8(800)350-83-64

Налоговый агент по НДС в 2017 году

Содержание

Налоговый агент по НДС в 2017 году

Налоговый агент по НДС в 2017 году

НДС представляет собой налог федерального значения системы налогового контроля России. Напрямую плательщиками данного бюджетного платежа он не уплачивается, так как считается налогом косвенным.

При выборе системы налогообложения необходимость перечислять государству НДС зачастую играет ключевую роль, вследствие чего многие компании выбирают для своей деятельности специальные налоговые системы.

Однако в том случае, если деятельность по своим характеристикам все же подстроить под УСН или ЕНВД нельзя, налогоплательщики вынуждены работать на ОСНО.

НДС по праву считается самым сложным для понимания налогом. Учет операций по НДС ведется с использованием активного счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и активно-пассивного счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Какие же виды операций подлежат обложению этим налогом? В первую очередь, это реализации товаров. Под реализацией понимается передача товара покупателю с целью получения денежного дохода.

Посредством внедрения такого налогового сбора, как НДС, в российскую практику, государство регулирует цены на жизненно важные продукты.

Ведь чем больше будет заявленная продавцом цена, тем больший налог, подлежит уплате в федеральный бюджет.

Таким образом, объектом обложения этим налогом является добавленная стоимость при передаче товаров конечному потребителю.

Налоговые ставки в зависимости от объекта дифференцируются и представлены в трех вариантах: 0%, 10% и 18%.

  1. Ставка 0% является экспортной ставкой и распространяется на операции, связанные с передачей товаров за пределы территории России. Правомерное применение этой ставки необходимо подтвердить в органах фискального контроля в течение 180 дней со дня оформления таможенных деклараций, представив полный пакет документов.
  2. Ставка 10% применяется при продаже продуктов питания, товаров для детей и медицинских учреждений, за исключением предметов роскоши.
  3. Ставка 18% является основной расчетной ставкой и применяется во всех случаях не указанных выше.

Отчитываться по НДС следует по истечении каждого квартала до 25 числа следующего месяца.

Налоговый агент по НДС

На практике очень часто возникают ситуации, когда компания, не являющаяся плательщиком НДС, обязана его уплатить, выступая в роли налогового агента.

Компания принимает на себя функции налогового агента по налогу в следующих случаях:

  • Приобретения объектов недвижимости в собственность или в аренду у органов муниципального самоуправления;
  • Продажа имущества, принадлежащего государству (например, конфискованный товар);
  • Приобретение товаров у организаций, не зарегистрированных в России;
  • Если компания выступает в роли посредника между зарубежными компаниями при реализации, которые не зарегистрированы в РФ.

В случае возникновения любого случая из указанного выше списка компания автоматически становится налоговым агентом по НДС.

Права и обязанности 

По закону российской Федерации агенты имеют те же права, что и компании, которым вменено уплачивать налог в связи с применением основного налогового режима. Помимо обязанностей по перечислению налога и составлению налоговой декларации в обязанности агента входит:

  • В письменной форме уведомлять налоговые органы о невозможности уплаты перечисления налога в федеральный бюджет;
  • Хранить документы на протяжении четырех лет;
  • Вести учет доходов, как начисленных, так и уплаченных.

Приобретение товаров у иностранных компаний

Самым распространенным случаем возникновения обязанности уплатить НДС за своего контрагента является приобретение товаров у зарубежной организации, не имеющей регистрации в России. Вы станете налоговым агентом, если товар был приобретен на территории нашей страны и этот товар по российским законам облагается НДС.

Если отечественная организация сотрудничает с иностранной компанией, не являющейся резидентом, ей следует определить, кто будет перечислять в бюджет налог.

В случае, когда у иностранной компании открыто на территории России постоянное представительство и все расчеты осуществляются с ним, платить НДС за контрагента не нужно.

А если же средства перечисляются в головную организацию, расположенную за рубежом, обязанность уплатить налог ложится на российскую компанию.

Как же эта схема реализована на практике? Приобретая товары или услуги у компании-нерезидента, налоговый агент по налогу должен удержать сумму налога к уплате из доходов иностранного контрагента и перечислить его в бюджет. После уплаты налога агент получает право на налоговый вычет по НДС.

Перечислить налог в федеральный бюджет необходимо одновременно с уплатой денег иностранной компании, так как банк не примет к исполнению платежное поручение на перечисление средств компании-нерезиденту, если не предоставлено поручение на уплату налога государству.

