Образец заполнения корректировочного счета-фактуры

Содержание
  1. Образец заполнения исправительного или корректировочного счета-фактуры на уменьшение, увеличение у продавца и покупателя, когда выставляется
  2. Корректировочный счёт-фактура: что это и в каких случаях его составляют
  3. Правила заполнения корректировочного счета-фактуры
  4. Оформление исправленного счета-фактуры
  5. Оформление исправленного счета-фактуры — образец
  6. Как отразить исправленный счет-фактуру в книге покупок и продаж
  7. Скачать пример 2017 — 2018
  8. Вопросы и ответы по теме исправления счета-фактуры
  9. Корректировочный счет-фактура
  10. Читайте в статье:
  11. В каких случаях выставляется корректировочный счет фактура 
  12. Как сделать корректировочную счет-фактуру
  13. Оформление корректировочного счета-фактуры
  14. Образец заполнения корректировочного счета-фактуры
  15. Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (исправленный) в 2018 году – скачать, пример
  16. В каких случаях выставляется
  17. Обязательные реквизиты документа
  18. Как выглядит пример заполнения
  19. Какие документы являются основаниями для его составления
  20. В чем отличия от исправленного
  21. Какие налоговые последствия по НДС для покупателя и продавца при оформлении КСФ
  22. Порядок заполнения исправленного счета-фактуры
  23. Как заполнять исправленный счет-фактуру правильно
  24. Регистрация исправленного счета-фактуры в книге покупок и продаж
  25. Образец оформления 2017 — 2018
  26. Как заполнить корректировочный счет-фактуру — образец?
  27. Когда нужен корректировочный счет фактура?
  28. Нюансы корректировочных счетов-фактур и порядок их выставления
  29. Бланк для заполнения корректировочного счета фактуры
  30. Корректирующая информация влияет на налог у обеих сторон
  31. Образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года

Образец заполнения исправительного или корректировочного счета-фактуры на уменьшение, увеличение у продавца и покупателя, когда выставляется

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры

Отношения между продавцом и покупателем обязательно требуют какого-то оформления. Нельзя просто купить или продать товар, не подтвердив это специальными документами. Вспомните, даже когда вы покупаете продукты в магазине, вам всегда выдают чек.

Если же речь идёт о взаимоотношениях крупных организаций, осуществляющих поставки товаров или услуг, очевидно, что и оформление их должно быть серьёзным. Однако все мы люди, а значит, не исключены ошибки. Следовательно, важно уметь их исправлять.

Корректировочный счёт-фактура: что это и в каких случаях его составляют

Продавец и покупатель взаимодействуют друг с другом по простой схеме: один передаёт имеющийся у него товар (или оказывает услугу), а другой принимает его и оплачивает. Представьте, что вы пришли в магазин и купили один килограмм картошки.

За покупку вы заплатили деньги, взамен получили чек — на этом ваши правоотношения с магазином закончились. Теперь подумайте, как эта картошка попала в магазин. Очевидно, супермаркет закупил какую-то большую партию картофеля у какого-то её производителя.

Их правоотношения оформлялись не просто чеком, а специальным документом, который называется счёт-фактура.

Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

абз. 1 ч. 1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ

Проще говоря, счёт-фактура — это документ особой формы, который подтверждает продажу и покупку товаров, работ, услуг и имущественных прав в определённом объёме и по установленной цене.

Это подтверждение нужно не столько сторонам сделки, сколько налоговым органам, которые всегда тщательно следят за тем, чтобы налоги (в данном случае речь идёт о налоге на добавленную стоимость, или НДС) в казну исчислялись правильно и платились вовремя.

Счёт-фактура оформляется тогда, когда продавец использует общую систему налогообложения (ОСН).

Если продавец применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), патентную систему налогообложения (ПСН) или платит единый налог на вменённый доход (ЕНВД), оформляются другие документы.

Если продавец применяет ОСН, а покупатель «на упрощёнке», то счёт-фактура может не составляться при наличии письменного согласия на это обеих сторон. Иными словами, счёт-фактура нужна только тем бизнесменам, которые платят НДС.

Теперь представьте, что магазин заказал у производителя одну тонну картошки, а производитель в назначенный день привёз только 980 килограмм товара.

Учитывая, что счет-фактура был составлен в момент оформления заказа, то есть на одну тонну картофеля, а фактически было отгружено меньшее количество товара, сторонам требуется как-то правильно это оформить.

Для таких случаев законодатель придумал корректировочный счет-фактуру (далее по тексту — КСФ).

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объёма) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

абз. 3 ч. 1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ

У КСФ есть несколько важных особенностей:

  • он не может существовать отдельно от первичного счета-фактуры (что ясно уже из названия: «корректировочный» — значит, должен что-то корректировать);
  • он всегда составляется при согласии на это всех сторон правоотношений (что тоже логично: если покупатель не согласен на изменение цены или объёма поставленного товара, он просто не станет его принимать, тогда и корректировать будет нечего — сделка просто не состоится);
  • он составляется и подписывается только продавцом (один экземпляр КСФ, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остаётся у продавца).
  • он влияет на налоговую базу (к примеру, если продавец «не довёз» часть товара, то он имеет право вернуть уже уплаченный НДС на этот товар в размере недопоставки);
  • он оформляется как при увеличении стоимости товара (работы, услуги), так и при её уменьшении (в п. 5.2 ст. 169 НК РФ использован общий термин «изменение»).

