Проводки по курсовым разницам на 2018 год

Содержание
  1. Проводки по курсовым разницам на 2018 год
  2. Отображение в балансе
  3. Проводки
  4. Налоговый учет
  5. Как рассчитать
  6. Положительные и отрицательные курсовые разницы — проводки и примеры
  7. Виды курсовых разниц
  8. Пример и проводки по положительной курсовой разнице
  9. Отражение отрицательной курсовой разницы в проводках
  10. Курсовая разница при продаже валюты
  11. Курсовая разница при покупке валюты
  12. Курсовые разницы в операциях по импорту
  13. Пример
  14. Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году
  15. Что такое курсовая разница в налоговом и бухгалтерском учете в 2017 году
  16. Когда возникает положительная и отрицательная курсовая разница 
  17. Когда курсовая разница не появляется 
  18. Курсовая разница в налоговом учете в 2017 году
  19. Как учитывать НДС при курсовой разнице в налоговом учете 2017 года
  20. Курсовая разница в бухгалтерском учете в 2017 году
  21. Проводки по курсовым разницам по счету 91 1
  22. Счет 91.2 и 91.1. курсовая разница. проводки, пример
  23. Учимся составлять бухгалтерские проводки по курсовым разницам
  24. Проводки по счету 91 — прочие доходы и расходы
  25. Курсовые разницы в 1с 8.3: как отразить в учете?
  26. Счет 91 в бухгалтерском учете: прочие доходы и расходы
  27. Счет 91 «прочие доходы и расходы»
  28. Курсовые разницы при усн в 2018: проводки учет и перерасчет курсовых разниц
  29. Проводки по курсовым разницам на 2017 год
  30. Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы?
  31. Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году – пример
  32. Правила составления проводок
  33. Как правильно рассчитать
  34. Учет кассовых разниц в декларации по НДС
  35. Какой проводкой формируются отрицательные

Проводки по курсовым разницам на 2018 год

Проводки по курсовым разницам на 2018 год

Согласно законодательству РФ, все финансовые операции организаций должны проводится в рублевой валюте, с перерасчётом в соответствии с курсом установленным ЦБ РФ на дату проведения сделки. Однако бывают исключения, в ходе которых допускается расчет не в момент заключения договора, а в иную дату.

В таких случаях необходимо произвести корректировку, что приводит к возникновению курсовой разницы. При учете этой операции происходит возникновение дополнительной прибыли или убытков.

Отображение таких колебаний проводится как в налоговом учете, так и в бухгалтерском. Однако НК РФ предусматривает подсчет курсовых и суммарных разниц, а ПБУ ведет учет только курсового значения.

Так как курсовая разница – это следствие проведения операции по дебиторской и кредиторской задолженности, которая была выражена в валюте другого государства, то БУ должен придерживаться одного условия – курс валюты на момент заключения договора и на момент принятия обязательства должен иметь различия.

Разница возникает еще в следующих случаях:

  1. При проведении повторного расчета финансовой единицы в кассе фирмы.
  2. Переоценка активов, находящихся на счетах принадлежащих компании.
  3. Установка новой оценочной стоимости ценных документов денежного и платежного характера в зависимости от установленного на ту дату курса валют.
  4. Переоценка ценных бумаг.

Отображение в балансе

Для учета курсовых разниц отображение этой операции проводится отдельно от других видов расходов и прибыли. Стоимость рассматриваемых активов учитывается в составе финансово-экономического результата организации. Исключением становятся вклады, предназначенные для пополнения уставного капитала.

Вклады, которые учредители делают в уставной капитал, выраженные в иностранной валюте, отображаются на счету 80 (Уставной капитал). Проводки фиксируются на момент регистрации юридического лица, по значениям утвержденным ЦБ РФ.

Если возникает такая ситуация, когда собственник погашает задолженность или в случае проведения процедуры по перерасчёту долга, то появление новых активов отображается на счете 83 (Дополнительный капитал). Если курсовая разница носит отрицательный характер, то она отображается по дебету и уменьшает размер уставного капитала.

Следует помнить, что в результате проводимых действий в итоге дебетового остатка не должно быть. Для этого по рекомендации специалистов в каждый отчетный период нужно устанавливать свой курс валюты и пересчитывать 2-3 раза в месяц. При уже возникших КР их нужно прописывать по статье 91 (Прочие доходы и расходы) либо 84 (Нераспределенный доход или непокрытый убыток).

Порядок регламентирования активов:

  1. Отображаются КР, которые возникли вследствие пересчета размера долговых обязательств, выраженных в иностранной денежной единице. Важным условием является его погашение деньгами перерасчета.
  2. Активы, образовавшиеся как результат проведения процедуры переоценки долговых обязательств, которые учитывались в деньгах другой страны. Оплата происходит в рублях.
  3. Курсовые разницы, указанные в бухгалтерском балансе. Однако активы не проведены по счетам, которые отображают основной капитал.
  4. Курс валюты, который был утвержден и регламентирован участниками договора на дату составления отчетной документации, в некоторых случаях берется с данных ЦБ РФ по установленным на этот момент расценкам.

