Объекты и субъекты налогообложения в России

Объекты и субъекты налогообложения в России

Объекты и субъекты налогообложения в России

Для каждого вида налога объект определяется в соответствии со второй частью Налогового кодекса. Такое понятие, как реализация товара, прописано в статье 39: передача на безвозмездной или возмездной основе права собственности на реализуемые товары, оказываемые услуги или выполняемые работы одним лицом другому.

Для определения объектов используются понятия услуги, работы, имущества или товара. Согласно 128 статье, к объектам гражданских прав можно отнести:

  • нематериальные блага;
  • результаты, полученные благодаря интеллектуальной деятельности;
  • информацию;
  • различные услуги и работы;
  • гражданское имущество, включая ценные бумаги и денежные средства.

Если обратиться к 252 статье НК, то здесь под расходами понимают подтвержденные и обоснованные документами затраты, но лишь при условии, что они были осуществлены для получения дохода. Кроме того, в статье 265 есть уточнение, что к расходам также относятся убытки, которые были понесены налогоплательщиком.

Помимо уже указанных выше нормативных актов, подробно объект налогообложения расписан в статье 374. Так, для отечественных организаций объектами может служить недвижимое и движимое имущество, учитываемое в качестве объектов основных средств. К объектам налогообложения относятся:

  • расход, в том числе и убытки;
  • доход;
  • получаемая прибыль;
  • имущество;
  • реализация услуг, товаров или работ.

Также в статье 374 указано, что именно не признается объектами налогообложения. Это:

  • различные объекты природопользования (в том числе и водные объекты, а также земельные участки);
  • то имущество, которое принадлежит федеральным органам исполнительной власти;
  • объекты культурного наследия;
  • ядерные установки и пункты их хранения;
  • суда и ледоколы с ядерными установками;
  • суда, которые были ранее зарегистрированы в международном реестре судов;
  • космические объекты;
  • движимое имущество, которое с начала 2013 года было принято как основное средство.

Параметры и характеристики

Объектами могут быть любые блага, которые получают физические лица или организации, а также их имущество и доход, получаемый от реализации.

А для того, чтобы в дальнейшем начислять налог в бюджет, нужно знать физическую, стоимостную либо иную оценку объектов, которые рассматриваются налогообложением.

Если говорить о стоимостной оценке, то она показывает, чему равен денежный эквивалент объекта на момент начисления налога. Так, если брать в расчет налог на имущество, то его оценка будет напрямую зависеть от стоимости.

Эта же оценка покажет, каков доход или прибыль субъектов РФ в деньгах.

Так, если речь идет о налоге на доходы физлиц, то он будет напрямую зависеть от того дохода, который лицо получает (к примеру, это может быть заработная плата или аванс).

Если же речь идет об налогообложении доходов различных организаций, то здесь будет учитываться общая выручка, полученная от покупателей за текущий период.

Следующий способ оценки – это физическая оценка. Она будет зависеть непосредственно от количественных, а также других параметров объекта налогообложения. К слову, оплата налогов в бюджет не зависит от того, какова стоимость объекта, и осуществляется до тех пор, пока объект находится в собственности гражданина или организации.

Под физическими характеристиками понимают и иные условия, на основании которых будет рассчитан налог. К примеру, если налогоплательщик перешел на систему ЕНВД, то размер прибыли не будет иметь никакого значения.

В данном случае главной считается величина вмененной выгоды, рассчитать которую можно, если знать такие показатели, как площадь торговой точки, количество работающих людей в организации и так далее.

Иные характеристики – это те характеристики, которые являются прочими условиями, необходимыми для того, чтобы рассчитать налог. К примеру, для того чтобы рассчитать НДС при импорте-экспорте, нужно свидетельство того, что товар действительно пересек границу страны.

Налоги по отношению к объектам налогообложения можно разделить по нескольким признакам. Однако, все те налоги, которые действуют на территории нашей страны, разделяются на три вида:

  • федерального уровня;
  • регионального типа;
  • регулируемые местными актами.