Ещё раз. Когда продавец и покупатель используют ОСН, они оформляют счета-фактуры. Счета-фактуры выставляются на «теоретический» объем товара по заранее согласованному тарифу (покупателю нужно сто килограмм моркови по 8 рублей за килограмм — в счет-фактуру заносятся именно эти цифры).

Фактическая отгрузка товара может не соответствовать заявленной (вместо ста килограмм пришло 90 или 110).

Кроме того, продавец по ходу сделки может увеличить цену (пока стороны договаривались обо всех условиях, наступила зима, и морковка стала дефицитным товаром) или уменьшить (у продавца так много морковки, что он готов продавать её хоть по 4 рубля за килограмм).

Тогда первоначальный счет-фактуру требуется откорректировать. Делается это посредством заполнения КСФ. Имея правильно оформленный КСФ, можно вернуть НДС (или доплатить его — зависит от фактической ситуации).

Фактическая поставка товара не всегда отвечает первоначальным договорённостям: вместо моркови вполне может прийти овощное ассорти

Важно отличать КСФ от исправленного счета-фактуры (далее по тексту — ИСФ).

Правила заполнения корректировочного счета-фактуры

КСФ важен именно тогда, когда сторонам необходимо правильно оформить свои взаимоотношения с налоговыми органами. Чтобы представителям налоговой было удобнее проверять представленные документы, участникам сделки следует использовать специальную форму КСФ, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 (далее по тексту — Постановление).

Источник: http://sb-advice.com/money/4301-korrektirovochnyiy-schet-faktura.html

Оформление исправленного счета-фактуры

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры

> товарные документы > Оформление исправленного счета-фактуры

Счет-фактура — это документ, являющийся основанием для принятия от продавцов товаров, работ, услуг имущественных прав покупателем, сумм налогового вычета. С 01.10.2017 действуют новые правила заполнения данных документов и новый бланки.

 С необходимостью оформления исправленной формы документа на практике сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, работающие с НДС, когда нужно внести изменения в исходно выписанный счет-фактуру.

Когда выставляется такой документ, как заполняется, как регистрируется в книге покупок и продаж? Ниже предлагаем скачать образец заполнения исправленного счета-фактуры в 2017 — 2018 году.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь – если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Образец счета-фактуры без НДС.

Когда выставляется — случаи, требующие исправления счета-фактуры

Как правило, исправлениям подлежат технические ошибки документа:

  • ошибочная дата (оформление другим годом или месяцем);
  • неправильные реквизиты (ИНН, адрес, названия контрагента) поставщика либо покупателя;
  • указанные грузоотправитель и грузополучатель не относятся в действительности к людям, отправляющим или получающим товар;
  • ошибочные реквизиты документа о перечислении аванса;
  • неверное наименование и код валюты бланка;
  • неправильное обозначение выполненных работ, услуг;
  • ошибки в описании количества товара;
  • неверная ставка НДС, неправильная итоговая сумма налога;
  • отсутствие обязательных реквизитов для импортированных товаров (страна изготовления, данные таможенной декларации).

В указанных случаях организация или ИП выставляют исправленный счет-фактуру. Если же необходимо внести более серьезные корректировки в документ, например, неверно указана цена за единицу товара, предоставляется скидка, заполняется отдельный самостоятельный документ — корректировочный счет-фактура, форма которого также законодательно установлена.

Корректировка вместо исправления также проводится, когда осознанно меняется количество товаров, выявлены недостача или излишки, некачественный товар возвращается поставщику, а также при утилизации брака покупающей стороной. В остальных случаев составляется исправленный бланк.

Его оформляют по той же форме, что и исходный бланк счета-фактуры с заполнением строки 1а, где показывает номер и дата исправления.

Зачастую налогоплательщики, обнаружив неточности при составлении счета-фактуры, до их обнаружения сотрудниками налоговой инспекции, предпочитают просто заменить неверный документ.

Изменения 2017 — 2018

Образец заполнения новой формы счета-фактуры с 01.10.2017 — ссылка.

Образец заполнения авансового с/ф с 1 октября 2017 года — скачать.

Оформление исправленного счета-фактуры — образец

Особенной формы для исправленного бланка не предусмотрено. Утвержденное Постановление Правительства РФ №1137 допускает исправлять счета-фактуры путем оформления ранее выписанного документа с учетом некоторых нюансов (форма 2):

  • пункт №1 содержит реквизиты некорректно составленного счета-фактуры;
  • пункт №1а включает в себя порядковый номер исправлений для конкретной организации.

В остальные строки бланка исправленного счета-фактуры вписывается информация из первоначального документа с требуемыми поправками.

Ранее исправить некорректный документ можно было путем перечеркивания ошибочных сведений, заверенных датой и подписью представителя компании и написанием фразы «исправленному верить».

Исправленный счет-фактура может быть необходим при исправлении ранее выписанных бланков на аванс, реализацию.