Доходы и убытки, которые стали следствием переоценки, не подлежат отдельному учету и находят отображение в строке «Дополнительные доходы» строчка 90 в форме 2 бухгалтерского баланса (ББ). Расходы записываются в составе «Прочих расходов» строка 100 формы 2 ББ.

Проводки

Положительная КР входит в состав строки 91 по кредиту (Кр), а отрицательная — по ней же в дебете (Д).
Зачем нужен перерасчет курса:

  1. Двухсторонние денежные отношения с контрагентами, выраженные в финансовой единице других государств. Это могут быть резиденты РФ или иностранные компании.
  2. Валютное кредитование.
  3. Приобретение денежных средств других стран с целью ведения хозяйственных дел организации. Например, это может быть импорт товаров.

Налоговый учет

С точки зрения НК РФ курсовые разницы рассматриваются как фактор для определения налоговой базы. Если КР положительная и она увеличивает активы предприятия, то ее включают в составляющие внереализационных доходов, а если она признана отрицательной, то отображается в контексте внереализационных расходов.

Налоговая документация должна отображать курсовые изменения не только на конец отчетного периода, но и в момент их возникновения.

В декларации КР с плюсовым значением отображается в строке 100 Приложения №1, на листе 02 Декларации в разделе внереализационные доходы. Минусовые – там же, только в строке 200 (внереализационные расходы).

Следует учитывать, что КР, которая возникла вследствие перерасчета уставного капитала или взносов в него, не включается в налоговую базу для обложения сбором.

Несмотря на то, что финансовые итоги и размер налоговой базы может различаться, этот показатель не является критичным. В будущих периодах это все учтется в составе активов при составлении отчетности БУ и расчете налога на прибыль.

Как рассчитать

ООО «Спектр М» поставляет насосы в страны ЕС. В соответствии с договоренностью, заключенной с европейской компанией, осуществляется поставка оборудования. Оплата производится в два этапа.

  1. Авансовый платеж — 2350 долларов.
  2. Оплата по отгрузке – 5327 долларов.
  3. Себестоимость товара – 437 893 рублей.

Курс валюты по договору:

  1. На дату поступления авансового платежа — 70,00 руб.
  2. На время отгрузки – 70,30 руб.
  3. По факту оплаты – 70,90 руб.

Авансовый платеж (поступление средств 2350 * 70) – 164 500 руб — Дт. 52 Кт. 62а (на основании платежного поручения).

Учет выручки от реализованного товара (164 500 + 5327 * 70,30) – 538 988,10 руб — Дт. 62 Кт. 90-1 (в соответствии с условиями договора).

Списание себестоимости – 437 893 руб — Дт. 90-2 Кт. 43 (на основании проведенной калькуляции).

Зачисление аванса насчет фирмы – 164 500 руб — Дт. 62а Кт. 62 (поручение платежного типа).

Окончательный расчет – 377 684,30 руб — Дт. 52 Кт. 62 (подтверждает операцию платежное поручение).

Учет курсовой разницы – положительной:

((70,9 — 70,30) * 5327) = 3196,2 руб.

В данном случае проводка: Дт. 62 Кт. 91-1 (основанием является платежное поручение и накладная).

Расчет курсовых разниц при покупке активов внеоборотного порядка и МПЗ производится по курсу ЦБ РФ установленному на дату приобретения или договоренности указанной в тексте подписанного договора. Дальнейшему изменению сумма не подлежит.

Авансы и предоплаты – курсовая разница рассчитывается с учетом курса на дату получения или перевода денежных средств. Если аванс не покрывает сумму поставки, то стоимость складывается из двух факторов:

  1. Рассчитывается сумма аванса на дату поступления платежа.
  2. Стоимость ценностей на дату постановки их на учет.

Пример: 20.01.2017 фирма ЗАО «Эдельвейс» купила оборудование – ноутбуки общей стоимостью 12 000 долларов. Курс ЦБ РФ на это число – 59,3521 руб.

Покупка ПК – Дт. 08 (вложение во внеоборотные активы) Кт. 60 (расчеты с поставщиками) – 712 225,2 руб.
По состоянию на 29 января стала необходима переоценка долга, возникшего из-за неуплаты положенной суммы. Так как по данным ЦБ РФ курс стал выше, чем на предыдущую дату, то фирма понесет убытки. Ввиду этого ей придется уплатить сумму больше и отобразить это в графе расходы.

Учет курсовой разницы:

12 000 * 60,3196 = 723 835,2 руб.

723 835,2 – 712 225,2 = 11 610 руб — Дт. 91 (прочие расходы) Кт.60 (расчеты с контрагентами).

В соответствии с правилами бухгалтерского учета ПБУ 3/2006 сумма задолженности устанавливается на дату проведения операции с контрагентами.

Таким образом, фирма-продавец в момент подтверждения выручки от реализации товара прописывает в документах бухгалтерского учета, задолженность дебиторского типа у покупателя перед ним.

