8(800)350-83-64

Процедуры анализа бухгалтерского баланса

Содержание

Анализ бухгалтерского баланса: определение, примеры

Процедуры анализа бухгалтерского баланса

Бухгалтерский учет, который в обязательном порядке ведется всеми предприятиями, помогает собрать показатели для их внесения в бухгалтерский баланс. Именно он служит для корректного анализа финансовой эффективности предприятия и его деятельности. Анализ бухгалтерского баланса является необходимой частью для оценки функционирования действующего предприятия.

Что такое анализ бухучета?

Не зря зарубежные бухгалтеры называют данный баланс «отчетом о стабильности». Именно благодаря ему удается показать на практике, как надежно руководители предприятия управляют доверенным им капиталом, а также насколько им удается его приумножить с течением времени.

Балансом называется уравновешенное состояние разных аспектов одной деятельности. Это, по сути, некоторое обобщение признаков, характеристик, общих для данного вида деятельности.

Данное обобщение необходимо предприятию для того, чтобы сделать о его функционировании правильные выводы, верно направить деятельность с учетом особенностей экономического рынка, а также составить правильное и адекватное мнение о результатах, которые данная деятельность приносит.

Бухгалтерский баланс имеет два направления. Он разделяет имущество предприятия по источникам его получения, а также по составу. Составляется к первому числу нового квартала.

Внешне бухгалтерский баланс является таблицей с двумя столбцами. Первый, называемый активом, отображает имущественный показатель с учетом его состава и размещения. Второй, называемый пассивом, отражает то, откуда данное имущество взялось, то есть его источники.

Суммы пассива и актива должны быть равны между собой. Это и называется балансом.

Для того чтобы адекватно провести анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия, необходимо, чтобы составленный баланс имел определенную структуру.

Так, степень ликвидности, или подвижности ресурсов, влияет на размещение статей в активе баланса.

Показатели актива делятся на внеоборотные и оборотные активы.

Этапы проведения анализа бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса проводится обычно в шесть этапов по таким направлениям:

  • Структура баланса и его динамика.
  • Устойчивость организации в финансовом плане.
  • Показатели ликвидности баланса, а затем платежеспособности данной организации.
  • Активы и их состояние.
  • Деловая активность.
  • Финансовое положение данного предприятия.

Анализ проводится на основании бухгалтерского баланса, но может проводиться и на основании агрегированного аналитического баланса, который показывает состояние по анализируемым показателям на начало, а также на конец года.

Рассмотрим анализ по отдельным этапам:

  • 1. Структура и динамика. В ходе данного этапа проверяют темпы роста отдельных статей, которые являются наиболее важными, а потом сравнивают их с темпами роста выручки при осуществлении продаж.

На данном этапе проводится также анализ по вертикали, который помогает определить весомый показатель и динамику в общей структуре по отдельным статьям актива, а также пассива.

  • 2. Финансовая стойкость компании. Наличие чистых активных средств или собственных средств в капитале компании, а также наличие средств, которые находятся в обороте и образуют оборотный вид капитала, являются абсолютными показателями стабильности организации финансового характера.

Коэффициентами по определению финансовой устойчивости определяют относительную стабильность.

  • 3. Проведение анализа ликвидности бухгалтерского баланса. Определение платежной способности организации происходит именно на основании ликвидности. Которая, в свою очередь, показывает, есть ли у организации в обороте финансы в достаточном количестве для погашения краткосрочных во временном аспекте обязательств. Данный этап аналитической деятельности может быть проведен на основании коэффициентов ликвидности.
  • 4. Проведение анализа по состоянию активов. На этом этапе подвергаются анализу структурный показатель, состав, а также насколько эффективно используются внеоборотного и оборотного вида активы. Для достоверной оценки последнего показателя применяют такие понятия, как рентабельность, а также оборачиваемость.
  • 5. Эффективность деловой активности. Тут анализ проводится в сфере уровня эффективного пользования ресурсами, а также по результатам соотношения темпов осуществления возрастания прибыли, возрастания материальной оборотности, возрастания капитала авансового вида.
  • 6. Оценка финансового благополучия предприятия. Для этого этапа проводят анализ возможностей приобретения или утраты платежеспособности, а также предусматривают на будущее вероятности банкротства данного предприятия с помощью математической модели Альтмана, которая наилучшим образом себя зарекомендовала именно для российского рынка.

Для проведения данного анализа используют полученные вследствие расчетов коэффициенты, сравнивая их с контрольными показателями, что дает возможность делать прогнозы на будущее.

Итак, процесс анализа бухгалтерского баланса проводится в шесть ключевых этапов для того, чтобы иметь представление, насколько эффективно функционирует предприятие и какие экономические прогнозы его ждут. Анализ проводится на основании бухгалтерского баланса или агрегированного аналитического отчета. Проведение данного вида анализа говорит об экономической стабильности предприятия.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/buh-otchetnost/analiz-buhgalterskogo-balansa.html

Горизонтальный анализ баланса на примере ПАО «КАМАЗ» в Excel

Процедуры анализа бухгалтерского баланса

Суть и цель горизонтального финансового анализа  – это проведение оценки и анализа финансовой отчетности: бухгалтерского баланса, отчете о финансовых результатах, отчете о движении денежных средств.

