8(800)350-83-64

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2018 году

Содержание

Акциз на пиво в 2018 пример расчета

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2018 году

Помимо этого, в указанном законе присутствует также достаточно большое количество поправок, которые относятся к управлению консолидированными группами плательщиком. В частности, документом уточняются основные требования, которые предъявляются к таким группам, и порядок формирования консолидированной базы налогообложения.

Отдельно была ограничена сумма убытка компании, который переносится на остальные налоговые периоды, а также определяется ставка налога, начисляемого на добычу полезных ископаемых в процессе добычи многокомпонентных комплексных руд и корректируются параметры определенных показателей, которые применяются в процессе расчета налога на добычу.

Внимание

В соответствии со статьей 193 НК при начислении акциза на пиво используется твердая (специфическая) ставка, которая устанавливается в натуральном выражении за 1 литр.

Важно

База налога – это объемы проданного или переданного пива по факту.

На размеры налоговой базы по отношению акциза не могут влиять авансы, что были получены в счет будущей поставки.

Если пиво импортируется в пределы таможенного пространства России, налоговую базу определяют также в денежном эквиваленте (ст.
191 п. 1 подп. 1

НК). Производитель пива должен рассчитать базу в соответствии с объемом проданного или переданного товара в натуральном выражении.

Если при изготовлении использовались единицы измерения не в литрах, то придется перевести их в налоговые измерители.

Какой акциз на пиво в россии в 2018 году

Шампанские вина не относятся к данной категории облагаемой акцизными отчислениями продукцией.

  • Для игристых вин налоговая ставка в 2017 году составит 36 рублей за 1 литр.
  • Для игристых вин с защищённым географическим указанием акцизная ставка будет равна 14 руб/1л.
  • Пиво и пивные напитки, в которых объёмная доля этанола не превышает 8,6% будут облагаться акцизным сбором в размере 21руб/л.
  • Для пива, в котором объёмная доля спирта составит более 8,6%, налоговая ставка будет равна 39 руб/1л.
  • Сидр, медовуха и пуаре в 2017 году будут облагаться акцизом в размере 21руб/л.

Размер акцизной ставки на безалкогольное пиво составит 0%.

Как закон № 101 связан с «алкогольными» акцизами Многие люди даже не подозревают о том, как сильно на их жизнь влияют законы, которые выходят из-под пера народных избранников.

Онлайн журнал для бухгалтера

Алкоголь Этиловый спирт является основным источником прибыли от введения акцизных сборов, и в процессе сравнения ставок за последние несколько лет, можно сказать о том, что они довольно сильно увеличились к 2018 году, но при этом без каких-либо изменений осталась ситуация с пивным акцизом, в котором содержится менее 0.5% спирта. Если же рассматривать состояние акциза на водку, он также возрос, что, соответственно, отразилось на стоимости продукции в торговых сетях.

При этом стоит отметить тот факт, что акцизами не облагаются товары, которые производятся для экспорта, ввозятся через портовую зону или же конфискуются на таможне.

Нефтепродукты Выплата акцизных сборов на бензин осуществляется в установленном порядке, причем обязанность эта лежит на конечном потребителе.

Акциз на алкоголь и как он формируется?

Налогоплательщики в таком случае должны перечислить суммы акциза в налоговый орган по месту регистрации. Кто платит Согласно ст.

179 Налогового кодекса, плательщиком акциза может быть: Плательщик Описание Компания Деятельность которой связана с подакцизной продукцией ИП Который осуществляет операции по производству или передаче (продаже) пива Лицо Которое проводит операции по перемещению продукции через таможню В соответствии со ст. 182 п. 3

НК, разлив пива также приравнивается к производству, поскольку это часть производственного процесса согласно нормативно-техническим документам, утвержденными представителями властей.

В соответствии с требованиями ГОСТа, операции по разливу пива считаются частью процесса изготовления, а значит, на разливное пиво также устанавливаются акцизы.

Что из себя представляют ставки акцизов на 2018 год

Компания, которая занимается только разливом в потребительскую емкость, является таким же плательщиком акциза, как и производители.

К примеру, если предприятие закупило пиво в бочках, а затем осуществляет разлив в тару, реализует его магазину для розничной торговли, значит, должен быть начислен акциз.

Нормативная база Пиво относится к товарам, которые попадают под акцизное налогообложение (гл. 22

НК). Если пиво изготавливается на территории Российской Федерации, уплачивать акциз обязуется предприниматель или компания, которые продают собственное пиво.

Сумма акцизного налога исчисляется и при передаче продукции собственнику давальческого сырья.

