8(800)350-83-64

Особенности безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

Содержание

Особенности безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

Особенности безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

В настоящее время часто встречаются случаи, когда юридические и физические лица на безвозмездном основании передают свое имущество или денежные средства сторонним лицам. И в связи с этим появляется вопрос, а не нарушаются ли таким путем законы РФ.

Осуществляя разного рода деятельность, компании могут совершенно безвозмездно дарить или, наоборот, получать различное имущество. После того, когда осуществлены подобного рода операции, у организации, получившей «подарок», не могут возникнуть следующие обстоятельства:

  1. Имущество ни в коем случае не должно быть оплачено ни в каких формах.
  2. У компании не должны возникнуть встречные обязательства. Так, компания не имеет право требовать взамен какие-либо услуги, товары и так далее.

В том случае, если компания передает свое имущество на безвозмездном основании, то бухгалтерия принимающей стороны должна выполнить несколько учетных мероприятий.

Если учитывать тот факт, что после передачи имущества в компании произойдет выбытие средств, то логично рассуждать, что уменьшится и финансовая выгода организации. Потому процедура станет расходной статьей, что прописано в п. 2 ПБУ 10/99.

Вот почему данные расходы относятся исключительно к операционным, а их учет осуществляют правилами, которых необходимо придерживаться при выбытии основных средств. В статье 270 НК РФ прописано, что цена имущества, отпущенного безвозмездно, а так же расходы, понесенные в связи с данной операцией, не учитываются как налоги на прибыль.

Особенности принимающей компании

Для того чтобы учесть имущество, отданное безвозмездно, компании следует опираться на ПБУ 6/01. Согласно данному положению, для того, чтобы оценить имущество, нужно взять его рыночную стоимость на тот момент, когда необходимо поставить имущество на бухучет. Сюда же добавляются и те затраты, которые были понесены на транспортировку и приведение недвижимости в пригодное состояние.

В чем нюансы

В настоящее время договор, оформляемый по безвозмездным операциям, осуществляемыми между юридическими лицами, является одним из самых спорных моментов и имеет и гражданский, и правовой характер.

А все благодаря тому, что главным пунктом является обязательство по оплате, а в данном договоре он как таковой отсутствует. Что же до практики, то здесь такие процедуры встречаются очень часто, что влечет за собой составление множества договоров.

Собственно, у данного договора будет несколько нюансов:

  1. У обеих сторон отсутствуют какие-либо обязательства, которые имеются в большинстве договоров об оплате.
  2. Договор может быть осуществлен не в полной мере.

В договоре в обязательном порядке следует прописать все те обязанности, которые возлагаются на обе стороны.

В современном бухгалтерском учете такие договоры ничем не ограничиваются, а потому будут признаны легитимными, хотя и нет никаких указаний в кодексе по этому поводу. Вот почему, учитывая специфику таких договоров, их чаще всего приравнивают к договорам дарения.

Если речь идет о передающей организации, то здесь выбывающее имущество оформляется в общем порядке, а потому от иного типа оформления никак не отличается. Что же до подтверждения выбытия имущества, то оно подтверждается следующими документами:

  1. Акт передачи, оформленный по форме ОС-1.
  2. Договор дарения или договор, свидетельствующий о безвозмездной передаче.
  3. Извещение от стороны, принимающей имущество, о том, что она действительно приняла основные средства к учету.
  4. Счета-фактуры, в том числе и на те расходы, которые сопровождались во время выбытия.
  5. Ведомости, платежные поручения и другие документы, свидетельствующие о тех расходах, которые были понесены во время выбытия.

Дарение считается процедурой, выполняемой на безвозмездной основе. Благодаря этому, она оформляется на счете реализации. Вот почему бухгалтерские проводки, составляемые благодаря тому, что недвижимость выбывает из учета, мало чем отличаются от тех проводок, которые оформляются при продаже основной суммы.

Здесь есть всего лишь одно отличие — это нулевая цена за продажу такого объекта, в результате чего у отдающей безвозмездно компании возникает заранее запланированный убыток.