Как отразить исправленный счет-фактуру в книге покупок и продаж

Если исправление счета-фактуры происходит в том же квартале, что и выписка исходного бланка, то:

  • Продавцом в книге продаж регистрируется исправленный счет-фактура, а также повторяется запись об ошибочном документе (но все суммы указываются со знаком «минус»).
  • Покупатель в книге покупок отражает идентичные действия, если регистрация исходного документа уже произошла. Если данные о некорректном счете-фактуре не показаны, регистрируется только правильный бланк.

В случае составления исправленного документа в другом квартале:

  • Продавцом отражаются реквизиты исправительного счет-фактуры в дополнительный лист книги продаж за тот период, когда составлен неверный документ. В этом же листе фиксируется счет-фактура с ошибками, его числовые значения являются отрицательными.
  • Покупателем осуществляются аналогичные действия в книге покупок. Если покупателем первоначально не были отражены реквизиты документа с ошибками, то регистрация происходит только в том квартале, когда получен правильный документ.

Пример:

Покупатель получает исправленный счет-фактуру №15 с исправлением за номером 2 (откорректирована цена и количество).

Первичный документ №15 аннулируется в книге покупок в периоде его выставления. Все значения отражаются со знаком «минус». Здесь же записывается исправление №2 в указанных значениях. Если корректировка относится к прошлому периоду, записи отражаются на дополнительном листе.

Скачать пример 2017 — 2018

Исправленный счет-фактура образец заполнения в 2017 году — скачать (новая форма с 1 октября 2017 года).

Актуальный бланк в excel — скачать.

Вопросы и ответы по теме исправления счета-фактуры

Вопрос 1: В книгу продаж внесены сведения об исправленном счете-фактуре за тот квартал, за который продавец уже сдал декларацию по НДС. Нужно ли подавать уточненку по НДС?

Ответ: Необходимо подготовить уточненную декларацию за тот квартал, к которому относятся исправления, если в результате исправления изменили на итоговые данные по книге продаж. Причем при увеличении НДС после исправления, его нужно доплатить вместе с подачей уточненной декларации, а также посчитать пени.

Вопрос 2: Как продавцу отразить в декларации по НДС исправленный счет-фактуру, если он составлен после подачи декларации по НДС?

Ответ: Если исправление привело к уменьшению НДС, то данные об аннулированном и исправленном бланках нужно перенести из доп.

листа книги продаж в приложение 1 к разделу 9 уточненной декларации за квартал, к которому относится исправление.

Если сумма налога не уменьшилась, то продавец на свое усмотрение может отразить данные об исправленном счете-фактуре в прил.1 к разд.9 или не делать этого.

Вопрос 3: Как отразить в декларации ИСФ, если он составлен до подачи декларации за этот квартал?

Ответ: В этом случае данные об аннулированном и исправленном бланке вносят в раздел 9.

Вопрос 4: Как покупателю отразить в декларации исправленный счет-фактуру, если он получен до подачи декларации по НДС?

Ответ: Показатели исходного и исправленного бланка вносят в раздел 8.

Вопрос 5: Как покупателю внести в декларацию ИСФ, если он получен после сдачи декларации?

Ответ: Показатели исходного аннулированного документа переносятся из доп.листа книги покупок в первое приложение 1 разделу 8 уточненки за квартал, к которому относится исправление, а данные об исправленном — переносятся из книги покупок текущего квартала в разд.8 декларации за этот квартал.

Вопрос 6: Продавец вместо ставки НДС 10% указал в счете-фактуре 18%, нужно ли составлять исправленный документ?

Ответ: Да, нужно готовить ИСФ, так как исходный бланк не позволит покупателю принять к вычету правильную сумму НДС.

Вопрос 7: Нужно ли составлять ИСФ, если в указании адреса продавца допущены орфографические ошибки?

Ответ: В этом случае составлять исправленный счет-фактуру не обязательно, так как подобные ошибки не помешают ФНС идентифицировать продавца по иным реквизитам.

Вопрос 8: Продавец не поставил в табличной части код единицы измерения, указав только краткое наименование, нужно ли вносить исправление?

Ответ: Нет, не обязательно, так как отсутствие кода не помешает точно идентифицировать покупателя, продавца, название товара, стоимость и НДС.

Задайте свой вопрос

Источник: http://buhland.ru/oformlenie-ispravlennogo-scheta-faktury/

Корректировочный счет-фактура

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры

Корректировочный счет-фактуру продавец обязан оформить при изменении стоимости отгруженных товаров (услуг, работ). Разберемся по какой форме составляют корректировочный счет-фактуру. Приведем пример корректирующей счет-фактуры.

Читайте в статье:

Сразу ответим на вопрос: по какой форме составляют корректировочный счет фактуру? Правительство РФ утвердило форму 26 декабря 2018 года постановлением № 1137 (далее — Постановление № 1137). Данным постановлением также утверждены правила ее заполнения.

Подготовить декларацию по НДС онлайн.

  • Скачать бланк корректировочного счета-фактуры

В каких случаях выставляется корректировочный счет фактура 

Выставить корректировочную счет-фактуру продавец обязан, если меняется стоимость уже переданных покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав. Изменение, как правило, происходит по причине повышения или уменьшения цены, количества товаров, объема выполненных работ или услуг. Так, корректировочные счета-фактуры выставляют:

  • при предоставлении покупателям скидок;
  • выявлении при приемке недостачи или несоответствия качеству (и продавец должен признать такой факт);
  • возврате покупателем товаров, не принятых к учету;
  • установлении сторонами отдельной договоренности об утилизации принятых к учету покупателем некачественных товаров его собственными силами;
  • возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС;
  • передаче товаров по предварительным ценам с дальнейшим их пересмотром и реализацией потребителям по новым ценам;
  • изменении стоимости согласно решению суда.