В связи с тем, что расчеты с иностранными фирмами осуществляются в валюте другого государства, а НДС необходимо перечислить в рублях, налоговому агенту необходимо произвести пересчет суммы налога в рубли по курсу на дату осуществления платежа.

Посредник в расчетах с иностранной компанией

Имеет место быть и другая ситуация с участием иностранной компании, не имеющей регистрации в России.

Когда российская компания является комиссионером и выполняет поручение по приобретению товаров или услуг у компании-нерезидента от имени другой компании, то она выступает налоговым агентом по данному налогу и должна уплатить налог за иностранного партнера.

Налог в этом случае рассчитывается с применением расчетной ставки 18/118%. Расчетная ставка соответствует ставке налога 18%, однако определяется она как отношение ставки налога к расчетной базе, принятой за сто процентов.

 После перечисления налога компания, являющаяся комитентом, может принять налог к вычету. Только в этом случае отечественная фирма – комиссионер должна выставить ей счет-фактуру от своего имени, но, указав, что этот НДС уплачен за иностранную компанию. Этот документ комиссионер отражает в книге продаж.

Аренда и приобретение в собственность государственного имущества

Еще один распространенный случай уплаты налога агентом возникает, когда компания арендует или приобретает в собственность муниципальное имущество.

В случае аренды имущества арендатор должен в течение пяти дней после перечисления арендной платы выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Сроки перечисления НДС налоговым агентом при получении в аренду муниципального имущества такие же, как и для остальных налогоплательщиков до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца.

В том случае, если налоговый агент сам осуществляет деятельность облагаемую налогом на добавленную стоимость, то он вправе принять уплаченный НДС к вычету.

Для этого необходимо чтобы арендованное имущество использовать в облагаемой налогом деятельности, аренда имущества отражена в бухгалтерском учете, а также правильно оформлен счет-фактура и есть документ подтверждающий перечисление налога в бюджет.

Принять к вычету НДС можно в том налоговом периоде, когда было произведено перечисление налога в бюджет.

Реализация государственного имущества

Обязанность по уплате НДС налоговым агентом возникает в случае продажи государственного имущества. К этой категории собственности относится конфискованный товар, имущество, подлежащее реализации  в соответствие с решением суда, материальные ценности, перешедшие в собственность государству.

Если Российской Федерации нужна помощь в реализации такого имущества, привлекаются компании и организации. Для этого Российским фондом федерального имущества проводится конкурс, принять участие в котором могут все желающие.

Деятельность компаний, которые прошли конкурсный отбор, регулируется договором поручением на реализацию имущества.

ВАЖНО: Все организации, занимающиеся продажей госимущества, получают особый статус и выполнят функцию налоговых агентов по НДС.

На основе данных о стоимости реализуемого имущества определяется налоговая расчетная база по этому налогу. Если товар является подакцизным, то в стоимость также включается величина акциза.

При продаже имущества нашей страны ставка по налогу установлена в размере 18%. Величина налога к уплате определяется как произведение расчетной базы по налогу и утвержденной налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в полном объеме удерживается из доходов, полученных от реализации государственного имущества. Сроки перечисления налога и представления налоговой декларации такие же, как и для других категорий плательщиков НДС, то есть до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Налоговый агент, ни при каких обстоятельствах, не может принять к вычету уплаченный налог. В его обязанности входит только перечисление налога и составление декларации.

Налоговая декларация для агента

Утвержденная форма декларации по НДС разработана для всех категорий плательщиков этого налога. Пустой бланк налоговой декларации по НДС и образец её заполнения можно скачать по ссылке ниже.

При составлении декларации по НДС компания, являющаяся налоговым агентом по НДС, обязательно заполняет титульный лист документа и раздел №2, который называется «Сумма на­ло­га, под­ле­жа­щая упла­те в бюд­жет, по дан­ным на­логово­го аген­та».

ВАЖНО: В зависимости от того, по каким операциям компания становится налоговым агентом, налоговая декларация отдельно заполняется по каждой иностранной компании или каждому органу муниципального самоуправления.

Помимо раздела №2 налогоплательщик в случае необходимо заполняет и другие разделы декларации. Например, в том случае, если агент сам обязан уплачивать НДС, ему следует оформить раздел №1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика».

При заполнении налоговой декларации по НДС сумму налога следует указывать в полных рублях, то есть округлять по правилам округления.

