Образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Содержание
  1. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
  2. 1. Сведения об организации:
  3. 2. учетной политики:
  4. 3. Информация об отдельных активах и обязательствах:
  5. 4. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли:
  6. 5. Сведения о доходах и расходах организации:
  7. 6. Пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности:
  8. 7. Оценка деловой активности организации:
  9. 8. Изменение вступительных остатков:
  10. 9. Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее или зависимое предприятие, учредители и акционеры):
  11. 10. Условные факты хозяйственной деятельности
  12. 11. Сведения о совместной деятельности:
  13. 12. Информация по сегментам
  14. 13. События, возникшие после отчетной даты:
  15. 14. Государственная помощь
  16. 15. Экологические показатели
  17. 16. Информация, раскрываемая акционерными обществами:
  18. 17. Информация, отражаемая в соответствии с ПБУ 18/02:
  19. 18. Информация по прекращаемой деятельности:
  20. 19. Прочие показатели:
  21. Пояснительная записка к балансу: пример. Бухгалтерская отчетность организации :
  22. Общие сведения
  23. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
  24. Важный момент
  25. Дополнительная информация
  26. Пример пояснительной записки
  27. Основная информация о предприятии
  28. Доходы/расходы от реализации
  29. Финансовый результат от основной деятельности
  30. Прочие доходы
  31. Расчеты налога с прибыли
  32. Финансовый итог хозяйственной деятельности
  33. Данные об учетной политике
  34. Заключение
  35. Пояснительная записка к балансу – обязательна или нет?
  36. Как правильно написать пояснительную записку: образец
  37. Связанные стороны в пояснительной записке
  38. Пояснительная записка к балансу образец
  39. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2016
  40. Пояснения к бухгалтерскому балансу и записка — не одно и то же
  41. Кому и для чего нужна пояснительная записка к финансовой отчетности
  42. Какая информация должна быть в пояснительной записке
  43. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности: образец

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Пояснительная записка является обязательной составляющей частью бухгалтерской отчетности в п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными – теми данными, которые нецелесообразно включать в табличные формы отчетности, но которые необходимы пользователям для оценки показателей деятельности организации.

Право не предоставлять пояснительную записку в составе бухгалтерской отчетности дано только малым предприятиям, не обязанным проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности.

Для отражения состояния организации на отчетную дату пояснительная записка  к бухгалтерскому балансу должна содержать следующую информацию:

1. Сведения об организации:

  • организационно-правовая форма и наименование юридического лица;
  • юридический и фактический адрес;
  • среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату;
  • состав членов исполнительных и контрольных органов;
  • сведения об учредителях;
  • размер уставного капитала;
  • сведения об аудиторе, оценщике;
  • наличие лицензий, сроки их выдачи;
  • структура управления организацией;
  • сумма налогов, уплаченных организацией в отчетном году.

2. учетной политики:

  • раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной политикой;
  • указывается причина изменения учетной политики;
  • отражаются последствия изменения учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
  • сообщается об изменении учетной политики на год, следующий за отчетным;
  • указывается, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

3. Информация об отдельных активах и обязательствах:

По основным средствам:

  • о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
  • о сроках полезного использования объектов;
  • о способах начисления амортизации и ее отражения в бухучете;
  • о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
  • об объектах недвижимости, находящихся в процессе государственной регистрации, но уже принятых в эксплуатацию и фактически используемых;
  • о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов собственных основных средств;
  • о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
  • о способах оценки активов, приобретенных по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами;
  • о сумме уценки объектов основных средств, которая в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
  • об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

По материально-производственным запасам:

  • о способах оценки МПЗ по их группам (видам),
  • о последствиях изменений этих способов,
  • о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

По кредитам и займам:

  • о наличии, сроках погашения и изменении величины задолженности по основным видам займов и кредитов;
  • о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;
  • о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;
  • о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

По финансовым вложениям:

  • о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и последствия изменений этих способов;
  • о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
  • о стоимости и видах переданных другим организациям или лицам (кроме продажи) ценных бумаг и иных финансовых вложений;
  • о составе и движении резерва под обесценение финансовых вложений;
  • об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости.

По активам и обязательствам, выраженным в иностранной валюте:

  • величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты;
  • величина курсовых разниц, учтенных иным образом;
  • официальный курс Банка России, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

4. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли:

Указываются основные виды деятельности организации за отчетный период;

Оценивается финансовое состояние на краткосрочную перспективу, для этого рассчитываются коэффициенты:

  • текущей, абсолютной и критической ликвидности;
  • обеспеченности собственными средствами;
  • способности восстановления (или утраты) платежеспособности;
  • рентабельности;
  • финансовой зависимости;
  • финансовой активности;
  • финансовой устойчивости и т.д.