Налоговую базу определяется в отдельности по конкретному виду продукции, что является облагаемой акцизом (статья 187 пункт 1 Налогового кодекса).

Ipc-zvezda.ru

Акциз – косвенный вид налога, который должен начисляться не только в отношении табачных изделий, природного газа и крепких алкогольных напитков. Такие платежи должны осуществлять и производители пива.

  • Что нужно знать
  • Сколько составляет акциз на пиво
  • Порядок оплаты

Какие же особенности определения акциза на пиво в 2018 году в законе указаны, каков порядок обращения в уполномоченную структуру? Для того чтобы не иметь долга перед государством, стоит разобраться, что является налогооблагаемым объектом. От того, относитесь ли вы к плательщикам акцизов, и зависит, стоит ли вам вообще подавать соответствующую декларацию или нет.
Адвалорная Она едина для всей страны и устанавливается в процентном соотношении к подакцизному товару.

Слабость ее в том, что каждый раз нужно рассчитывать таможенную стоимость продукции.

Комбинированная Сочетает в себе специфическую и адвалорную ставки.

Ставки акциза на алкоголь Далее рассмотрим размер акцизов на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы.

А затем проведем небольшой сравнительный анализ. Акцизы на алкоголь в 2018 году: Вид продукции Размер налоговой ставки 2018 год Размер налоговой ставки 2016 год Размер налоговой ставки 2017 год (с 01.01.) Этил. спирт, который реализуют компании, занимающиеся производством космет. или парфюм. продукции 1 литр / 0 руб. 1 литр / 0 руб. 1 литр / 0 руб.

Этил. спирт, который реализуют компании, не уплачивающие авансовые платежи по акцизу 1 литр – 107 руб.

1 литр – 102 руб. 1 литр – 107 руб.

Источник: http://yurist123.ru/aktsiz-na-pivo-v-2018-primer-rascheta/

Налогообложение производства пива

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2018 году
Proteus На региональном уровне пиво не везде облагаться налогом.

сидр, пуаре, медовуха, пиво к этим напитком много поблажек с производством до 300000 дал год на производство не ставятся счетчики, да и сам налог не такой высокий если он имеется.

Во многих регионах так же пиво крепостью до 5% не облагаться акцизом.

1.1. При регистрации на сайте doctorguber.ru (далее — «Сайт») Клиент предоставляет следующую информацию: фамилия, имя, адрес электронной почты.

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2018 году

Размер налоговых вычетов в любом месяце может существенно превысить общий размер начисленного акциза .

При возникновении этого статьей 202 НК РФ предусмотрено: компания не совершает уплату акциза в данном месяце, а полученная разница может быть засчитана по желанию в счет будущих платежей (часто используется предпринимателями).

Цена наиболее дорогостоящих сортов пива отечественного производства аналогична импорту пива недорогих сортов из за рубежа.

Бизнес идеи для малого бизнеса на

Поэтому прежде чем открывать собственный пивной бизнес, рекомендуется проконсультироваться у опытного юриста.

При желании организовать домашнюю мини-пивоварню с целью реализации собственного пива, необходимо собственный бизнес на законном основании зарегистрировать в соответствующих органах: налоговая, СЭС, ПБ. В первую очередь нужно определить правовую форму будущего предприятия.

Бизнес план пивоварни

В последние годы наблюдается активный рост числа мелких и средних частных пивоварен. Если раньше на рынке производства пенного напитка присутствовали только крупные игроки, сегодня картинка резко меняется.

Доля больших предприятий в общем объеме производства пива снижается ежегодно.

Причина тому – развитие новых каналов сбыта и изменение способа потребления пива.

В начале 21 века компания Новосибирскпродмаш выпустила на рынок устройство беспенного розлива пива в ПЭТ-тару с применением технологии PEGAS Classic.

Открытие пивоварни в России

Помещение должно соответсвовать требованиям СЭС 4. -«- требованиям пожарных. 5. Производство нужно декларировать 6.

Оборот и производство пива в целом подпадает под действие ФЗ 171-ФЗ, грядут разные ужесточения поэтому, и в документообороте, и в требованиях к складам и торговым помещениям, например, уже с 01 января нужны справки А и Б для пива (сопровождающие оборот алкоголя) Также сегодня разговаривал с работниками пивзаводика, основной аргумент против открытия пивоварни «если объёмы небольшие, заморачиваться не стОит, ибо всем надо платить».
сидра, пуаре, медовухи; Здравствуйте. Система налогообложения не зависит от вида деятельности.