Анализ направлен на выявление слабых мест организации и определения направлений повышения финансовой надежности, платежеспособности, снижения уровня риска банкротства или повышение инвестиционной привлекательности.

В статье на примере разберем горизонтальный анализ баланса для ПАО «КАМАЗ».

Горизонтальный анализ – это метод оценки динамики изменения и направления (тренда) ключевых показателей финансовой отчетности.

Направления использования горизонтального анализа предприятия

Проведение горизонтального анализа для бухгалтерского баланса преследует следующие цели и задачи:

  • Оценка динамики изменения активов и пассивов организации.
  • Определение доли источников финансирования капитала компании.
  • Диагностика изменения структуры капитала: долей собственных и заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности.
  • Оценка эффективности функционирования предприятия выраженная в динамике чистой прибыли.
  • Определить негативные тенденции роста статей баланса, увеличивающие степень маневренности компании и ее финансовой устойчивости.

Полученная оценка используется в диагностике финансового состояния предприятия и позволяет выделить проблемные зоны. Управление и отслеживание критического изменения показателей баланса позволяет своевременно принимать управленческие решения.

Горизонтальный анализ используется также и для анализа показателей отчета о финансовых результатах и отчете о движении денежных средств. После проведения комплексного финансовго анализа состояния предприятия используют дополнительно коэффициентный и модельный анализ (модели платежеспособности и оценки банкротства).

Более подробно по ключевые коэффициенты финансового анализ читайте в статье: → Топ-12 основных коэффициентов для финансового анализа предприятия от Жданова Василия.

Про модели банкротства читайте в статьях: → модель оценки банкротства Альтмана, → 4 самые популярные модели оценки вероятности банкротства западных компаний, → 6 моделей оценки риска банкротства отечественных компаний.

Методы горизонтального финансового анализа

Рассмотрим основные методы (подходы) горизонтального анализа отчетности и направления их практического применения ⇓.

Методы горизонтального анализа Направления применения
Сопоставление финансовых значений отчетного периода с показателями предшествующего периода Используется для оценки краткосрочного тренда и выражается сравнения показателей текущего и предыдущего периода
Сопоставление показателей отчетного периода с показателями аналогичного периода прошлого года Применяется организациями с сезонностью производства и реализации продукции, что также отражается и в финансовой отчетности
Сравнение ряда финансовых показателей за предшествующие периоды Используются компаниями для оценки долгосрочного тренда и темпа роста / спада ключевых финансовых показателей
Сравнительный анализ показателей компании с показателями отрасли Оценка положения компании в отрасли и степени ее эффективности функционирования и конкурентоспособности

Пример горизонтального анализа бухгалтерского баланса ПАО «КАМАЗ» с выводами в Excel

Для примера проведения горизонтального анализ возьмем финансовую отчетность предприятия ОАО КАМАЗ, которую можно скачать с официального сайта компании или по ссылке → Скачать бухгалтерский баланса ПАО КАМАЗ в PDF

Рассмотрим как должен быть проведен анализ: для раздела «Внеоборотные активы» и сделаем выводы. Первоначально необходимо внести данные баланса за три периода: на конец 2016, 2015 и 2014 года.

Для расчета абсолютного изменения показателей баланса необходимо из значений за рассматриваемый год вычесть значения предыдущего. Относительное изменение отражает процент снижения или увеличения показателей баланса.

Абсолютное изменение нематериальных активов (G9) за 2015 год =D9-C9

Относительное изменение нематериальных активов (J9) за 2015 год = D9/C9

Абсолютное изменение результатов исследований и разработок (G10) за 2015 год =D10-C10

Относительное изменение результатов исследований и разработок (J10) за 2015 год = D10/C10

Абсолютное изменение основных средств (G13)за 2015 год=D13-C13

Относительное изменение основных средств (J13)за 2015 год =D13/C13

Абсолютное изменение доходных вложений в материальные ценности (G14) за 2015 год =D14-C14

Относительное изменение доходных вложения в материальные ценности (J14) за 2015 год =D14/C14

Абсолютное изменение финансовых вложений (G15) за 2015 год =D15-C15

Относительное изменение финансовых вложений (J15) за 2015 год =D15/C15

Абсолютное изменение отложенных налоговых активов (G16) за 2015 год =D16-C16

Относительное изменение отложенных налоговых активов (J 16) за 2015 год = D16/C16

Абсолютное изменение прочих внеоборотных активов (G17) за 2015 год = D17-C17

Относительное изменение прочих внеоборотных активов (J 17) за 2015 год = D17/C17

Абсолютное изменение внеоборотных активов (G18) за 2015 год =D18-C18

Относительное изменение внеоборотных активов (J 18) за 2015 год = D18/C18

На рисунке ниже представлен пример расчетов абсолютных и относительных изменений показателей баланса ПАО КАМАЗ за три года ⇓.

После расчета показателей для всех строк бухгалтерского баланса необходимо дать оценку динамике изменения. Так доля нематериальных активов предприятия снижалась каждый год и в итоге за рассматриваемые три года снизилась на -242 522 тыс. руб. (E9-C9), что составило снижение на 72,4% (1-E9/C9).

