8(800)350-83-64

Правила и учет расчетов с покупателями и заказчиками

Содержание

Расчеты с покупателями и заказчиками

Правила и учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для достоверного обобщения информации в рамках взаимоотношений по реализованным товарам, продукции, другим ТМЦ или оказанным услугам необходим учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Основные нюансы выполнения обязательств закрепляются в договорах, а исполнение/неисполнение условий по оплате и отгрузке ведет к возникновению дебиторской или кредиторской задолженности.

Как грамотно организовать бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками? Какие проводки выполнить и какой счет следует использовать? Обо всем этом пойдет речь ниже.

Особенности учета расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками, кратко говоря, характеризует эффективность применяемой расчетно-кредитной политики с контрагентами предприятия. Это отгрузка по предоплате и по факту, с рассрочкой платежа или по бартеру.

Многообразие вариантов неденежных форм, а также наличных и безналичных расчетов с покупателями автоматически закладывает в себе определенные риски по нарушению сроков оплаты, возникновению просроченных и безнадежных долгов.

В некоторых случаях это допустимо, и требует соответствующего платежно-финансового контроля, в некоторых – неизбежно, и приводит к негативным последствиям в виде судебных исков к недобросовестным партнерам.

Финансовое положение и стабильность компании напрямую зависят от величины дебиторских и кредиторских обязательств, а совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками является неотъемлемой частью управленческих задач. Постоянный мониторинг долгов необходим для наличия ясной картины о положении дел в организации:

  1. Наличие большой величины дебиторки ведет к неразумному кредитованию покупателей и может стать причиной оттока средств. Это в свою очередь обуславливает невозможность предприятия вовремя рассчитываться перед кредиторами и погашать собственные долги.
  2. Наличие высокой доли кредиторки говорит о регулярном невыполнении поставщиком своих обязательств по отгрузке товаров/продукции, выполнению услуг или показывает правовые особенности по переходу права собственности, закрепленные в договоре.

Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками включает формирование достоверной и своевременной информации; соблюдение общепринятых форм договоров, первичной документации по совершаемым сделкам; контроль по имеющимся обязательствам; выполнение регулярной сверки с контрагентами.

Задача бухгалтера – отражать все хозяйственные операции в соответствии с нормативной базой РФ: Федеральным законом № 402-ФЗ, ГК РФ, НК РФ, КоАП, приказом № 34н, приказом о Плане счетов № 94н, ПБУ 5/01, другими документами.

Кроме того, следует соблюдать принципы рабочей учетной политики организации в отношении признания доходов, расходов, принятия на учет ТМЦ.

Обратите внимание! Правила расчета с покупателями в торговле отличаются, в зависимости от вида продаж – оптовых или розничных. Первые ведутся в общем порядке, вторые могут осуществляться с применением ККМ в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Обобщение данных по расчетам с покупателями производится с помощью активно-пассивного счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитика ведется в разрезе каждого контрагента, договора, сделки. Дополнительно возможна классификация по форме оплаты, сроку платежа, наличию вексельных обязательств, другому критерию, существенному для предприятия.

Отражение расчетов с покупателями в активе или пассиве баланса зависит от вида задолженности – дебиторской (подлежит внесению в актив) или кредиторской (необходимо записать в пассив).

Записи по дебету счета 62 производятся в корреспонденции со счетами продаж – 90, 91 на суммы выручки и показывают факт перехода права собственности к контрагенту, формируя дебиторскую задолженность.

Записи по кредиту счета 62 производятся в корреспонденции со счетами, предназначенными для отражения денежных средств, – 50, 51, 52, 55, 60 и образуют кредиторскую задолженность, отображая размер оплаты.

Счет 62 может иметь следующие субсчета:

  • По расчетам в общем порядке – 62.1.
  • По расчетам с предприятиями в части авансов – 62.2.
  • По расчетам в части векселей – 62.3.
  • По расчетам в части валюты/у.е. – 62.21-62.22, 62.31-62.32.
  • По розничным расчетам – 62.Р.
  • По прочим расчетам – устанавливаются компанией самостоятельно.

Правила расчетов с покупателями требуют, чтобы аналитический учет велся в разрезе:

  • Расчетных документов, сроки исполнения которых пока не наступил.
  • Расчетных документов, сроки исполнения которых просрочены.
  • Полученных авансов.
  • Векселей – с ненаступившим сроком погашения; дисконтированным в банковском учреждении; не оплаченным в срок.

Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками ведется на основании оправдательных первичных документов.

Заключение сделки подтверждается договорами, гарантийными письмами, прочей деловой перепиской; факт отгрузки – актами, накладными, счетами-фактурами; факт оплаты – расчетными документами (платежными требованиями/поручениями, кассовыми ордерами, чеками), актами взаимозачета, векселями, договорами переуступки/мены и пр.

Технология расчетов с покупателями

Методика учета зависит от того, является ли сделка разовым доходом или постоянным. Первый требует отражения выручки в составе прочих доходов на счете 91, второй формирует проводки по счету 90.

При этом средства, поступившие по текущим отгрузкам, – отражаются на счете 62.1; по авансам в части предоплаты – на счете 62.2. Отдельно следует выделять полученные в счет долгов векселя – на счете 62.

3, а в случае отражения процентов следует задействовать счет 91 для процентных выплат.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками – проводки:

  • Отгружены товары покупателю – Д62.1. К90.1.
  • Выделен НДС – Д90.3 К68.
  • Поступили деньги в оплату за товары на расчетный счет – Д51 К 62.
  • Поступила предоплата в счет будущей поставки товара – Д51 К62.2.
  • Поступила на расчетный валютный счет оплата за экспортную отгрузку – Д52 К62.
  • Рассчитан НДС с предоплаты – Д76.АВ К 68.2.
  • Выполнена реализация имущества – Д62 К91.1.
  • Зачтена в оплату полученная ранее предоплата – Д62.2 К62.1.
  • Погашение долга покупателя в счет созданного резерва по сомнительным долгам – Д63 К62.
  • Проведен зачет встречных требований по договору – Д60 К62.
  • Возвращен излишний аванс покупателю – Д62.2 К51.
  • Начислены положительные/отрицательные курсовые разницы – Д62 К91.1, Д91.2 К62.

Источник: https://spmag.ru/articles/raschety-s-pokupatelyami-i-zakazchikami

Счет 62

Правила и учет расчетов с покупателями и заказчиками

Актуально на: 5 октября 2017 г.

Об учете денежных средств и расчетных операций мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале подробнее остановимся на бухгалтерском учете расчетов с покупателями и заказчиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Если говорить об учете расчетов с покупателями и заказчиками кратко, можно сказать, что в основе такого учета лежит счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Для более подробного освещения особенностей учета расчетов с покупателями и заказчиками необходимо обратиться к Инструкции по применению Плана счетов.

Счет 62 в бухгалтерском учете обычно дебетуется на суммы предъявленных расчетных документов в корреспонденции с кредитом счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», а кредитуется на суммы полученной оплаты в дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.

Аналитический учет по счету 62 необходимо вести по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками должен быть организован так, чтобы была возможность получить данные о расчетах с такими контрагентами:

  • по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
  • по не оплаченным в срок расчетным документам;
  • по авансам полученным;
  • по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
  • по векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
  • по векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками зависит от особенностей и порядка расчетов с покупателями, от того наличный или безналичный расчет с покупателями производится.

Как правило, такими документами являются накладные, акты, счета-фактуры, кассовые и товарные чеки.

К примеру, правила расчета с покупателями за наличный расчет, как правило, требуют выдачи им лишь чеков ККТ, а при расчетах за поставленные товары организаций между собой составляются товарные накладные и, если операция облагается НДС, счета-фактуры.

В случае создания «сомнительных» резервов задолженность покупателей в балансе отражается за минусом созданного резерва (п. 35 ПБУ 4/99).

Однако ответить однозначно на вопрос, расчеты с покупателями и заказчиками – актив или пассив, нельзя.

Ведь по расчетам с покупателями и заказчиками может образовываться как дебиторская задолженность (есть отгрузка, но нет оплаты), так и кредиторская задолженность (при получении авансов).

В первом случае информация о расчетах с покупателями и заказчиками будет отражаться в активе баланса в составе дебиторской задолженности, а во втором – в пассиве как часть краткосрочных обязательств. Сказанное означает, что 62 счет бухгалтерского учета – это активно-пассивный счет.

В современных условиях совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками сводится преимущественно к повышению оперативности данных о расчетах с покупателями и ускорения обмена документами между контрагентами. Один из элементов развития системы расчетов с покупателями – внедрение электронного документооборота.

