Кт 41 – списание себестоимости реализованных продуктовых единиц;
  • Дт 90(3) Кт 68(2) – начисление налога на добавленную стоимость в бюджет;
  • Дт 90(9) Кт 99 (1) – отражение финансового результата, связанного с реализацией товарной позиции;
  • Дт 70 Кт 90 – поступление денег в суммах, равных взысканиям от персонала.

В балансе отражение дебиторской задолженности осуществляется по строке 1230.

Как отражается сальдо

Так как ДЗ принадлежит к активной части ресурсов организации, сальдо отражению не подлежит. Это значит, что деятельность по его бухгалтерскому учету или не учитывает, или формируется на другой счет, не связанный с операциями по задолженности со стороны дебиторов.

Просроченные долговые обязательства на практике также имеют место быть. Для их оформления создаются специальные резервы, которые находят отражение в рамках классических бухгалтерских операций. Происходит это на различных счетах.

Погашается дебиторская задолженность в соответствии с планом — схемой, определенной между сторонами сделки. Если в ходе операций наблюдаются какие-либо нарушения, это чревато штрафными санкциями.

Существует несколько регламентирующих форм:

  • ФЗ №129;
  • НК РФ (1 и 2 часть);
  • ГК РФ;
  • Указ Президента РФ №2204;
  • Постановление Правительства РФ №817;
  • ПБУ 3/2000, 9/99, 10/99.

Как можно заметить, есть большое количество нормативов, регламентирующих эту деятельность и обеспечивающих ее регулирование. В них отражены порядки учета и действий в случае нарушений, а также прочие спорные моменты, касающиеся предмета рассмотрения.

Особенности и примеры

Особое внимание уделяется следующему нюансу. В рамках формы Ф-1 задолженность отражается конкретизировано. Дебиторская задолженность считается активом предприятия, поэтому не подразумевает начисления сальдо, даже если аналитический счет по операции имел дебетовое или кредитовое сальдо.

Оформление долга, полученного векселями, осуществляется посредством вспомогательного счета. При этом имеют место быть следующие хозяйственные операции:

  • Дт 62 Кт 90(1) – реализация продуктовых единиц или оказание определенных услуг;
  • Дт 90 Кт 68 – осуществление расчетных мероприятий по налогу на добавленную стоимость;
  • Дт 62 Кт 62 – поступление векселей со стороны покупателей;
  • Дт 51 Кт 62 – расчетные операции по оплате векселей со стороны покупателей.

После того как ДЗ списывается или погашается, в строчке 1230 баланса ее отражение не происходит. Речь о погашении может идти тогда, когда по договору были выполнены все условия оплаты.

Чтобы бухгалтерия смогла провести детальный и достоверный анализ, делаются следующие бухгалтерские записи:

  • Дт 62 Кт 90(1) – начисление ДЗ за осуществленные работы;
  • Дт 90(3) Кт 68 – начисление налога на добавленную стоимость;
  • Дт 76 Кт 91(1) – продажа долга организации в адрес сторонней компании;
  • Дт 91(2) Кт 62 – когда произошло списание дебиторской задолженности;
  • Дт 99 Кт 91(9) – выявление убытка в рамках оформленного договора цессии.

Таким образом, операции по учету дебиторской задолженности не представляют особого труда, если действовать грамотно, последовательно и в соответствии с нормами действующего законодательства.

Технологии возврата дебиторской возможности представлены ниже на видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost/kontragenty/zadolzhennosti/schet-debitorskoj.html

Порядок учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Счет в бухгалтерском учете по дебиторской задолженности

У всех организаций в ходе деятельности возникают непогашенные обязательства по расчётами с контрагентами.

Для обеспечения достоверности бухгалтерской отчётности предприятия особое значение имеет актуальность указанных в балансе сумм кредиторской и дебиторской задолженности.

Что это такое?

Дебиторская задолженность — обязательства сторонних организаций за поставленные фирмой товары и оказанные услуги, работников по выданным под отчёт деньгам, физических лиц за предоставленные займы и тому подобное.

Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре. То есть предприятие может поставить продукцию 1 марта, а последняя дата получения платежа — 1 апреля. Всё время с 1 марта по 1 апреля сумма поставленных товаров учитывается как дебиторка.