Подобная убыль может складываться из двух показателей – это стоимость имущества, которое выбыло из учета, и расходы, понесенные в связи с тем, что оно выбыло.

К примеру, сюда можно отнести демонтаж, транспортировку и иные траты, связанные с безвозмездной передачей.

Что же до общего количества проводок, которые связаны с тем, что имущество выбыло из учёта, то они представлены ниже:

ОперацияПроводка
Дебет Кредит
Списание первоначальной стоимости передаваемого объекта 01-2 01-1
Списание амортизации передаваемого объекта, начисленной к моменту дарения 02 01-2
Списание остаточной стоимости передаваемого объекта 91-2 01-2
Списание стоимости затрат по безвозмездной передаче 91-2 76
Начисление НДС 91-2 68-2
Выявленный финансовый результат 99 91-9

Если говорить о бухучете, осуществляемом с принимающей стороны, то тут так же есть свои особенности. Данная сторона должна осуществлять учет в общем порядке. Поэтому и процедуры в некотором смысле будут схожими. Что же до документов, то они так же будут схожи с теми, что имеются у передающей стороны.

Изначальная стоимость тех средств, которые получены благодаря процедуре дарения, определяется в качестве рыночной цены на тот момент, когда поступила передача. Учитываются также и расходы, которые были понесены из-за доставки и процедур, благодаря которым имущество находится в состоянии, пригодном для эксплуатации.

В данном случае проводки, осуществляемые благодаря процедуре дарения, со стороны получателя будут выглядеть следующим образом:

ОперацияПроводка
Дебет Кредит
Стоимость полученного объекта 08 98
Затраты на доведение имущества до пригодного к использованию 08 23, 26, 60, 76
НДС по поступившему имуществу 19 60, 76
Принятие к учету объекта 01 08
Амортизация по полученным объектам 20, 23, 25 02
Доход в размере амортизационных отчислений 98 91-1

Не смотря на то, что с первого взгляда ведение учета со стороны передаваемых и принимаемых сторон кажется очень простым, на самом деле это не так. Так, процедура дарения в в налоговом учете может приводить к весьма проблематичным двусмысленным ситуациям, которые, кстати, фискальные органы и налоговая инспекция толкуют по-разному.

В том случае, если компания осуществляет передачу средств на безвозмездной основе, то это сопровождается следующими проводками:

  • Дт.01 Кт.01 — списана первоначальная стоимость;
  • Дт.02 Кт.01 — списана сумма начисленной амортизации;
  • Дт.91 Кт.01 — списана в состав прочих расходов остаточная стоимость объекта ОС;
  • Дт.91 Кт.23, 69, 70 и др. — отражение прочих расходов, связанных с безвозмездной передачей.

Цена такого имущества, так же как и расходы, понесенные компанией в связи с процедурой дарения (демонтаж, транспортировка и так далее), никак не влияют на налоговую базу по налогу на прибыль, что четко прописано в статье 270 НК РФ. К слову, в законе нет никаких исключений из данного правила.

Согласно статье 146 НК РФ, для того чтобы рассчитать налог на добавленную стоимость, передача права собственности на изделий, товары, имущество и т.д. признается реализацией товаров, а потому становится объектом налогообложения.

Однако с начала 2016 года №118-ФЗ вывел из объектов налогообложения передачу прав на имущество правопреемнику компании при реорганизации ЮЛ.

Налогообложение

На что же в первую очередь следует обратить внимание налогоплательщикам? И какие правила им следует соблюдать?

Компания, которая передает свое имущество безвозмездно по договору дарения, никак не может включить тот убыток, который был понесен в качестве расходов при процедуре дарения, в состав расходов при расчете налоговой базы, что прописано в статье 270 НК РФ.

Совсем иначе обстоят дела с включением организации, которая получила имущество на безвозмездной основе, в доходы в целях налогообложения. Имущество, которое было получено компанией на правах дарения, участвует в формировании внереализационных доходов, что прописано в статье 250 НК РФ. Однако существуют и исключения, которые более подробно прописаны в статье 251 НК РФ.