Так, если речь заходит о федеральных налогах, то они устанавливаются, а также отменяются или видоизменяются НК, и их оплачивают все, кто проживает на территории Российской Федерации.

Если говорить о региональных налогах, то они также устанавливаются Налоговым кодексом, и их следует оплачивать всем, кто проживает на территории соответствующих субъектов Российский Федерации. Причем правительство субъектов может как вводить налоги, так и отменять их.

Последние, местные налоги регламентируются законодательством субъектов Российской Федерации и актами федеральной власти. К слову, местное самоуправление может назначать или отменять местные сборы и налоги.

Так, к федеральным налогам относятся:

  • госпошлина;
  • сборы с организаций, пользующихся объектами водных и животных ресурсов;
  • налог на воду;
  • НДПИ;
  • налогообложение с прибыли ИП и организаций;
  • НДФЛ;
  • различные акцизы;
  • НДС.

Региональные:

  • налогообложение игорного бизнеса;
  • налог на транспортные средства;
  • сбор на имущество ИП и организаций.

Местные:

  • налог на имущество физических лиц;
  • налогообложение на землю.

Фрагмент онлайн-семинара про объекты налогообложения представлен ниже.

Постановка на учет

Все граждане, в соответствии с НК, подлежат регистрации в налоговых органах (это прописано в статье 84). Регистрируют граждан там, где находится их транспортное средство (ТС) или иная недвижимость (к примеру, квартира или дом).

Постановка на учет выполняется по месту жительства ФЛ благодаря его заявлению или информации, которая была предоставлена соответствующими органами.

В результате регистрации каждый получает ИНН, по которому выплачиваются налоги. Именно ИНН будет указано во всех тех квитанциях, которые будут отправлены налогоплательщику.

О том, что гражданина поставили на учет, будут свидетельствовать два документа: уведомление и свидетельство.

После того как гражданин напишет заявление о том, чтобы его поставили на учет, налоговая обязана сделать это в течение пяти дней. К слову, как постановка, так и снятие с учета совершенно бесплатные.

Под госпошлиной понимают сбор налога с тех лиц, которые указаны в главе 25.3 НК РФ. Если ФЛ или организация оплачивает госпошлину наличными, то об этом свидетельствует либо квитанция, которая выдается на руки банком, составленная в специальной форме, либо квитанция, выдаваемая кассой или должностным лицом в том органе, где и была осуществлена оплата.

Предоставление квитанции с информацией о том, что госпошлина была действительно оплачена, не требуется. К слову, квитанция может предоставляться исключительно по инициативе налогоплательщика.

В том случае, если в системе информация о том, что пошлина оплачена, отсутствует, а налогоплательщиком не была предоставлена квитанция об оплате вместе с заявлением, то документы, которые необходимы для регистрации права, приняты не будут.

Что такое субъект

Под субъектом РФ понимают государственно-правовое образование страны. Так, именно из субъектов, в сущности, и состоит Россия.

Согласно Конституции страны, существует шесть видов таких субъектов – это автономный округ, все такая же автономная область, город (имеющий федеральное значение), область, край, а также республика. Перед законом все субъекты страны равны.

Связь акцизов и объектов налогообложения

Связь с объектами налогообложения становится понятной, если знать, что акцизы – это косвенные налоги федерального уровня, которые включаются в цену подакцизного товара и оплачиваются теми, кто такой товар покупает.

Акцизы должны в обязательном порядке применяться и оплачиваться на всей территории страны, что прописано в главе 22 НК РФ.

Организации, а также иные налогооблагаемые лица считаются налогоплательщиками в том случае, если они осуществляют операции, которые и подлежат налогообложению подакцизов.

Согласно НК РФ, к подакцизам относятся:

  • масло моторное;
  • бензин прямогонный или автомобильный;
  • топливо дизельного типа;
  • мотоциклы и машины, чья мощность превышает 150 лошадиных сил;
  • табак и продукция из него;
  • пивные напитки;
  • алкогольные напитки;
  • продукция, содержащая спирт более 9%;
  • этиловый спирт во всех его составляющих (исключение составляет коньячный спирт).