Дается оценка текущей платежеспособности, при этом указывается:

  • наличие денег в кассе и на расчетных счетах;
  • наличие убытков;
  • просроченные дебиторская и кредиторская задолженности;
  • не погашенные в срок кредиты и займы;
  • наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом;
  • уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом);
  • оценка положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

Дается оценка финансового состояния на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие показатели:

  • структура источников средств;
  • степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.

5. Сведения о доходах и расходах организации:

  • об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (или отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (или деятельности);
  • о составе затрат на производство (или издержках обращения);
  • о составе резервов предстоящих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода и их движении;
  • о составе прочих доходов и расходов;
  • о наличии чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности и их последствиях.

В отношении выручки, полученной по договорам, предусматривающим погашение обязательств неденежными средствами, необходимо отразить информацию:

  • об общем количестве организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с выделением тех из них, на которые приходится основная часть такой выручки;
  • о доле выручки, полученной по указанным договорам со связанными с фирмой организациями;
  • о способе определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией по таким договорам.

6. Пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности:

  • информация раскрывается в случае ее существенности и отсутствия ее раскрытия в формах бухгалтерской отчетности.

7. Оценка деловой активности организации:

  • широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;
  • репутация организации (известность клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация);
  • степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);
  • уровень эффективности использования ресурсов организации.

8. Изменение вступительных остатков:

  • причины изменения вступительных остатков (изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых требований бухгалтерского учета, реорганизация организации);
  • величина изменения вступительных остатков.

9. Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее или зависимое предприятие, учредители и акционеры):

  • перечень аффилированных лиц;
  • причина, по которой фирма или гражданин относятся к аффилированным лицам;
  • характер взаимоотношений с данными лицами;
  • виды операций с аффилированными лицами;
  • методы определения цен по каждому виду операций с аффилированными лицами.
  • доля акций общества, принадлежащих аффилированному лицу.

10. Условные факты хозяйственной деятельности

(Гарантийные обязательства организации, судебные разбирательства, информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей):

  • содержание условного факта – характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения;
  • краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.
  • сумма резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, его изменение.
  • вероятные последствия наступления условного факта.

11. Сведения о совместной деятельности:

  • виды и количество договоров простого товарищества;
  • цели организации совместной деятельности;
  • сумма вклада в совместную деятельность;
  • стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;
  • сумма прибыли или убытка, полученного в отчетном году от совместной деятельности;
  • информация по совместно используемым активам;
  • информация по совместно осуществляемым операциям.

12. Информация по сегментам

(Применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности):

  • перечень сегментов;
  • общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами;
  • финансовый результат (прибыль или убыток);
  • общая балансовая величина активов;
  • общая величина обязательств;
  • общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;
  • общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;
  • совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности;
  • общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

13. События, возникшие после отчетной даты:

  • описание характера события;
  • возможные последствия события, произошедшего после отчетной даты.

14. Государственная помощь

 (Если коммерческие организации получали государственную помощь):

  • характер и величина полученных бюджетных средств;
  • назначение и величина бюджетных кредитов;
  • характер прочих форм государственной помощи;
  • не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

15. Экологические показатели

 (Вв случае если деятельность организации негативно воздействует на окружающую среду):

  • показатели, отражающие степень воздействия на окружающую среду (выбросы, сбросы, отходы);
  • мероприятия по рекультивации земель;
  • мероприятия и затраты на охрану окружающей среды.

16. Информация, раскрываемая акционерными обществами:

  • количество акций, которые выпущены и оплачены;
  • акции, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично;
  • номинальную стоимость акций, принадлежащих самому акционерному обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям.

При выпуске дополнительной эмиссии акций:

  • причину, по которой были выпущены дополнительные обыкновенные акции;
  • дату их выпуска;
  • основные условия выпуска;
  • количество выпущенных дополнительных обыкновенных акций;
  • сумму средств, полученных от их размещения.

17. Информация, отражаемая в соответствии с ПБУ 18/02:

  • условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
  • постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);
  • постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
  • суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;
  • причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
  • суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

18. Информация по прекращаемой деятельности:

  • описание прекращаемой деятельности: операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;
  • дата признания деятельности прекращаемой; дата или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы;
  • стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;
  • суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;
  • движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.
  • по мере выбытия активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, организация раскрывает в пояснительной записке (или в отчете о прибылях и убытках) сумму прибыли (убытка), связанную с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль.
  • В пояснительной записке также отражается факт отмены программы прекращения деятельности.