Ее виды различаются в зависимости от некоторых факторов:

  • Время оплаты:
    • нормальная, то есть утверждённый срок оплаты ещё не прошёл;
    • просроченная — она возникает, когда обязательства не погашаются вовремя;
    • сомнительная — подвид просроченной, появляется, когда суммы долга не обеспечены залогом;
    • безнадёжная — образуется, когда получить денежные средства уже невозможно.
  • Продолжительность:
    • краткосрочная, то есть оплата предусмотрена в течение года;
    • долгосрочная, при этом платёж может быть совершён позднее, чем через 12 месяцев после поставки.
  • Тип обязательств:
    • связанная с продажей товаров и прочего, то есть возникшая в результате расчётов за продукцию, работы и тому подобное, в том числе выданные авансы поставщикам;
    • не связанная с реализацией, в этом случае долг образуется после заключения договоров на аренду, при выдаче подотчётных сумм и т. д.

Задолженность покупателей учитывается по дебету счёта 62. Регламентируется ПБУ 9/99.

Кредиторская задолженность — обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, ИП, сотрудниками и физическими лицами при расчётах, связанных с поставленными ТМЦ, оплатой труда, платежами в бюджет и т. п.

Она возникает, когда обязательства образуются раньше, чем была произведена их оплата.

Например, предприятие купило товар 10 марта, а в условиях договора сказано, что оплата возможна до 4 апреля. Всё время с 10 марта по 4 апреля у организации сумма контракта будет отражаться в качестве задолженности.

Классификация обязательств схожа с разделением предыдущего вида долга:

  • По продолжительности:
    • краткосрочная;
    • долгосрочная.
  • По возможности погашения:
    • нормальная, то есть не противоречащая условиям договора;
    • просроченная, при этом предусмотренный контрактом момент оплаты прошёл;
    • невостребованная — подвид просроченной, то есть обязательства не могут быть погашены в связи с истечением искового срока давности, ликвидацией или банкротством одной из сторон.
  • По содержанию:
    • не связанная с поставкой ТМЦ;
    • связанная с приобретением товаров.
  • По степени срочности:
    • обычная, то есть долги перед поставщиками, дочерними предприятиями, полученная предоплата и аналогичные обязательства;
    • срочная, к ней относятся платежи в бюджет, расчёты по оплате труда, страхованию, пенсионным отчислениям.

Задолженность перед поставщиками учитывается на счетах 60, 76. Законодательно регламентируется ПБУ 10/99.

Бухгалтерский учет

Все взаиморасчёты организации с физическими и юридическими лицами обязательны к отражению в бухгалтерском учёте. Операции внутри предприятия также следует записывать с помощью счетов.

Всю подробную информацию о данной процедуре и ее нюансах вы можете узнать из следующего видео:

Операции с поставщиками

Любая компания в ходе деятельности заключает договора с другими организациями. Предметом таких контрактов могут быть:

  • поставка продукции и прочих МПЗ;
  • оказание услуг, например, потребление электроэнергии, воды, транспортная доставка и тому подобное;
  • выполнение работ, например, капитальный ремонт, установка оборудования, монтаж и другое.

Все операции фиксируются отдельно по каждому поставщику с использованием счёта 60.

Принятые обязательства по оплате начисляются по кредиту, а выданные контрагентам авансы — по дебету. Поэтому на конец отчётного периода счёт 60 может иметь два сальдо.

ОперацияДебетКредит
Принято оборудование, подлежащее монтажу0760
Транспортные услуги включены в стоимость внеоборотных активов0860
Приняты к учёту материалы1060
Принят к учёту НДС по поступившим материалам1960
Поступили товары4160
Получен аванс от поставщика5160
Предъявлена претензия поставщику7660

Операции с покупателями и заказчиками

Оплата может производиться покупателями после получения материалов или в виде предоплаты.

Учёт ведётся по всем заказчикам отдельно. Проводки составляются с применением счёта 62. Полученная предоплата отражается по кредиту, а перечисленные деньги от покупателей — по дебету. Счёт 62 на отчётную дату может иметь двойное сальдо.

