Приостановление операций по счетам налогоплательщиков

Содержание
  1. Приостановление операций по специальным счетам – Законники
  2. Приостановление операций или «блокировка» счетов налоговыми органами
  3. Приостановление операций по счету: что делать?
  4. Приостановление операций по специальным счетам
  5. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков
  6. Права налоговых органов
  7. К каким счетам это применимо
  8. Исключения
  9. Двойные меры
  10. Причины для приостановления
  11. Для кого предназначена эта процедура
  12. Процедура приостановления
  13. Решение
  14. Функции банка
  15. Просрочка декларации
  16. Нюансы
  17. Претензии к ИФНС
  18. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке
  19. Каковы условия приостановления операций по счетам?
  20. Что такое приостановление операций по счетам в банках в целях применения НК РФ?
  21. Система информирования банков о приостановлении операций – как работает и алгоритм действий
  22. Как работает сервис «система информирования банков о состоянии обработки документов»
  23. Как проверить приостановления по счету на сайте ИФНС
  24. Проверка клиента по ИНН
  25. Проверка расчетного счета контрагента на сайте налоговой
  26. Что делать, если банк приостановил операции по счету
  27. Как разблокировать счет
  28. Незаконное приостановление операций по расчетному счету
  29. Основания приостановления операций по счетам
  30. Новые основания для прекращения расчетов по счетам
  31. Отмена решения налогового органа
  32. Информация на сайте налогового органа
  33. О порядке приостановления операций по счетам налогоплательщиков
  34. Приостановление операций по счету до вынесения решения о взыскании налога
  35. Возможности действовать “в обход” заблокированного счета сокращаются

Приостановление операций по специальным счетам – Законники

Приостановление операций по счетам налогоплательщиков

Среди вопросов, с которыми клиенты обращаются в юридические консультации, особое место занимают жалобы на приостановление налоговыми инспекциями операций по банковским счетам. С приходом и углублением кризиса количество подобных случаев только увеличилось.

Наша новая статья расскажет читателям о том, как и почему фискальные органы могут «заблокировать» счёт и каким образом плательщику налогов избежать подобной ситуации. Порядок прекращения транзакций и движения средств по счетам регламентируется ст.76 НК РФ.

Решение о приостановке (или в просторечии «блокировке») счета принимается территориальной инспекцией, а точнее её руководителями. Многие граждане считают, что приостановление приводит к полной «заморозке» счёта и прекращению всех и всяческих операций по нему, но это далеко не так.

Во-первых, транзакции не проходят только в границах обязательного платежа, указанного в Решении.

Федеральный закон N 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (далее — Закон N 229-ФЗ).

Важно

Среди многочисленных поправок, внесенных Законом N 229-ФЗ в НК РФ, остановимся на тех из них, которые затрагивают вопросы блокировки банковских счетов по инициативе налоговых органов.

Приостановление операций по счету до вынесения решения о взыскании налога Напомним, что ст.

Приостановление операций или «блокировка» счетов налоговыми органами

Приостановление переводов электронных денежных средств означает прекращение банком всех операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Внимание

Не подлежат приостановлению операции по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума.

2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.

Приостановление операций по счету: что делать?

При направлении в банк решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств в электронной форме дата и время его получения банком определяются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если после принятия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке изменились наименование налогоплательщика-организации и (или) реквизиты счета налогоплательщика-организации в банке, операции по которому приостановлены по этому решению налогового органа, указанное решение подлежит исполнению банком также в отношении налогоплательщика-организации, изменившей свое наименование, и операций по счету, имеющему измененные реквизиты.

Указа Президента РБ от 28.12.

2005 № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития»).

Допустимые операции по счету при наличии решения о приостановлении операций по счету Как уже отмечалось, приостановление операций по счету не означает полного прекращения всех платежей (расходных операций) по нему.

Перечень допустимых расходных операций по счету в ситуации их приостановления в настоящее время определен в подп.

1.1–1.3 п. 1 Указа № 267 и части второй п. 1 ст. 53 НК.

Приостановление операций по специальным счетам

Что же касается иных платежей, то они возможны только при наличии разрешений всех органов (должностных лиц), принявших решение о приостановлении операций по счетам, и органов (должностных лиц), принявших постановление (определение) о наложении ареста. Порядок получения такого разрешения лицом, заинтересованным в совершении платежа, описан в подп. 1.3 п.

1 Указа № 267. Кроме того, НК установлены ограничения на приостановление операций по специальным счетам, открытым в соответствии с законодательными актами.
Не допускается также принудительное взыскание налога, сбора (пошлины) за счет денежных средств, размещенных на таких счетах (часть вторая п.
2 ст. 56 и часть третья п. 2 ст. 58 НК).

И лишь получив постановление кассационной инстанции ИФНС сняла все ограничения.

Таким образом, приостановление операций не зависит от того факта, снизил арбитраж размер взыскания или оставил в силе решение ИФНС.