Внереализационными доходами нельзя назвать имущество, которое поступило безвозмездно от юридических и физических лиц и которое участвует в уставном капитале компании-получателя, доля которого составляет более 50%. Однако, как уже было сказано ранее, законом запрещено осуществлять безвозмездную передачу между теми некоммерческими организациями, которые не связаны между собой. Так что же из этого следует?

Это говорит о том, что данная передача может быть выполнена лишь в нескольких случаях:

  1. Если хозяйствующие взаимосвязанные компании и объекты попадают под исключение, прописанное в статье 251.
  2. Хозяйственные взаимосвязанные объекты не попали под статью 251 благодаря тому, что их доля в уставном капитале меньше 50%.

На практике зачастую получается, что безвозмездная передача между двумя юридическими лицами практически невозможна.

Фискальные органы периодически требуют, чтобы безвозмездное имущество было включено во внереализационные общие доходы. Единственное, что могут сделать в данной ситуации юридические лица – это обратиться за помощью в арбитражный суд.

Образец договора

При составлении договора обязательно следует указывать необходимые данные:

  1. Полноценное описание того имущества, которое передается компанией в дар, а также перечень прилагаемых документов.
  2. Информация о паспортных данных с обеих сторон.
  3. Адрес, по которому зарегистрировано передаваемое имущество.
  4. Адреса, по которым в данный момент проживают лица, осуществляющие дарение и принимающие имущество.

Как показывает практика, процесс дарения возможен между двумя юридическими лицами, но только при соблюдении всех норм закона.

Как происходит начисление НДС в данном случае, рассмотрено на примере в 1С.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/bezvozmezdnaya-peredacha-imushhestva-mezhdu-yuridicheskimi-licami.html

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами проводки принимающая сторона

Особенности безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

  • содержит вещь в неисправном состоянии без проведения необходимого обслуживания и ремонта;
  • наносит вред вещи или иным образом ухудшает ее эксплуатационные характеристики;
  • передает вещь третьим лицам без наличия специального разрешения ссудодателя.

В свою очередь, ссудополучатель может потребовать расторжения соглашения, если ссудодатель:

  • не передал необходимые документы (принадлежности) для использования вещи;
  • передал вещь в неисправном состоянии;
  • не предупредил об имеющихся обременениях, связанных с переданной вещью.

Дарение между организациями Согласно статье 572 ГК РФ, предметом дарения (подарком) может любая вещь (как потребляемая, так и непотребляемая), имущественные права либо такие действия, которые могут освободить одаряемого от исполнения какой-либо имущественной обязанности.

Особенности безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

Бухгалтерские проводки при безвозмездном получении основных средств Операция Дебет Кредит Примечание Отраженобезвозмездноеполучение ОС 08 98-2 По рыночной стоимости ОС приняты набухучет 01 08 По первоначальной стоимости(рыночная стоимость плюсфактические затраты) после того,как ОС было введено в эксплуатациюи оформлено Начисленаамортизация 20 (23,25, 29,44) 02 Со следующего месяца после того,как ОС принято к учету Рыночнаястоимостьсписана втекущие доходы 98-2 91 Пропорционально начисленнойамортизации Выбытие ОС дополногоначисленияамортизации 98-2 91 На часть рыночной стоимости,которая не списана к моментувыбытия Пример 5.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Данный запрет обусловлен спецификой предпринимательской деятельности, цель которой, согласно пункту 1 статьи 2 ГК РФ, состоит в систематическом извлечении прибыли от пользования принадлежим организации имуществом.

Цели установления такого ограничения — это, с одной стороны, отсечение любых возмездных сделок, которые в силу пункта 1 статьи 572 ГК РФ могут маскироваться под дарение с целью получения необоснованных налоговых льгот; с другой — предоставление освобождения от налогов тем организациям, которые действительно осуществляют религиозную благотворительную и иную общественно полезную деятельность и в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ могут не включать подаренное имущество в налогооблагаемую базу.
ИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация. Что можно передавать в дар Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы организации;
  • товары;
  • готовая продукция;
  • материалы, сырье;
  • оборудование, инструменты;
  • объекты недвижимости или право пользоваться ими;
  • транспортные средства;
  • деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Учет операций при безвозмездной передаче имущества

Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисленный НДС также не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ). У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50 %, доход по налогу на прибыль не возникает (пп.
11 п. 1 ст.