Способы передачи налоговой декларации

Представлять отчет по налогу, если компания признается налоговым агентом по этому налогу, следует по месту регистрации своей организации.

В соответствие с законом России представлять налоговую декларацию по НДС необходимо только в электронном виде.

Однако в том случае, если выполняются следующие условия, плательщики налога могут самостоятельно определить, как им передать в инспекции декларацию: электронно или на бумаге:

  • Налоговый агент не входит в число крупнейших налогоплательщиков;
  • Среднесписочная численность персонала в год не превышает ста человек;
  • Налоговый агент не выступает в роли посредника и не действует в интересах других компаний;
  • Налоговый агент не является плательщиком данного налога или освобожден от его уплаты.

Организации, в отношении которых эти условия не удовлетворяются, обязаны передать декларацию по НДС в электронном виде.

Ответственность

По закону, если компания не исполнила обязанность налогового агента и не перечислила налог в бюджет Российской Федерации в указанные сроки, для нее предусмотрен штраф в сумме 20% от суммы не перечисленного НДС. Однако штраф может быть наложен только в том случае, если возможность исполнить предписание закона у агента существовала, но не была реализована. 

Функции налогового агента имеют свои тонкости, поэтому перед совершением того или иного действия нужно досконально изучить налоговое законодательство, регламентирующее деятельность налоговых агентов.

При исполнении обязанности агентов по НДС при сотрудничестве с иностранными фирмами, компании должны обратить внимание на то, что расчетная база в этом случае определяется не за квартал, а отдельно по каждой сделке в момент получения дохода.

НДС является важным фискальным инструментом государства. Для тех компаний, которые не могут самостоятельно уплачивать данный налог, но осуществляют на территории нашей страны операции, облагаемые НДС, государство разработало систему, позволяющую эту проблему решить. В процессе выполнения роли налоговых агентов компании могут опираться на статью 161 Налогового кодекса России.

Благодаря внедрению НДС в жизнь российского предпринимательства, у государства появилась возможность регулировать поступление налоговых сумм в федеральный бюджет, как от отечественных компаний, так и от нерезидентов, которые осуществляют на территории России торговую и производственную деятельность.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nds/rol-nalogovogo-agenta.html

Налоговый агент по НДС: импорт и аренда муниципального имущества

Налоговый агент по НДС в 2017 году

Бывают ситуации, когда осуществление оплаты налогов проводит не лично сам налогоплательщик, а налоговый агент по НДС. Но не только этот вид налога может быть уплачен налоговым агентом. Порой именно от него зависит своевременное перечисление НДФЛ и налога на прибыль.

Когда нужен налоговый агент?

Не всегда предприниматель способен самостоятельно выполнить перед государством свои обязанности в виде своевременной уплаты налога. Такие моменты могут возникать вследствие:

  • Приобретения продукции, находящейся на территории России у иностранного лица.
  • Временного пользования государственным или муниципальным имуществом.
  • Проведения продажи конфискованного либо бесхозного вида имущества, клада.

Стать налоговым агентом может совершено любая организация, даже та, что не осуществляет оплату налога из-за применения спецрежима налогообложения. Это означает, что, осуществляя перечисление налогов за других представителей, сами налоговые агенты подобную процедуру в отношении себя не обязаны проводить.

Обязанности налоговых агентов

Проведение перечисления средств на уплату налогов налоговыми агентами проводится в определенных случаях:

  • НДФЛ. Уплачивается только за физическое лицо, являющееся наемным работником либо занимающееся предоставлением некоторого перечня услуг.
  • Налог на прибыль. Его осуществление проводится в случае, если налогоплательщиком является российское или зарубежное юридическое лицо. Это происходит в случае выплаты дивидендов либо начисления дохода зарубежным организациям.
  • НДС. Оплачивать этот вид налога агенты могут только за юридическое лицо. Проведение оплаты осуществляется, если начисление налога произошло за арендуемое муниципальное имущество и в случае работы с иностранными учреждениями.

Когда при оплате НДС нужен налоговый агент?

Чаще всего налоговый агент нужен в двух случаях: покупка товара за границей или аренда государственного имущества.

Приобретение продукции у зарубежного лица

Чаще всего потребность в участии налогового агента появляется, когда поставщиком продукции, находящейся на территории РФ, является иностранец. Для перехода обязанностей исчисления и уплаты НДС к покупателю должны быть соблюдены такие условия:

  • Зарубежный поставщик не имеет регистрации в ФНС РФ.
  • Покупка продукции у иностранного лица проходит на территории РФ.
  • Приобретаемая продукция не находится в перечне товаров, освобожденных от НДС.