Также отметим случаи, когда продавец освобождается от обязанности оформлять корректировочные счета-фактуры. К ним относятся:

  • наличие в первоначальном счете-фактуре арифметических или технических ошибок (достаточно исправить исходный счет-фактуру);
  • наличие в договоре условий, согласно которым цена определяется позднее даты выставления исходного счета-фактуры;
  • изменение цены или количества товара до момента выставления исходного документа (в течение 5 дней после отгрузки);
  • возврат покупателем – неплательщиком НДС ценностей уже принятых им к учету (это обратная реализация);
  • ошибочное выставление покупателем исходного счет-фактуры (нужно аннулировать в книге продаж ошибочную запись и сообщить покупателю об ошибочном выставлении).

Как сделать корректировочную счет-фактуру

Сделать корректировочную счет фактуру можно в бумажном или в электронном виде в течение 5 дней с момента изменения стоимости. Есть два варианта отсчета срока:

  • с момента подписания допсоглашения к договору;
  • или с момента оформления первички, которая подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости.

Электронную форму ФНС утвердила 13 апреля 2016 года приказом № ММВ-7-15/189.

В корректировочной счет-фактуре указывают только те данные первоначального документа, по которым произошли изменения. 

Так, если у сторон поменялись реквизиты, то нужно указать новые, а старые привести как дополнительную информацию.

На практике также встречается ситуация, когда изменения коснулись нескольких поставк одному контрагенту. В таком случае законодательство предусматривает возможность оформить единый корректировочный счет-фактуру. 

  • Скачать образец заполнения единого корректировочного счета-фактуры

Отметим: такие реквизиты корректировочной счет-фактуры как наименование, цена и ставка НДС должны быть идентичны исходному документу. 

Покупатель и продавец регистрируют корректировочные счет-фактуры в своих книгах покупок и продаж. Где конкретно нужно сделать запись зависит от вида изменений. Порядок действий в конкретных ситуациях смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Что делают продавец и покупатель при выставлении корректирующей счет-фактуры

Оформление корректировочного счета-фактуры

При оформлении корректирующей счет фактуры важно указать основные обязательные реквизиты. В их число входят (п. 5.2 ст. 169 НК РФ):

  • название документа, порядковый номер и дата;
  • номер и дата исходного счета-фактуры;
  • идентификатор госконтракта, если он есть и это поставка по госзаказу;
  • количество (объем) товаров до и после изменений;
  • цена, тариф до корректировки и после;
  • полная стоимость с НДС и без НДС до изменений и после;
  • сумма акциза до уточнений и после;
  • положительные или отрицательные разницы – результат уточнения;
  • код вида товара по классификатору товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

Можно также внести дополнительную информацию в специально для этого добавленных строках и графах. При этом следует избегать нарушения последовательности и наименования реквизитов типовой формы.

Порядок заполнения граф и строк показан в таблицах 2 и 3.

Таблица 2. Заполнение шапки корректировочного счета-фактуры

* Укажите новые наименование или адрес продавца при их изменении в период между выставлением исходного и корректировочного счеты-фактуры. Старые данные укажите как допинформацию.

Таблица 3. Заполнение табличной части корректировочного счета-фактуры

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры

Ознакомьтесь с примером заполнения корректировочного счета-фактуры, когда продавец увеличил цену поставки в соответствии с допсоглашением по договору.

  • Скачать пример заполнения корректировочного счета-фактуры

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1277-korrektirovochnyy-schet-faktura

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (исправленный) в 2018 году – скачать, пример

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры

Счета-фактуры уже не являются необычным явлением для бухгалтеров, которые постоянно имеют дело с оплатой и прочими счетными операциями.

Корректировочный вариант составляется в тех случаях, когда ранее отгруженные товары изменились в плане собственности. При этом есть исправляющий документ, и его важно не перепутать с корректировкой.

Последнее понятие было введено в НК России Федеральным законом 245-ФЗ от 2011 года.

С 1 октября того года продавцы, когда стоимость или количество уже совершенной поставки изменились, должны предоставлять покупателям скорректированные счета, и в 2018 году это требование сохранилось.

В каких случаях выставляется

Как гласит закон, продавец должен составить для покупателя корректировочный счет-фактуру, если стоимость уже отгруженных товаров изменилась, это же касается исполненных работ, услуг или имущественных прав.

Таким образом, уточнение может быть если цены или тарифы на продукцию или услуги изменилась в сторону увеличения или уменьшения, а также чтобы привести к фактическому количество или объем отгруженных товаров, работ либо имущественных прав.

В Налоговом кодексе никак не уточняется, какие обстоятельства могут повлиять на изменение цены, либо количества, но эксперты считают, что уменьшиться стоимость может в результате предоставления ретроскидки покупателю.

То есть, когда уже после оплаты одной части получатель денег решает снизить цену путем вычитания из еще не оплаченной части, именно в этом случае составляется данный документ.