Примеры

Попробуем разобраться, какой объект налогообложения лучше выбрать.

Предположим, что ИП Иванова Е.В. за 6 месяцев своей упорной работы получила доход, равный 5 млн. рублей. Что же до расхода, то он для нее составил 2 млн. рублей, тогда как страховой взнос составил 200 тысяч.

Для начала в качестве объекта выберем доход ИП, при том что налоговая база будет равняться 5 млн. руб. Для того чтобы определить, сколько же платить по налогу, нужно налоговую базу умножить на 6%. В итоге получается 300 тысяч рублей.

Полученный налог есть возможность уменьшить на количество страховых взносов. В итоге получается 150 тысяч рублей, что и будет единым налогом. Прибавляем сюда же страховые взносы, и получается, что сумма налога составляет 350 тысяч рублей.

Теперь рассмотрим другой вариант и в качестве объекта выберем «Доходы минус расходы».

Налоговая база в этом случае составит 3 млн. рублей. Умножаем ее на 15% и получаем 450 тысяч рублей. Прибавляем к этой сумме страховые взносы и получаем 650 тысяч рублей. Получается, что в качестве объекта ИП гораздо выгоднее выбрать доходы.

Как выбрать оптимальный объект налогообложения? Узнайте на видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/vidy-nalogov-i-sborov/obekty-i-subekty.html

Субъект налогообложения – что это такое

Объекты и субъекты налогообложения в России

Субъект налогообложения – это лицо, на которое возлагается обязанность по уплате налогов собственными средствами. Довольно близким, по сути, является понятие «носитель» налога, на которого перекладывается это бремя. 

В этой статье рассмотрим подробнее, что же подразумевается под данным термином.

Носитель налога

Для начала, определимся, кто такой «носитель налога».

Носителем становится тот, кто в результате переложений налога становится его конечным плательщиком в итоге. Если рассмотреть конкретный пример с акцизом, получается что субъект – юридическое лицо изготовившее продукцию, либо реализовавшее ее.

Он обязан начислить и оплатить в бюджет сумму акциза. Данная сумма включается в стоимость продукции, конечный потребитель покупает этот товар по цене, включающей в себя акциз.

Покупатель в данном случае является носителем налога и плательщиком акциза.

Нормы законодательства определяют и контролируют субъекта налогообложения, а не носителя налога.

Субъект же налога, это тот, кто изначально подвергся налогообложению.

Универсальность субъектов

Относительно каждого налога или сбора установлен круг лиц, которые несут ответственность за своевременность и полноту его оплаты. Универсального налогоплательщика не существует в принципе.

Законом предусмотрено, что налог сокращает доходы плательщика и оплачивается его собственными средствами. Запрещено применение налоговых оговорок, в результате которых на другое лицо может быть переложена ответственность за уплату налога.

Если взять, к примеру, порядок начисления и внесения подоходного налога, там четко прописано, что работодатель не может брать на себя расходы по его оплате. Если, все же, предприятие за своего сотрудника погасило определенную сумму, то налогооблагаемый доход будет увеличен соответственно.

Виды субъектов налогообложения

Налоговое право регулирует отношения между государством и плательщиком с помощью экономических связей. В целом, субъекты могут классифицироваться по целому ряду признаков.

Важнейшим показателем для определения экономических отношений является постоянное место пребывания или резиденство налогоплательщика.

Существует два вида:

  1. нерезиденты – не пребывающие постоянно на территории страны;
  2. резиденты – постоянно находящиеся в государстве.

Налоговая обязанность резидентов предусматривает начисления на доходы, полученные как внутри страны, так и за ее пределами. В то время как субъекты налогообложения нерезиденты по ограниченной налоговой обязанности, в качестве базы используют доходы, заработанные только в данной стране. Порядок декларирования, отчетности и сроков тоже значительно отличается.

Постоянное место пребывания плательщика устанавливается ежегодно. Резидентом считается лицо, которое:

  • на протяжении одного года находится в РФ 183 дня и больше, в том числе распространяется на лиц без гражданства и иностранцев;
  • живущие меньше 183 дней в году и не имеющие постоянного места жительства в РФ.