Результаты исследований и разработок каждый год увеличивались и на конец 2016 года составили 922633 тыс. руб., что составило 474% по отношению к 2014 году ((E10-C10)/C10).

Основные средства ОАО КАМАЗ изменяли не равномерно. Можно отметить общую снижающую тенденцию за три года. На конец 2016 года основные средства уменьшились на -2 280 198 тыс. руб. (E13-C13), что в относительном выражении составило -9% ((E13-C13)/C13).

Доходные вложения в материальные активы имеют положительную тенденцию роста по отношению к 2014 году увеличились на 189 172 тыс. руб. (E14-C14), что в относительном выражении составило +13% ((E14-C14)/C14).

Финансовые вложения увеличивались на протяжении всех периодов, на конец 2016 года 23 558 019 тыс. руб. (E15-C15), что в относительном выражении составило + 914% ((E15-C15)/C15)

Отложенные налоговые активы имели положительную динамику каждый рассматриваемый год. Увеличение было на 1 749 141 тыс. руб. (E16-C16), что составило 67% ((E16-C16)/C16).

Прочие внеоборотные активы увеличивались ежегодно и на конец 2016 года составили + 479 025
тыс. руб. (E17-C17), что в относительном выражении было +9% ((E17-C17)/C17).

Итого внеоборотные активы за три года увеличились на +24 214 563 тыс. руб. (E18-C18), что в относительном выражении составило +66% ((E18-C18)/C18).

Наблюдается положительный тренд, за счет роста нематериальных активов, результатов исследований и разработок, доходных вложений в материальные ценности, финансовые вложения, отложенных и прочих внеоборотрных активов.

На рисунке ниже показана динамика изменения внероборотных активов ⇓.

Выводы

В рассмотренном в статье примере был проведен горизонтальный анализ по балансу предприятия ПАО «КАМАЗ» для внеоборотных активов.

Аналогичным образом проводится анализ для других разделов баланса: для оборотных активов, капитала и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств, а также отчетов: отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств.

У рассматриваемого предприятия наблюдается положительный рост внеоборотных активов, что свидетельствует о эффективной управленческой деятельности организации.

Источник: http://finzz.ru/gorizontalnyj-finansovyj-analiz-balansa.html

Процедуры анализа бухгалтерского баланса

Процедуры анализа бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса является ключевым фактором, который оказывает существенное влияние на принятие различных управленческих решений.

По большому счету, под определением «бухгалтерский баланс» подразумевается уравновешенное положение отдельных значений трудовой деятельности организации, которые обобщены в четком соответствии с единым признаком.

Это обобщение необходимо компании с той целью, чтобы выявить достоверность выводов относительно функционирования организации с обязательным учетом разновидности трудовой деятельности и имеющейся конъектуры рынка.

Баланс организации включает в себя несколько разделов. В одном из них находится непосредственно само имущество организации по каналам их поступления, а во втором состав имущества.

Формируется эта документация до начала нового квартала.

С внешней стороны баланс имеет вид таблицы с несколькими разделами: активом и пассивом.

Размер актива и пассива в обязательном порядке всегда должен быть одинаковым.

Для возможности провести необходимые исследования важно брать во внимание тот факт, что документация обладает определенной структурой и начинать анализ нужно с учетом каждого имеющегося показательного блока, только в этом случае можно добиться всех необходимых целей.

Горизонтальный

Под горизонтальным анализом бухгалтерского баланса подразумевается методика, которая базируется на абсолютных балансовых значениях, дополненных, в свою очередь, и представленных в процентной разновидности.

Данный вариант анализа несет под собой информативных характер исключительно при условии, что будет произведено исследование одновременно нескольких периодов трудовой деятельности организации.

Показателем в 100% в данной ситуации считается значение изначального периода, а сведения по конечному периоду является динамика их корректировок в процентном соотношении.

Все без исключения конечные результаты баланса должны быть занесены в специально разработанную таблицу с целью осуществления анализа видоизменений одного и того же значения за несколько временных периодов:

Название пассиваНа начало прошлого календарного года, тыс. руб.ПроцентыНа начало нового отчетного периода, тыс. руб.ПроцентыНа момент завершения отчетного периода, тыс. руб.Проценты
Кредиторские долговые обязательства 500 100 550 110 400 80

На основании табличных значений, кредиторская долговая обязанность на протяжении нескольких календарных лет изначально повысилась, а после существенно понизилась, что позволяет говорить об улучшениях трудовой деятельности организации и уплаты ею определенной части обязательных затрат.

Вертикальный

Для возможности дать оценку, насколько организация результативно осуществляет трудовую деятельность, применяют вертикальный способ.

Этот метод позволяет в полной мере рассчитать:

  • как непосредственная балансовая статья оказывает воздействие на суммарный итог, и каков именно удельная масса в достижении этого результата;
  • структурные видоизменения в балансовых статьях с обязательным учетом определенного временного промежутка.

Способ подразумевает под собой применение относительных показателей на базе абсолютных значений и используется для того, что исключить различные внешние факторы, оказывающие существенное влияние на трудовую деятельность организации.