Сумма, если она выражена в валюте иностранного государства, подлежит перерасчету с учетом курса ЦБ РФ на дату совершения отгрузки продукции или в соответствии с ранее заключенным договором.

Потребитель получает свой заказ и рассчитывает стоимость в рублях по прописанному в соглашении курсу денежных средств или по данным ЦБ РФ, которая действует на дату принятия товара.

Активы, которые могут быть приняты к учету:

  1. ОС (основные средства).
  2. МПЗ – запасы материально-производственного типа.
  3. Нематериальные активы – НМА.
  4. Проводимые работы и услуги.

Цена активов, которые входят в эти категории, больше не пересчитывается и принимается как утвержденная. Изменения курса не учитываются. Потребитель после того, как провел приемку продукции, не может менять оценку, выраженную в рублях, которая была отражённая по дебету счетов актуальных активов.

Последующему перерасчету подлежат денежные средства, которые находятся на банковских счетах фирмы. Здесь есть и кредиторская задолженность, и дебиторская. Все они отображаются в бухгалтерском балансе. Корректировка цены происходит только в случае, если курс валют изменился на момент заключения договора, погашение любого типа долгов и т.д.

В результате проведения процедуры переоценки, в бухгалтерском учете появляются курсовые разницы. Они подлежат учету и входят в состав прочих доходов или расходов.

Пример учета курсовых разниц представлен ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/raznoe/buhuchet/kursovye-raznicy-provodki.html

Положительные и отрицательные курсовые разницы — проводки и примеры

Проводки по курсовым разницам на 2018 год

Курсовая разница — понятие, используемое при расчетах по валютным операциям. Валютные активы организации, кроме авансов, подлежат регулярной переоценке, в результате которой возникают положительные и отрицательные разницы. Рассмотрим как отражаются курсовые разницы в учете и как отразить в проводках положительные и отрицательные курсовые разницы.

Виды курсовых разниц

Курсовая разница — это разница в оценке валютного актива в рублевом соотношении на дату оплаты и отчетную дату.

Курсовые разницы (КР) бывают положительными и отрицательными. Положительные означают дооценку активов и уценку обязательств, отрицательные — уценку активов и дооценку обязательств.

Курсовые разницы возникают:

  • На дату проведения операции;
  • На конец отчетного периода.

Пример и проводки по положительной курсовой разнице

ООО «Стелла» в марте 2016 продало ООО «Баунти» на сумму 11 800 у.е., включая НДС 1 800 у.е. Оплата произошла в рублях по курсу ЦБ на день платежа. Условиями договора предусмотрена 50-процентная предоплата. Курс у.е. на дату аванса составил 62,00 руб., на дату отгрузки — 62,40 руб., на дату оплаты товара — 63,00 руб.

Проводки у ООО «Стелла» в момент аванса:

ДтКтОписание операцииСумма, руб. Документ
5162.2Отражено получение аванса(62*5 900)365 800Платежное поручение вх.
76 (авансы)68Отражен НДС с аванса               (365 800*18/118)55 800СФ выданный

Проводки в момент отгрузки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Отражена отгрузка товара(62,4*11800)736 320Накладная
90 (НДС)68НДС с отгрузки(55800+62,4*900)111 960СФ выданный
62.262.1Зачет аванса365 800Бухгалтерская справка
6876 (авансы)Принятие к вычету НДС с аванса55 800Книга покупок

Проводки в момент окончательной оплаты:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5162.1Отражена окончательная оплата( 63*5900)371 700Платежное поручение вх.
6291.1Отражена положительная курсовая разница проводка ((62,4-63)*5900)3 540Бухгалтерская справка

Отражение отрицательной курсовой разницы в проводках

Предположим, что в предыдущем примере курс у.е. был:

  • на дату аванса — 62,00 руб. за у.е.;
  • в момент отгрузки — 61,50 руб.;
  • в момент окончательного расчета — 61,00 руб/у.е.

Тогда проводки в момент отгрузки будут выглядеть так:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
62.190.1Отражение отгрузки(61,5*5900)362 850Накладная
90 (НДС)68НДС с реализации (55800+61,5*900)111 150СФ выданный
62.262.1Зачтена предоплата365 800Бухгалтерская справка
6876 (авансы)Принят к вычету НДС с аванса55 800Книга покупок

Как можно заметить, НДС с предоплаты не пересчитывается.

И проводки в момент перечисления остатка оплаты:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5162.1Окончательная оплата (61*5900)359 900Платежное поручение вх.
91.262.1Начислена отрицательная курсовая разница проводка ((61,5-61)*5 900)2 950Бухгалтерская справка

Курсовая разница при продаже валюты

Для учета валютных средств предназначен счет 52 «Валютные счета».

Компания «УльтраМикс» проводит операцию по продаже валюты на сумму 100 000 дол.США. Курс доллара ЦБ на день перечисления валюты — 61,20 руб./дол. Курс доллара банка на день продажи составляет 61,00 руб., курс Центробанка — 60,00 руб./дол. США.