Правом перехода на нее обладают любые организации, кроме перечисленных в статье 346.12.

НК РФ. Приводить ее полностью не буду, но по ссылке можете проверить.

В соответствии со ст.

18 Закона №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» лицензированию подлежат виды деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за исключением производства и оборота фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола), спиртосодержащих лекарственных препаратов для медицинского применения, спиртосодержащих лекарственных препаратов для ветеринарного применения и (или) спиртосодержащих медицинских изделий, а также пива и пивных напитков .

Как облагать налогами продажу пива, произведенного на собственной мини-пивоварне?

м, через которую реализуется пиво собственного производства, изготовленное на мини-пивоварне. В соответствии с п. 2 ст. 346.

26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Какой акциз на пиво в России в 2018 году

п. Передача изготовленной подакцизной продукции участникам, если они выбывают из общества или предприятия, в пределах РФ.

Касается это и продукции, что была произведена по условиям договора, и передается участникам как долевой выдел имущества.

Продажа юридическим лицом конфискованного или бесхозяйного подакцизного товара в соответствии с решением или приговором судебного органа, а также продукция, от которой был получен отказ в пользу государственных структур, что подлежат возврату государству.

Источник: http://myeconomist.ru/nalogooblozhenie-proizvodstva-piva-19287/

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2018 году

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2018 году

Под определением акциз подразумевается косвенная разновидность налога, который исчисляется по отношению к табачным изделиям либо алкогольной продукции. С недавнего времени, налог должны обязательно уплачивать и компании-изготовители пива.

Объектами налогообложения акцизом принято считать операции:

  • реализация по территории государства изготовленной подакцизной продукции, в том числе и предмета залога;
  • передача продукции в пределах РФ для дальнейшего личного использования;
  • передача по территории РФ изготовленного подакцизного товара в уставной капитал компании, паевое соглашение кооператива и так далее;
  • передача изготовленного товара участникам, если они выбыли из общества либо компании, в пределах государства, что касается также и товара, изготовленного по условиям соглашения, который был передан участникам в качестве долевого имущества;
  • реализация юридическими лицами подакцизной продукции, которая была конфискована либо является бесхозной согласно решению судебного органа.

Статья №79 Налогового кодекса РФ включает в себя перечень следующих плательщиков акциза.

ПлательщикТолкование
Организация Осуществляет деятельность с подакцизным товаром
Индивидуальные предприниматели Осуществляющие операции, связанные с изготовлением либо реализацией пива
Граждане Осуществляющие операции, связанные с транспортировкой товара через таможню

Принятый ГОСТ приравнивает процесс разлива пивной продукции к изготовлению, поэтому на это устанавливаются акцизы.

Кроме того, согласно ст. 182 Налогового кодекса РФ, разлив пива на территории РФ приравнивается к его изготовлению, поскольку это относится к производственному процессу согласно принятым нормативно-правовым документам Правительством РФ.

Организация, которая осуществляет свою трудовую деятельность, связанную с разливом пивной продукции, относится к обычным плательщикам акциза.

Фирма закупила пиво в пивных бочках, а после приступило к разливу по тарам. В дальнейшем оно перепродается в магазины, значит, в обязательном порядке должен быть начислен акциз.

Согласно статье 200 НК РФ, к налоговым вычетам относятся размеры акцизов, которые предъявляются производителем и оплаченные плательщиком в процессе приобретения подакцизного товара для дальнейшего его использования в качестве  сырья, необходимого при изготовлении подакцизной продукции (во внимание берутся и уже уплаченные при ввозе в государство товары на таможне).

Указанные выше налоговые вычеты могут быть произведены исключительно в том случае, если ставка акциза на подакцизную продукцию, применяемую в будущем в виде сырья, и акцизной ставки на изготовление подакцизного товара определяются в процессе расчета одинаковой единицей измерения налоговой базы.

Размер акциза по изготовленной подакцизной продукции снижается на стоимость акциза по приобретенному подакцизному сырью. Это необходимо для избегания в дальнейшем двойного налогообложения.

Размер налоговых вычетов в любом месяце может существенно превысить общий размер начисленного акциза. При возникновении этого статьей 202 НК РФ предусмотрено: компания не совершает уплату акциза в данном месяце, а полученная разница может быть засчитана по желанию в счет будущих платежей (часто используется предпринимателями).

Размеры

Действующая ставка на акциз составляет следующие размеры.