В качестве подобного примера можно отобразить инфляцию. Она в полной мере способна видоизменить абсолютные значения, но при этом непосредственного воздействия на трудовую деятельность организации не оказывает.

Именно в подобных ситуациях возникает необходимость в аналитике, для возможности получить полное отображение экономической картины внутри самой организации:

Наименование активаЗначение на 31 декабря 2016 года, тыс. руб.ПроцентыЗначения на 31 декабря 2017 года, тыс. руб.ПроцентыВозможные сдвиги в структуре, проценты
Имеющиеся запасы 300 75 500 71 -4
Финансовый капитал 100 25 200 28 +3
Суммарное значение 400 100 700 100

По результатам проведения вертикального исследования можно говорить о том, что несмотря на динамику повышения числа запасов, их процентное значение по отношению к суммарному итогу понизилось, но одновременно с этим сумма финансового капитала повысился по сравнению с предыдущим календарным годом.

Это позволяет говорить о повышенной ликвидности активов организации.

Непосредственное осуществление аналитического исследования, горизонтального и вертикального анализа, предоставляет возможность определить:

  • каналы поступления финансовых средств в организации;
  • направления, в границах которых происходят капиталовложения;
  • значения соотношения каналов прибыли и направления капиталовложений;
  • иные характеристики, которые способны выявить уровень стабильности и обеспеченности организации.

Оба рассмотренных метода применяются с целью выявления относительных значений, которые в полной мере позволяют в будущем дать оценку уровню развития организации на некоторых этапах ее существования.

Оба способа предоставляют возможность дополнять друг друга и совмещать при этом полную картину трудовой деятельности либо же развития организации. Именно поэтому весьма сложно что-либо совмещать.

Выявленные в процессе получения показатели любым методом позволяют в полной мере сопоставлять различного рода экономические значения хозяйственной деятельности организации.

Для осуществления анализа необходимо использовать сам баланс. Взяв во внимание полученные значения результатов и сделанных выводов, уполномоченное лицо может предоставлять достоверный прогноз в развитии организации на будущие годы.

Для актива и пассива

Исследования балансового актива и пассива является неотъемлемой частью анализа имущественного положения в процессе рассмотрения финансово-хозяйственного текущего состояния организации.

В процессе осуществления исследований активов и пассивов баланса можно проследить динамику текущего положения в определенных периодах.

Совершенный анализ структуры и видоизменений балансовых статей позволяет выявить:

  • объем не только текущих, но и регулярных объемов активов, в том числе видоизменения их соотношений и каналы финансирования;
  • какие именно статьи повышаются опережающими темпами и каким образом это сказывается на балансовой структуре;
  • какую часть активов составляют непосредственно сами товарно-материальные запасы и дебиторские долговые обязательства;
  • насколько именно большой объем собственного капитала, насколько именно организация зависит от кредитных ресурсов;
  • каким образом распределяются кредитные денежные средства по уровню срочности;
  • какую именно часть в пассивах составляют долговые обязательства перед непосредственным бюджетом, финансовыми учреждениями и наемными рабочими.

В процессе проведения исследований для характеристики многочисленных факторов финансового показателя в учет берутся не только абсолютные значения, но и финансовые коэффициенты, подразумевающие под собой относительные значения финансового положения.

Необходимо обращать внимание на тот факт, что при наличии инфляции, ценность исследований по абсолютным величинам существенно понижается и для возможности нейтрализации этого аспекта и проводиться анализ значений балансовой структуры.

Стоит заметить, что последние определяются в форме отношений абсолютных величин финансового положения либо же их непосредственных линейных комбинаций.

Финансовый анализ отчетности компании представлен в данном семинаре.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/balance/analiz.html

Как провести анализ бухгалтерского баланса в шесть этапов

Процедуры анализа бухгалтерского баланса

Aлeвтинa Вениаминовна Зoнoвa, доктор экономических наук, профессор, декан факультета экономики Вятского государственного гуманитарного университета, советник по экономическим вопросам Вятской торгово-промышленной палаты.

Анализ бухгалтерской отчетности включает анализ всех ее форм, включая пояснительную записку и итоговую часть аудиторского заключения.

В ходе предварительного анализа бухгалтерской отчетности выявляется и оценивается динамика «больных» статей отчетности двух видов:

  1. свидетельствующих о крайней неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении (непокрытые убытки, просроченные кредиты и займы и кредиторская задолженность и т.п.);
  2. свидетельствующих об определенных недостатках в работе организации, которые в случае их регулярного повторения в отчетности нескольких смежных периодов могут существенно отразиться на финансовом положении организации (просроченная дебиторская задолженность, задолженность, списанная на финансовые результаты, взысканные с организации штрафы, пени, неустойки, отрицательный чистый денежный поток и т.п.)

Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу, представленному ниже. В скобках указаны статьи (строки) бухгалтерского баланса, которые рекомендуется включать в состав выделенных групп аналитического баланса.