Бухгалтер компании делает проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5752Перечислены ДС для покупки валюты(61,2*100 000)6 120 000Платежное поручение исх.
5191.1Зачислена выручка от продажи валюты(61*100 000)6 100 000Выписка банка
91.257Списана стоимость валюты для продажи(60*100 000)6 000 000Бух. справка
91.257Списана курсовая разница проводка((61,2-60)*100 000)120 000Бух. справка
91.276Начисление комиссии при продаже валюты(6 100 000*0,1%)6 100Бух. справка
7651Оплата комиссии6 100Платежное поручение исх.
91.999Отражение прибыли от продажи(6 100 000-6 000 000)100 000Бух. справка

Курсовая разница при покупке валюты

Организации нужно купить 1 000 дол. США. На транзитный счет были перечислены средства в размере 65 000 руб. для покупки по курсу не более 65,00 руб./дол. На следующий день банк купил валюту по курсу 63,00 руб./дол, курс ЦБ в этот же день был 63,50 руб./дол.

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5751Перечислены ДС для покупки валюты65 000Плат. поручение
5257Купленная валюта зачислена на счет по курсу ЦБ (63,5*1 000)63 500Выписка банка
5791.1Отражена курсовая разница ((63,5-63)*1 000)500Бух. справка
5157Возврат неиспользованной суммы(65 000 – 63 500)1 500Выписка банка
91.276Комиссия при покупке валюты (63 500*0,5%)317,5Бух. справка
7651Комиссия перечислена в банк317,5Плат. поручение

Курсовые разницы в операциях по импорту

Расчеты по импорту — это операции между резидентом и нерезидентом (поставщиком товара):

  • Момент перехода права собственности товара регулируется внешнеторговым контрактом.
  • Пересчет стоимости (кроме авансов и задатков) выраженной в валюте оплаты производится на дату операции и на конец отчетного периода.
  • После принятия товара к учету пересчитывать необходимо только саму задолженность перед поставщиком.
  • При внешнеторговых операциях возникают суммы уплаты и учета таможенной пошлины и таможенного сбора.

Пример

ООО «Меркурий» закупает у иностранного контрагента товары, контрактная стоимость которых равна 10 000 долларов США. Право собственности на товар переходит к «Меркурию» в момент подачи таможенной декларации. Таможенная стоимость соответствует указанной в контракте.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/polozhitelnyie-i-otritsatelnyie-kursovyie-raznitsyi-provodki-i-primeryi.html

Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году

Проводки по курсовым разницам на 2018 год

Иногда российские компании заключают договора в иностранной валюте, и при пересчете сделки на рубли, как правило, возникают курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете в 2017 году. Это создает трудности для определения налоговой базы и отражения сделки в учетной политике компании.

Мы расскажем вам:

  • как отражать курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году,
  • когда делать пересчет курса валют,
  • как рассчитать НДС при пересчете валютных сделок на рубли,
  • какие проводки сделать в учете.

Что такое курсовая разница в налоговом и бухгалтерском учете в 2017 году

Несмотря на то, что расчеты между компаниями должны проходить в рублях, очень часто цена за товары, услуги или работы определяется в иностранной валюте с последующим пересчетом ее в рублях. Так как курс валюты регулярно меняется, то у компании возникают курсовые разницыв бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году.

Когда возникает положительная и отрицательная курсовая разница 

Курсовая разница может возникнуть на момент полного погашения обязательства, на конец отчетного периода, при переоценке активов или обязательств. Она  может быть:

  • положительной – при повышении курса валюты, если организация является продавцом, и при понижении курса – если она покупатель;
  • отрицательной – при понижении курса валюты, если компания – продавец, и при повышении курса валюты, если она – покупатель.

Чтобы не запутаться, помните, что в определении курсовой разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году, существуют два важных момента:

  • день возникновения обязательства,
  • день исполнения обязательства.

Когда курсовая разница не появляется 

Промежуточные звенья сделки, такие как – авансы, частичная поставка и прочее в этом процессе не участвуют. Пересчет курсовой разницы будет либо на конец отчетного периода, либо только тогда, когда все обязательства будут выполнены.

Таким образом, курсовая разница не может возникнуть, когда компания перечисляет или напротив получает 100% предоплату товаров (услуг, работ), а также при определении и перечислении задатка.

Расчет разницы, образуемой в связи с изменением курса валюты, в налоговом и бухгалтерском учете происходит одинаково.

Эти советы вам точно помогут:

Курсовая разница в налоговом учете в 2017 году

Обращаем ваше внимание, что в 2017 году в налоговом учете нет больше понятия суммовая разница, поэтому все курсовые разницы независимо от формы оплаты считаются курсовыми.

Курсовые разницы в налоговом учете получаются при переоценке валютных ценностей компании или же ее валютных обязательств, в том числе это касается и средств на валютных счетах компании. Переоценка валютных ценностей и обязательств бывает в следующих случаях:

  1. На последнее число налогового периода;
  2. На момент исполнения обязательств;
  3. На момент перехода имущественного права собственности.