В этом случае обращение в суд имеет смысл только тогда, когда он в принципе признает действия ИФНС незаконными и разблокирует счета.

Непредставление деклараций, как основание для приостановки операций Это очень распространенное нарушение.

Кодекс однозначно позволяет фискальным органам «блокировать» счета, когда субъект хозяйственной деятельности не подает декларацию в установленные законом сроки.

Суды же, как правило, поддерживают «налоговиков» в этом вопросе (АС Кемеровской области Дело №А27-23305/2016).

В тоже время, зачастую, налоговые органы приостанавливают операции по счетам в результате откровенно слабого взаимодействия между территориальными ИФНС.

НК РФ сказано, что налоговый орган до применения указанных обеспечительных мер должен вынести решение о взыскании налога, а это невозможно до тех пор, пока не вступило в силу решение о привлечении к ответственности и налогоплательщиком не выполнено требование об уплате налога.

В связи с этим возникает вопрос: может ли инспекция приостановить операции по счетам налогоплательщика до принятия решения о взыскании налога в целях исполнения решения, вынесенного по результатам проверки?Четкий ответ на него в законодательстве до недавнего времени отсутствовал, правоприменительная практика также не была однозначной: часть судов приходили к выводу о том, что приостановление операций по счетам налогоплательщика до вынесения решения о взыскании налога правомерно. Обосновывалось это тем, что п. 2 ст. 76 НК РФ не применяется, если операции по счету приостанавливаются в порядке, предусмотренном п. 10 ст.Лицо, которому адресован запрос о представлении информации и (или) документов, обязано в установленный в запросе срок направить или выдать их должностному лицу налогового органа, требующему указанные информацию и (или) документы, или сообщить об их отсутствии. Документы представляются в виде заверенной должным образом копии. При невозможности представления копий представляют подлинники документов. Важно! Решение о приостановлении операций по счету должно выноситься в отношении проверяемого субъекта и в период проведения той проверки, для целей которой запрашиваются документы. Одновременно с окончанием проверки отпадают основания для приостановления операций за непредставление документов к данной проверке.

К сожалению, на практике блокировка счета из обеспечительной меры нередко превращается в меру карательную, приостановление операций по счету может использоваться налоговыми органами для воздействия на налогоплательщиков в целях, отнюдь не оговоренных налоговым законодательством, а борьба с налоговыми нарушениями превращается в борьбу с налогоплательщиками. Совершенствование законодательства в этой области имеет большое значение и для банков, которые невольно оказываются втянутыми в эту борьбу.

Вынужденные подчиняться указаниям налоговых инспекторов, они ставят своих клиентов отнюдь не в лучшее положение, блокируя, к примеру, все их счета, указанные в решении налогового органа.В течение июля — августа налогоплательщики традиционно ждут очередных изменений в налоговое законодательство.

Не стал исключением и текущий год. 27 июля 2010 г.

Источник: http://zakonbiz.ru/priostanovlenie-operatsij-po-spetsialnym-schetam/

Приостановление операций по счетам налогоплательщиков

Приостановление операций по счетам налогоплательщиков

На сегодняшний день законодательство о налогах и сборах в своих изменениях и поправках ориентировано на налогоплательщиков, защиту их прав, облегчение процедур исполнения требований, помощь и поддержку в применении норм Налогового кодекса РФ.

Однако законодатели вносят и дополнения, ужесточающие меры воздействия. Такая практика обусловлена необходимостью эффективного налогового администрирования, контроля, защиты фискальных и иных нужд государства.

Одной из значимых мер влияния на поведение налогоплательщика с точки зрения исполнения обязательств по налогам и сборам является приостановление операций по счетам.

Приостановление операций на счетах — это прекращение обслуживающим налогоплательщика банком расходных мероприятий по его счету полностью или в рамках ограниченной суммы, определенной решением налогового органа о приостановлении для юридического лица. Блокирование происходит только в отношении расходов. Поступление средств на счет продолжается.

Налоговый орган также блокирует операции по электронным деньгам.

Такие меры значительно усложняют деятельность организации и считаются эффективным инструментом мотивации налогоплательщика к исполнению обязанностей.

Права налоговых органов

Согласно статье 31 НК РФ, в которой перечислены законные права налоговых органов, ФНС может возбудить остановку операций по счетам плательщика и применить арест к его имуществу.

К каким счетам это применимо

Приостановление возможно только по тем счетам, которые образованы в результате банковского контракта:

Не подвергаются блокированию счета:

  • транзитные;
  • депозитные;
  • кредитные (ссудные).

Исключения

Гражданское право определило иерархию очередности расходов хозяйствующих субъектов, исходя из которой те расходы, которые выше уплаты налогов, штрафов и пеней по ним, не попадают в процедуру приостановления.

Иерархия расходов такова:

  1. Возмещение вреда, нанесенного жизни и здоровью, и выплата алиментов;
  2. Расчет с увольняющими сотрудниками, который включает остаток зарплаты за последний месяц, компенсацию, выходное пособие, и вознаграждение авторов за интеллектуальные продукты;
  3. Исполнение обязанностей по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафам.