Таблица 1. Агрегированный аналитический баланс

Условное обозначение На начало года На конец года
Актив
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 + стр. 260) ДС
2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (стр. 215 + стр. 240 + стр. 270) ДЗ
3. Запасы и затраты (стр. 210 — стр. 215 + стр. 220) ЗЗ
Всего текущих активов (оборотных средств) (стр. 290 — стр. 230) ОА
4. Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) (стр. 190 + стр. 230) ВА
Итого активов (имущество) (стр. 300) СВА
Пассив
1. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (стр. 620 + стр. 630 + стр.650 + стр. 660) КЗ
2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610) КК
Всего краткосрочный заемный капитал (краткосрочные обязательства) (стр. 690 — стр. 640) КО
3. Долгосрочный заемный капитал (долгосрочные обязательства) (стр. 590) ДО
4. Собственный капитал (стр. 490 + стр. 640) СК
Итого пассивов (капитал) (стр. 700) СВК

В аналитическом балансе сохраняется общая балансовая модель: СВА = СВК или ДС +ДЗ + ЗЗ + ВА = КЗ + КК+ДО + СК.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Правила проведения аудита учетной политики организации

Рассмотрим этапы анализа баланса.

Первый этап. Анализ динамики и структуры баланса

В ходе анализа целесообразно определить темпы роста наиболее значимых статей (групп) баланса и сравнить полученные результаты с темпами роста выручки от продаж.

Важным направлением анализа является вертикальный анализ баланса, в ходе которого оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса.

«Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям:

  1. валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода, а темпы роста ее выше уровня инфляции, но не выше темпов роста выручки;
  2. при прочих равных условиях темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств;
  3. размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирования (собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают соответствующие показатели по внеоборотным активам;
  4. доля собственного капитала в валюте баланса не ниже 50%;
  5. размеры, доля и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;
  6. в балансе отсутствуют непокрытые убытки.

При анализе баланса следует учитывать изменения в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, а также положения учетной политики организации.

Второй этап. Анализ финансовой устойчивости организации

Абсолютные показатели финансовой устойчивости:

  • наличие реального собственного капитала (чистых активов);
  • наличие собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала.

Относительные показатели финансовой устойчивости — это коэффициенты финансовой устойчивости (финансовой структуры капитала).

Система основных показателей для анализа финансовой устойчивости:

  1. Собственный оборотный капитал (собственные оборотные средства): СОС = СК — ВА
  2. Чистый оборотный капитал: ЧОК = СК + ДО — ВА или ЧОК = ОА — КО
  3. Чистые активы: ЧА (порядок расчета установлен письмом Минфина России и ФКЦБ. Представленный выше аналитический баланс сформирован так, что СК = ЧА)
  4. Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала): кавт = СК / СВК
  5. Коэффициент финансовой зависимости (концентрации заемного капитала): кфз = ЗК / СВК, где ЗК = КО + ДО
  6. Соотношение заемных и собственных средств (коэффициент финансового леверижда): кзс = ЗК / СК
  7. Коэффициент сохранности собственного капитала: кскс = СКк.п. / СКн.п.
  8. Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала: кскм = СОС / СК
  9. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (чистым оборотным капиталом): косс = СОС / ОА

Третий этап. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации.

Оценка ликвидности баланса может производиться различными методами, в том числе на основе расчета основных коэффициентов ликвидности. В расчет каждого из коэффициентов включаются определенные группы оборотных активов, различающихся по степени ликвидности (т.е.

способности трансформироваться в денежные средства в ходе производственно-коммерческого цикла).

Четвертый этап. Анализ состояния активов

В рамках анализа бухгалтерского баланса необходимо провести анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости.

Для оценки оборачиваемости оборотных средств в целом можно рекомендовать следующие показатели:

  • Коэффициент оборачиваемости оборотных средств: коб = N / ОА ср, где N — выручка от продаж; ОА ср — средняя величина оборотных активов.
  • Период оборота оборотных средств: По = ОА ср * Д / N, где Д — количество дней в анализируемом периоде.

Анализ динамики, состава и структуры внеоборотных активов по балансу должен быть дополнен анализом основных средств.

Пятый этап. Анализ деловой активности

Оценка деловой активности может быть проведена по следующим направлениям:

1. По уровню эффективности использования ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и других показателей). Наиболее важные в этой группе — показатели оборачиваемости активов и капитала;

2. По соотношению темпов роста прибыли, оборота и авансированного капитала. Деловая активность характеризуется положительно при соблюдении соотношения:

ТРПДН > ТР N > ТРСВК > 100%,

где ТРПДН — темп роста прибыли до налогообложения (либо до уплаты налогов и процентов); ТР N — темп роста оборота (выручки от продаж); ТРСВК — темп роста авансированного капитала (валюты баланса).

Зависимость означает:

  • экономический потенциал предприятия растет (масштабы деятельности увеличиваются);
  • объем продаж возрастает более высокими темпами по сравнению с ростом авансированного капитала, т.е. ресурсы предприятия используется более эффективно;
  • прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует об относительном снижении затрат. Данное соотношение называется «золотым правилом экономики предприятия».

3. По специальным показателям, характеризующим деловую активность (коэффициентам устойчивости экономического роста, способности самофинансирования, инвестиционной активности).