19. Прочие показатели:

  • основные характеристики, отражающие целесообразность, результативность и эффективность деятельности организации;
  • конкурентоспособность продукции;
  • кредитная политика, кредитная история, платежеспособность;
  • сведения об имуществе, полученном в залог, переданном и полученном в доверительное управление.

Источник: http://blanker.ru/doc/zapiska-poyasnitelnaya-buh

Пояснительная записка к балансу: пример. Бухгалтерская отчетность организации :

Образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Правила, по которым оформляется бухгалтерская отчетность организации, утверждены приказом Минфина № 43н от 6 июля 1999 г. В ПБУ 4/99 определена структура документации. В качестве ее неотъемлемых элементов выступает пояснительная записка к бухгалтерскому балансу. Рассмотрим этот документ подробно.

Общие сведения

Как выше было сказано, бухгалтерская отчетность организации включает в себя несколько элементов. К ним относят:

  1. Аудиторское заключение. Оно подтверждает достоверность баланса. Заключение предоставляют те предприятия, для которых, согласно нормам, предусмотрен обязательный аудит.
  2. Итоговый документ о финансовых результатах.
  3. Бухгалтерский баланс.
  4. Разъяснения.
  5. Приложения.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Этот документ раскрывает информацию, присутствующую в итоговых учетных документах. Пояснительная записка к балансу должна содержать сведения о:

  1. Предприятии.
  2. Его финансовом состоянии.
  3. Сопоставимости информации за текущий и предшествующий периоды.
  4. Способах оценки и значимых статьях итоговых документов.

Важный момент

Пояснительная записка к балансу должна также включать описание фактов неприменения ПБУ в случаях, когда их использование не позволяет достоверно описать имущественное состояние и финансовый результат работы компании, с обоснованиями.

В противном случае соответствующие обстоятельства будут рассматриваться как уклонение от соблюдения правил и выступать как нарушение законодательных требований.

Соответственно, контрольные органы могут применить предусмотренные законом санкции в отношении виновных лиц.

Дополнительная информация

Кроме основных данных, бухгалтерская записка может включать сведения, которые сопутствуют итоговым документам, если руководство предприятия решит, что они будут полезны для пользователей при принятии управленческих решений. К дополнительной относится информация о:

  1. Динамике ключевых финансовых и экономических показателей работы предприятия за несколько последних лет.
  2. Планируемом развитии компании.
  3. Предполагаемых капитальных, долгосрочных в том числе, вложениях.
  4. Политике в отношении кредитов и займов, управления рисками.
  5. Деятельности предприятия в научно-исследовательской и опытно-конструкторской сферах.
  6. Природоохранных мероприятиях.

Пояснительная записка к балансу может содержать и иные дополнительные сведения. Эти данные при необходимости могут быть представлены в форме диаграмм, графиков или аналитических таблиц.

Пример пояснительной записки

Документ составляется по утвержденным правилам. Пример пояснительной записки состоит из следующих разделов:

  1. Основные сведения о предприятии.
  2. Выручка от реализации.
  3. Расходы, связанные с продажей.
  4. Финансовый результат, который получен от основной деятельности.
  5. Прочие доходы.
  6. Прочие расходы.
  7. Расчет налога на прибыль.
  8. Финансовый итог хозяйственной деятельности.
  9. Информация об учетной политике.

Основная информация о предприятии

С нее начинается пояснительная записка к балансу. Форма документа не является унифицированной. Предприятие вправе самостоятельно разработать бланк. В разделе об основной информации о предприятии должны присутствовать:

  1. Наименование.
  2. Фактический и юридический адреса.
  3. Дата госрегистрации.
  4. ОГРН.
  5. КПП.
  6. ИНН.
  7. Реквизиты свидетельства, наименование выдавшего органа.

В основной информации также указывается численность сотрудников, информация о размере уставного капитала, основных видах деятельности.

Доходы/расходы от реализации

Пояснительная записка к балансу раскрывает данные о поступлениях и затратах, полученных/осуществленных при выполнении работ, предоставлении услуг, а также продажи товаров. В документе указываются конкретные цифры за определенные периоды (по годам). Возникшая разница в учете управленческих и производственных затрат должна быть обоснована. При этом приводятся конкретные расчеты.