Некоторые страны в качестве периода применяют не календарный, а налоговый год.

В случаях, когда стандартные методы определения не эффективны, можно использовать такие признаки:

  • центр личных и финансовых интересов;
  • местонахождение постоянного жилья;
  • гражданство;
  • место обычного проживания.

Порядок определения регулируется международными актами и национальными законами.

Для обозначения резиденства юридического лица используется ряд тестов:

  1. Инкорпорация. Фирма признается резидентом той страны, в которой она основана. Все предприятия, зарегистрированные на территории РФ, оплачивают налог на прибыль в бюджет, независимо от места проведения деятельности.
  2. Юридический адрес. Если компания зарегистрировала свой юридический адрес в данной стране, налоги и сборы должны оплачиваться по месту регистрации.
  3. Место центрального контроля и управления. Если с территории конкретной страны происходит центральное управление делами фирмы, признается ее резиденство.
  4. Место текущего управления. Если органы управления компанией расположены в стране, то она признается резидентом данного государства.
  5. Деловая цель. Если большая часть операций проводится в данном государстве.

Объекты и субъекты налогообложения создают комбинацию ряда элементов непосредственно влияющих на размеры и порядок оплаты налогов.

К примеру, юридические лица делятся не только по признакам резидентства, но и по другим аспектам. Может влиять на порядок налогообложения форма собственности, организационно-правовая форма и даже численность сотрудников на предприятии.

Патент ИП – все о патентной системе налогообложения для ИП

Хранитель активов. Часть 1. Выбор субъекта и режима налогообложения

Налоговое право Украины. Упрощенная система налогообложения. Единый налог с НДС или без НДС

Определение субъектов малого и среднего предпринимательства

Источник: http://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/sistemy-nalogooblozheniya/subekt-nalogooblozheniya.html

Малый бизнес: субъект налогообложения — это налогоплательщик?

Объекты и субъекты налогообложения в России

Для того чтобы установить в государстве обязанность по уплате налогов, в законодательстве должны быть четко определены все существенные и дополнительные элементы налогообложения. Только при наличии полного перечня этих элементов и их подробной характеристики могут возникать налоговые отношения.

Понятие субъекта налогообложения

Одним из главных элементов этой сферы является субъект налогообложения. Именно он обязан уплачивать в бюджет страны все положенные налоги и сборы. Кто может являться субъектом налогообложения, какие он имеет права и обязанности – ответ на эти вопросы кроется в российском налоговом законодательстве.

Значение понятия субъект налогообложения во многом идентично таким терминам, как налогоплательщик и носитель налога.

В общем смысле под ними понимаются все лица, на которых возложена юридическая необходимость вносить в государственный бюджет часть своих средств – налоги.

На схеме представлены основные элементы налогообложения

Субъект налогообложения как элемент налоговой сферы имеет некоторые отличительные особенности:

  1. Для каждого вида налога существует свой субъект, то есть универсального налогоплательщика не существует.
  2. Обязанность по уплате налога не может передаваться от одного лица к другому – ее должен выполнять только установленный налогоплательщик. То же самое касается и прав – налоговые льготы или вычеты могут применяться лишь к конкретному налогоплательщику.
  3. Налоговый субъект при выполнении своих обязательств всегда теряет часть своего дохода – именно она и идет на уплату налогов. При этом уплата осуществляется за счет его собственных средств.

Именно эти характеристики выделяют налогоплательщика из общей совокупности налоговых элементов.

Как составить бизнес-план по выращиванию шампиньонов?

Узнайте о порядке перехода на УСН.

Идеи бизнеса на селе — фермерство.

Виды

Классификацию налоговых субъектов можно провести по нескольким признакам. Например, в зависимости от носителя прав и обязанностей, ими могут быть:

  1. Физические лица – это обычные граждане, которые могут постоянно проживать как в пределах страны, так и за рубежом.
  2. Юридические лица – сюда относятся все виды организационно-правовых экономических субъектов: предприятия, страховые компании, организации, банки.
  3. Индивидуальные предприниматели (если они функционируют без создания юридического лица).
  4. Обособленные объекты, которые не являются юридическими лицами: филиалы, подразделения, представительства, паевые фонды (в том числе и иностранные).