Наименование объектаСтавка, руб.
Пиво, крепость которого не превышает 0,5% 0
Пиво, в составе которого находится этиловый спирт объемом от 0,5 до 8,6% 21
Алкогольные напитки, изготовленные на базе пива с крепостью от 0,5 до 8,6% 18 за 1 литр
Пиво, в составе которого содержится этанол от 8,6% 39

Импортное пиво

Российский рынок состоит на 50% из импортного пива. Это произошло после того, как Правительство РФ существенно увеличило размер акциза на отечественный товар.

Из-за таких манипуляций уполномоченных органов, ценовая разница изготавливаемого товара российского и зарубежного производства сократилась до минимума.

Цена наиболее дорогостоящих сортов пива отечественного производства аналогична импорту пива недорогих сортов из за рубежа. Сам акциз на ввозимое в государство пиво в рамках таможни изымается с плательщиков налоговой инспекцией.

С импортного товара, обязательного к маркировке акцизами РФ, налог изымается согласно действующему законодательству, в частности статьи 186 НК РФ. Стоит отметить, что правило распространяется и на товары, ввозимые со стран Таможенного Союза.

В ситуации, когда товар импортируется с одного государство в другое (между членами Таможенного Союза), акциз подлежит уплате страной, выступающей импортером пива.

Расчет

Определить размер акциза можно с помощью формулы:

Размер акциза = НБ * Сак.н, где

НБ – налоговая база, Сак.н – ставка акцизного налога, выражаемая в цене за литр.

В процессе определения размера акциза во внимание берется процент содержания спирта согласно нормативным документам ГОСТа, на основании которого изготавливается пиво.

Государственные стандарты регулируют вопрос о минимальном проценте содержании спирта в пиве, однако максимального его объема не предусмотрено.

При изготовлении нескольких сортов пива рекомендуется вести несколько раздельных учетов. В обязательном порядке необходимо учитывать, что размер акциза берется за 1 литр продукции, а не содержания в нем этанола.

Порядок исчисления и уплаты

В обязательном порядке акциз обязан перечисляться в несколько периодов:

  • 25 числа – последнее число месяца, наступившего после отчетного;
  • 15 числа второго месяца, следующего за отчетным.

Заполненную декларацию в обязательном порядке предоставляют сотрудникам налоговой инспекции по завершению отчетного периода, но не позднее 25-ого числа (включительно) наступившего месяца.

Согласно статье 194 НК РФ, компания, изготавливаемая пиво, которое облагается налогом на акциз, в обязательном порядке должна осуществлять платеж и аванс.

Однако есть исключение: закон не распространяется на пивоваров.  По этой причине допускается возможность ограничиться исключительно совершением оплаты косвенного налога при реализации продукции либо же ее передаче.

Датой реализации принято считать день, когда товар уже был отгружен компанией-изготовителем. Если продукция будет передана на сохранность третьим лицам, то никаких обязательств по оплате акциза возникнуть не может.

Статья 195 Налогового кодекса РФ четко определяет: при выявлении факта недостачи акцизного товара, дата реализации определяется как день, когда был выявлен этот факт.

Подобное правило не может распространяться на ситуации, при которых имеется недостача по естественной убыли. Простыми словами, когда химический и биологический состав товара подвержены изменению, причем норма была утверждена сотрудниками уполномоченных органов.

Нередко недостача может иметь следующие причины:

  • бой бутылок, в которых содержалась продукция;
  • брак в процессе производства.

Каких-либо существенных изменений в данном вопросе на 2018 год не предусмотрено. Минфин не планирует увеличение ставки акциза на крепкий алкоголь. Акцизы на пиво, сидр, пуаре и медовуху остался на уровне 21 руб., крепкое пиво (свыше 8,6%) — 39 руб. за литр.

Штраф за неуплату акцизного налога – разновидность материального наказания для должников налоговой инспекции. Основной ролью наказания является предотвращение повторных правонарушений.

Размер и правила оплаты штрафов предусматриваются статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Согласно действующему законодательству, причиной возникновения штрафа могут быть:

  • занижение реальной налоговой базы;
  • другие виды незаконных действий либо наоборот бездействий.

Вне зависимости от того, по какой причине возникло правонарушение, штраф за неуплату акцизного налога составляет 20% от стоимости недоимки. Кроме того, необходимо помнить, что погашение штрафных санкций не освобождает от уплаты акцизного налога.

Если правонарушение налогоплательщика было признано сотрудниками налоговой инспекции умышленным, штраф увеличивается до 40%.