Шестой этап. Диагностика финансового состояния предприятия

Наиболее распространенными подходами к диагностике финансового состояния являются: оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и использование дискриминантных математических моделей вероятности банкротства.

ЕЩЕ СМОТРИТЕ:  Парадоксы бухгалтерской отчетности

1. Для оценки возможности восстановления (утраты) платежеспособности рассчитываются два базовых показателя:

  • коэффициент текущей ликвидности (нормативное значение 2,0);
  • коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (нормативное значение 0,1).

2. Дискриминантные математические модели вероятности банкротства. В современной литературе по финансовому анализу предлагается целый ряд западных и российских моделей.

Ниже представлена модифицированная модель Альтмана для производственных предприятий, акции которых не котируются на бирже (запись модели дана в варианте, адаптированном к показателям российского баланса и отчета о прибылях и убытках):

Z = 0,717 * К1, + 0,847 * К2 + 3,107 * К3 + 0,42 * К4 + 0,995 * К5,

где К1 — отношение чистого оборотного капитала к активам;К2 — отношение резервного капитала и нераспределенной (накопленной) прибыли (непокрытого убытка) к активам;К3 — отношение прибыли (убытка) до уплаты налогов и процентов к активам;К4 — отношение капитала и резервов (собственного капитала) к общим обязательствам;К5 — отношение выручки от продаж (нетто) к активам.

Критерии оценки:

  • Z < 1,23 — высокая вероятность банкротства;
  • 1,23 < Z < 2,9 — зона неопределенности;
  • Z > 2,9 — малая вероятность банкротства.

При этом степень достоверности прогноза составляет: до 1 года — 88%, до 2 лет — 66%, более 2 лет — 29%.

Практика применения этой модели при анализе российских предприятий показала возможность ее использования и наибольшую реальность получаемых значений по сравнению с другими западными моделями.

Любые практические курсы по экономике и финансам вы можете изучить по абонементу, со скидкой

Источник: http://www.elitarium.ru/analiz-buhgalterskogo-balansa-aktivy-kojefficient-likvidnost-pokazateli-platezhesposobnost-vyruchka-pribyl/

Анализ бухгалтерского баланса 2018 (пример, выводы, действия)

Процедуры анализа бухгалтерского баланса

О недостатках бухучета перед другими формами учета сказано уже немало слов, однако стоит признать, что у него есть и одно важное преимущество: он ведется абсолютно в каждой компании.

Управленческая отчетность, несомненно, может быть куда полнее и информативнее бухгалтерской, но вряд ли есть смысл это обсуждать в случаях, когда она не составляется.

Поэтому обратим внимание на анализ бухгалтерского баланса.

Еще больше идей для роста выручки можно получить на наших авторских бесплатных вебинарах от компании Ой-Ли. Регистрируйтесь прямо сейчас.

Узнай, как получить 70 шаблонов для настройки отдела продаж ценность 1 500 000 руб

Оставляйте заявку

Читайте в статье:

  • Шаг 1: Анализ структуры бухгалтерского баланса
  • Шаг 2: Анализ устойчивости компании из бухгалтерского баланса
  • Шаг 3: Анализ ликвидности и платежеспособности из бухгалтерского баланса
  • Шаг 4: Анализ состояния активов из бухгалтерского баланса
  • Шаг 5: Анализ деловой активности из бухгалтерского баланса
  • Анализ бухгалтерского баланса лишь часть финансового менеджмента.

При этом нельзя сказать, что бухгалтерский баланс совершенно бесполезен — несмотря на всю его специфику, из него можно извлечь массу полезных сведений.

Для анализа можно использовать и сам баланс в неизменном виде, но куда удобнее сначала его немного переработать. Для этого достаточно просто сгруппировать статьи бухгалтерского баланса согласно таблице:

В первую очередь стоит оценить изменения в наиболее важных статьях бухгалтерского баланса, сравнив результаты в начале и в конце отчетного периода.

Кроме того, нужно провести и общий анализ состояния бухгалтерского баланса. Можно выделить несколько критериев, указывающих на благополучие компании:

  • В течение отчетного периода капитал компании вырос, при этом темпы его роста ниже темпов роста выручки, но выше, чем уровень инфляции.
  • Соотношение собственного и заемного капитала находится в пределах существующей в вашей отрасли нормы.
  • Темпы роста оборотных активов выше, чем внеоборотных или краткосрочных обязательств.
  • Размеры и скорость роста собственного и долгосрочного заемного капитала превышает размер и скорость роста внеоборотных активов.
  • Нет непокрытых убытков.

При оценке финансовой устойчивости бизнеса можно использовать как абсолютные, так и относительные показатели.

С абсолютными все довольно просто — проведите анализ, как соотносятся ваши реальные средства с реальными же обязательствами. Для этого используется несколько показателей:

  1. Собственные оборотные средства (СОС) = СК — ВА
  2. Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат (СДИ) = СОС + ДО
  3. Общая величина источников формирования запасов и затрат (ВИ) = СОС + ДО + КК

Вместе с ними нелишним будет определить и уровень финансовой устойчивости.