Финансовый результат от основной деятельности

Бухгалтерская записка содержит показатели за текущий отчетный период. При этом указывается сумма прибыли для целей обложения. В случае неотражения в балансе каких-либо сведений этот факт поясняется в записке.

Допустим, предприятие заключило договор на поставку крупной партии товара, однако была отсрочена передача и подписание накладной.

В записке также указывается счет, на котором отражается сумма фактических затрат на изготовление продукции.

Прочие доходы

В этом разделе указывается общая сумма поступлений. Также в документе приводится величина внереализационных доходов и объем средств, полученных от продажи ОС. На основании этих данных указывается сумма поступлений для целей обложения. В записке поясняются причины формирования разницы. Аналогичным образом описываются прочие расходы.

Расчеты налога с прибыли

В пояснительной записке указывается нормативный документ, которым руководствуется предприятие при начислении обязательного платежа в бюджет. Им выступает ПБУ 18/02.

В записке следует указать конкретную сумму прибыли для целей обложения. Источниками информации выступают регистры налогового учета и сведения декларации.

В документе описываются основные операции, связанные с расчетом обязательного платежа. Например:

“Ставка налога на 2013 г. – 20%. Величина рассчитанного обязательного платежа в бюджет – 327 000 р. Размер бухгалтерской прибыли – 470 тыс. р. Условный расход, отраженный по Дб сч. 99.02.1 – 94 тыс. р. Величина отложенных налоговых активов на начало 2013 г. – 50 тыс. р.

В течение отчетного периода имело место увеличение ОНА на 34 тыс. р. вследствие образования временной разницы в сумме 170 тыс. р. Величина ПНА (постоянных налоговых активов) – 10 тыс. р.

Она возникла вследствие разницы на сумму учредительного взноса участника, владеющего 100% долей уставного капитала. Сумма ПНО (налоговых обязательств) в 2013 г. – 209 тыс. р. Она возникла из-за постоянных разниц – 1 045 000 р.

Текущий налог с прибыли предприятия, рассчитанный согласно положениям ПБУ 18/02 – 327 тыс. р., что соответствует сведениям декларации за 2013 г.”

Финансовый итог хозяйственной деятельности

В этом разделе также указывается конкретная сумма, полученная в текущем году. В записке приводятся факторы, повлиявшие на финансовый результат.

В качестве них, в частности, могут выступать понесенные и списанные на итог коммерческие, управленческие и прочие расходы, касающиеся реализации крупной партии готовой продукции, выпущенной в последнем квартале оконченного года и реализованные в первом квартале начавшегося периода.

Данные об учетной политике

В этом разделе указываются нормативные документы, на основании которых она сформирована и утверждена. В сведениях об учетной политике описываются:

  1. Способ погашения первоначальной стоимости предприятия.
  2. Метод определения срока полезной эксплуатации приобретенных б/у ОС.
  3. Порядок отражения активов, в отношении которых соблюдаются условия, выступающие в качестве основания для принятия их к учету как основные средства, стоимостью не больше 40 тыс. р за 1 единицу.
  4. Порядок формирования затрат на ремонт.
  5. Периодичность инвентаризации.
  6. Порядок оценки МПЗ при выбытии и формирования резерва под снижение их стоимости.
  7. Способ погашения стоимости специальной оснастки.
  8. Метод списания спецодежды, период эксплуатации которой не больше 12 мес.
  9. Порядок формирования резервов под сомнительные долги по расчетам с гражданами и другими компаниями.
  10. Порядок признания выручки от предоставления услуг, реализации продукции, выполнения работ.

Заключение

Итоговые документы, предоставляемые по окончании периода заинтересованным пользователям, содержат сухие цифры. Необходимые разъяснения по тем или иным сферам учета дает пояснительная записка к балансу. ФСС в некоторых случаях требует этот документ, хотя нормами не предусматривается обязанность предприятий его предоставлять.

Основными пользователями, как правило, выступают учредители и ФНС. Пояснительную записку могут проверить и аудиторы на предмет соответствия ее показателей цифрам баланса. На практике обычно не возникает сложностей при составлении этого документа. Поскольку унифицированной формы нет, специалисты используют устоявшиеся негласные правила заполнения.

Пояснительная записка должна быть заверена подписями генерального директора и главного бухгалтера.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-poyasnitelnaya-zapiska-k-balansu-primer-buxgalterskaya-otchetnost-organizacii.html

Пояснительная записка к балансу – обязательна или нет?

Прежде всего, отметим, что нельзя путать пояснительную записку и пояснения к бухгалтерскому балансу.