Расчеты с покупателями и заказчиками: проводки

По расчетам с покупателями проводки основные состоят в признании дохода от продажи товаров, работ или услуг и получении платежей в счет погашения дебиторской задолженности, а также авансовых поступлений.

Так, на суммы предъявленных расчетных документов в бухгалтерском учете продавца делаются бухгалтерские записи:

Дебет счета 62 — Кредит счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»

Использование счетов 90 и 91 зависит от того, является ли признаваемый доход доходом от обычных видов деятельности или прочим доходом.

В розничных продажах факт реализации может признаваться, минуя счет 62, когда делается проводка: Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 90.

На суммы поступивших платежей (включая авансы) в учете формируются бухгалтерские записи:

Дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 62.

При этом на счете 62 ведется обособленный учет авансов, как правило, путем открытия дополнительного субсчета.

В учете расчетов с покупателями и заказчиками проводки не ограничиваются записями по отражению продаж и поступлению оплаты.

Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками предполагает достоверное отражение информации о таких расчетах в бухгалтерской отчетности.

Для этих целей задолженность покупателей и заказчиков анализируется на предмет ее сомнительности и необходимости создания резерва на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» за счет финансовых результатов (п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н):

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 63.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k502918

Правила и учет расчетов с покупателями и заказчиками

Правила и учет расчетов с покупателями и заказчиками

Выполнение всех без исключения обязательств осуществляется исключительно с помощью расчетных финансовых операций. По этой причине это относится к ключевому критерию взаимодействия между покупателем и заказчиком.

На основании этого возникает необходимость в бухгалтерском учете расчетов между покупателями и заказчиками.

Учет покупателей и заказчиков отображается по счету 62 «Осуществление расчетов с покупателями и заказчиками», который предназначен для обобщения сведений относительно финансовых операций с покупателями и поставщиками.

Счет 62 дебетируется в корреспонденции с такими счетами, как:

  • 90 «Реализация»;
  • 91 «Иная прибыль» на ту сумму, которая упоминается в предъявленной расчетной документации.

Учет расчетов покупателей и заказчиков подлежит кредитованию в корреспонденции со счетами учета финансовых средств, оплаты на основании поступившего платежа (в том числе размера полученного аванса) и так далее.

Причем важно помнить: размер полученного аванса и предварительной оплаты берется во внимание обособленно.

Если же по принятому векселю, которая обеспечивает задолженность покупателю/заказчику, предусмотрен какой-либо процент, то при каждом закрытии долговых обязательств заносится соответствующая запись по дебету 51 «Расчетные счета» либо же 52 «Счета в иностранной валюте» и кредиту 62 «Осуществление расчетов с покупателями либо заказчиками» и 91 «Иная прибыль и финансовые затраты».

Учет расчетов по счету осуществляется исключительно по каждому выставленному счету, а при оплате плановыми платежами – по каждому отдельно взятому покупателю либо заказчику.

Кроме того, формирование аналитического учета обязано в полной мере обеспечить получение всех необходимых сведений по:

  • расчетной документации, у которых период оплаты еще не наступил;
  • расчетной документации, которая не было оплачена в оговоренные периоды;
  • предоставленным авансам;
  • векселям, по которым еще не наступил период оплаты;

Необходимо также отметить, что учет в пределах категории взаимосвязанных компаний, трудовая деятельность которых формируется на основании сводной бухгалтерской отчетности по счету 62.

Виды и формы

Все финансовые операции с заказчиками либо покупателями могут осуществлять по безналичной либо наличной форме.

Что касается наличной формы оплаты, то она может осуществляться путем получения денежных средств через кассу.

Что касается безналичной формы оплаты, то, по сути, она одержит любой вариант электронного перевода определенной денежной суммы.

В частности, она может быть переведена одним из таких способов, как:

  • инкассо;
  • платежным поручением;
  • путем использования электронных платежных систем;
  • составлением чека о переводе финансовых средств по указанным в нем реквизитам.

Вариантов безналичной формы оплаты множество, указанные являются только наиболее популярными.

Что касается варианта оплаты инкассо, то перевод осуществляется банковским учреждением исключительно после получения расчетной документации по сформированному платежу.

Говоря об электронных платежных системах, то наиболее популярными из них принято считать:

  • Вебмани;
  • Яндекс.Деньги;
  • Киви.

Отечественные компании предпочитают использовать электронные кошельки для оплаты в системе Яндекс.Деньги.