Таким образом, налоги стоят в третьей очереди. Однако перед ними может быть и выплата зарплаты персоналу, если платежные документы передали в банк до блокировки счета.

Арбитражная практика в данном вопросе разъяснила, что исключением также считаются расходы по конкурсному производству. Конкурсное производство — последний этап процедуры банкротства.

Во время остальных процедур банкротства с начислениями по текущим операциям налоговый орган производит приостановку по счетам в банке и электронным деньгам.

Двойные меры

Налоговая теория разделила два схожих по процедуре действия в отношении налогоплательщика:

  • взыскание задолженностей по налогам со счетов в банке или через электронные средства;
  • приостановление операций на счетах и онлайн-кошельках.

Однако налоговая практика, напротив, объединяет эти процедуры в одну и осуществляет одновременное взыскание и приостановку.

Причины для приостановления

Для реализации столь серьезных полномочий налоговому органу требуются весомые основания. Кодекс указал на них:

  1. Неисполнение юридическим или физическим лицом в виде ИП требования об уплате налогов, пеней и штрафов. Как правило, блокируется та часть средств, которая соответствует сумме задолженностей.
  2. Непредставление декларации по прошествии 10 дней с последнего дня для подачи отчета.
  3. Непредставление квитанции о приеме требований по даче пояснений, уведомлений, отчетности.
  4. Как мера гарантии исполнения налоговых обязательств.

Основание по декларации появилось в 2015 году. При этом приостановка производится по всем денежным средствам на всех счетах без каких-либо ограничений.

В 2015 году ФНС вменил обязанность отчитываться о получении электронных требований о сдаче документов, приглашений в налоговую инспекцию для пояснения.

Для этого с июля 2016 года субъекты налогообложения должны заключить соглашение с оператором электронного документооборот, получить квалификацию и сертификационный ключ контроля цифровой подписи в течение 10 дней.

Невыполнение этих действий тоже может повлечь блокирование счетов.

Для кого предназначена эта процедура

Статья 76 НК РФ указывает, что этот способ обеспечения исполнения налоговых обязанностей предназначается для воздействия на юридические лица — компании-налогоплательщики.

Также статья 76 затрагивает:

  • юридические лица — плательщики сборов;
  • юридические лица — налоговые агенты;
  • ИП — налогоплательщики;
  • ИП — плательщики сборов;
  • ИП — налоговые агенты;
  • лиц, сдающих отчетность, но не являющихся налогоплательщиками и агентами;
  • адвокатов и нотариусов — в качестве как налоговых агентов, так и налогоплательщиков;
  • банковские организации;
  • налоговые органы.

Налоговые агенты — это лица, которых закон обязал рассчитывать, удерживать и переводить в бюджет суммы налогов и сборов и выполнять другие задачи согласно НК РФ. Статьи об агентах — 22 и 24.

Процедура приостановления

Налоговая инспекция не может приступить к приостановлению расчетных операций, пока не пройдет определенный очередной алгоритм действий:

  1. Направить требование об уплате задолженностей по налоговому законодательству в течение трех месяцев со дня выявления недоимки или в течение 20 дней через 1 месяц после вручения субъекту решения по итогам налоговой проверки. Если недоимка меньше 500 рублей, требование направляется в течение одного года после ее выявления. При смерти налогоплательщика требование отправляется в течение 1 месяца преемникам лица со дня получения ими документа о праве на наследование.
  2. Ожидать выполнения требования 8 рабочих дней со дня получения.
  3. Составить решение об удержании средств со счетов лица и блокировании их.

В случае удержания инспекция обязана передать в банк налогоплательщика поручение на взыскание сумм задолженностей. В случае приостановления такой обязанности не возникает. Однако оба эти действия, как правило, осуществляются синхронно.

Решение

Инспектор ИФНС составляет решение по установленной форме. Текст приказа и бланки требований и решений можно посмотреть на официальном сайте компании «КонсультантПлюс» по ссылке.

Решение подписывает руководитель налогового органа — начальник или заместитель начальника инспекции.

Налоговый орган обязан вручить копию решения налогоплательщику или агенту под расписку либо другим образом, подтверждающим получение лицом документа в конкретную дату. Предельный срок вручения решения — следующий день после его принятия.

Невручение документа в установленное время может стать основанием для оспаривания действий инспекции. Однако арбитражная практика в этом вопросе принимает аргументы как налогоплательщиков, так и налоговых органов, единого мнения в судах нет.

Копию решения инспекция также направляет в банк по электронным каналам. Как правило, это происходит в тот же день, хотя закрепленные законом временные рамки отсутствуют.

Функции банка

После того как кредитная организация получает решение, действия следующие:

  1. Уведомляет о денежных суммах на счетах субъекта, т. е. их непосредственном количестве.
  2. Блокирует расходы по указанным в решении счетам и лимитам на период со дня получения решения и до его упразднения.
  3. Не открывает налогоплательщику новые счета, вклады и депозиты.
  4. Не закрывает счета, пока на них числятся средства. Только в случае нулевых сумм на счете на протяжении двух лет банк может закрыть счет.