Последние, согласно пунктам 5 и 28 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», представляют собой отдельные отчетные формы, как то отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и прочие формы в составе бухгалтерской отчетности, которые фактически считаются приложениями к балансу и отчету о финансовых результатах. Пояснительная записка сама по себе также относится к пояснениям в составе комплекта отчетности.

Обязательна ли пояснительная записка к бухгалтерскому балансу? Разумеется, составлять ее и предоставлять в ИФНС в составе бухгалтерской отчетности компания должна. Однако тут есть одно исключение.

Если особенности деятельности компании позволяют ей носить статус представителя малого бизнеса, то бухгалтерскую отчетность такая фирма может составлять в упрощенном виде.

Это предполагает подачу бухгалтерской отчетности в составе всего двух форм: баланса и отчета о финансовых результатах. Пояснительной записки к бухгалтерской отчетности у малого предприятия также не будет.

Как правильно написать пояснительную записку: образец

пояснительной записки в тех случаях, когда ее необходимо составлять, должно предоставлять контролирующим органам информацию о деятельности компании в отчетном периоде.

В ней указываются основные характеристики бизнеса в целом, а также факторы, влияющие на изменения тех или иных показателей. Строгой формы для пояснительной записки нет.

То есть бухгалтер может составить ее в текстовом виде и использовать в ней различные таблицы, сводки, графики или диаграммы, словом применять в этом отчете все способы подачи информации, которые сочтет нужным.

Набор данных для пояснительной записки также определяет сам бухгалтер. При этом он должен руководствоваться самим назначением этой формы, проще говоря, раскрыть в ней необходимую для формирования у контролеров представления о деятельности компании информацию.

Пример пояснительной записки

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу за 2016 год (образец)

ООО «Альфа»

  1. Общие сведения
    1. Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
    2. Юридический и фактический адрес: г. Москва ул. Профсоюзная д. 99.
    3. Дата регистрации: 21 августа 2013 года.
    4. ОГРН: 1077077077077
    5. ИНН: 7727077700
    6. КПП: 772701001
    7. Зарегистрировано в ИФНС России № 27 по г. Москве, свидетельство о госрегистрации 77 №000000077.
    8. Уставный капитал: 10 000 (десять тысяч) рублей, оплачен полностью.
    9. Основной вид деятельности: 70.3 – Предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом.
    10. Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2016 года составила 65 человек.
    11. Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.
    12. Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2016 год утверждена приказом генерального директора от 25 декабря 2015 года № 2015-12/28. В отчетном периоде учетная политика не изменялась.

  1. Согласно утвержденному документу в организации применяется линейный метод амортизации основных средств и нематериальных активов.
  2. Стоимость материально-производственных запасов, готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости;
  3. списание материально-производственных запасов в производство производится по средней себестоимости.
  4. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.
  1. Основные показатели деятельности (тут можно привести основные цифры по доходам и расходам компании, отражаемым для целей бухучета)
  1. В отчетном году выручка ООО «Альфа» составила:
    1. По основному виду деятельности по предоставлению посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом – 158 456 120 рублей
    2. По прочим видам деятельности – 1 000 580 рублей.
  2. Прочие доходы: 670 800 рублей.
  1. Расходы, связанные с производством и реализацией:
    1. Приобретение основных средств: 3 480 780 рублей
    2. Амортизация: 44 118 рублей,
    3. Приобретение материалов: 110 880 рублей.
    4. Фонд оплаты труда: 37 520 130 рублей,
    5. Командировочные расходы: 458 690 рублей,
    6. Аренда: 5 420 180 рублей.
  2. Прочие расходы: 980 456 рублей.
  1. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2016 г.

(Тут расшифровываются отдельные статьи бухгалтерского баланса с более развернутой информацией и пояснениями, которые могут быть интересны для проверяющих. Приведем пример такого пояснения по строке «Капитал и резервы»).

4.1. Капитал и резервы.

В 2016 году показатель капитала и резервы были увеличены за счет части нераспределенной прибыли прошлых лет, оставшейся после выплаты дивидендов учредителям ООО «Альфа» по итогам 2015 года. Таким образом, стоимость капитала и резервов составила по состоянию на 31 декабря 880 000 рублей.

  1. Оценка стоимости чистых активов (приводятся данные чистых активов, рассчитанных на основании показателей бухотчетности по состоянию на 31 декабря отчетного года).
  1. Состав основных средств (расшифровывается показатель соответствующей строки баланса).
  1. Кредиторская задолженность (в том числе целесообразно указать задолженность перед бюджетом на конец года).