Курсовая разница в налоговом учете в 2017 году учитывается следующим образом:

Как учитывать НДС при курсовой разнице в налоговом учете 2017 года

Порядок определения НДС при курсовых разницах в налоговом учете закреплен п.4 ст.153 НК РФ. Этот пункт гласит, что НДС устанавливается на момент определения налоговой базы. В таблице посмотрите, как пересчитать курс в зависимости от момента определения базы по НДС.

Подобрать проводку для любой операции вы можете в удобном сервисе Банк проводок.

в день отгрузки товараНДС рассчитывается  по курсу этого дня
при 100% предоплатеНДС устанавливается по курсу на день ее перечисления
при авансовом платежеНДС считается по курсу, установленному в день получения аванса

Важно! Положительные курсовые разницы не нужно отражать в декларации по НДС как внереализационные доходы.

Курсовая разница в бухгалтерском учете в 2017 году

Курсовая разница в бухгалтерском учете в 2017 году регулируется п.3 ПБУ 3/2006. Бухгалтер обязан переоценивать активы и пассивы  компании в рублевом эквиваленте дважды:

  • в момент совершения операций
  • и в дату составления отчетности.

Чтобы было понятно, как отразить в бухучете курсовые разницы, и какие сделать проводки, приведем такой пример.

Пример

ООО «Лимма» заключила договор на поставку высокоточного оборудования на сумму 3500$, из них НДС составил 534$.

Условия сделки: 50% предоплата товара, затем отгрузка оборудования, и после получения покупателем товара, оплата оставшихся 50%. На протяжении сделки курс доллара менялся следующим образом:

  • 6.03.2017 – день перечисления предоплаты, 1$=58 руб.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215355-kursovye-raznitsy-buhgalterskom-nalogovom-uchete-2017

Проводки по курсовым разницам по счету 91 1

Проводки по курсовым разницам на 2018 год

Закрытие 91 счета Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09. Финансовый результат относится на дебет (убыток) или кредит (прибыль) счёта 99 «Прибыли и убытки».

Приведём схематичный пример закрытия 91 счета: Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы» Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице: Дт Кт Описание проводки Документ-основание 91 01 Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости. ОС-1, СП-51 91 02 Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности).

Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость 91 03/04 Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА.

Счет 91.2 и 91.1. курсовая разница. проводки, пример

  • 3 Пример доходов от реализации материалов на счете 91.01
  • 4 Банковские услуги по счету 91.02

Типовые операции на 91 счете На счете 91 могут быть отражены доходы и расходы от операций, не связанных с основной деятельности предприятия, в частности:

  • Субсчет 91.01 — доходы от аренды, передачи прав на объекты интеллектуальной собственности, участия в уставных капиталах других организаций и т.п.;
  • Субсчет 91.02 — расходы на проценты по кредитам, содержание объектов ОС на консервации, штрафы, пени и т.п.

При отражении основных операций по прочим доходам могут быть использованы проводки: Расходы по неосновной деятельности предприятия могут быть учтены так: Пример дохода от аренды на счете 91.01 АО «Муссон», ведущее основную деятельность в сфере розничной торговли, сдает в аренду помещение в одном из производственных зданий.

Учимся составлять бухгалтерские проводки по курсовым разницам

– зарезервированы денежные средства для приобретения валюты Вместо счета 57 может использоваться счет 76 субсчет «Расчеты с банком по операциям по покупке иностранной валюты». 14 сентября: Дебет 52 – Кредит 57 (76) – на сумму 648 100 руб. (10 000 долл.* 64,81 руб./долл.

) – зачислена на счет приобретенная валюта (оцениваем по курсу ЦБ) Дебет 51 – Кредит 57 (76) – на сумму 4800 руб. (670 000 руб. – 10 000 долл. * 66,52 руб./долл.) – возвращен неизрасходованный остаток рублей, списанных для покупки валюты Дебет 91-2 – Кредит 57 (76) – на сумму 17 100 руб.

(10 000 долл.

Проводки по счету 91 — прочие доходы и расходы

Важно Счёт «Прочие доходы и расходы» является активно-пассивным.

По кредиту счёта отражается поступление, а по дебету – учитывается расход: Основные субсчета по 91 счёту представлены на рисунке: Цель аналитического учёта по 91 счёту – обеспечить возможность определения финансового результат на основе каждого вида дохода и расхода.

Следовательно, при классификации доходов и расходов нужно учитывать однородный тип затрат, для обеспечения возможности определения финансового результата по каждой однотипной операции.

Например, суммы по статье «Штрафы, пени по договорным обязательствам» могут быть отнесены как к расходам, так и к доходам, следовательно, можно проанализировать финансовый результат по этой статье. Или, проанализировав статью расходов по оплате услуг кредитных организаций, предприятие сможет увидеть эффективность работы с банком, выгодны ли «продукты» банка предприятию.

Курсовые разницы в 1с 8.3: как отразить в учете?

Отражение сумм, начисленных подрядной организацией по выполненным работам/услугам при ликвидации/продаже ОС, иных активов / на сумму НДС.

Счёт-фактура 91 60/62/76 Списывается сумма дебиторской задолженности/долга после истечения срока исковой давности/ никак не взыскать.