Причем оплата может осуществляться путем выставления счета либо же стандартным переводом в ручном режиме, путем указания назначения платежа и реквизит противоположной стороны.

Отличительной особенностью по праву считаются мгновенная скорость получения денежных средств и минимальный размер комиссионных сборов.

Законодательно-нормативные документы

Правила, на которые в обязательном порядке необходимо обращать внимание, отображены в Плане счетов бухучета и сопровождающей инструкции, утвержденной Приказом Минфина РФ №94н.

Основное их предназначение заключается в отображении:

  • дебиторских долговых обязательств за реализованный товар, работу либо же услугу;
  • кредиторские долговые обязательства в форме авансовых платежей.

Параллельно с предусмотренными Правилами бухучета прибыль отображается в учете исключительно при соблюдении некоторых условий (согласно ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от мая 1999 года), а именно:

  • обязательное наличие юридически обоснованных прав на приобретение прибыли;
  • обязательное наличие суммарного показателя прибыли;
  • полное убеждение в приобретении оплаты;
  • имеется факт перехода прав собственности. Иными словами клиент принял ТРУ;
  • наличие суммарного показателя финансовых затрат, которые были понесены после получения прибыли.

При невыполнении хотя бы одного условия, то проведенная оплата, полученная компанией, подлежит отображению в виде кредиторских долговых обязательств, а не дебиторских.

В процессе принятия оплаты от покупателя счет 62 подлежит кредитованию, а соответствующая запись по дебету будет разделена на счетах учета финансовых средств.

Бухгалтерия и учетная политика

Обязательства в бухучете подлежат отображению в период их формирования.

По причине того, что эти обязательства могут возникать исключительно в период выполнения реализатора своих обязательств относительно передачи продукции, то возможны только несколько способов отображения в бухучете дебиторского долга покупателя, что предусматривается условиями действующего соглашения о переходе прав собственности на различные материальные ценности.

Первый способ базируется на условиях соглашения о передаче прав собственности в период выполнения непосредственных обязательств поставщиками либо подрядными организациями. В такой ситуации, обязательства покупателя либо же заказчика формируются параллельно с исполнением обязательств поставщика в полном объеме, включая переход собственности иному лицу.

Соблюдение предусмотренных договором обязательств по праву считается основанием для отображения по бухучету прибыли от продажи товаров либо услуг.

В свою очередь, под вторым вариантом отображения всех необходимых сведений относительно дебиторских долговых обязательств базируется на условиях соглашения о передаче прав собственности непосредственно в период совершения оплаты товара, какой-либо услуги, работы.

В такой ситуации у покупателя формируется обязательство по совершению оплаты за товар, что не связано с передачей собственности, и таким образом, отображению по счету бухучета прибыли от продажи товара.

На практике в отечественном бухучете обязательства покупателя не берутся во внимание, также как и балансовый и забалансовый счет.

Но, несмотря на это, будет весьма целесообразно осуществлять ведения забалансового учета относительно дебиторских долговых обязательств по соглашениям, в которых условия предусматривают возможность передаче прав собственности в период совершения оплаты либо же при формировании иных причин.

Типовая корреспонденция и проводки

По вопросу оплаты с непосредственными покупателями ключевые проводки заключаются исключительно в признании прибыли от реализации продукции, какой-либо работы, услуги и факта получения платежа в счет закрытия долговых обязательств, включая возможные авансовые платежи.

Исходя из этого, на размер денежных средств, которые предъявлены в расчетной документации в бухучете реализатора (продавца) в обязательном порядке отображается такая запись:

Дебет 62 – Кредит 90 «Реализация», 91 «Иная прибыль и финансовые потери»

В тоже время необходимо понимать, что необходимость применения счетов 90 и 91 напрямую зависит от того, была признана прибыль доходом от стандартной разновидности трудовой деятельности либо же является иной прибылью.

Необходимо обращать внимание на тот факт, что в розничной продаже данный факт может подтверждаться, обходя счет 62, при отображении такой разновидности проводки:

Дебет 50 «Касса» – Кредит 90

На финансовый капитал, который поступил от платежей (в том числе и авансовых) необходимо в обязательном порядке делать соответствующие записи:

Дебет 50, 51 «Иностранная валюта и так далее» – Кредит 62

Дополнительно следует обращать внимание на то, что по счету 62 в обязательном порядке осуществляется учет авансовых платежей. Причем в большинстве случаев это происходит способом формирования дополнительного субсчета.