Помимо штрафа, законами РФ предусмотрена и уголовная ответственность. Возбуждение уголовного дела возможно только в том случае, если был факт неуплаты налога в крупном размере либо же налогоплательщики имеют явные признаки преступления:

  • непредставление в установленные законом сроки декларации, что стало причиной неуплаты акцизного налога;
  • злостное уклонение от уплаты акцизного налога по личным интересам;
  • преднамеренное сокрытие налогоплательщиком имущества, на которое необходимо уплачивать акцизный налог.

По этой причине стоит всегда следить за своевременной уплатой акцизного налога во избежание дальнейших недоразумений.

Дополнительная информация представлена на данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/licenzirovanie/otdelnye-vidy-deatelnosti/akcizy/na-pivo.html

Розничная торговля пивом акцизы

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2018 году

Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации акцизами облагается: а) реализация (оптовая и розничная) пива лицами, являющимися его производителями; б) реализация (оптовая и розничная) конфискованного и бесхозяйного пива лицами, не являющимися его производителями; в) первичная реализация белорусского пива. Учитывая вышеизложенное, операции по оптовой и розничной реализации пива, осуществляемые в данном случае торговой организацией, не подлежат обложению акцизами. Пароль чужой компьютер Забыли пароль? © 1997 — 2018 PPT.RUПолное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования в рамках Политики в отношении обработки персональных данных. Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2017 году

В ТН ВЭД продукция, именуемая «пиво безалкогольное», отнесена к безалкогольным напиткам (код 2202). В том случае, если производитель реализует пиво в розницу, сумма акциза включается в цену товара, при этом на ценниках, а также в чеках, выдаваемых покупателю, сумма акциза не выделяется (п.
4 ст.

198
Однако применить налоговый вычет при исчислении акциза на пиво нельзя, так как единица измерения налоговой базы по спирту, использованному в качестве сырья, и пиву, произведенному из этого сырья, не совпадают.

Ставка акциза на этиловый спирт установлена в расчете на один литр безводного этилового спирта, ставка акциза на пиво — в расчете на один литр пива.

Должен ли продавец разливного пива платить акцизы?

Согласно ст.212.1.11 Налогового кодекса, начиная с 2015 года, предприниматели, занимающиеся розничной торговлей подакцизными товарами, обязаны платить акцизный налог. Так, исходя из ст.14.1.212 НКУ, плательщики данного налога – лица, деятельность которых связана с реализацией населению и прочим конечным потребителям следующих товаров:

  • алкогольных напитков и пива;
  • табака и табачных изделий.

Подразумевается, что эти товары, которые могут реализовываться как за наличные, так и по безналичному расчету, предназначены для личного (некоммерческого) использования потребителем.

Внимание Вышеуказанные лица в обязательном порядке подлежат регистрации как плательщики акцизного налога. При этом местом регистрации является местонахождения торговых точек, о сроки – не позднее установленных для представления декларации за отчетный месяц (до 20-го числа следующего за отчетным месяца).

Уплата акцизов при реализации пива

Важно Как рассчитать Расчет суммы акциза осуществляется по такой формуле:При расчете учитывают, в каком объеме содержится спирт в соответствии с требованиями ГОСТа, которого регламентирует изготовление пива.

Согласно государственным стандартам в пиве должно быть не менее установленного объема этанола, но при этом максимума не установлено.
Если вы производите несколько видов пива, то ведите раздельный учет.

Обратите внимание, что при определении суммы акциза используется ставка с расчетом за один литр пива, а не этанола.


Акциз должен быть перечислен в два периода: 25 число Максимум в следующем месяце после отчетного 15 число (2-й месяц) После отчетного периода Декларацию стоит представить в налоговый орган по окончанию отчетного периода, но не позже 25 числа следующего месяца. В соответствии со ст. 194 п.

Уплата акцизов на пиво

  • Передача товара в рамках государства с целью личного пользования.
  • Передача в пределах страны произведенной подакцизной продукции в уставной капитал фирмы, паевой договор кооператива и т. п.
  • Передача изготовленной подакцизной продукции участникам, если они выбывают из общества или предприятия, в пределах РФ. Касается это и продукции, что была произведена по условиям договора, и передается участникам как долевой выдел имущества.
  • Продажа юридическим лицом конфискованного или бесхозяйного подакцизного товара в соответствии с решением или приговором судебного органа, а также продукция, от которой был получен отказ в пользу государственных структур, что подлежат возврату государству.
  • По отношению ко многим операциям налогооблагаемыми объектами считается деятельность не по продаже, а по передаче продукции. В таком случае не меняется владелец.