ИНВ-17, Бухгалтерская справка, Протокол/ приказ руководителя 91 66/67 Отражение суммы % к уплате за пользование кредитами/займами.

Бухгалтерская справка, Выписка банка по р/счёту 91 68 Начисление НДС (доход от продажи ОС/материалов). Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по НДС 91 70/69/10 Отражение расходов по ликвидации ОС-в. Наряд на сдельную работу, Акт на списание ценностей 91 75 Отражение расходов (договор простого товарищества).

Бухгалтерская справка-расчёт 91 51/76 Отражение нарушений условий хозяйственных договоров (уплачены/признаны к уплате).

Счет 91 в бухгалтерском учете: прочие доходы и расходы

Бухгалтерская справка, Акт приёмки-передачи 91 07 Списание оборудования к установке (проданного/переданного безвозмездно) по себестоимости. Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура 91 08 Списание стоимости вложений во ВНА.

Акт приёмки-передачи, Акт на безвозмездную передачу ценностей 91 10 Списание материалов проданных/переданных безвозмездно, (при выбытии ОС-в) по фактической себестоимости.

Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура 91 11 Списание стоимости проданных животных (не предмет деятельности). ТТН (СП-32) 91 14/59/63 Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам.

Списание сумм на резервы – обратной проводкой. Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по созданию резерва 91 15 Отражение списания материалов (фактическая себестоимость).

Счет 91 «прочие доходы и расходы»

Какие доходы могут быть отражены по кредиту субсчета 91.1:

  • Арендные платежи от арендаторов;
  • Дивиденды, % по ценным бумагам, по выданным кредитам, займам;
  • Выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов, если это не является обычным видом деятельности организации;
  • Штрафы, пени, неустойки, полученные при нарушении контрагентом условий договоров и других соглашений;
  • Доходы от активов, полученных безвозмездно;
  • Возмещение ущерба, причиненного организации;
  • Прибыль прошлых лет;
  • Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • Курсовые разницы и др.

Д62 (76) К91.1 – отражена стоимость начисленных к получению арендных платежей. Д62 (76) К91.1 – начислены к получению дивиденды, проценты по ценным бумагам. Д62 К91.1 – выручка от реализации активов.

Курсовые разницы при усн в 2018: проводки учет и перерасчет курсовых разниц

Такие курсовые разницы не влияют на финрезультат компании, а изменяют величину добавочного капитала. 4. Курсовая разница при покупке валюты Давайте начнем изучение курсовых разниц с операций по покупке и продаже валюты, а затем перейдем к более сложным примерам.

Возникает ли курсовая разница при покупке валюты? Давайте проверим. Внимание ООО «Белочка» для закупки бразильских орехов у иностранного поставщика 13 сентября на­пра­ви­ла в банк по­ру­че­ние на по­куп­ку 10 000 долл. США.

В этот же день банк спи­сал с руб­ле­во­го рас­чет­но­го счета организации 670 000 руб. на по­куп­ку ва­лю­ты. Валюта была куп­ле­на 14 сентября по курсу 66,52 руб./долл.
(условно). Из­лишне спи­сан­ная сумма воз­вра­ще­на на руб­ле­вый счет в тот же день.

Комиссия за покупку валюты со­ста­ви­ла 0,3% от суммы поручения на покупку валюты.

Проводки по курсовым разницам на 2017 год

В случае приобретения, к примеру, материалов в счет выданного ранее аванса материалы приходуются по курсу на дату перечисления аванса. При этом курсовая разница по предоплате не возникает! Давайте посмотрим на примере, как это происходит.

ООО «Белочка» 20 октября перечислила 100% аванс иностранному поставщику в счет предстоящей поставки партии орехов в сумме 5000 долл.
Курс ЦБ на 20 октября составил 65,82 руб./долл. Дебет 60 – Кредит 52 – на сумму 329 100 руб. (5000 долл.* 65,82 руб./долл.

) – перечислен аванс поставщику Дебет 91-2 – Кредит 52 – на сумму 1500 руб. (5000 долл. * (66,12 – 65,82 руб./долл.)) – отрицательная курсовая разница (отражает изменение курса с даты последней переоценки валюты на 30 сентября, когда курс был 66,12 руб./долл.

) 28 октября к покупателю перешло право собственности на приобретаемые товары: Дебет 41 – Кредит 60 – на сумму 329 100 руб. – оприходованы товары.

Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы?

Курсовая разница в 1с 8.3 (на примере продажи валюты) 8. Курсовая разница по предоплате 9. Курсовые разницы по импорту 10. Как учитывать курсовые разницы Итак, идем по порядку.

Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи. (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье. 1.

Учет валютных операций В бухгалтерском учете все хозяйственные операции, независимо от того в какой валюте по факту они производились, в рублях или иностранной, отражаются исключительно в рублях.

Учет валютных операций осуществляется в порядке, предусмотренном ПБУ 3/2006, утвержденным приказом Минфина от 27.11.2006 № 154н, и в соответствии с принципами, установленными федеральным законодательством.