Для анализа финансовой устойчивости в относительных значениях существует множество всевозможных коэффициентов. Так что при поверхностном анализе бухгалтерского баланса целесообразно использовать только несколько основных:

  1. Коэффициент финансовой автономии = СК / СВК
  2. Коэффициент финансовой зависимости = (КО + ДО) / СВК
  3. Коэффициент финансового рычага = (КО + ДО) / СК
  4. Коэффициент сохранности собственного капитала = СК (на конец периода) / СК (на начало периода)
  5. Коэффициент мобильности собственного капитала = СОС / СК
  6. Коэффициент обеспеченности чистым оборотным капиталом = СОС / ОА

Важно помнить, что, как и в случае с любыми другими финансовыми коэффициентами, для относительно объективной оценки ситуации вам необходимо знать, какие значения нормальны в вашей отрасли.

Наиболее значимой составляющей общей платежеспособности компании является ликвидность бухгалтерского баланса, так что на этом этапе стоит сосредоточиться на расчете коэффициентов ликвидности.

Оценка состояния активов позволят определить, насколько эффективно в вашей компании используются текущие активы. Для этого из данных бухгалтерского баланса посчитайте три коэффициента:

  1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств = Выручка от продаж / ОА (среднее)
  2. Период оборота оборотных средств = ОА (среднее) * Количество дней / Выручка от продаж
  3. Коэффициент рентабельности активов = Чистая прибыль / ОА (среднее)

Существует несколько вариантов анализа деловой активности, вы можете выбрать любой из них или использовать их все одновременно:

► 1. По эффективности использования ресурсов. В данном случае ключевыми являются показатели рентабельности и оборачиваемости активов и капитала; кроме того, стоит оценить производительность труда и уровень фондоотдачи.

► 2. По соотношению скорости роста прибыли, выручки и авансированного капитала. При этом в благоприятной ситуации оно будет следующим:

Темп роста прибыли (до вычетов) > Темп поста выручки > Темп роста авансированного капитала > 100%

► 3. По специальным показателям. Например, по коэффициентам устойчивости экономического роста, самофинансирования или инвестиционной активности — выбор конкретных показателей зависит от специфики деятельности компании и того, какие данные вы хотите получить из анализа.

Анализ бухгалтерского баланса должен быть дополнен всеми необходимыми формами управленческой отчетности. Обычный бухучет не отражает ни особенностей отрасли, ни специфики компании.

Управленческий баланс — это наиболее адекватная форма отчета, которая дает представление о финансовом состоянии предприятия. Он крайне полезен, когда вы пытаетесь найти ответы в 3 ключевых областях любого бизнеса.

Во-первых, управленческий баланс дает ответ на вопрос: «Где мои деньги?». А именно после его формирования станет понятно: откуда пришли деньги, сколько потрачено и сколько осталось.

Во-вторых, на основании показателей этого отчета составляются планы по прибыли и принимаются важные решения в области управления продажами.

В-третьих, без управленческого баланса невозможно составить отчеты о прибылях и убытках и движении денежных средств.

Мы рассмотрели ряд показателей, посчитать которые вы можете на основе анализа бухгалтерского баланса. Если вы хотите в реальном времени понимать, что происходит в бизнесе, вам никак не обойтись без системы управленческого учета. Заполняйте форму ниже, и мы поможем вам все настроить.

Хотите понимать, что реально происходит с финансами в вашей компании?

Настроим систему отчетности и поможем во всем разобраться

Источник: http://blog.oy-li.ru/analiz-buhgalterskogo-balansa/

Анализ статей баланса

Процедуры анализа бухгалтерского баланса

Проведение подробного исследования деятельности предприятия считается необходимым не только законодательно, но и стратегически. Так, анализ статей баланса позволяет спланировать руководством дальнейшие действия и разработку стратегии по реализации финансовых средств. Как правильно его производить далее в нашей статье.

Анализ статей бухбаланса: определение и виды

Данный процесс представляет собой последовательное исследование результатов, которые были получены на основе деятельности предприятия. Это является необходимым для того, чтобы найти резервные средства, которые будут направлены для повышения стоимости продукта труда, а также для обеспечения дальнейшего развития компании.

При его составлении  необходимо учитывать достоверность информации.

Поэтому перед тем, как приступить к нему, специалист просматривает исходные сведения и проверяет на наличие ошибок, то есть проводит аудиторскую проверку.

Также для этого предприятие должно иметь систему внутреннего контроля, которая в процессе выполнения обязанностей позволит избежать искажения информации в документах.

Для того, запустить процесс исследования результатов, необходимо:

  • Подготовить предварительный отчет о состоянии активов предприятия за определенный период;
  • Провести горизонтальный анализ статей;
  • Изучить показатели при помощи вертикального анализа;
  • Исследовать параметры факторным анализом.

Сначала идет подготовительный этап. Необходимо выбрать показатели, которым необходима оценка. Для этого специалист изучает их основные параметры:

  • Основные средства предприятия;
  • Запасы компании;
  • Кредитная дебиторская задолженность;
  • Финансовые вложения без учета денежных эквивалентов;
  • Баланс компании по активам;
  • Уставный капитал;
  • Нераспределенная прибыль организации;
  • Кредиторская задолженность;
  • Баланс компании по пассивам.