Если все эти условия будут соблюдены, то покупатель должен в указанный срок провести процедуру исчисления НДС и перевести его в бюджет.

Но в случае, если по каким-либо причинам одно из условий не было соблюдено, то необходимость участия налогового агента отпадает.

Подобное может возникнуть, к примеру, если у иностранного лица имеется регистрация в ФНС, и он является налогоплательщиком. В этой ситуации производить начисление и последующую уплату НДС он может самостоятельно.

Чтобы впоследствии не возникало проблем с НДС, желательно еще во время процедуры заключения договоров с зарубежными поставщиками выяснить, имеются ли у них документы, подтверждающие наличие регистрации в РФ. Расчет налоговой ставки проводится с выручки иностранного продавца, полученной вследствие продажи товаров и услуг, подходящих под налогообложение в РФ.

Не понадобится участие налогового агента и в случае, если проданная иностранным лицом продукция входит в перечень товаров, не подлежащих на территории РФ обложению налога.

Муниципальное имущество

Если экономическое лицо для аренды или покупки выбрало муниципальное имущество, то ему необходимо будет провести расчет налога, используя права налогового агента. Полученные расчеты обязательно заносятся в декларацию и предоставляются в указанный срок в ФНС.

Участие налогового агента в оплате налогов происходит в тех ситуациях, когда необходимо произвести расчеты с плательщиками. Но в ситуации, когда во время проведения сделки оплата осуществляется в натуральной форме либо в виде взаимозачетов, участие агента не требуется.

Как отразить такие операции в 1С смотрите в видео:

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/nalogovyiy-agent-po-nds.html

Кто является налоговым агентом по НДС в 2017-2018 годах?

Налоговый агент по НДС в 2017 году

Кто такой налоговый агент по НДС

Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент

Когда и как налоговому агенту удержать НДС

Как отразить удержание НДС

Когда не возникает обязанности налогового агента

Условия для вычета по НДС налогового агента в 2017-2018 годах

Кто такой налоговый агент по НДС

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать и уплатить налог за другое лицо.

О том, кто и почему признается налоговым агентом или, наоборот, таковым не считается, какие функции у агентов возникают в той или иной ситуации, а также какие проблемы при этом встречаются чаще всего, читайте в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

В каких случаях при аренде персонала можно стать налоговым агентом, читайте в публикации «При аренде персонала могут возникать ”агентские” обязанности по НДС».

А о том, каковы обязанности налогового агента по сделкам с госимуществом, читайте в материале «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

О новшествах в перечне налоговых агентов, возникающих с 2018 года, читайте в публикации «Налоговые агенты по НДС: подробности изменений с 2018 года».

Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент

Перед любым плательщиком данной категории стоят 2 задачи:

  • удержать соответствующий НДС;
  • оплатить его в бюджет.

При этом оба этих действия, как и отвечающие им проводки, необходимо осуществить и отразить в учете в соответствии с требованиями, указанными в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Когда и как налоговому агенту удержать НДС

Удержать НДС необходимо:

  • если операции связаны с государственным имуществом (арендой или покупкой);

Подробнее о таких действиях можно прочитать в рубрике «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

  • если на территории РФ приобретаются товары (работы, услуги) у иностранной организации, не состоящей на учете в российском налоговом органе;

Условия такого удержания рассмотрены в статье «При приобретении рекламного ролика у контрагента из Белоруссии или Казахстана вы являетесь налоговым агентом по НДС».

  • если посредник, участвующий в расчетах, реализует на территории РФ имущество иностранного поставщика, не состоящего на учете в российском налоговом органе;
  • если уполномоченные организации или ИП осуществляют операции по реализации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, которые перешли по праву наследования государству;
  • если собственник (заказчик) судна не зарегистрировал его в Российском международном реестре судов в течение 45 дней с момента получения права собственности на него.

Сумма налога, которую удерживает агент, может определяться несколькими способами.

О некоторых из них идет речь в публикациях:

Для расчета НДС по валютным платежам важным моментом является определение верного курса операции.

Какой курс следует брать при расчете НДС, разъясняется в материале «По какому курсу для НДС-целей перевести в рубли валютный доход иностранного продавца услуг?».