ЦБ Дебет 91-2 – Кредит 51 – на сумму 1995,60 руб. (10 000 долл. * 0,3% * 66,52 руб./долл.) – списана комиссия банка за покупку валюты. Как видно из примера, у нас есть некая разница – 17100 руб. Но она курсовой не является, т.к. не связана с изменением валютного курса на разные даты.

Курсовая разница при покупке валюты не возникает! Валютный курс в примере у нас на одну дату, просто курсы разные – официальный ЦБ и курс банка.

В итоге получаемая разница – это финансовый результат в результате отклонения курса банка от курса ЦБ.

Отрицательная разница в виде отклонения курса покупки от курса ЦБ и комиссия банка за покупку валюты – это прочие расходы в бухгалтерском учете и внереализационные в налоговом учете.

На УСН с объектом «доходы-расходы» их можно тоже учесть. 5.

Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01 Предположим, в ООО «Лето» были реализованы прочие материалы, не используемые в производстве кондитерских изделий. При этом:

  • стоимость реализации — 40 000руб.;
  • себестоимость материалов — 15 000руб.;
  • зарплата и налоги на зарплату производственным рабочим — 4 000руб.

Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91: Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание 76 91.01 Начислен доход от продажи материалов 40 000 Расходная накладная 91.

02 10 Списана себестоимость материалов 15 000 Калькуляция себестоимости 91.

02 23 Списаны расходы, связанные с реализацией (зарплата и налоги) 4 000 Зарплатная ведомость 51 76 Поступили средства за реализованные материалы 40 000 Банковская выписка Пример 3.

Источник: http://pbcns.ru/provodki-po-kursovym-raznitsam-po-schetu-91-1/

Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году – пример

Проводки по курсовым разницам на 2018 год

Многие предприятия могут годами вести деятельность, и не знать, что из себя представляет курсовая разница, и как ее отразить в расчетах.

Это происходит по разным причинам — изменение правовой базы, работа исключительно в одной валюте и многое другое.

При этом важно знать, как рассчитывать курсовые разницы и различать положительную и отрицательную разницу.

Если Вы столкнулись с необходимостью расчета разницы валют, следует знать некоторые важные моменты.

При оценке разницы валют необходимо руководствоваться двумя основными датами. Это дата принятия объекта и дата внесения за него оплаты.

При этом в расчет не входят иные предварительные платежи, как аванса или задатки, т.к. чаще всего, они производятся в национальной валюте (рублях).

При отражении взятых ценностей налоговый и бухгалтерский учет убирает все предыдущие ценные документы и задатки, которые были даны в иностранной валюте.

При расчете курсовых разниц важно знать, каков вид перед вами. Они бывают двух видов:

Положительное расхождениеПроисходит, когда валютный курс повышается вверх, и характеризуется подорожанием
Отрицательное расхождениеКогда валютный курс наоборот проседает, и валюта обесценивается

Оценить расхождение курса можно, руководствуясь действующим законодательством. В Налоговом кодексе сказано, что следует производить расчет, опираясь от времени, которое знаменуется последним платежом по оплате задолженности.

При произведении расчетов также следует учитывать факт запрета на операции между контрагентами – резидентами в иностранной валюте.

Однако законом не запрещено приравнивать рубль к другой иностранной валюте, если итоговый расчет будет эквивалентен и оплачен в национальной валюте.

Об этом говорит положение о бухгалтерском учете 3/2006. Для того, чтобы стороны могли воспользоваться расчетом с курсовой разницей, необходимо предварительно включить данный пункт при составлении договора.

При учете пункта курсовой разницы сторона, которая делает покупку, должна оплатить сумму, которая будет эквивалентна курсу иностранной валюты на день произведения платежа, а сторона продавца обязуется выставить счет в иностранной валюте для оплаты в рублях.

Для произведения отчетности после совершения платежа, бухгалтер должен отобразить в документации разницу валютного курса и разницу полученной суммы на дату требуемой отчетности.

Иными словами, отчет должен содержать разницу, как к национальной, так и другой иностранной валюте. Такой способ применялся к операциям и отчетности до этого года, и законодатель пересмотрел правила.

Помимо этого, бухгалтерские понятия очень схожи с налоговыми, поэтому опытный бухгалтер, знающий программу 1С с легкостью сможет перейти на новые правила без путаниц.

Новые правила так и оставили две расчетных даты: отчетная и платежная, без учетов задатков и иных предоплат, тогда как в налоговом учете применяется сложившееся выражение, как разница налога.

Правила составления проводок

Любая организация, имеющая партнерство с иностранными компаниями, должна правильно отчитываться перед государством.

Помимо особенностей уплаты НДС, таможенных правил, и других моментов, необходимо знать правила составления проводок.

Они позволяют отражать разницы на курсах при совершении операций с финансами по любым договорам.

Для организаций, использующих УСН, доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные по НК РФ. Проводка разницы зависит от того, где она появляется.