Что касается самого процесса учета оплаты с непосредственными покупателями либо заказчиками, то количество проводок является неограниченным относительно отображений реализаций (продаж) и поступивших финансовых средств.

Согласно учетной политике, порядок оплаты с непосредственными покупателями либо заказчиками подразумевает под собой отображение всех необходимых сведений относительно подобных платежей в бухгалтерской отчетности.

Для реализации подобных целей долговые обязательства заказчика либо покупателя подвержены анализу на предмет возникновения неких сомнений и формирования острой необходимости в создании резерва по счету 63 «Резерв по сомнительным долговым обязательствам» исключительно за счет финансовых показателей.

Подобный порядок регулируется пунктом 70 Приказа Минфина РФ №34н от июля 1998 года. Отображается в виде проводки:

Дебет 91 «Иная прибыль и финансовые потери» – Кредит 63

Учет расчетов с покупателями представлен в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/raznoe/buhuchet/uchet-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami.html

Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Бухгалтерский и налоговый

Правила и учет расчетов с покупателями и заказчиками

Любая коммерческая фирма регулярно рассчитывается с покупателями и заказчиками. Все эти операции должны быть правильно учтены.

Базовые принципы учета

Основной счет, который фигурирует при расчетах с контрагентами, – одноименный счет 62. На нем отражаются расчеты за отгруженные товары, заказанные услуги. Счет будет синтетическим. Он в большинстве случаях является активным. На ДТ счета 62 отражается сформированный дебиторский долг, образующийся по отгрузке товаров, на КТ счета фиксируется погашение задолженности.

Счет 62 будет пассивным тогда, когда фирме был передан аванс по договору об оказываемых услугах. Для обобщения сведений о расчетах открывается субсчет «Полученные авансы». При отгрузке продукции используется эта проводка: ДТ62 КТ90. Когда долг покупателя выплачивается, он будет списан с КТ62 в ДТ50-52.

Фирма может заключать соглашения с покупателями или контрагентами, предполагающие предоплату. Если фирма получила аванс, она должна предъявить расчетную документацию на полную стоимость продукции или услуг.

Выплаченный аванс направляется на снижение долга покупателя/контрагента. Кредиторский долг по авансам погашается после реализации товара, когда фирма предъявляет расчетные бумаги клиентам.

Рассмотрим проводки, которые используются при отгрузке товара:

  • ДТ51 КТ62. Принятие к учету кредиторской задолженности.
  • ДТ62 КТ90. Погашение кредиторского долга.

По каждой проводке указывается сумма. К примеру, это может быть размер кредиторского долга.

Как улучшить бухучет расчетов

Организация учета с покупателями/заказчиками не лишена недостатков. Однако это направление можно и нужно совершенствовать. Рассмотрим недочеты, которые характерны для рассматриваемых операций:

  • Недостаточный контроль работы бухгалтера со стороны управленческого состава. Если руководитель не пренебрегает контролем, больше шансов, что бухгалтер будет соблюдать нормативные акты.
  • Счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 суток после отгрузки продукции. После истечения этого срока документ считается недействительным. Однако очень часто фирма выставляет счет-фактуру позже этого срока.
  • Ошибки зачисления средств, направленных в компанию.
  • Несвоевременное проведение или просто отсутствие инвентаризации расчетов. Это приводит к тому, что очень поздно обнаруживаются просроченные долги. То есть не предпринимаются меры по погашению задолженности.
  • Перегруженность бухгалтеров, что приводит к путанице.
  • Правила учета, которые можно истолковать двояко.
  • Постоянные изменения в документах, регулирующих правила учета.
  • Отсутствует налаженная система проверки документов.
  • Несогласованная работа отделов. К примеру, документы из отдела продаж поздно поступают в бухгалтерский отдел.

Выявление недочетов – первый и главный шаг на пути к налаженной системе расчетов. Второй шаг – их устранение. То есть руководителю нужно уделять больше времени контролю бухгалтерского отдела. Важно проследить, чтобы документы подготавливались вовремя. Важно правильно составить учетную политику, не изменять ее постоянно.

ВАЖНО! Стандартное направление совершенствования учета – автоматизация. Она поможет уменьшить количество ошибок.