Генеральный директор ООО «Альфа» Иванова Т.Н.

Как уже было сказано, законодательство не предлагает четкого перечня сведений, касающихся финансовой деятельности компании, которые бухгалтер был бы обязан внести в пояснительную записку к балансу. Главное при ее составлении придерживаться общего принципа соответствия данных бухгалтерской отчетности.

Связанные стороны в пояснительной записке

 Однако особое внимание при составлении пояснительной записки следует уделить информации о связанных сторонах. Ее рекомендуется указывать в данном документе отдельным разделом (п. 14 ПБУ 11/2008).

Компания вправе сама определить перечень связанных сторон, данные по которым она отразит в записке. Сами же данные нужно раскрывать в разрезе информации о совершении операций со связанными сторонами, а также независимо от совершения операций, по тем организациям и физлицам, которые признаются аффилированными.

Связанные стороны в пояснительной записке, пример

  1. Информация об аффилированных лицах по состоянию на 31.12.2016:
  2. Иванова Татьяна Николаевна – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.
  3.  Петрова Екатерина Борисовна – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность заместителя генерального директора.
  1. Операции, проводимые в отчетном периоде со связанными сторонами.

2.1. 20.03.2016 года общим собранием учредителей ООО «Альфа» была рассмотрена и утверждена бухгалтерская отчетность за 2015 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2015 года прибыль в размере 7 800 000 рублей учредителям исходя из их доли в УК. Выплата (с учетом удержания налога на доходы физлиц) была произведена 1504.2016 г.

2.2. В июле 2016 года ООО «Альфа» заключила с учредителем Петровой Е.Б. договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 1 250 000 рублей.

Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости, проведенной независимым оценщиком.

Расчеты по совершенной сделке были произведены в полном объеме в августе 2016 года, тогда же был подписан акт приема-передачи помещения.

Источник: https://spmag.ru/articles/poyasnitelnaya-zapiska-k-buhgalterskomu-balansu

Пояснительная записка к балансу образец

Образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Пояснительная записка является составной частью бухгалтерской отчетности любой организации. В ней должны освещаться сведения, касающиеся учетной политики организации.

В пояснительной записке приводится краткая характеристика определенных видов деятельности организации. К ним относятся: текущая, инвестиционная и финансовая деятельности.

Так же в пояснительной записки отображаются основные показатели деятельности, повлиявшие на финансовые результаты организации.

Распределение прибыли, которая осталась в распоряжении организации так же отображают в пояснительной записке.

Малые предприятия не обязаны проводить аудиторскую проверку по поводу достоверности бухгалтерской отчетности. В связи с этим, они оставляют за собой право не предоставлять пояснительную записку, отчитываясь в налоговой инспекции.

Что касается организаций, применяющих при налогообложении метод определения выручки от реализации услуг (продукции или работ), то они приводят отдельно данные, сумму которых необходимо уплатить в бюджет.

При характеристике показателей деятельности организации в пояснительной записке, целесообразно охарактеризовать:

  • основные средства, к которым относятся: доля активной части этих средств, коэффициенты износа, выбытия и обновления;
  • нематериальные активы;
  • научно-технический уровень продукции организации;
  • финансовые вложения и т.д.

Данная информация может быть подкреплена диаграммами, графиками и таблицами, наглядно показывающие уровень изменения данных показателей.

Немаловажным является аналитический анализ причин возможных изменений финансового и имущественного положения организации.

При оценке финансового состояния организации на краткосрочную перспективу приводятся показатели текущей ликвидности организации, показатель способности восстановления платежеспособности, а так же показатель обеспеченности собственными средствами.

При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу следует охарактеризовать структуру источников средств, а именно зависимость организации от внешних инвесторов.

В пояснительной записке к бухгалтерскому балансу немаловажным будет характеристика оценки деловой активности организации. Критериями данной оценки является наличие или отсутствие поставок продукции на экспорт, степень выполнения плановых показателей, уровень использования личных ресурсов организации, рост количества клиентской базы и общая репутация организации.

В пояснительной записке следует описать динамику финансовых показателей организации за определенное количество лет, а так же будущие капиталовложения и другие экономические мероприятия организации.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2016

В состав годовой бухгалтерской отчетности организаций входит пояснительная записка к бухгалтерскому балансу. Эта форма не является обязательной и составляется в произвольной форме.

В ней бухгалтер описывает наиболее важные изменения, произошедшие за отчетный период и характеризует финансовое положение на конец года. Никаких особых требований к этому документу не предъявляется, но, составить его желательно без ошибок.