Могут быть использованы абсолютно различные счета, как 50, 52, 62, 76 и тд.,однако в проводке будет обязательным участником счет 91. В свою очередь, этот счет подразделяется на более подробные:

Счет 91.1Используется для любых прочих расходов, при условии, что курсовая разница была положительной
Счет 91.2Используется при прочих расходах, если разница курсов была отрицательной

При произведении отчетности разница, полученная на курсах является такой же прибылью организации, и заносится в финансовые результаты.

Как правильно рассчитать

Для этого приведем простой пример проводки — Компания «Анастасия» закупила 50 свадебных платьев у иностранного производителя (поставщика) 9 марта 2018 года, и сделала перечисление банку в виде поручения по оплате в размере 10 тыс. долларов.

Банк в этот же день смог купить иностранную валюту по курсу на этот день, который составил 6,7 рублей, списав с «Анастасия» 670 тыс. рублей для покупки.

Валюта была куплена 10 марта 2018 года, 66,5 рублей, а оставшаяся сумма была возвращена организации в этот же день.

Также, банком произошло взымание комиссия за произведение операции по ставке 0,3%, и он списал ее со счета в день закупки валюты.

Курс центрального банка на 10 марта составлял 64,81 рубль. На основании этих условных данных составляем проводку:

9 мартаДебет 57 или 76 можно использовать по выбору, без разницы (покупка иностранной валюты) – 51 (кредит 670 тыс. рублей) – резервы для покупки валюты
10 мартаДебет 52 – Кредит 57 – сумма 648 100 – полученная валюта на счет купленная валюта на эту датусогласно курсу ЦБ;Дебет 51 – Кредит 57 – сумма 4800 рублей (остаток, который был возвращен на счет организации после покупки валюты по курсу 66,5/1 доллар на сумму 10 000 рублей);Дебет 91 -2 Кредит 57 в сумме 17100 руб ( расход валюты на разнице в курсах между банковским и ЦБ. Банковский курс больше, чем ЦБ).

Дебет 91.2 – кредит 51 в сумме 1995,6 рублей (списание процентов за произведение банковской операции по покупке валюты)

В итоге мы имеем не разницу курсов, а сумму 17 100, которая должна быть отражена в финансовых результатах на конец месяца.

Разница в курсах покупки валюты и курса ЦБ являются прочими расходами, которые также можно занести в отчетность.

Учет кассовых разниц в декларации по НДС

Расхождения прибыли и налогов по НДС является частным вопросом, который задают налоговики бухгалтерам организации.

Поэтому давайте рассмотрим, как отразить прочие доходы от внереализационных и правильно рассчитать НДС.

Дело в том, что налоговая служба при проверке посчитанного и сданного налога сравнивает их с показателями отчетности по прибыли организации, чтобы увидеть, правильно ли он был посчитан.

Поэтому чтобы к вас не было лишних вопросов, необходимо делать аналогичным образом всем бухгалтерам.

Если отчет за один квартал сравнить с НДС очень просто, т.к. эти данные указаны в документах, то при сдаче годового отчета возникают большие трудности.

Примером, есть такие операции, которые влияют на доход, но не влияют на НДС. Это может быть возврат товара поставщику, возврат товара от покупателя организации, различные периоды, применяющиеся для отчетности с работой иностранных компаний и т.д.

Для этого случая можно использовать таблицы, в которых будет отражаться отчетность. В интернете можно ознакомиться с их примерами или заказать услугу по формированию собственных.

Как правило, такая услуга является платной. Трудности возникают у организаций, работающих на ЕНДВ, поэтому перед тем, как рассчитывать сумму налогов, необходимо обратиться к НК РФ 346.26.

Какой проводкой формируются отрицательные

Многие бухгалтера задаются вопросом, как же отражать отрицательные разницы и какой проводкой. Для ответа на данный вопрос следует учитывать законодательство и его правила учета. Отрицательной разницей обозначается проводка по дебету 91 и кредиту 50, 52, 55, 57,58, 60, 62, 67 и 76.

На нашем примере можно рассмотреть отрицательную проводку, если организация решила не оплачивать заказ платьев в начале месяца при продаже валюты, и сделать это 31 марта.

На состояние 31 марта курс просел, и составил 64 рублей:

Дебет 51 – кредит 91.1 (10.000 долларов* 64,81 – 64) = 8100 отрицательная разница

Помимо этого, следует знать следующие нюансы:

  1. Выплата дивидендов не может быть учтена во внереализационных доходах.
  2. Драгоценные металлы не подлежат переоценке по курсовой разнице, поэтому не могут создавать отрицательную.
  3. Не делается переоценка ценных бумаг в иностранной валюте, поэтому указать отрицательную разницу также нельзя.

: на что обратить внимание

Рассмотрев особенности составления отчетности, можно сказать, что при изучении нюансов законодательной базы и рассмотрении примеров в данном вопросе очень легко разобраться, и впредь не делать старых ошибок.

Отрицательная или положительная разница заносится в отчетность в отчетный день и в зависимости от того, что собой представляет. Ведь это может быть как доход организации, так и расход, что очень важно учесть.

Источник: https://zanalogami.ru/kursovye-raznicy-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/

BankirKi
Добавить комментарий