По величине налогоплательщики могут быть:

  • обычными (если они работают на общей системе налогообложения);
  • малыми (если организации или предприниматели перешли на УСН).

Еще один классификационный признак – постоянное местопребывание (резидентство):

  1. Резидент – данный вид субъектов имеет полную налоговую обязанность. Поскольку резиденты постоянно находятся на территории государства, то все их доходы подлежат налогообложению. При этом неважно, где они были получены – за рубежом или в РФ.
  2. Нерезидент – этот налоговый субъект имеет ограниченную налоговую обязанность. Нерезиденты находятся в пределах страны временно, поэтому и налогом облагаются только доходы, полученные ими в этой стране.

Резидентами и нерезидентами могут быть как физические, так и юридические лица.

Правовой статус некоторых из них определяется исключительно налоговым законодательством.

Права и обязанности субъекта налогообложения

Права и обязанности налогоплательщиков могут быть как общими (то есть распространяться на всех субъектов), так и специальными (возникают только у некоторых из них). К общим обязанностям можно отнести:

  • необходимость оплачивать все полагающиеся налоги – в полном объеме и без нарушения сроков;
  • при наличии прав на льготы представление налоговым органам документов, которые это подтверждают;
  • обязательное ведение бухучета, а также составление и хранение всей необходимой финансовой отчетности (это относится к предприятиям и организациям);
  • представление проверяющим органам всей необходимой информации и документации, связанной с налогами (в том объеме, в котором она у него имеется);
  • уведомление налоговой о планируемом проведении процедуры ликвидации или реорганизации (это нужно для проведения итоговой проверки).

Об уплачиваемых налогах подробно рассказано в этом видео:

Общие права налогоплательщиков:

  • использование налоговых льгот (при условии, что на это имеются законные основания);
  • участие в налоговых отношениях (лично или через своего законного представителя);
  • получение от соответствующих органов информации, которая касается изменений в сфере налогообложения;
  • самостоятельное исправление ошибок, связанных с исчислением налогов;
  • применение отсрочки по уплате налогов (на условиях, которые прописаны в НК РФ);
  • получение величины переплаченного налога (путем зачета или возврата);
  • обжалование действий проверяющих органов (налоговой или другой госслужбы);
  • ознакомление с результатами проведенных налоговых проверок;
  • требование возмещения убытков, которые были получены в результате незаконных действий государственных органов.

Данный перечень прав и обязанностей является универсальным, то есть применяется ко всем субъектам налогообложения.

Однако могут быть выделены и дополнительные подпункты – их наличие зависит от того, какую систему налогообложения использует плательщик.

Ответственность

В том случае, если налогоплательщик не выполняет свои обязательства (или делает это не в полном объеме), к нему может применяться ответственность:

За непредставление декларации в налоговый орган или нарушение сроков ее сдачи – штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (от 1000 рублей до 30% всей суммы).

В случае нарушения порядка сдачи декларации в электронном виде плательщик будет оштрафован в размере 200 руб. Если же она была сдана в ненадлежащем бумажном виде (например, с техническими ошибками или на бланке старого образца), налогоплательщик, скорее всего, никакой ответственности не понесет.

Бизнес с минимальными вложениями — идеи для женщин.

О регистрации ИП в Пенсионном Фонде читайте тут.

Какой бизнес без затрат начать в летний сезон?

За нарушение процедуры постановки на учет в налоговые органы:

  • несвоевременная подача заявления – штраф в размере 10 тыс. руб.;
  • ведение деятельности без постановки на учет – штраф в размере 10% доходов, полученных за весь период такой работы (минимум 40 тыс. руб.).

За полную или частичную неуплату налога:

  • если действия были совершены неумышленно – штраф, равный 20% неуплаченной суммы;
  • в случае преднамеренного нарушения – штраф, равный 40% всей невыплаченной суммы.