Продажа пива в 2018 году

В соответствии с требованиями ГОСТа, операции по разливу пива считаются частью процесса изготовления, а значит, на разливное пиво также устанавливаются акцизы. Компания, которая занимается только разливом в потребительскую емкость, является таким же плательщиком акциза, как и производители.

К примеру, если предприятие закупило пиво в бочках, а затем осуществляет разлив в тару, реализует его магазину для розничной торговли, значит, должен быть начислен акциз. Нормативная база Пиво относится к товарам, которые попадают под акцизное налогообложение (гл.

22

НК). Если пиво изготавливается на территории Российской Федерации, уплачивать акциз обязуется предприниматель или компания, которые продают собственное пиво. Сумма акцизного налога исчисляется и при передаче продукции собственнику давальческого сырья.

Акциз на пиво

Реформа – это не что иное, как перераспределение интересов. /Су Шаочжи/. Приоритет интересов клиентов нашего отдела услуг бухгалтера – основополагающий принцип работы ЮрМаркета. Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля.

В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно. Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко 3DБухгалтерия, кандидат экономических наук Регистрация плательщиков акцизного налога происходит в автоматическом режиме: достаточным основанием является представленная таким плательщиком декларация. Ставка акцизного налога в розничной торговле алкогольной продукцией, пивом, табаком и табачными изделиями установлена на уровне 5% (НКУ, ст.215.3.10).

Акциз и розничная торговля сигаретами и алкоголем

Налоги и сборы России в вопросах и ответах Раздел 1. Федеральные налоги и сборы 2. Акцизы Вопрос 8. Магазин занимается розничной продажей пива. Возникает ли в данном случае необходимость по уплате акцизов с реализованного пива? В соответствии с пп. 4 п.

1 ст. 181 НК РФ пиво является подакцизным товаром. Однако в целях правильного применения Главы 22 НК РФ не всякая реализация подакцизного товара будет являться объектом налогообложения, и, следовательно, будет порождать обязанность по уплате налога в бюджет.

Так, ст. 182 НК РФ содержит исчерпывающий перечень операций, которые признаются объектом налогообложения. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч.

Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового от 0,5% до 8,6% включительно 3 руб. 00 коп. 9 руб. 00 коп. 10 руб. 00 коп. 12 руб. 00 коп. Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8.6% 9 руб.

80 коп. 14 руб. 00 коп. 17 руб. 00 коп. 21 руб. 00 коп. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности также относит производство безалкогольного пива к группировке 15.96 «производство пива», а не к группировке 15.98 «производство безалкогольных напитков».

Таким образом, безалкогольное пиво признается подакцизным товаром, однако в отношении его применяется ставка акциза 0 руб. Организации (индивидуальные предприниматели), совершающие операции по реализации такого нива, представляют в налоговые органы декларацию по акцизам.

В то же время товары, ввозимые на территорию РФ, декларируются в соответствии с ТН ВЭД и содержатся в таможенном тарифе РФ.

НК РФ при выявлении недостачи подакцизных товаров дата их реализации определяется как день обнаружения недостачи (кроме недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти). Довольно часто причиной недостачи при производстве пива становится бой тары, в которую оно разлито.

Такая недостача не признается естественной убылью.

Под естественной убылью товарно-материальных ценностей понимается потеря (уменьшение массы товара при сохранении его качества в пределах требований), которая является следствием естественного изменения биологических и физико-химических свойств товаров.

Не относятся к естественной убыли потери от брака, а также потери, вызванные повреждением тары, нарушением правил технической эксплуатации, состоянием применяемого технологического оборудования.

Источник: http://advocatus54.ru/roznichnaya-torgovlya-pivom-aktsizy/

Исчисление акциза: формулы, порядок уплаты и особенности расчета

Особенности исчисления и уплаты акциза на пиво в 2018 году

Акцизный налог – это одна из разновидностей косвенного налога, которым облагаются лица, осуществляющие различные операции с подакцизными товарами, в том числе при прохождении таможенных границ России.

 Система исчисления и уплаты акцизного налога законодательно урегулирована и представляет собой исчисление размера налога при проведении различных операций с товарами, облагаемыми акцизным налогом.

Сумма налога вносится в конечную стоимость продукта.

Это означает, что каждый субъект, который принимает участие в производстве и реализации таких товаров, выполняет расчёт суммы акциза для уплаты. Во время реализации он передаёт эту обязанность очередному субъекту вплоть до конечного потребителя продукта, на которого обычно ложится конечное бремя оплаты акциза.