В результате анализа руководство компании может получить такие данные, как:

  • Общий объем материальных и нематериальных активов компании. На основе этого будет изучено их соотнешение и прописаны источники финансовых средств;
  • Статьи бухгалтерского баланса, динамика которых развивается ускоренными темпами. При помощи вертикального баланса будет изучено их влияние на структуру баланса;
  • Основная доля запасов предприятия;
  • Размер прибыли, а также уровень зависимости компаний от внешних факторов;
  • График распределения кредитов компании, составленный на основе сроков их погашения;
  • Величина задолженности перед банковскими организациями, бюджетами государства, а также сотрудниками компании.

На основе этого руководители делают свои выводы, после чего проводятся глубокие и детальные анализы: горизонтальный, вертикальный, факторный. Этой процедурой занимаются сразу несколько человек для того, чтобы не допустить ошибок в составлении анализа статей бухгалтерского баланса.

Горизонтальный анализ: правила исследования

Данный способ исследования активов бухгалтерского учета компании заключается в сравнении информации по нескольким периодам деятельности. Некоторые экономисты называют его также трендовым анализом.

Для грамотного построения процедуры, необходимо взять некоторый показатель и проследить его динамику в течение нескольких периодов. Стоит отметить, чем больше, тем нагляднее. На практике бухгалтера чаще всего используют анализ данных по кварталу. Несмотря на это, чтобы определить рамки анализа, необходимо узнать цели данной процедуры, и на основании этого выбрать лучший вариант.

Чаще всего горизонтальный анализ применяют для исследования таких показателей, как баланс активов и пассивов, а также отчетов о прибылях и убытках.

Значительно реже используется анализ отчета о динамике денежных средств и изменении уставного или резервного капитала организации.

Готовый анализ должен отражать изменение стоимости имущества компании и ее обязательств. Поэтому рассмотрению бухгалтером подлежат такие данные, как:

  • Прослеживание изменение выручки предприятия;
  • Общие затраты организации;
  • Финансовые результаты.

Стоит отметить, что горизонтальный анализ состоит из двух подходов:

  • Сопоставление изменений в абсолютных величинах. К ним относятся валюты;
  • Сопоставление изменений в относительной величине, то есть в процентном соотношении.

На практике большинство специалистов используют одновременно оба подхода, так как они дополняют друг друга. При этом другие отдают свое предпочтение процентному отражению данных. Они объясняют это более наглядным отражением показателей.

Оба типа сопоставления можно редко встретить в бухгалтерской документации. Чаще всего их используют для презентации произведенной оценки бухгалтерского баланса.

Как правильно выполнить вертикальный анализ

Для отражения подлинной структуры финансовых средств организации и основных источников ее получения применяется вертикальный анализ статей бухгалтерского баланса.

Он отражает относительные оценки для того, чтобы сделать сравнения показателей экономики предприятия, которые отличаются по размеру реализованных ресурсов.

Также, по мнению экспертов, такое исследование позволяет несколько уменьшить влияния процесса инфляции, которое искажает большинство абсолютных показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности.

Существует определенный алгоритм при работе с данным способом работы:

  • Сначала специалисту необходимо определить долю постоянных и текущих активов предприятия;
  • После изучается их структура и устанавливается доля капитала, который был инвестирован компанией;
  • Далее прослеживаются изменения текущих пассивов и их структурные составляющие;
  • Результатом анализа является выявленные специалистом причин, которые повлияли на изменение структуры баланса предприятия.

Для того, чтобы результат прогноза изменений структуры показателей был максимально точным, необходимо использовать специальную аналитическую таблицу. Также для вертикального анализа нужно исследовать динамику изменения удельных весов необходимых статей бухгалтерского баланса.

Несмотря на то, что методики обоих способов анализа статей бухгалтерского учета абсолютно разные, свое применение они нередко находят в исследовании межхозяйственных операций организаций.

После чего результаты вертикального и горизонтального отчета обобщаются в вердикте специалиста, прогнозах, перспективах и стратегиях.

В дальнейшем руководство компании использует все данные для организации работ на предприятии и для управления производством продуктов труда.

Факторный анализ

Данный тип исследования позволяет бухгалтеру установить динамику изменений признака, под действием отклонения одного или нескольких параметров. Нередко причиной такого сильного воздействия является количественная составляющая.

В основе использования факторного анализа лежит определение взаимосвязи определенного показателя с факторным, который передается в виде математического уравнения. С его помощью можно проследить связь между результативным показателем и факторами, которые на него оказали влияние.

Многие исследователи считают, что факторный анализ является дополнением коэффициентному. Его сущность заключается в том, чтобы показать систематизацию относительных показателей бухгалтерского баланса.

Многие исследователи считают, что использование коэффициентов предусмотрено теорией, которая предполагает существования соотношений между определенными статьями бухгалтерской отчетности.

Параметр коэффициента зависит от нескольких факторов:

  • Отраслевые особенности деятельности предприятия;
  • Общий объем продаж товаров и услуг за 1 год;
  • Средняя стоимость материальных и нематериальных активов компании за последний год.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-balans/analiz-statej-balansa.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.