Если банк получит поручения от налогоплательщика до прихода решения налогового органа, но не успел их до этого выполнить, операции исполняются только по тем расходам, которые стоят в очередности выше задолженностей по налогам.

Просрочка декларации

Когда блокирование происходит из-за несвоевременной подачи или непредставления декларации в срок 10 дней, ФНС вправе приостановить работу счетов в пределах трех лет.

Например, организация обязана подать декларацию по УСН 31 марта 2017 года. Проходит 10 рабочих дней, т. е. 2 недели. С 17 марта принимается решение о блокировке на максимальный период до 17 марта 2020 года.

В решении даются сведения о форме декларации, о налоге, сроке представления.

Особенностью замораживания счетов по «декларационной причине» является включение всех счетов лица, а не какой-либо конкретной их части. Однако очередность платежей сохраняется и по данному основанию. Также расходы по решению суда исполняются даже по блокированному счету.

Не входит в данное основание непредставление:

  • расчета по авансовому платежу, даже если он называется декларацией (иногда в отношении авансовых расчетов используется терминология «промежуточная декларация»);
  • информации о числе работников;
  • налоговым агентом расчетов;
  • бухгалтерских отчетов;
  • документов, требуемым для налогового контроля;
  • справок по форме 2-НДФЛ.

Ошибки в подаваемой декларации, не влекущие отказ в ее принятии, тоже не считаются основанием для замораживания счетов.

Поскольку блокирование счетов — это мера воздействия для добросовестного отношения к налоговым обязательствам, ФНС упраздняет эту форму «наказания» при выполнении необходимых действий.

Разблокирование производится:

  1. При уплате задолженностей самим лицом или взыскании их инспекцией — следующим днем после представления в инспекцию документа об уплате или взыскании. Если налогоплательщик добровольно погасил недоимку, для быстрого возвращения счетов к активности требуется подать в налоговый орган заявление о прекращении приостановления, документ о погашении долгов и копию решения о приостановлении.
  2. При представлении декларации — следующим днем. Рекомендуется вместе с декларацией сдать также заявление об отмене блокировки.
  3. При представлении квитанции об электронном получении требований и исполнении требований — следующим днем.

Заявление подается в свободной форме с указанием счетов, денежных сумм, остатков по ним, приложением подтверждающих документов.

Нюансы

Кроме «налоговых» причин отмены решения, существуют и гражданские.

Счета разблокируют, если:

  • юридическое лицо осуществляет ликвидацию (пункт не распространяется на ИП, решившее прекратить предпринимательскую деятельность);
  • юридическое лицо признано банкротом, ведется конкурсное производство по нему.

Реорганизация не входит в перечисленные процессы.

Претензии к ИФНС

Если налоговая инспекция нарушает сроки отмены приостановления, лицо вправе требовать взыскание с нее процентов за причиняемый ущерб.

Проценты начисляются каждый день нарушения сроков по ставке рефинансирования Банка России.

Такие же меры принимаются при неправомерном приостановлении операций — несоблюдении положений статьи 76 НК РФ, разъяснений Минфина и ФНС.

Взыскать проценты невозможно только в том случае, если на заблокированном счете отсутствовали денежные средства, так как просрочка не влияет на расходную деятельность субъекта хозяйствования.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/control/priostanovlenie-operacij-po-schetam-nalogoplatelshhikov.html

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке

Приостановление операций по счетам налогоплательщиков

Торгово-промышленная палата Российской Федерации

ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В БАНКЕ

(памятка налогоплательщикам)

г. Москва, 2009 год

Действующая редакция Налогового кодекса РФ (подп. 5 п. 1 ст. 31) наделяет налоговые органы правом приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках. Об этом же говорится в п. 6 ст. 7 Закона РФ от 21.03.

1991 № 943-1 “О налоговых органах Российской Федерации».

Установленный порядок должен соблюдаться налоговыми органами неукоснительно, поскольку такая мера, как приостановление операций по счетам в банке существенным образом влияет на текущую деятельность налогоплательщика, влечет разного рода неблагоприятные последствия.

В условиях финансового кризиса перед налоговыми органами поставлены задачи по увеличению собираемости налогов и сборов, что зачастую ведет к нарушению процессуальных и иных прав налогоплательщиков.

В настоящей брошюре на основе проведенных исследований и социологического опроса выработаны рекомендации налогоплательщикам по алгоритму их действий в случае приостановления операций по счетам.

В памятке также приводятся решения арбитражных судов, а также выдержки из действующего налогового законодательства.

Данная памятка разработана по итогам научно-исследовательской работы выполненной специалистами компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

СОДЕРЖАНИЕ

Что такое приостановление операций по счетам в банках в целях применения НК РФ?

В отношении каких обязательных платежей в бюджет применяется обеспечительная мера в виде приостановления операций по счетам в банке?