Как начисляется акциз

Акцизом облагаются подакцизные товары, реализуемые на территории РФ. Обязанность по уплате этого налога лежит на его производителе.

Налог начисляется по 3 единым ставкам, которые установлены на территории России (ст.193 НК):

  1. Твердая (специфическая) – неизменная сумма на каждую единицу реализуемой продукции.
  2. Адвалорная – проценты от общей стоимости товара.
  3. Комбинированная – использование специфической и адвалорной ставок одновременно.

Акциз рассчитывается на дату проведения операции с подакцизным товаром. Датой начисления налога следует считать:

  1. При оптовой продаже – день передачи продукции покупателю.
  2. При розничной продаже – дата передачи товара предприятию розничной торговли с целью последующей реализации.
  3. При передаче товара в залог — налог начисляется в день проведения торгов. В остальное время залог налогом не облагается, так как он не является передачей товара для реализации.
  4. При недостаче – в день обнаружения недостачи. Налогом облагается только та часть продукции, которая выше нормы естественной убыли.
  5. При передаче товара владельцу давальческого сырья – в день составления акта приёма-передачи.
  6. При реализации товара через посредника – день передачи товара посреднику.

Как его рассчитать

Каждый налогоплательщик обязан по окончании налогового периода самостоятельно рассчитать сумму акцизного налога к уплате в бюджет. Сумма исчисленного налога передаётся продавцом покупателю подакцизной продукции для последующей оплаты.

  • Во всех расчётных документах (чеках, реестрах, счёт-фактурах) сумма налога выделяется в отдельную строку.
  • Исключениям являются продукты, реализуемые за границами Российской Федерации и нефтепродукты. Если реализуются товары, не подлежащие обложению акцизным налогом, то в документах ставится отметка «Без акциза».
  • Рассчитанные продавцом акцизные налоги, предъявляемые покупателю, относятся к расходам, подлежащим вычету при начислении налога на прибыль.

Общая сумма

Для расчёта общей суммы акциза необходимо исчислить акцизы по всем видам реализованной за налоговый период продукции, которые облагаются налогом по разным ставкам, а затем сложить полученные значения.

Общая сумма акцизного налога рассчитывается по окончании данного налогового периода по всем операциям, произведенным с подакцизной продукцией в этот период.

При этом необходимо учитывать все изменения, которые привели к увеличению или уменьшению налоговой базы в этом периоде.

 Если в прошедший налоговый период не проводилось раздельного учёта по разным категориям продукции, база должна быть рассчитана на основе наивысшей установленной налоговой ставки по единой налоговой базе, относящейся ко всем подакцизным операциям.

Формула расчета

Рассчитать акциз можно несколькими способами.

При твердой ставке акциз (А) равен: А = К х С, где К – количество реализованных товаров, С – фиксированная (твёрдая) ставка.

Пример. Завод «КВА» изготовил 1300 л. пива и передал его фирме «Алия» для последующей продажи. Сумма акциза, которую обязан выплатить завод «КВА» составляет: 1300 х 30 = 39 000 руб.

Немного сложнее рассчитать акциз на сигареты. Это делается по формуле: А = (О х ТС) + (ОС х АС), в которой:

  • А – акциз;
  • О – общее количество реализованных продуктов;
  • ТС – специфическая (твёрдая) ставка;
  • ОС – общая сумма, вырученная за реализацию продуктов;
  • АС – адвалорная ставка.

Пример. Табачная фабрика «Легат» выпустила 4 000 пачек сигарет, по 20 штук сигарет в одной пачке. Цена одной пачки – 70 руб. Все изготовленные сигареты куплены сетью магазинов за 280 000 рублей.

Размер акциза к выплате в бюджет:

  1. Размер налога по твёрдой ставке: 4 000 х 20 х 1 = 80 000 руб.
  2. Размер по адвалорной ставке: (70 х 4 000) х 10 % = 28 000 руб.
  3. 80 000 + 28 000 = 108 000 руб.

Минимальная ставка на 1000 сигарет составляет 1500 рублей. Полученная рассчитанная сумма налога не может быть меньше минимально установленной ставки, поэтому табачной фабрике необходимо выплатить в бюджет 150 000 рублей, а не полученную при расчёте сумму.