Ведь, при несоответствии данных с указанными в самом отчете, у налоговой службы могут возникнуть вопросы.

В настоящее время действующим законодательством не предусмотрено обязательное предоставление пояснительной записки к бухгалтерскому балансу в составе годовой отчетности. Однако, в большинстве случаев без нее не обойтись. Давайте посмотрим, кто, когда, зачем и в какой форме должен составлять пояснения к бухгалтерскому балансу?

Пояснения к бухгалтерскому балансу и записка — не одно и то же

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу, образец которой можно увидеть в этой статье, не заменяет собой пояснения к бухгалтерскому балансу. В силу ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», последнее понятие, по сути, расшифровывает отдельные отчетные формы:

  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • другие отчетные формы и приложения в составе бухгалтерской отчетности.

Тогда, как записка представляет собой произвольную расшифровку всей финансовой ситуации в организации. В ней могут быть, как общие сведения, так и подробные разъяснения по строкам баланса и отчета о финансовых результатах. Согласно статьи 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пункта 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г.

№ 66н этот документ входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. В частности, пунктом 28 ПБУ 4/99 предусмотрено, что хозяйствующие субъекты обязаны оформить пояснения к балансу и форме № 2, в виде отдельных отчетных форм и общей пояснительной записки.

Хотя никаких определенных требований к форме и содержанию этого докмента чиновники не выдвигают, сдавать с балансом пояснительную записку необходимо всем организациям.

Исключением из общего правила являются представители малого бизнеса, которые имеют право составлять и сдавать бухгалтерские отчеты в упрощенном виде.

Они обязательно должны предоставить всего две обязательных формы: баланс и отчет о финансовых результатах. Расшифровывать значения и описывать свое финансовое положенение им, при этом, не обязательно.

Однако, если возникнет такое желание, составить этот документ не возбраняется.

Кому и для чего нужна пояснительная записка к финансовой отчетности

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2016 необходима всем пользователям финансовой отчетности организации для получения более полной дополнительной информации о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица.

Такую информацию, как правило, невозможно привести в других отчетных формах, но она является важной и представляет интерес, как для учредителей или кредиторов фирмы, так и для контролирющих органов.

Данные в этот документ можно включать исходя из конкретных пожеланий, например, совета директоров, а также исходя из особенностей сложившейся на предприятии экономической ситуации к концу года.

К примеру, если налог на прибыль за отчетный период оказался значительно ниже предыдщего, имеет смысл описать причины этого в пояснительной записке, так как налоговый орган, получив такие данные, все равно попросит их объяснить. Предвосхитив это желание, можно избежать не только лишних вопросов со стороны налоговиков и вызовов на «ковер» в инспекцию, но и выездной проверки, которая может быть назначена в рамках камеральной.

Какая информация должна быть в пояснительной записке

Законодательные требования пояснительной записки к балансу отсутствуют.

Каждый бухгалтер самостоятельно определяет не только состав и полноту данных в ней, но и то, в каком виде их удонее представить: простого текста, диаграмм, таблиц, схем или графиков.

Существует общий план этого документа, на его основе можно получить представление о том, какую информацию целесообразно привести. Наиболее полная записка может содержать, в частности, такие разделы:

  1. общие данные организации (адрес, среднегодовая численность работников, виды экономической деятельности, руководящий состав и т.д);
  2. общие данные о применяемой учетной политике;
  3. анализ текущих финансовых показателей деятельности организации;
  4. текстовые и табличные пояснения к бухгалтерской отчетности.

Для того, чтобы у проверяющих возникало как можно меньше вопросов, в документе следует обязательно указать хотя бы краткую нформацию о методах учета. Особенно это касается таких сфер, как:

  • оценка товаров, производственных запасов и готовой продукции;
  • оценка незавершенного производства;
  • амортизация основных средств;
  • признание выручки от реализации.

Кроме того, если в учетную политику организации были внесены изменения, нужно не просто сообщить об этом в записке, но и обосновать их причины и необходимость.

Обязательно должна присутствовать оценка результата изменений в денежном выражении, а именно, величина, на которую изменилась оценка статей финансовой отчетности в связи со сменой способа бухгалтерского учета.

Если в планах на текущий год есть действия, влияющие на факты хозяйственной деятельности организации или ее непрерывность, например, предстоящая ликвидация организации, то об этом нужно обязательно написать в записке.