Увеличить же тариф в следующем месяце можно, к примеру, когда применяются регулируемые цены на товары, работы или услуги.

Меняться количество предоставленной продукции может в том случае, если имеет место возврат некоторой части товара, полученного ранее, по причине ненадлежащего качества или прочих нюансов.

Применение корректировки в перечисленных случаях позволит не исправлять изначальный документ.

Но сделать это нужно в течение пяти рабочих дней с того дня, когда был подписан договор, либо иные документы, в которых указывается согласие на внесение изменений цены.

Обязательные реквизиты документа

Требования по заполнению основного документа изложены в статье 169 Налогового кодекса РФ. Согласно ей, в счете-фактуре в обязательном порядке должны быть указаны:

Порядковый номер во внутреннем учетеИ дата составления документа
Название, официальный адрес и идентификационные кодыКак стороны уплачивающей налог, так и покупателя, который перечисляет средства
Название, а также адресГрузоотправителя и получателя товара
Номер платежно-расчетного документаПо которому были получены авансовые или другие платежи, которые зачисляются в счет будущих поставок
Название товаровЛибо наименования услуг и работ, а также их единица измерения
Количество вышеуказанных позиций, либо их объемКоторые фигурируют в счете-фактуре
Название валютыВ которой производится расчет
Идентификационные реквизиты государственного контракта, либо договора/соглашенияВ зависимости от формата, в котором было заключение сделки
Цена, либо тарифная ставка за единицу товараЕсли ее можно вычленить, причитающаяся по договору, без учета налоговых сборов
Полная стоимость товаров за все количествоКоторое фигурирует в счете-фактуре
Размер акцизаЕсли за товары его нужно уплачивать
Ставка по налоговому сбору/окончательная сумма государственного сбораКоторый полагается для уплаты
Стоимость всего количества поставляемых товаров или услугВ которой учитывается и налог в том числе
СтранаВ которой произведен товар
Номер таможенной декларации
Код типа товараВ соответствии с единой Товарной номенклатурой ЕАЭС

Корректировочный вариант, который оговорен в пункте 5.2, должен обладать немного другими реквизитами.

В их список входят:

  1. Наименование, отражающее корректировку, а еще номер во внутреннем учете и дата составления.
  2. Номер и дата основного счета-фактуры, по которому проводится изменение.
  3. Названия, адреса и ИНН обеих сторон.
  4. Наименования товаров, за которые меняется цена.
  5. Количество или объем оговариваемых товаров.
  6. Название валюты.
  7. Идентификатор договора или контракта.
  8. Цена за единицу, с учетом налога, указанная в состоянии до и после изменения показателя.
  9. Размер акциза.
  10. Ставка по налогу.
  11. Полный размер налогового сбора.
  12. Стоимость всех товаров или услуг с налогом до и после изменений.
  13. Разница между этим вариантом и основным.

Как выглядит пример заполнения

При заполнении корректировки нужно использовать определенный алгоритм, который заключается в том, что применяется бланк, утвержденный постановлением Правительства РФ под номером 1137 от декабря 2011 года.

Номер счета и его дата оговариваются в самом начале, дальше следует графа с исправлением корректировки, если такая проводится, в любом случае в третьей строке указываются номер и дата самого первого документа.

Название продавца, его адрес и ИНН/КПП, указываются в следующих трех строчках, при этом о покупателе говорится в следующих строчках.

Валюта и ее код должны указываться в следующей графе, важно правильно определить эти данные и внести их в отведенную зону.

Последним будет идентификатор госконтракта, либо соглашения о правоотношениях сторон, но это нужно вносить по наличию, то есть, если такового не используется, то строка остается пустой.

Самый существенный блок — это таблица, в которой прописываются все сведения о товаре, его цене, количестве и стоимости до изменений и после них.

Таким образом, указание продукции и всех сведений о ней будет наиболее понятным, следует отразить также в графах, происходило уменьшение или увеличение размера, причем указывается разница в характеристиках

.

Итоговые изменения пишутся в соответствии с внесенными ранее показателями, а подписывается документ руководителем и главным бухгалтером, если же это ИП, то он также ставит подпись и ее расшифровку, и кроме этого ставит реквизиты свидетельства о регистрации на государственном уровне.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры в 2018 году можно скачать здесь.

Какие документы являются основаниями для его составления

Прежде всего, составлять корректирующий счет-фактуру нужно в том случае, если имеется соглашение об изменении в цене или количестве товара от покупателя, ведь от этого зависит его расчет и выгода.

При этом, чтобы это считалось основанием, следует прописать этот момент в основном договоре.

При составлении дополнительного соглашения о корректировке, необходимо предусмотреть отражение точного размера изменений.

Изменение размера требований и обязательств сторон, в качестве факта правоотношений, должно отражаться в составлении первичного документа учета.

Но в данный момент единой формы, утвержденной на законодательном уровне, не существует. Поэтому они могут оформить все корректировки по той форме, которая будет сочтена ими возможной, так, если при приеме товара была выявлена недостача, то оформляется акт приема товара и претензия.

Также в товарной накладной ставится отметка о претензиях, и все эти документы передаются продавцу, и в такой ситуации именно они будут служить основой для корректировочного счета.