Аналитический учет расчетов с клиентами

Аналитический учет предполагает использование лицевых и материальных счетов. Они объединяют детальные сведения об операциях. Рассмотрим проводки в рамках аналитического учета:

  • ДТ62 КТ90/1. Долг по товару, который был отгружен.
  • ДТ62 КТ90/1. Сторнирование размера недостач, обнаруженных при приемке товара.
  • ДТ62 КТ76/2. Взыскание клиентом сумм недостачи.
  • ДТ62 КТ91/1. Долг покупателей за материалы, объекты ОС, ценные бумаги и прочее.
  • ДТ62 КТ90/1. Начисление платежей по лизингу.
  • ДТ50-52 КТ62. Поступление денег от контрагентов.
  • ДТ50, 51 КТ62. Аванс в счет будущей поставки товаров.
  • ДТ52 КТ62. Аванс в валюте в счет будущей поставки.
  • ДТ62 КТ68. Начисление НДС на аванс.
  • ДТ68 КТ62. Зачет НДС с аванса при отпуске товара, который был оплачен.
  • ДТ51 КТ62. Поступление денег в счет оплаты реализованных товаров.
  • ДТ52 КТ62. Поступление валюты за реализованный товар.
  • ДТ62 КТ50, 51. Возврат от клиентов средств, оплаченных в избыточном объеме.
  • ДТ62 КТ50, 51. Возврат аванса клиентам.
  • ДТ62 КТ90/1. Начисление комиссионного вознаграждения.
  • ДТ76 КТ62. Зачет вознаграждения.
  • ДТ62 КТ62. Уступка прав требований.

Основанием для проводок является бухгалтерская справка, отчет комиссионера и прочее.

Синтетический учет

При отгрузке товара продавцом и предъявлении расчетных документов используются эти проводки:

  • ДТ62 КТ90. Признание дохода от продажи.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ51, 50, 52 КТ62. Поступление оплаты.

Другие проводки будут использоваться в том случае, если переход права собственности будет выполнен в дату поступления средств в фирму:

  • ДТ51, 50, 52 КТ62. Поступление средств на счет фирмы-продавца.
  • ДТ62 КТ90/1. Признание дохода фирмы.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.

Проводка ДТ50 КТ90/1 применяется только в рамках розничной торговли, когда соглашение о сделке и сделка заключаются одномоментно.

Этапы учета

Учет – многосоставная операция, предполагающая составление документов, внесение проводок.

Сопроводительная документация

Отгрузка товара осуществляется на основании приказа, отправленного на склад, и накладной на отпуск продукции. Последний документ оформляется в двух экземплярах.

На основании накладной бухгалтерский отдел оформляет платежное требование для расчетов. Счета-фактуры выписывает любая фирма вне зависимости от того, облагается ли продукция налогом. НДС начисляется на основании счета-фактуры.

Однако и покупателю нужен этот документ. Требуется он для возмещения суммы НДС.

Учет продажи товаров

Если учет товара проводится по мере поступления выплат, выполняются эти проводки:

  • ДТ43 КТ20. Оприходование товара по фактической себестоимости.
  • ДТ45 КТ43. Отгрузка товара покупателю.
  • ДТ62 КТ90. Получение выручки от реализации.
  • ДТ90 КТ68. Начисление НДС на выручку.
  • ДТ51 КТ62. Поступление платежа от покупателя.
  • ДТ 90 КТ45. Списание фактической себестоимости товара, который был отгружен.

Если учет проводится по мере отгрузки, выполняются эти проводки:

  • ДТ43 КТ20. Оприходование товара на склад.
  • ДТ62 КТ90. Отгрузка и предъявление расчетных бумаг.
  • ДТ90 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ90 КТ43. Списание фактической стоимости.
  • ДТ51 КТ62. Оплата отгруженного товара.

При заключении соглашений устанавливается франко-место. Оно подразумевает установление лица, которое будет оплачивать расходы за транспортировку продукции.

Начисление налогов

Размер НДС определяется на основании расчетной ставки. При отгрузке продукции, по которой была переведена предоплата, фирме нужно выполнить эти действия:

  1. Начисление НДС со стоимости продукции (без учета налога).
  2. Создание счета-фактуры в двух экземплярах.
  3. Документ регистрируется в книге приобретений.
  4. Принимается к вычету НДС с предоплаты.

Налоги в учете указываются тогда, когда товар уже отгружен. Для учета НДС нужен счет 90 (субсчет 3).

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.