Некоторые правонарушения не регламентируются НК РФ, поэтому связанные с ними вопросы решаются уже в суде.

Порядок уплаты налога

Порядок уплаты напрямую зависит от конкретного вида налога и существует в трех основных формах:

  1. Выплата единовременного платежа привязана к отчетному или налоговому периоду и осуществляется после его окончания. Например, это может происходить каждые десять дней, ежемесячно, один раз в квартал или год.
  2. Уплата налога связана с подачей декларации и осуществляется после ее сдачи или одновременно с ней.
  3. В течение всего налогового периода плательщик совершает авансовые платежи, а в конце либо доплачивает недостающую сумму, либо получает налоговое возмещение.

Для каждого налогового субъекта устанавливается свой порядок уплаты, за нарушение которого также полагается определенная ответственность.

Выделение субъекта имеет большое значение для сферы налогообложения, поскольку отношения в ней могут начинаться только после законодательного закрепления всех элементов. Налоговые субъекты могут отличаться по ряду важных признаков, но всех их объединяет одно – у них есть совокупность прав и обязанностей, связанных с уплатой налогов.

Налогоплательщиком, как и ранее было сказано, считается любой субъект и объект, поэтому каждый должен производить своевременно выплаты согласно определенным формулам расчета, среди которых и прибыль до налогообложения.

Источник: http://sbsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/subekt.html

Как определить субъект налогообложения

Объекты и субъекты налогообложения в России

Некоторые нормы налогового права выписаны в законе так, что правильно прочитать и понять их может только человек с высшим юридическим образованием. Но действительность такова, что знать порядок налогообложения нужно всем.

Это чуть ли не единственный способ защитить свои права и выбрать правильную тактику выстраивания взаимоотношений с государством и с рынком. Разобраться в тонкостях невозможно, если не знаешь основ. Первый шаг в понимании основ налогового права – изучение элементов налога.

Субъект налогообложения – это один из основных его элементов.

Кто является субъектом налогообложения, а кто – нет

В самом Налоговом кодексе РФ нет определений, поясняющих термины субъекты и объекты налогообложения. Эти понятия взяты из общей теории права, в рамках которой даётся определение и характеристика правоотношений, как общественных явлений.

Правоотношение – такое общественное взаимодействие, где есть субъекты – взаимодействующие лица (например, покупатель и продавец), объект – материальные или нематериальные блага, по поводу которых возникает взаимодействие (например, квартира в сделке купли-продажи), а также набор прав и обязанностей каждого субъекта, определенный нормами права.

Если следовать этой логике, то субъектами налогового правоотношения являются: с одной стороны – лицо, на котором лежит обязанность заплатить налоги, а с другой – федеральный и муниципальный бюджет – получатели платежей.

Но такая конструкция спровоцировала бы путаницу при определении субъектов в каждом конкретном случае, и поэтому законодатель убрал из НК РФ понятие «субъект» и ввёл более простой и понятный термин – «налогоплательщик».

Фактически субъектом налогообложения является налогоплательщик, который должен выполнить налоговое обязательство за счёт собственных средств. Но и из этого определения есть исключение, о котором будет рассказано позже.

Для каждого вида платежей закон фиксирует круг налогоплательщиков. При этом оставаясь субъектом налогообложения, можно не быть налогоплательщиком по конкретному виду налога. Так, все предприятия-резиденты на общем налоговом режиме являются субъектами налогообложения (см., какие налоги платит ИП на ОСНО), но только те, кто торгует подакцизными товарами, являются налогоплательщиками акциза.

Конструкция глав НК РФ выстроена таким образом, что в первую очередь определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками по данному виду налога, а уже после идёт описание правил и порядка начисления, взимания и администрирования конкретного обязательства. Поэтому каждую ситуацию лучше всего разбирать с кодексом в руках.

Полезно прочитать про налогообложение малого бизнеса в России. Режимы, действующие на территории РФ, и особенности их использования.

На заметку: ставка налога для ИП в 2017 году.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Виды субъектов

По общим нормам теории права основными субъектами налогообложения в РФ являются:

  • физические лица;
  • юридические лица;
  • индивидуальные предприниматели.