На какие платежи, осуществляемые через счет в банке, приостановление операций не распространяется?

В отношении кого может применяться мера обеспечения в виде приостановления операций по счетам в банке?

Каковы условия приостановления операций по счетам?

Неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пеней или штрафа (в срок, установленный в требовании)

Непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока ее представления

Чем может быть подтвержден факт своевременного представления налоговой декларации?

Наличие достаточных оснований полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (об отказе в привлечении к ответственности) и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении

Когда использование налоговыми органами обеспечительной меры в виде приостановления операций по счетам в банке заведомо незаконно?

Ограничения при банкротстве

В какой срок принимается решение о приостановлении операций по счетам в банке?

Оформление решения о приостановлении операций по счетам в банке

Какими способами решение о приостановлении операций по счетам в банке может быть передано налоговым органом в банк?

Если решение о приостановлении операций по счетам в банке оформлено на бумажном носителе

Если решение о приостановлении операций по счетам в банке оформлено в электронном виде

Как определяется момент получения банком решения о приостановлении операций по счетам?

Каким образом налогоплательщик должен быть уведомлен о приостановлении операций по его счетам в банке?

Является ли основанием отмены решения о приостановлении операций по счетам в банке нарушение налоговым органом срока вручения налогоплательщику решения?

Счета, на которые распространяется действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам

На какие счета клиента банка не распространенная введенная налоговым органом обеспечительная мера в виде приостановления операций по счетам в банке?

Действия банка, получившего решение налогового органа о приостановлении операций по счету клиента

В каков виде банк должен представить в налоговый орган информацию об остатках денежных средств на счете клиента?

Что должен предпринять банк, получивший решение о приостановлении операций по счету, если на этом счете недостаточно денежных средств?

Что должен предпринять банк, получивший решение о приостановлении операций по счету, который закрыт?

В каких случаях возможно списание банком денежных средств со счета клиента, операции по которому приостановлены налоговым органом?

Вправе ли банк закрыть счет клиента, операции по которому приостановлены налоговым органом?

Вправе ли банк открыть новые счета налогоплательщику, у которого приостановлены операции по счету?

Распространяется ли запрет открывать новые счета на любые банки?

Возможна ли замена одной обеспечительной меры – приостановления операций по счетам в банке – на другую обеспечительную меру?

Что является основанием отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счетам в банке?

Порядок отмены решения о приостановлении операций по счетам

Обжалование решения о приостановлении операций по счетам в банке

Налогоплательщик получил решение о приостановлении операций по счетам в банке, что делать?

Ответственность банков применительно к ст. 76 НК РФ

В каких случаях не возникает оснований для привлечения к ответственности банка по ст. 134 НК РФ

Административная ответственность должностных лиц банков

Приложение 1 Извлечения из Налогового кодекса РФ, часть первая

Приложение 2 Результаты опроса по проблеме приостановления операций по счетам налогоплательщиков в банках

Что такое приостановление операций по счетам в банках в целях применения НК РФ?

Приостановление операций по счетам в банке – это мера, направленная на обеспечение исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, то есть на предотвращение или уменьшение негативных последствий, которые могут возникнуть у государства в связи с полной или частичной неуплатой налогов (сборов) обязанными лицами (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Это мера оперативного воздействия и означает прекращение банком всех расходных операций по счетам налогоплательщика (п. 1 ст. 76 НК РФ).

В отношении каких обязательных платежей в бюджет применяется обеспечительная мера в виде приостановления операций по счетам в банке?

Приостановление операции по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов (п. 1 ст. 76 и п. 10 ст. 101 НК РФ)

На какие платежи, осуществляемые через счет в банке, приостановление операций не распространяется?

1.Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса РФ, действие обеспечительной меры в виде приостановления операций по счетам в банке не распространяется на платежи первой – третьей очереди, а именно на списание:

– по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

– по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

– по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

При этом списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

2.Приостановление операций по счету не распространяется на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

Если основанием для приостановления операций по счету стало неисполнение налогоплательщиком – организацией требования налогового органа об уплате налога, пеней или штрафа, то обеспечительная мера действует в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам в банке.

При приостановлении операций по валютному счету расходные операции по этому счету прекращаются в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях, указанной в решении о приостановлении операций по счетам в банке, по курсу ЦБ РФ, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету.

В отношении кого может применяться мера обеспечения в виде приостановления операций по счетам в банке?

Налоговые органы вправе приостановить операции по счетам в банках в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов (подп. 5 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Под налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами применительно к приостановлению операций по счетам в банке понимаются организации и индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Запрещено: принимать решение о приостановлении операций по счетам в банках в отношении:

1) обособленного (структурного) подразделения юридического лица, не обладающего статусом юридического лица и не являющегося плательщиком налога

Источник: https://refdb.ru/look/2091912-pall.html

Система информирования банков о приостановлении операций – как работает и алгоритм действий

Приостановление операций по счетам налогоплательщиков

Одно из самых эффективных средств для воздействия на налогоплательщика – это приостановка любых банковских операций на его счетах.