251 НК РФ). При применении ПБУ 18/02 возникает постоянный налоговый актив. НДС Безвозмездная передача имущественных прав в общем случае признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, исключения смотрите в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ). Компания должна начислить и уплатить НДС, оформить счет-фактуру и включить ее в книгу продаж.

НДС не начисляется, если:

  • передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • принимающая организация некоммерческая.

Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).

Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

НК РФ). Отсюда вытекает, что при любых операциях с безвозмездно полученным имуществом (допустим, при продаже, как в примере 4) появляются только доходы. Бухгалтерский учет имущества Если бухгалтерский учет ведется только по объектам основных средств и нематериальных активов, достаточно определить рыночную стоимость и указать ее в бухгалтерских регистрах.

При бухгалтерском учете, ведущемся в полном объеме, правила следующие.
Как и в налоговом учете, стоимость имущества рассматривают как внереализационный доход. В доходы она включается не сразу, а по мере амортизации основного средства и нематериального актива или по мере отпуска (списания) в производство и реализации товарно-материальных ценностей. Об этом говорится в п.

8 ПБУ 9/99.

Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств

Внимание Конечно, эта форма не предполагает перехода права собственности, но в некоторых ситуациях может существенно помочь. Выбор способа правового оформления отношений, безусловно, зависит от их характера и целей.

Выбирая ту или иную форму, следует быть осторожным, поскольку вероятным итогом этих изысков может стать судебный спор с налоговыми органами.

Правовые основы безвозмездной передачи основных средств Основы регулирования всех правоотношений заложены в Гражданском кодексе. Применительно к договору дарения следует изучать главу 32.

Ссуда регламентируется 36 главой. Налоговый кодекс устанавливает порядок уплаты НДС и ведения налогового учета.

ФЗ «О бухгалтерском учете» и различные ПБУ определяют правила отражения операции в бухучете.

Любые сделки по дарению, предусматривающие встречные обязательства второй стороны, а также сделки между коммерческими организациями, фактически являющиеся дарением, при стоимости подарка более 3 тыс. руб., в силу статьи 170 ГК РФ будут ничтожны с момента их заключения.

Пожертвование Одной из форм дарения, в силу статьи 582 ГК РФ, является пожертвование, то есть дар в общественно полезных целях.

Пожертвование может быть адресовано медицинской, образовательной, религиозной, научно-культурной либо иной некоммерческой организации в благотворительных целях.

Оно может осуществляться как физическим лицом, так и организацией. Пункт 3 статьи 582 ГК РФ указывает, что пожертвование может содержать условие о строго определенном использовании подаренного имущества. Причем такое условие может отменено или изменено лишь дарителем (при его ликвидации — судом).

Какое имущество дарить нельзя Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:

  • некоторые виды оружия;
  • боевая техника и военное оборудование;
  • ядовитые вещества;
  • музейные и раритетные вещи;
  • природные ресурсы.

Лимиты на подарки и безвозмездную передачу Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

В некоторых случаях установленные запреты можно обойти, применив иные договорные формы. Когда можно подарить? Рассматривая вопрос, касающийся возможности дарения между организациями, необходимо отметить следующее. Передача имущества на безвозмездной основе признается дарением.


Регулируется эта процедура Гражданским кодексом, в котором содержится ограничение на дарение между организациями. Проще говоря, между двумя не взаимосвязанными учреждениями оно формально запрещено. Если, конечно, ценность подарка не превышает 3000 руб.


Принимая во внимание требования к основным средствам, можно сделать вывод, что их передача в рамках договора дарения невозможна, поскольку стоимость имущества должна быть не менее 40 тыс.

На практике распространены ситуации, когда учредитель дарит компании имущество, рассчитывая на увеличение прибыли, и как следствие, своих доходов.

Также дарителями могут быть учредители (участники, акционеры) организаций, которые в соответствии с подпунктами 3.4 и 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ вправе без взимания налога на прибыль с организации без каких-либо ограничений вносить имущество в ее уставный (складочный) капитал в рамках погашения своей доли либо увеличения чистых активов компании.