Именно из этих трёх категорий формируется состав налогоплательщиков. Кроме того, статус субъекта налогообложения зависит от статуса резидентства. И в этом кроется ответ на вопрос: какой субъект налогообложения несёт частичную налоговую обязанность.

Резидентами РФ считаются:

  • физические лица, являющиеся гражданами РФ;
  • юридические лица, зарегистрированные на территории РФ.

Резиденты РФ имеют полную налоговую обязанность по НК РФ, а нерезиденты – частичную.

Суть такого деления заключается в следующем: резиденты обязаны платить налоги со всего полученного дохода (в зависимости от системы налогообложения), а нерезиденты – только с той части, которая получена на территории РФ. Полезно прочитать, как открыть ИП иностранному гражданину в России.

Кто такие носители налога

Подразделение на субъектов и носителей связано с делением налогов на прямые и косвенные. Этот тот случай, когда субъект и налогоплательщик не отождествляются.

Если вспомнить определение, субъект налога – это то лицо, которое платит из собственных средств. При косвенном налогообложении платёж из своих средств осуществляет носитель налога, а не налогоплательщик.

В прямых налогах как такового носителя нет, там все обязанности налогоплательщика выполняет один субъект и, следовательно, это та ситуация, когда плательщик и носитель – одно лицо.

Прямые налоги предусматривают уплату в бюджет определенного процента дохода по результатам деятельности (как в случае с ИП на УСН или на ОСНО) либо же уплату твёрдой суммы за право заниматься определённым видом деятельности (пример – единый налог для ИП или патентная система). 

При администрировании косвенных налогов появляется необходимость разграничить налогоплательщиков и носителей, которые в данном случае выступают субъектами налогообложения.

Косвенные налоги – установленные государством надбавки к стоимости товаров/услуг. Уплачивает их из своих средств конечный потребитель, а собирает их с носителей и перечисляет в казну налогоплательщик.

Разберем пример определения налогоплательщика, субъекта и носителя налога. В розничной точке покупатель приобрёл коробку конфет по цене 500 рублей (в том числе НДС – 90 руб.).

НДС – косвенный налог – добавочные 18%, на которые увеличивается стоимость коробки конфет в процессе производства (их необходимо заплатить государству). Причём заплатить – это обязанность носителя налога.

Но если каждый конечный потребитель начнёт самостоятельно уплачивать в бюджет 18% от стоимости приобретённых им товаров, то возникнет гигантская нагрузка как на самих покупателей, так и на систему администрирования НДС. В результате НДС выйдет из-под контроля.

Чтобы не довести ситуацию до абсурда, государство обязало продавцов товаров и услуг удерживать НДС с конечного потребителя. При этом считается, что конечный потребитель уплачивает налог (является его носителем), но плательщиком является продавец, который в свой доход зачисляет 410 руб., а 90 руб. НДС, взысканных с конечного потребителя, перечисляет в бюджет.

Как видно из данного примера, субъектами и носителями косвенного налога (НДС) являются не налогоплательщики НДС (субъекты налогообложения), а конечные потребители. При этом налогоплательщики НДС несут всю ответственность за учёт и выполнение обязательств по НДС перед федеральным бюджетом.

Полезно прочитать, как выделить сумму НДС из общей суммы. Порядок расчёта и подробные примеры.

Всё о том, как рассчитать налоги для ИП, применяющих разные налоговые режимы.

На заметку: подоходный налог для ИП в 2017 году. Правила расчёта и уплаты, порядок заполнения декларации.

Заключение

Для налогового законодательства более практичным и прозрачным определением является понятие налогоплательщика, по которому можно точно установить круг лиц, участвующих в том или ином налоговом правоотношении.

Но если предприниматель решил детально разобраться в элементах налоговой системы, тогда следует обращаться к общей теории права, где нет чётких инструкций к действию, но есть формулы, по которым можно проследить природу конкретного правового явления.

(средняя оценка: 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://mir-biz.ru/nalogooblozhenie/subekt-nalogooblozheniya/

BankirKi
Добавить комментарий