ОперацияДебетКредит
Начислен доход от продаж62.190
Начислен доход от реализации ОС, НМА, ТМЦ62.191
Получена оплата5162.1
Поступил аванс5162.2
Зачёт аванса62.262.1
Получен в счёт оплаты вексель62.362.1
Погашен вексель5162.3
Номинал превысил сумму договора62.390.1

Операции с подотчетными лицами

Иногда у предприятия возникает необходимость оплатить наличными денежными средствами какие-либо расходы, например, закупить канцелярию, отправить работника в командировку. В таких случаях необходимая сумма выдаётся сотруднику под отчёт. О потраченных средствах лицо обязано сообщить, составив авансовый отчёт.

Расчёты в таких ситуациях фиксируются в журнале операций с помощью счёта 71.

ОперацияДебетКредит
Выданы деньги под отчёт7150 (51)
Остаток сумм возвращён в кассу5071
Списаны командировочные расходы в счёт себестоимости20 (25, 26, 44)71
Куплены материалы за подотчётные суммы10 (41)71
Отражены невозвращённые деньги9471
Произведено удержание этих средств из зарплаты7094

Операции с персоналом

К операциям с работниками относят:

  • выплату заработной платы;
  • начисление отпускных;
  • социальные пособия;
  • дивиденды.

Также к этой категории расчётов причисляют удержания и вычеты на разные цели:

  • в счёт НДФЛ;
  • перечисление алиментов и другие обязательства по исполнительным листам;
  • возмещение материального ущерба;
  • взносы в профсоюз и прочее.

Все эти процедуры отражаются на счёте 70. По дебету показываются суммы всех необходимых удержаний, по кредиту — величина начислений. Суммы подлежащей выплате заработной платы являются для предприятия кредиторской задолженностью перед сотрудниками.

ОперацияДебетКредит
Начислена ЗП сотрудникам основного производства2070
Начислена ЗП продавцу в точке реализации4470
Начислено пособие6970
Вычтен НДФЛ7068
Удержаны алименты7076
Выдана из кассы ЗП7050
Перечислена ЗП на карт-счёт7051

Кроме оплаты труда, с работниками могут вестись и другие расчёты:

  • начисление суммы материального ущерба;
  • займы и ссуды персоналу и т. д.

Все эти действия фиксируются на счёте 73. По дебету начисляются суммы всех долгов рабочего, по кредиту — их списание. Для предприятия остаток на счёте 73 является дебиторской задолженностью.

ОперацияДебетКредит
Выдан займ73.150 (51)
Начислены проценты по ссуде73.191.1
Оплата процентов или погашение ссуды50 (51)73.1
Недостача списана на виновное лицо73.294
Этот ущерб оплачен деньгами50 (51)73.2
Возмещена недостача аналогичным ТМЦ10 (41)73.2
Ущерб удержан из ЗП7073.2
Стоимость материального ущерба списана с ответственного лица9473.2

Операции с разными дебиторами

Кроме покупателей и сотрудников, дебиторку создают учредители и прочие контрагенты.

Расчёты с учредителями отражаются на счёте 75. При этом сальдо возникает, когда вкладчик уже заключил договор о внесении доли в уставный капитал, но сам платёж ещё не совершил. По закону в момент образования организации все учредители должны внести хотя бы 75% от своих обязательств. Остальная сумма может в течение первого года существования предприятия числиться как долг.

Выплата дивидендов также фиксируется на счёте 75.

ОперацияДебетКредит
Начислены обязательства вкладчиков по взносам в УК7580
Выплата дивидендов7550 (51)

Остальные расчёты с дебиторами совершаются с использованием счёта 76. К таким операциям относятся:

  • страхование имущества и ответственности;
  • образование претензий к поставщику в связи с ненадлежащим качеством товара;
  • претензии к перевозчику из-за недостачи;
  • претензии к кредитной организации за ошибочно начисленные или списанные суммы;
  • учёт получаемых дивидендов.
ОперацияДебетКредит
Перечислены страховые взносы76.151
Списаны потери по страховым случаям76.110, 40, 41
Выявлена недостача и поставщику предъявлена претензия76.210
Начислены дивиденды к получению76.391

Операции с прочими кредиторами

С помощью счета 75 также отражается:

  • кредиторская задолженность перед учредителями по выплате дивидендов;
  • произведённые взносы вкладчиков в капитал предприятия.
ОперацияДебетКредит
Взнос денег на расчётный счёт в качестве вклада5175
Взнос наличных денег в кассу для обеспечения доли5075
Взнос ТМЦ в качестве вклада10, 4175
Начислены дивиденды8475

Расчёты по прочим операциям отражаются следующим образом:

ОперацияДебетКредит
Удовлетворена претензия поставщику в виде перечисления от него денег5176.2
Претензия не удовлетворена и списана1076.2
Получены дивиденды5176.3

Источник: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/uchet-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности

Счет в бухгалтерском учете по дебиторской задолженности

Учет дебиторской и кредиторской задолженности – важнейшая задача, выполнение которой в организации должно по максимуму соответствовать критерию достоверности.

От корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности во многом зависитобъективность понимания руководством сильных и слабых сторон организации, ее финансовой устойчивости, а также будущих перспектив такого бизнеса.

Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

Учет дебиторской задолженности

Учет кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Итоги

Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

В современных экономических условиях каждая организация в обязательном порядке будет иметь как дебиторскую задолженность (далее – ДЗ), так и кредиторскую (далее – КЗ). При этом руководство компании должно в обязательном порядке следить за масштабами ДЗ и КЗ.

Ведь очевидно, что слишком большой объем КЗ может создать угрозу существованию компании.

Но в то же время слишком большой объем ДЗ свидетельствует о том, что компания неэффективно выбирает контрагентов (они часто оказываются неплатежеспособными), что также сопряжено с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов для фирмы.

Поэтому корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для бизнеса.

Недостаток внимания со стороны фирмы данному вопросу способен привести компанию, к примеру, к парадоксальной ситуации: компания успешно работает, у нее много заказов, но денежных средств в распоряжении у фирмы не хватает даже на выплату заработной платы.

Объясняется парадокс слишком высокой ДЗ: выбранные контрагенты не хотят сразу оплачивать (а то и вовсе отказываются оплачивать) выполненную работу.

Чтобы избежать подобной ситуации, важно следовать несложным принципам управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности:

  • Учет дебиторской и кредиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью детализации.
  • Корректная и объективная оценка размеров ДЗ и КЗ организации.
  • Отслеживание состояния ДЗ и КЗ, формирование необходимых резервов.
  • Проведение своевременного списания дебиторской и кредиторской задолженности.
  • Надлежащее документальное сопровождение учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также операций по списанию.

Учет дебиторской задолженности

ДЗ – это задолженность контрагентов перед организацией за выполненные работы, поставленные товары, по выданным займам. Кроме того, ДЗ в организации может быть по взносам в уставный капитал, по векселям выданным и т.д.

ДЗ относится к активам компании и учитывается в составе оборотных средств.

ДЗ в учете важно правильно классифицировать. В целях менеджмента организации и управления активами принято выделять краткосрочную (погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после ее возникновения) и долгосрочную (контрагент погасит такую задолженность не менее чем через год). Это в укрупненном виде.

На практике же при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности ДЗ нередко объединяют в подгруппы согласно планируемому сроку погашения (к примеру, до месяца, 1-3 месяца и т.д.).

Ведь когда в организации большие обороты и, следовательно, большое число контрагентов, заемщиков и кредиторов, важно четко представлять, на какой отрезок времени денежные средства «выпадут» из хозяйственного цикла предприятия.

Для целей налогообложения и составления бухгалтерской отчетности важна классификация ДЗ по критерию «сомнительности».

В таком разрезе всю ДЗ принято делить на нормальную (срок погашения которой ещё не наступил), а также сомнительную (которая в установленный договором срок не была погашена либо с высокой вероятностью не будет погашена в такой срок; при этом отсутствует какое-либо обеспечение ДЗ).

Если нормальная ДЗ учитывается на счетах учета дебиторской и кредиторской задолженностив соответствии с общим порядком, то для сомнительной ДЗ есть один нюанс: под нее нужно сформировать резерв по сомнительным долгам (подп. 7 п. 1 ст. 265, 266 НК РФ). Размеры такого резерва зависят от того, сколько времени со дня уплаты по договору просрочил должник.

Алгоритм и прочие аспекты создания РСД см. в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

Если же должник так и не погасил задолженность перед организацией, то по истечении срока давности такая ДЗ подлежит списанию и, соответственно, включению в состав внереализационных расходов компании. При этом порядок списания ДЗ зависит от наличия у организации резерва по сомнительным долгам.

Подробнее о том, как списать ДЗ, см. статью «Порядок списания дебиторской задолженности».