При этом важно помнить, что учредитель, имеющий долю в 50 и более процентов в организации (как гражданин, так и организация), может безвозмездно передать в собственность дочерней компании любое имущество без включения такого дохода в налогооблагаемую базу.

Однако такое имущество, в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не должно передаваться одаряемым третьим лицам (любыми способами) как минимум в течение 1 года.

В противном случае такое имущество подлежит включению в налогооблагаемую базу.

Источник: http://yurburo61.ru/bezvozmezdnaya-peredacha-imushhestva-mezhdu-yuridicheskimi-litsami-provodki-prinimayushhaya-storona/

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Особенности безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога.

Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают.

А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Безвозмездная передача или дарение

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.

  1. Та или иная форма оплаты полученного имущества.
  2. Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.

Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Что можно передавать в дар

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы организации;
  • товары;
  • готовая продукция;
  • материалы, сырье;
  • оборудование, инструменты;
  • объекты недвижимости или право пользоваться ими;
  • транспортные средства;
  • деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Какое имущество дарить нельзя

Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:

  • некоторые виды оружия;
  • боевая техника и военное оборудование;
  • ядовитые вещества;
  • музейные и раритетные вещи;
  • природные ресурсы.

Лимиты на подарки и безвозмездную передачу

Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:

  • имущество передается бюджетной или общественной структуре;
  • одаривают религиозную организацию;
  • активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.

К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).

Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:

  • физическим лицом;
  • государственной структурой;
  • муниципальной организацией.

Бухгалтерский учет безвозмездной передачи

Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов.

Проводки компании-дарителя

С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).

ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Бухучет принимающей стороны

Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)

С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

  • дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;
  • дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.

Оформление по договору

Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

  1. Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.
  2. Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

    Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.

  3. Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.

Документы, необходимые для оформления

Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

  • заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
  • регистрационные документы обеих компаний;
  • бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
  • удостоверения личности полномочных представителей;
  • правоустанавливающие документы на даримое имущество.

ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

Как происходит сделка

Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

  1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
  2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
  3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
  4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
  5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
  6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

А что с налогами?

Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

НДС не платится, если:

  • активы получены по международным договорам Российской Федерации;
  • переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
  • имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
  • одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
  • средства переданы на благотворительность;
  • дарятся деньги в любых формах.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.

Источник: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/bezvozmezdnaya-peredacha-imushchestva/

Безвозмездная передача имущества юридического лица физическому лицу

Особенности безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

Любые сделки по дарению, предусматривающие встречные обязательства второй стороны, а также сделки между коммерческими организациями, фактически являющиеся дарением, при стоимости подарка более 3 тыс. руб., в силу статьи 170 ГК РФ будут ничтожны с момента их заключения.

Пожертвование Одной из форм дарения, в силу статьи 582 ГК РФ, является пожертвование, то есть дар в общественно полезных целях. Пожертвование может быть адресовано медицинской, образовательной, религиозной, научно-культурной либо иной некоммерческой организации в благотворительных целях.

Оно может осуществляться как физическим лицом, так и организацией. Пункт 3 статьи 582 ГК РФ указывает, что пожертвование может содержать условие о строго определенном использовании подаренного имущества.

Причем такое условие может отменено или изменено лишь дарителем (при его ликвидации — судом).

Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества?

Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Безвозмездная передача или дарение Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно.

Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ. После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.

Нюансы распределения долей Принципиально важный критерий — даритель должен обладать указанной выше долей во владении фирмой единолично. То есть, например, если один человек владеет 30% от фирмы, другой — 40%, и им на праве совместной собственности принадлежит, к примеру, автокран, то подарить его своей компании без налогообложения, тем не менее, нельзя.

Если они оформят соответствующий договор дарения, то им придется заплатить предусмотренный 250-й статьей НК РФ налог на прибыль. По крайней мере, такая позиция, как отмечают юристы, считается общепринятой в структурах ФНС России.