Основная идея нововведения – запрет любым банкам под угрозой штрафных санкций открывать новые счета у физических лиц и организаций, которые подверглись подобным санкциям.

Для системной проверки сведений обо всех, блокированных с подачи налоговых органов счетах, была введена электронная система информирования банков о приостановлении операций.

Согласно статье 76 НК РФ банк устанавливает ограничение на все расходные операции клиента, по указанию Федеральной Налоговой службы, хотя зачисление на счет и работа с вкладами разрешается.

Блокировка счетов касается физических и юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Исключение составляют прописанные в том же нормативном акте выплаты, исполнение которых идет по установленному приоритету.

  • взносы в ПФР и ФСС;
  • списание налогов;
  • выплата заработной платы сотрудникам (если речь идет об организации);
  • исполнительные документы и добровольные платежи.

С 2014 года на сайте Федеральной налоговой службы была введена «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов». Здесь бесплатно можно сделать запрос по:

  • состоянию обработки файлов кредитного учреждения;
  • действующим решениям по блокировке;
  • участникам обмена;
  • сводным архивным файлам из ФНС РФ в ТУ и банки;
  • направленным из ФНС РФ электронном документообороте.

Информирование банков о физических лицах и организациях, которые подверглись санкциям по блокировке счетов, было введено приказом ФНС Российской федерации от 20 марта 2015 года № ММВ-7-8/117. Для банков это было очень актуально, ведь за возобновление сотрудничества с предприятием, счета которого заблокированы, грозит штраф в размере 20 тысяч рублей (это прописано в НК РФ п. 1 статья 132).

Система информирования банков о приостановлении операций называется «БанкИнформ» и позволяет получить актуальную информацию по контрагентам и работе с файлами банка:

  • о состоянии направленных банком файлов;
  • о решениях и постановлениях, которые относятся к запрашиваемому налогоплательщику, включая точную дату и номер постановления;
  • о состоянии банка в процессе подключения к электронному документообороту.

Как работает сервис «система информирования банков о состоянии обработки документов»

В данном сервисе содержатся решения о санкциях налоговых органов по любым предприятиям или физлицам. Можно узнать точную дату и номер блокировки любых операций по счетам, включая электронные переводы и время размещения решения в системе информирования банков. Кредиторы смогут посмотреть состояние своих контрагентов. Информация предоставляется по запросу любого пользователя.

Проверка блокировки счета на сайте налоговой – общедоступна, плата за ее использование отсутствует.

Представителю банка (как и любой другой организации) может помочь система информирования банков о состоянии электронных документов. Чтобы посмотреть нужную информацию нужно зайти на сайт Федеральной Налоговой Службы.

Кроме того в интернет-сервисе информирования можно получить информацию, на каком этапе находится обработка файлов по 311-П.

В статье 76 Налогового Кодекса РФ подробно прописаны причины, по которым денежные средства на счетах подлежат блокировке:

  1. Физическое лицо, ИП или организация не исполнили вовремя обязанность по уплате налогов, штрафов или пеней в федеральный бюджет (узнайте о формировании отчетности в ФСС онлайн);
  2. Непредставление налоговой декларации в соответствующие органы в течение одной декады (10 дней).
  3. Неподтверждение приема требования налоговой по предоставлении документов или вызова в налоговые органы;
  4. Непредставление в течение 10 дней расчет НДФЛ по своим работникам (ежеквартально)

Первые два случая – это задолженности по налогам. Когда налогоплательщик не сдал отчетность, на его счетах блокируются все денежные средства, если же не были уплачены штрафы или пени, то блокируется только сумма, равная неуплаченному штрафу. Другая категория нарушений – санкции за отсутствие уведомления о передаче важных налоговых документов.

Ознакомьтесь с сервисом для формирования отчетности в ФНС онлайн.

Как проверить приостановления по счету на сайте ИФНС

Проверка на предмет блокировки средств на банковских счетах проводится на сайте ИФНС онлайн.

В систему направляется запрос в раздел: «Действующие решения по приостановлению», далее ввести данные о компании – ИНН или БИК любого банка.

Система информирования банков о приостановлении операций будет полезна не только кредитным организациям, но и компаниям, которые хотят получить информацию о контрагенте, не подвергался ли он блокировке счета со стороны налоговиков.

Проверка клиента по ИНН

Сегодня налоговые органы могут предоставить информацию по любому налогоплательщику, в том числе и о блокировке его счетов по запросу ФНС.

Можно воспользоваться такой услугой, как информирование банков о приостановлении операций.

Для этого нужно знать Идентификационный Номер Налогоплательщика (ИНН), чтобы ввести его в разделе по информации о действующих решениях по санкциям на средства по банковским счетам.

Проверка расчетного счета контрагента на сайте налоговой

На сайте УФМС размещены более десяти сервисов, при помощи которых можно получить информацию о контрагенте – для этого нужно знать его ИНН и БИК.