В чем отличия от исправленного

Некоторые люди, и даже специалисты, полагают, что корректировочный и исправленный документы — это тождественные понятия, но в том, что касается НДС, это большая разница, и если случайно их перепутать, можно получить доначисления по государственному сбору.

В 2018 году корректировочный документ применяется в том случае, когда на момент подачи первичной бумаги, та была составлена с верными данными, но после этого сведения изменились, и изначальный документ стал непригодным для использования.

На его основании заявляется вычет или возврат излишне перечисленного налога за текущий период, в этом случае алгоритм будет таким, что сначала заключается документ об изменениях.

Продавец формирует КСФ на разницу, передает его покупателю, а сам листок отражается в книгах учета в текущем периоде.

Исправленный же документ предполагает, что изначально сведения в счете-фактуре были вписаны неправильно, и после этого появилась необходимость в доведении данных до корректных показателей.

Это приводит к необходимости подать уточненную декларацию в ФНС, и действует алгоритм, в котором находится ошибка в изначальной бумаге, ее оформляют должным образом и исправляют, по сути, составляя новый документ.

Это отражается в книге продаж/покупок в том периоде, когда был составлен первоначальный документ, и в итоге подается уточненная декларация.

Какие налоговые последствия по НДС для покупателя и продавца при оформлении КСФ

Если необходимо составить корректирующий счет, следует учитывать, что в этом случае возникают коллизии, связанные с НДС, причем для обеих сторон это чревато существенными изменениями.

СторонаУвеличение стоимостиУменьшение стоимости
ПокупательКорректировочная бумага регистрируется в книге приобретения, и далее может воспользоваться вычетом на протяжении трех лет с момента составления коррекцииВосстанавливается НДС, который принимается к вычету в отношении ранней из дат, то есть времени получения первичного счета-фактуры, либо получения КСФ
ПродавецИзменения регистрируются в книге продаж, причем в том квартале, когда составлялся КСФЛисток регистрируется в книге приобретений, а разница в налогах принимается для вычета, сроки такие же, как и для покупателя

Когда изначально счет-фактура составлялся правильно, но впоследствии его детали изменились, по причине уменьшения/увеличения цены товара или его количества, следует составлять корректирующий документ.

В нем оговаривается, какая разница возникла вследствие изменений, и какая будет цена после этого, кроме того, данный шаг дает полное право на получение вычета, при чрезмерном перечислении государственного сбора.

Источник: https://juristhere.ru/obrazec-zapolnenija-korrektirovochnogo-scheta-faktury/

Порядок заполнения исправленного счета-фактуры

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры

Исправленный счет-фактура — документ, выписываемый при незначительных корректировках исходного бланка. Оформляется по той же форме, что и начальный документ, однако в строку 2 добавляется номер и дата исправления. Бланк счета-фактуры с 1 октября 2017 года поменялся, новую форму можно скачать ниже в excel. Кроме того, приведен образец заполненного исправленного счета-фактуры.

Образец оформления нового бланка счета-фактуры с 01.10.2017:

  • при отгрузке;
  • при получении аванса.

Исправлению обычно подлежат бланки в случае, когда ошибка незначительна, носит технический характер. Например, опечатки, неверные расчеты, некорректные наименования.

Если ошибки значительны, то составляется корректировочный бланк — это отдельный документ, который выписывается вместо исходного. Примером оформления корректировочного счета-фактура служит ситуация предоставления скидки покупателю после выставления документов, за счет чего меняется цена, налог и стоимость.

Не допустимо вносить изменения в тот же бланк счета-фактуры, что выписан в исходном варианте. Нужно составить дополнительно еще раз аналогичный документ, прописав в нем правильные данные, номер и дату исправления.

Как заполнять исправленный счет-фактуру правильно

Допущенные в оформлении счета-фактуры ошибки подлежат исправлению только в случае того, если это может помешать идентифицировать налоговыми органами информацию из документа следующего типа:

  • Данные о продавце;
  • Данные о покупателе;
  • Данные о товарах и услугах;
  • Имущественные права на объекты;
  • Стоимость товаров и услуг;
  • Установленные налоговые ставки;
  • Суммы налога на ДС.

Если исправление вносить нужно, то выписывается новый экземпляр счета-фактуры. Здесь необходимо в первых строках бланка отобразить всю информацию по внесённым изменениям, а именно порядковый номер самого документа, который будет подлежать исправлению.

То есть при заполнении нового бланка в строке 1 прописываются данные по счету-фактуры, в котором была допущена арифметическая или техническая ошибка при заполнении. В эти пункты вписываются данные номера документа и дату его первоначального составления. После этого указываются все необходимые реквизиты по лицам с правильными их значениями.

В строку 1б нужно вписать номер исправления по порядку, начиная с «1», и текущую дату корректировки.

Далее полностью переписываются все данные из начального документа, при этом ошибочные показатели заменяются верными.

Обратите внимание: с 1 октября 2017 года для оформления применяется новая форма счета-фактуры как в бумажном, так и в электронном виде. Изменения носят незначительный характер, тем не менее их нужно учитывать при выписке.

Такие новые бланки документов с исправленными данными обязательно подлежат подписанию руководителем и главным бухгалтером. Если установлена организационно правовая форма в виде ИП, документ подписывается самостоятельно самим предпринимателем. Там же в документе он должен отразить все реквизиты по свидетельству о государственной регистрации такого лица.