В виде таблиц желательно привести расшифровки строк баланса и формы 2, в частности:

  • данные об изменениях в капитале организации (уставном, резервном, добавочном и пр.);
  • о составе и движении резервов предстоящих расходов и платежей;
  • оценочные резервы организации;
  • изменения в структуре и объеме нематериальных активов и основных средств;
  • данные об арендованном имуществе организации;
  • сведения о финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженности;
  • состав затрат на производство и прочих расходов;
  • объемы реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности организации и рынкам сбыта;
  • данные об обеспечении обязательств организации;
  • все чрезвычайные факты хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде и их последствия.

Кроме сухих фактов и цифр, в пояснительной записке приветствуется анализ финансовых показателей организации. Такая информация, в первую очередь, интересует учредителей, акционеров и инвесторов, но и налоговым специалистам эти данные расскажут многом.

В частности, информация о деловой активности организации и ее положении на рынке, послужит на пользу при обращении за вычетами по НДС или при открытии внешнеэкономической деятельности.

Если работа идет не так спешно, как хотелось и результатами деятельности за год являются убытки, грамотно составленная пояснительная записка с подробным анализом всех факторов поможет избежать подозрений со стороны налоговых органов в применении незаконных методов снижения налогов.

Если в документе можно будет найти ответы на все интересующие налоговиков вопросы, то и избежать дополнительных методов надзора окажется легче.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности: образец

Для того, чтобы наши читатели имели представление о том, как может выглядеть пояснительная записка к бухгалтерской отчетности, образец которой мы здесь приведем, мы взяли условную организацию ООО «Рога и копыта», которая работает с 2005 года, занимается производством и реализацией молочной продукции. Ее главный бухгалтер составил этот документ следующим образом:

Пояснения к бухгалтерскому балансу ООО «Рога и копыта» за 2016 год

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Рога и копыта» зарегистрировано ИФНС № 1 по г. Санкт-Петербургу 29.03.2005. Свидетельство о госрегистрации №000000000, ИНН 1111111111111111, КПП 22222222222, юридический адрес: г. Санкт-Петербург, Невский проспект, 1.

Бухгалтерский баланс организации был сформирован в соответствии с действующими в Российской Федерации правилами и требованиями бухгалтерского учета и отчетности.

  • Уставный капитал организации: 5 000 000 (пять миллионов) рублей, оплачен полностью.
  • Количество учредителей: два физических лица О. М. Курочкин и И.И.Иванов и одно юридическое лицо ООО «Молоко»
  • Основной вид деятельности: переработка молока ОКВЭД 15.51
  • Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2016 года составила 165 человек.
  • Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика ООО «Рога и копыта» утверждена приказом директора Иванова И.И. от 25.12.2013 № 289. Применяется линейный метод амортизации. Оценка материально-производственных запасов и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.

3. Информация об аффилированных лицах

Иванов Иван Иванович – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.

Курочкин Олег Михайлович – учредитель 30% доли собственности в УК.

ООО «Молоко» — учредитель 20% доли собственности в УК, российская организация ( учредители В.П. Петров и Ю.К. Сидоров)

В отчетном периоде со связанными сторонами были совершены такие финансовые операции:

12 марта 2016 года общим собранием учредителей ООО «Рога и копыта» была рассмотрена и утверждена финансовая отчетность организации за 2015 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2015 года прибыль в размере 3252000 рублей учредителям исходя из их доли в уставном капитале. Выплата (с учетом удержания НДФЛ по двум физлицам) была произведена 01.04.2016 г.

25 мая 2016 года ООО «Рога и копыта» заключила с учредителем ООО «Молоко» Ю.К. Сидоровым договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 5 102 000 рублей. Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости. Расчеты по договору были произведены в полном объеме 6 июня 2016 года, был подписан акт приема-передачи недвижимости.

4. Основные показатели деятельности организации за 2016 год

В отчетном году выручка ООО «Рога и копыта» составила:

  • По основному виду деятельности «производство и реализация молочной продукции» – 385 420 020 рублей
  • По прочим видам деятельности – 650 580 рублей.
  • Прочие доходы: 170 800 рублей (реализация ОС)

Затраты на производство и реализацию продукции:

  • Приобретение основных средств: 1 410 500 рублей
  • Амортизация ОС: 45 230 рублей,
  • Приобретение сырья: 110 452 880 рублей.
  • Фонд оплаты труда: 137 580 040 рублей,
  • Командировочные расходы: 238 300 рублей,
  • Аренда помещений: 8 478 190 рублей.
  • Прочие расходы: 532 458 рублей.

Источник: http://buhnalogy.ru/poyasnitelnaya-zapiska-k-balansu-obrazets.html

BankirKi
Добавить комментарий