При помощи системы информирования банков о приостановлении операций выясняется, работает ли счет у предприятия или физического лица (ИП) или он заблокирован по обращению из налоговых органов по причинам неуплаты налогов или непредставления декларации. Узнайте о сервисе для расчета налогов в ФНС и формирования отчетных документов онлайн.

Что делать, если банк приостановил операции по счету

Стоит помнить, что ИФНС может уведомить вас о блокировке постфактум, то есть за день-два до начала санкций, поэтому реакция на любые письма налоговой с требованиями уплаты долга должна исполняться оперативно.

Надо собрать все официальные документы, поступившие из налоговой. Это важно, если вы не согласны с решением и хотите обжаловать его в арбитражном суде.

Проверьте, соблюдены ли все сроки и очередность, прописана ли сумма неуплаты налога, наличие нужных подписей, ссылки на основной документ (требование о блокировке).

Как разблокировать счет

Первое, что нужно сделать, если банк по запросу налоговой произвел блокировку, устранить ее причину, то есть оплатить задолженность по налогам, пени или штрафы или направить несданную вовремя налоговую декларацию или отчет по НДФЛ по сотрудникам.

Главное, чтобы нашлась нужная сумма, тогда ее можно списать по инкассовому поручению.

В этом случае возобновление движения денежных средств происходит в течение одного дня с момента приема истребованных квитанций и документов, либо посещения налоговой лично, либо перечисления денег на погашение задолженности.

Незаконное приостановление операций по расчетному счету

Случается, что налоговая неправомерно блокирует счета физических лиц и организаций. Например, решение о взыскании налога не было вынесено или же не были соблюдены указанные в нормативном акте сроки. В этом случае можно заставить налоговые органы признать это решение неправомерным и получить начисление процентов от суммы, которая была арестована.

Причинами, при которым можно призвать налоговую к ответственности за неправомерную приостановку движения средств и получить денежную компенсацию в виде пеней:

  • решение о блокировке было произведено после того, как закончился срок на его принятие;
  • налоговая направила в банк постановление о снятии блокировки с опозданием;
  • решение о снятие блокировки средств на счетах было принято с опозданием, то есть не в установленные сроки после того, как налогоплательщик выполнил требования налоговой инспекции.

­

Источник: https://sovets.net/12549-sistema-informirovaniya-bankov-o-priostanovlenii-operacij.html

Основания приостановления операций по счетам

Согласно статье 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа.

Право на приостановление операций на счетах возникает у налоговиков в следующих случаях. В соответствии с п. 1 ст.

76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа.

Решение о приостановлении не может быть вынесено ранее вынесения решения о взыскании налога (п. 2 ст. 76 НК РФ). К конкретным случаям приостановки операций по счету можно отнести:

  1.  Организация или предприниматель не исполнили в срок требование об уплате налога, пени, штрафа
  2. Организация или предприниматель не представили налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока ее подачи. В такой ситуации инспекция вправе вынести решение о блокировке всех открытых счетов организации (предпринимателя). При этом сумма остатка денежных средств на счетах налогоплательщика роли не играет, заблокированы будут все денежные средства, находящиеся на счетах и поступающие на них (п. 3 ст. 76 НК РФ). Десятидневный срок на основании п. 6 ст. 6.1 НК РФ исчисляется в рабочих днях.

Новые основания для прекращения расчетов по счетам

С 2015 года полномочия налогового органа расширяются.

Налоговый орган также сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы его электронных денежных средств в случае, если не будет исполнена обязанность по передаче налоговому органу квитанции о приеме какого-либо из следующих документов:

– требования о представлении документов (п. 1 ст. 93 НК РФ, п. п. 2, 4 ст. 93.1 НК РФ);

– требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ);

– уведомления о вызове в налоговый орган (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Руководитель налогового органа (его заместитель) вправе принять соответствующее решение, если налогоплательщик не представит квитанцию в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока для ее передачи (пп. 2 п.

3 ст. 76 НК РФ). Напомним, что направить квитанцию необходимо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в течение шести рабочих дней со дня отправки документов налоговым органом (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Отмена решения осуществляется в следующем порядке.

Отмена решения налогового органа

Порядок отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика предусмотрен пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ. Так, налоговый орган обязан разблокировать счет не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:

– день передачи квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;

– день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом;

– день явки в налоговый орган (в случае направления уведомления о вызове в налоговый орган).

Информация на сайте налогового органа

В 2014 году Федеральная налоговая служба внедрила интернет-сервис “Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков”. Поэтому информацию о закрытых счетах можно получить на этом сайте.

Но в письме ФНС России от 20.03.

2014 N НД-4-8/5047@ “Об интернет-сервисе “Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков” сообщалось о наличии проблем в отношении внесения изменений в картотеку сведений.

в случае обращения налогоплательщика в инспекцию в связи с отказом банка в открытии счета по причине наличия у него не отмененных решений о приостановлении операций по счетам, налоговая инспекция обязана сверить имеющиеся у нее данные с данными из картотеки федерального уровня и, при необходимости, внести изменения в картотеку.