Порядок и специфика исчисления акциза

Порядок исчисления акциза рассматривается в ст. 194 НК РФ. Размер акцизного налога равен произведению налоговой ставки по акцизу и налоговой базы на конкретный товар. Налоговая база устанавливается отдельно на каждый вид подакцизной продукции, которая реализуется или передаётся, и зависит от установленных на этот товар ставок налогообложения (статья 187 НК):

  1. При специфической ставке налогообложения налоговая база равна объёму всей реализованной подакцизной продукции в натуральном выражении.
  2. При адвалорной (процентной) ставке база равна стоимости всех реализованных товаров без НДС и акцизов.
  3. При комбинированной ставке (которые состоят из твёрдой и адвалорной ставок) твёрдая (специфическая) ставка умножается на количество реализованных товаров в натуральном выражении и к полученному значению прибавляется процентная доля наибольшей розничной стоимости реализованных товаров, которые подлежат расчёту по адвалорной ставке.

Если какие-то части выручки получены в иностранной валюте, то перед определением базы её следует перевести в рубли по курсу Центробанка на дату проведённой операции с данным товаром. В налоговую базу не могут быть внесены средства от проведённых операций с продукцией, не подлежащей акцизному налогообложению.

  • Пример 1. Если пивзавод за истекший налоговый период реализовал 850 литров пивной продукции, то именно эта величина будет налоговой базой.
    Пример 2. При производстве и реализации табачной продукции налоговая база (Н) определяется следующим образом: Н = А х В, где А – цена одной пачки сигарет, В – количество реализованной продукции.

Как правильно рассчитать таможенные платежи при импорте товаров, смотрите в видео ниже:

Примеры расчета

Пример 1. Фирма «Фактор» в последнем налоговом периоде изготовила 1329 литров товаров, содержащих спирт: продукты бытовой химии в аэрозольных упаковках из металла. Для этого было закуплено 720 литров спирта. Акцизная ставка на спирт – 39 рублей.

  1. Определение суммы акциза по приобретенному спирту: 39 х 720 литров = 28 080 руб.
  2. Определение суммы акциза к уплате: 0 х 1329 – 28080 = -28080 руб.

Итого: предприятие получит возмещение этой суммы из бюджета государства.
Пример 2. Фирма не ведёт раздельный учёт разных видов подакцизной продукции. За прошедший месяц выпущено 850 литров пива. Следует рассчитать сумму акциза по пиву.

Налог рассчитывается по максимальной ставке: 19 рублей за литр: 850 х 19 = 16 150 рублей.

Пример 3.  Фабрика по производству табака продала 2000 кг своих товаров по средней цене 8000 рублей. Ставка налога равна 1800 рублей за кг.

  1. Общая стоимость табака: 2 000 х 8 000 = 16 000 000 руб.
  2. Сумма акциза: 2 000 х 1 800 = 3 600 000 руб.

Рассчитываем авансовые платежи

Авансовым платежом называют выплату налога за подакцизный алкогольный или спиртосодержащий продукт до того, как приобретается этиловый или коньячный спирт для изготовления этой самой подакцизной спиртосодержащей продукции. Это вид платежа должны выполнить производители подакцизных продуктов.

Для определения величины авансового платежа учитываются общее количество спирта, приобретаемого или передаваемого другому структурному подразделению, и установленная ст. 193 НК РФ ставка акцизного налога. Авансовый платёж рассчитывается за все операции прошедшего налогового периода.

При некоторых условиях организация может быть освобождена от обязанности уплатить авансовый платеж, например, при производстве:

  • вин и винных напитков с содержанием спирта менее 6% от общего количества продукции, выпущенной из виноматериалов, изготовленных без спирта;
  • пива и других продуктов из пива, изготовленных без использования спирта;
  • парфюмерных, косметических товаров и продуктов бытовой химии в виде аэрозолей в металлических бутылках.

Авансовый платёж совершается до 15 числа настоящего налогового периода, на основе совокупного количества этилового или коньячного спирта, которое планируется закупить или передать в наступающем налоговом периоде для дальнейшего изготовления подакцизных алкогольных или спиртосодержащих товаров.

Пример. Винный завод запланировал в следующем месяце произвести некоторое количество алкоголя с содержанием спирта 28 %. Для этого будет закуплено 900 литров этилового спирта. Установленная ставка на такой спирт – 400 рублей на 1 литр.

Величина авансового платежа к выплате до 15 числа нынешнего месяца: 400 х 900 х 0,96 = 345 600 рублей. После исчисления суммы акциза, налогоплательщик обязан подать декларацию в налоговую инспекцию по месту регистрации. Сроки подачи зависят от конкретной операции, но не позже 25 числа после окончания налогового периода.

Уплата производится по месту изготовления продукта. Исключением являются прямогонный бензин и этиловый спирт: по ним налог оплачивается по месту оприходования.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/poryadok-ischisleniya.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.