Ограничения на дарение в бизнесе Выше мы отметили важнейший нюанс, касающийся передачи имущества в безвозмездном порядке для коммерческих организаций — стоимость соответствующих активов не может быть более 3 тыс. руб. Если объект дарения стоит больше, то принимающей стороне необходимо оформлять ее как покупку.

Дарение юридическим лицом физическому лицу

Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисленный НДС также не включается в расходы (п. 16 ст.


270
Внимание НДС Безвозмездная передача имущественных прав в общем случае признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, исключения смотрите в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ).

Компания должна начислить и уплатить НДС, оформить счет-фактуру и включить ее в книгу продаж.
НДС не начисляется, если:

  • передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • принимающая организация некоммерческая.

Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).

Безвозмездная передача имущества

Дело в том, что, согласно 575-й статье ГК РФ, одно коммерческое предприятие не может дарить другому (в рамках официальных сделок) имущество, стоимость которого превышает 3000 руб. Однако они могут получать подарки от физлиц, НКО, а также государственных и муниципальных структур.

На практике это может означать, что учредители организаций, находящиеся в статусе физлиц, также могут передавать в пользу принадлежащих им коммерческих предприятий имущество на безвозмездной основе.

Что дает такая возможность на практике? В 251-й статье Налогового Кодекса сказано, что имущество, которое предприятие получило в безвозмездном порядке, может не быть включено в категорию внереализационных доходов.

То есть налогооблагаемая база за счет соответствующего типа активов не увеличивается. Но при одном условии — если человеку принадлежит более 50 % в уставном капитале компании.

В соответствии с п.4 ПБУ 18/02 эти расходы должны быть признаны постоянной разницей и от них должно быть начислено постоянное налоговое обязательство. В обоих случаях при получении или передаче основных средств по договорам в безвозмездное пользование они исключаются из состава амортизируемого имущества в соответствии с п.3.ст.256 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость При исчислении налогооблагаемой базы по НДС необходимо иметь в виду, что согласно п.1 ст.146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией для исчисления НДС.

Согласно п.2 ст.154 НК РФ при безвозмездной реализации основных средств налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ, без включения в них НДС.

Одаряемые лица разделены на две категории: 1) состоящие с дарителем в семейных и (или) близких родственных отношениях;2) не состоящие с дарителем в семейных отношениях и (или) отношениях близкого родства. В случае если вопрос касается обложения НДФЛ имущества, полученного в порядке дарения между членами семьи и (или) близкими родственниками, то согласно п.18_1 ст.

217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Важно Более того, пункт 5 статьи 582 ГК РФ позволяет требовать и возврата пожертвованного, если подаренное таким образом имущество используется не по назначению. Безвозмездная передача имущества физическим лицом юридическому лицу ГК РФ не содержит специальных запретов на безвозмездную передачу имущества гражданами в собственность или временное пользование организациям.

Однако при дарении имущества граждан организациям следует четко дифференцировать дарителей в зависимости от правового статуса по отношению к одаряемой организации. Данный факт влияет на необходимость изменения налогооблагаемой базы на сумму подарка.

Так, если граждане являются жертвователями, то есть дарят имущество некоммерческим организациям в общественно полезных целях, подобное дарение, в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ, налогом на прибыль не облагается.

Безвозмездная передача имущества юридического лица физическому лицу налоги

Также дарителями могут быть учредители (участники, акционеры) организаций, которые в соответствии с подпунктами 3.

4 и 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ вправе без взимания налога на прибыль с организации без каких-либо ограничений вносить имущество в ее уставный (складочный) капитал в рамках погашения своей доли либо увеличения чистых активов компании.

При этом важно помнить, что учредитель, имеющий долю в 50 и более процентов в организации (как гражданин, так и организация), может безвозмездно передать в собственность дочерней компании любое имущество без включения такого дохода в налогооблагаемую базу.

Однако такое имущество, в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не должно передаваться одаряемым третьим лицам (любыми способами) как минимум в течение 1 года. В противном случае такое имущество подлежит включению в налогооблагаемую базу.

Источник: http://departamentsud.ru/bezvozmezdnaya-peredacha-imushhestva-yuridicheskogo-litsa-fizicheskomu-litsu-2/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.