Если будет изменена стоимость товаров, подлежащих отгрузке, или же выполненных типов работ, оказанных видов услуг или переданных имущественных прав, то изменяется также и сама цена таких объектов и действий или их количество, то по таким параметрам изменения, а равно исправления в счета-фактуры вноситься не будут.

На основании этого, согласно налоговому законодательству, выставляются корректировочные счета-фактуры и вносятся соответствующие по ним коррективы.

Исправление счета-фактуры — это важная для покупателя процедура. Только документ с корректными показателями позволит ему возместить потраченные на оплату НДС средства.

Образец оформления исправления в счете-фактуре:

Регистрация исправленного счета-фактуры в книге покупок и продаж

Регистрационная процедура зависит от того, в каком квартале произведено исправление. Как известно, отчетный период для НДС и декларирования — квартал. Поэтому важно сопоставлять, к какому кварталу относится исходный бланк и исправленный.

Ошибка выявлена в том же квартале

Если исправление производится в том же квартале, что и выписка начального счета-фактуры, то продавец в книге продаж выполняет следующие действия:

  • исправленный вариант регистрирует по всем правилам;
  • исходные неверный вариант повторно вносит в книгу продаж с минусом.

Покупатель при этом проводит  регистрацию документа в книге покупок по следующим правилам:

  • если исходный счет-фактура с ошибками уже зарегистрирован в книге покупок, то выполняется его повторная регистрация с минусовым значением и вносятся данные исправленного документа;
  • если исходный вариант не зарегистрирован в книге покупок, то достаточно провести регистрацию исправленного счета-фактуры.

Ошибка выявлена в другом квартале

Если исправления проходят в одном квартале, а исходный счет-фактуры выписан в одном из предшествующих кварталах, то формируется дополнительный лист для книги за период, в котором выписан неправильный экземпляр, в дополнительном листе регистрируется как исправленный вариант, так и исходный с отрицательными показателями. Подобное действие выполняется как покупателем в книге покупок, так и продавцом в книге продаж.

Образец оформления 2017 — 2018

Новый бланк счета-фактуры в excel с 01.10.2017 — скачать.

Скачать образец заполнения исправленного счета-фактуры в 2018 году — скачать.

Источник: http://blandoc.ru/poryadok-zapolneniya-ispravlennogo-scheta-faktury/

Как заполнить корректировочный счет-фактуру — образец?

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры

Корректировочный счет-фактура предназначен только для исправлений в конкретных обстоятельствах. Специально для подобных случаев и был разработан формат корректировочного счета-фактуры. Его детальному рассмотрению посвящена наша статья.

Когда нужен корректировочный счет-фактура?

Нюансы корректировочных счетов-фактур и порядок их выставления

Бланк для заполнения корректировочного счета-фактуры

Корректирующая информация влияет на налог у обеих сторон

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года

Когда нужен корректировочный счет фактура?

В обычных обстоятельствах счет-фактура — это стандартный, выписываемый при реализации чего бы то ни было (далее — товар) документ.

А вот в тонкостях вопроса, как составить исправленный или корректировочный счет-фактуру, нужно разобраться досконально.

Исправленный документ потребуется, если были допущены неточности технического или счетного плана и выявлены:

  • ошибочные данные в шапочной части, например реквизитах любой из сторон;
  • счетная погрешность;
  • ошибка в ГТД или названии страны — изготовителя товара;
  • неверная налоговая ставка;
  • пересорт.

Корректировочный счет-фактура — это формуляр особого рода, выставляемый после согласования участниками сделки конечной цены или предоставленной скидки либо изменения количественных данных по состоявшейся реализации товара.

Нюансы корректировочных счетов-фактур и порядок их выставления

Существует ряд особенностей корректировочного счета-фактуры:

  1. Допустим, переданный контрагенту товар в результате перевозки или длительного хранения утерял свои первоначальные потребительские свойства. Покупатель при приемке составил акт об этом и выставил продавцу претензию. Далее стороны решили не производить возврат, а снизить цену на отгруженное. Подобная договоренность оформляется в письменном виде, и в ней утверждается новая цена.

Наличие подписанного двустороннего согласия о вносимых существенных изменениях, влияющих на конечную сумму, а следовательно, и налог, — достаточный аргумент, позволяющий сделать корректировочный счет-фактуру.

То есть для начала требуется письменное согласие, а потом — корректировочный счет-фактура.