Учет кредиторской задолженности

КЗ отражает масштабы финансовых обязательств компании перед контрагентами по осуществленным бизнес-операциям, а также перед инвесторами и кредитными учреждениями за привлеченные источники финансирования. Кроме того, компания может иметь обязательства перед персоналом (по оплате труда и прочим основаниям, перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.).

КЗ в учете дебиторской и кредиторской задолженности также принято классифицировать по ожидаемым срокам погашения. Если задолженность будет погашена в течение 12 месяцев, то ее относят к краткосрочным пассивам. Если же согласно условиям образования КЗ она должна быть погашена не менее чем через год, то такая задолженность учитывается в составе долгосрочных пассивов.

КЗ также может быть признана просроченной. В случае если со дня возникновения КЗ прошло более чем 3 года, при этом кредитор не предпринял надлежащих действий по ее выявлению и взысканию (например, не провел сверку взаиморасчетов), а компания-должник своими действиями не признала КЗ, то такая задолженность должна быть списана и включена в состав внереализационных доходов компании.

Подробнее о списании КЗ в учете см. статью «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

На практике компании нередко большее внимание уделяют учету ДЗ, чем учету КЗ. Причина проста: ДЗ – это актив компании, то, что может улучшить ее финансовые результаты. КЗ же, наоборот, обязательство, поэтому чем дольше его не приходится исполнять, тем лучше для текущей деятельности.

Такой подход в корне неверный. Поскольку, во-первых, наличие слишком больших объемов КЗ – это всегда признак финансовых проблем в компании, который не сможет не заметить потенциальный инвестор. Что существенно снижает вероятность получения крупных инвестиций и, следовательно, ограничивает перспективы роста бизнеса.

А, во-вторых, недостаток внимания к учету КЗ может привести к отсутствию у компании понимания динамики просроченной задолженности, что неизбежно вызовет споры с налоговыми органами при проверке и соответствующие доначисления.

Поэтому, чтобы избежать рисков как инвестиционной, так и налоговой природы, нужно своевременно проводить инвентаризацию и при необходимости списание как ДЗ, так и КЗ.

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации ведут на соответствующих счетах.

Так, ДЗ покупателей, подрядчиков и поставщиков отражается по дебету счетов 60, 62, 76. Если у компании имеется ДЗ персонала, не связанная с зарплатой, то такая ДЗ учитывается на счетах 71 и 73.

К указанным счетам открываются соответствующие субсчета, на которых ДЗ детализируется отдельно по контрагентам и основаниям.

При составлении бухгалтерской отчетности совокупная величина ДЗ организации отражается по строке 1230 бухгалтерского баланса. При этом важно помнить, что величина краткосрочной ДЗ, которая является просроченной, должна быть уменьшена на величину резерва по сомнительным долгам в отношении такой ДЗ (т.е. кредитовое сальдо по сч. 63).

В ряде случаев (например, при составлении отчетности для потенциального инвестора или руководителя) целесообразно дать расшифровку строки 1230, детализировав ДЗ по контрагентам, а также в разрезе сроков погашения (просроченная или нет). Корректная детализация способна существенно повысить инвестиционную привлекательность компании.

КЗ в бухгалтерском учете отражается по кредиту счетов: 60, 62, 76 (КЗ перед поставщиками, покупателями), 66, 67 (полученные долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы), 68 (бюджет), 69 (социальное страхование), 70, 71, 73 (перед персоналом и подотчетными лицами).

В балансе КЗ в зависимости от срока планируемого погашения может быть отражена в разделе IV «Долгосрочные обязательства» либо в разделе V «Краткосрочные обязательства».

В целях налогообложения при ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности важно не пропустить момент, когда задолженность с истекшим сроком давности должна быть списана, т.е.

включена во внереализационные доходы и расходы. Напомним, что списать ДЗ и КЗ можно только через 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ) со дня возникновения.

При этом срок давности должен исчисляться отдельно по каждому основанию возникновения задолженности.

О списании задолженности с истекшим сроком давности см. статью «Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности».

Поэтому важно корректно вести аналитику сроков погашения по тем субсчетам, на которых традиционно (для компании) ведется учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Не следует также забывать и о том, что списание ДЗ и КЗ нужно надлежащим образом оформить документально. В частности, провести инвентаризацию, сформировать бухгалтерскую справку и оформить приказ о списании задолженности (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

BankirKi
Добавить комментарий