В заключение нужно отметить, что для целей проверки контрагента целесообразно использовать материалы сайта налоговой службы, а если вы сами попали в беду, то обращайтесь как можно скорее в налоговый орган для разблокировки счетов.

Источник: Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.

Источник: https://otchetonline.ru/art/programmistu/174-buxuchet/49094-priostanovlenie-operaciy-po-schetam-nalogoplatel-schikov.html

О порядке приостановления операций по счетам налогоплательщиков

Приостановление операций по счетам налогоплательщиков

Реформирование налоговой системы связано в числе прочего с совершенствованием порядка приостановления операций налогоплательщиков по счетам в банках. Очередные изменения налогового законодательства, внесенные Федеральным законом от 27.07.

2010 N 229-ФЗ, затронули в том числе ст. 76 Налогового кодекса РФ, устанавливающую порядок блокировки банковских счетов организаций и индивидуальных предпринимателей. Данный Закон вступил в силу со 2 сентября 2010 г.

, за исключением некоторых положений, для которых предусмотрен специальный порядок вступления в силу.

К сожалению, на практике блокировка счета из обеспечительной меры нередко превращается в меру карательную, приостановление операций по счету может использоваться налоговыми органами для воздействия на налогоплательщиков в целях, отнюдь не оговоренных налоговым законодательством, а борьба с налоговыми нарушениями превращается в борьбу с налогоплательщиками.

Совершенствование законодательства в этой области имеет большое значение и для банков, которые невольно оказываются втянутыми в эту борьбу. Вынужденные подчиняться указаниям налоговых инспекторов, они ставят своих клиентов отнюдь не в лучшее положение, блокируя, к примеру, все их счета, указанные в решении налогового органа.

В течение июля – августа налогоплательщики традиционно ждут очередных изменений в налоговое законодательство. Не стал исключением и текущий год. 27 июля 2010 г.

был принят Федеральный закон N 229-ФЗ “О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования” (далее – Закон N 229-ФЗ). Среди многочисленных поправок, внесенных Законом N 229-ФЗ в НК РФ, остановимся на тех из них, которые затрагивают вопросы блокировки банковских счетов по инициативе налоговых органов.

Приостановление операций по счету до вынесения решения о взыскании налога

Напомним, что ст.

76 НК РФ предусматривает два случая, когда налоговый орган может приостановить операции по счетам организаций и индивидуальных предпринимателей в банке:
неисполнение требований налогового органа об уплате налогов и сборов (пеней, штрафов);
непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение десяти дней по истечении срока ее представления. Однако существует еще одна норма: в п. 10 ст. 101 НК РФ указано, что после вынесения решения о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) для обеспечения исполнения такого решения инспекция вправе принять обеспечительные меры. К таким мерам относится в том числе приостановление операций по счетам налогоплательщика, которое должно производиться в порядке, установленном ст. 76 НК РФ. В то же время в п. 2 ст. 76 НК РФ сказано, что налоговый орган до применения указанных обеспечительных мер должен вынести решение о взыскании налога, а это невозможно до тех пор, пока не вступило в силу решение о привлечении к ответственности и налогоплательщиком не выполнено требование об уплате налога. В связи с этим возникает вопрос: может ли инспекция приостановить операции по счетам налогоплательщика до принятия решения о взыскании налога в целях исполнения решения, вынесенного по результатам проверки?

Четкий ответ на него в законодательстве до недавнего времени отсутствовал, правоприменительная практика также не была однозначной: часть судов приходили к выводу о том, что приостановление операций по счетам налогоплательщика до вынесения решения о взыскании налога правомерно. Обосновывалось это тем, что п. 2 ст. 76 НК РФ не применяется, если операции по счету приостанавливаются в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 101 НК РФ, поэтому приостановление операций по счету налогоплательщика возможно и до выставления требования об уплате налога.

Однако существовала и другая позиция: в соответствии со ст. 76 и п. 10 ст. 101 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика возможно, если уже принято решение о взыскании недоимки, пеней и штрафов. Соответственно, приостановление операций по счетам налогоплательщика до вынесения решения о взыскании налога неправомерно.

С вступлением в силу изменений, внесенных Законом N 229-ФЗ в п. 1 ст. 76 НК РФ, эта проблема “двоякого толкования” потеряла актуальность. Согласно новой редакции данной нормы приостановление операций по счетам в банке в соответствии с пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ признается исключением и выносить решение о взыскании налога инспекции не нужно.

В п. 13 ст. 101 НК РФ теперь говорится о том, что копия решения о принятии обеспечительных мер, а также об их отмене вручается налогоплательщику в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае направления копии решения по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Возможности действовать “в обход” заблокированного счета сокращаются

Необходимо иметь в виду, что если в решении налогового органа указано несколько счетов налогоплательщика, то банк должен приостановить расходные операции в пределах обозначенной суммы по каждому счету

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/priostanovlenie-operaciy-po-schetam

BankirKi
Добавить комментарий