  1. Корректировочный счет-фактура должен быть оформлен в течение 5 дней с даты письменного подтверждения достигнутой договоренности. Хотя если выписка корректировочного счета-фактуры просрочена, то в вычете по НДС отказать не могут, так как в налоговом законодательстве по этому поводу ничего не сказано.
  2. Предположим, что товар отгружен последовательно партиями с оформлением индивидуальных счетов-фактур. При осуществлении любых согласований, обязывающих сделать корректировочный счет-фактуру, допускается выписка как корректировочных счетов-фактур по индивидуальным партиям, так и объединенного корректировочного счета-фактуры на все партии сразу.
  3. Вторичные изменения параметров, влияющих на итоговую сумму, диктуют необходимость еще в одном корректировочном счете-фактуре. И так далее.
  4. При выявлении счетных или технических неточностей в корректировочном счете-фактуре делается исправление к корректировочному счету-фактуре.
  5. В случае если продавцом принято решение о поощрении покупателя выплатой денежной премии, никак не влияющей на сумму реализации, нет надобности и в корректировочном счете-фактуре.
  6. Если параметры поставки, влияющие на конечный результат в суммовом выражении, уточнены до создания счета-фактуры и 5 дней с момента реализации не миновали, при создании счета-фактуры вписываются сразу верные сведения, и потребности в корректировочном счете-фактуре нет.
  7. Если в корректировочном счете-фактуре не были соблюдены предписания пп. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, налоговики откажут в уменьшении налога по представленному корректировочному счету-фактуре.
  8. Сведения, которые содержатся в корректировочном счете-фактуре сверх требуемых НК РФ, не признаются ошибкой и не влекут за собой санкций со стороны контролирующего органа.

Бланк для заполнения корректировочного счета фактуры

Корректировочный счет-фактура заполняется на особом бланке, имеющем ряд принципиальных различий с общепринятой формой счета-фактуры, применяемой в обычных обстоятельствах или для исправления документа.

Чтобы было легче сориентироваться, в чем эти принципиальные отличия состоят, рекомендуем воспользоваться действующим формуляром корректировочного счета-фактуры. Он утвержден в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Скачать бланк

Из скачанной формы очевидно, что наряду с выставлением корректировочного счета-фактуры допускается исправление ранее оформленного корректировочного счета-фактуры.

Оформление корректировочного счета-фактуры начинается с фиксации его номера и даты и аналогичных сведений из корректируемых документов. Если они были исправлены ранее, вписываются номер и дата исправленного документа тоже.

Среди новшеств корректировочного счета-фактуры — столбец 1а для вносимых корректировок по реализации. Для каждого исправляемого товара выделено 4 строки показателей:

  • А — тот, что был первоначально.
  • Б — показатель после внесения корректировки.
  • В — выросшая дельта.
  • Г — уменьшенная дельта.

Во всех графах корректировочного счета-фактуры фиксируются начальные (А) и скорректированные (Б) данные поставки.

Дополнительно с суммами в графах 5, 6, 8, 9 и 10 делаются записи в строках В и Г с учетом следующего:

  • В случае если в результате корректировки образовалась возросшая разница, в строку В записывается полученная положительная дельта. В случае отрицательной разницы ячейка прочеркивается.
  • При образовавшейся в результате вносимых исправлений отрицательной дельте показателей в строку Г вписывается соответствующая сумма. При положительной дельте ячейка прочеркивается.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отрицательная дельта записывается в строку Г корректировочного счета-фактуры с положительным знаком (отрицательный знак не ставится!). Сама эта строка означает, что произошло вычитание, т. е. снижение показателя по заполняемой графе, в том числе это касается и НДС.

Корректирующая информация влияет на налог у обеих сторон

Корректировочные счета-фактуры и порядок их выставления были разработаны для стандартизации процедуры корректировки принципиальных параметров в счетах-фактурах и их проверки контролерами из ИФНС.

Утвержденный регламент корректирования облегчает процедуру отслеживания состыковки отражаемых в книге продаж и книге покупок у сторон поставок корректировочных счетов-фактур и обязательств по НДС по ним.

Если в итоге вносимых изменений сумма отгрузки выросла, поставщик вносит корректировочный счет-фактуру в книгу продаж, доначисляя НДС. Покупатель фиксирует тот же корректировочный счет-фактуру в книге покупок, уменьшая свое налоговое обязательство.

Если сумма итога в корректировочном счете-фактуре снизилась по сравнению с 1-м составленным документом, сторона, отгрузившая товар, вносит данные по скорректированному счету-фактуре в книгу покупок и уменьшает НДС на дельту. Покупатель же фиксирует этот корректировочный счет-фактуру в книге продаж и доначисляет налог на образовавшуюся дельту.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года

Прежде чем представить заполненный пример корректировочного счета-фактуры, хотим уберечь читателей от распространенных ошибок, допускаемых даже опытными бухгалтерами при составлении поисковых запросов в интернете.

По правилам русского языка слово «счет-фактура» мужского рода. Так что ошибкой будет пытаться отыскать образец заполнения корректировочного счета-фактуры, делая запросы, подобные нижеперечисленным:

  • корректировочная счет-фактура образец заполнения;
  • корректирующая счет-фактура;
  • образец корректировочной счет-фактуры 2016 года и др.;

По ссылке, приведенной здесь, находится образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года при снижении цены товара.

Скачать образец

***

Корректировочный счет-фактура представляет собой формуляр, выписываемый при обоюдном согласии сторон договора, оформленный в письменном виде при обстоятельствах, когда изменения вносятся в цену, количество (объем) после того, как товар был отгружен и на отгрузку был выписан первичный счет-фактура.

Для него была разработана специальная форма, отличающаяся от обычной новым столбцом и строками для каждой корректируемой позиции с целью расчета разницы в итоговой стоимости товара и НДС до и после корректировки.

Источник: https://buhnk.ru/nds/kak-zapolnit-korrektirovochnyj-schet-fakturu-obrazets/

BankirKi
Добавить комментарий