Как отразить удержание НДС

Удержание НДС в обязательном порядке сопровождается отражением налога в отчетности по НДС.

О том, в каком разделе декларации показать удержанные суммы и как заполнить основные показатели, читайте в статьях:

Когда не возникает обязанности налогового агента

Следует отметить некоторые моменты, наличие которых освобождает от функций агента:

  • при закупке имущества у обанкротившихся лиц;

ВАЖНО! С 2015 года не возникают функции налогового агента ни при продаже имущества в случае банкротства, ни при покупке имущества банкрота. Почему? Читайте в материалах:

«С 2015 г. при реализации имущества должников-банкротов платить НДС не надо»;

«Должники-банкроты сами платят НДС с проданного имущества».

  • по некоторым видам арендных отношений;

Соответствующий пример вы найдете в нашем материале «ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества».

  • при покупке имущественных объектов у спецрежимника;

ВАЖНО! При приобретении муниципального имущества у МУП, применяющего упрощенку, покупатель не является налоговым агентом. Читайте об этом в публикации«Если продавец имущества МУП – ”упрощенец”, покупатель не является налоговым агентом по НДС».

  • при операциях с объектами, не подлежащими налогообложению.

Читайте об этом в материале «При приобретении компьютерных программ у иностранной компании можно не платить НДС».

В каких случаях при онлайн-бронировании услуг гостиницы за границей не нужно удерживать НДС, читайте в материале «Бронирование гостиниц, билетов заграницу: кто платит НДС?».

Условия для вычета по НДС налогового агента в 2017-2018 годах

НДС, оплаченный агентом, может быть принят им к вычету. Но для того, чтобы это сделать, необходимо определиться с некоторыми условиями:

  • Важен ли факт оплаты налога?

Ответ на этот вопрос содержится в статье «Для вычета НДС агентом важен факт уплаты».

  • Обязательно ли оприходование объекта?

Выводы ищите в статье «Как принять к вычету НДС по аренде госимущества?».

  • Имеет ли значение место оказания услуг?

Читайте наши материалы «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца» и «Ваш рекламщик – иностранец? Вы – налоговый агент».

Можно ли вычесть НДС, удержанный налоговым агентом с аванса, при возврате этого аванса иностранным контрагентом, читайте в материале «Иностранный контрагент вернул аванс. Что с НДС у российского покупателя?».

Итак, вопрос исчисления суммы налога налоговым агентам содержит много интересных и специфичных моментов. Хотите узнать о них подробнее – следите за новостями в нашей рубрике «Налоговый агент (НДС)».

Источник: http://nalog-nalog.ru/nds/nalogovyj_agent_nds/

Кто такой налоговый агент по ндс

Налоговый агент по НДС в 2017 году

Например, налоговый агент по НДС вправе не рассчитывать налоги от собственной деятельности, но перечислять его за прочих представителей обязан при возникновении некоторых ситуаций.

Обязанности налоговых агентов Налог За кого перечисляется В каких случаях НДФЛ За физ.лиц Если физ.лица являются наемными работниками или оказывают определенные виды услуг Налог на прибыль За юр.

лица российские и зарубежные При выплате дивидендов, начислении доходов иностранным организациям НДС Юр.

лица За аренду муниципального имущества, при работе с иностранными учреждениями Согласно НК РФ, у налогового агента имеются те же права, что и у непосредственных налогоплательщиков. Это лица, которые должны удержать у определенных категорий субъектов налог и перечислить его своевременно и в полном объеме в бюджет страны.

Основными причинами выступают случаи неудержания или перечисления налогов не полностью. Подобные действия могут привести к штрафам, равным 20% от стоимости недоимки.

Однако если сама сумма налога не была вовремя удержана из средств непосредственно налогоплательщика, то принудить налогового агента выплатить недостающие средства за счет собственных невозможно, о чем свидетельствует в последнее время судебная практика.

Но следует помнить, что неуплата влечет за собой штрафы и растущие пени за каждый просроченный день платежа.
Неуведомление о действиях контролирующие органы (отсутствие декларации) также приводит к начислению штрафов.

Налоговый агент по НДС для иностранных организаций Приобретение товаров и услуг у поставщиков ― иностранцев порождает необходимость исполнения агентских обязательств по НДС.

Кто является налоговым агентом по ндс в 2017-2018 годах?

Обязанности у субъектов в качестве налоговых агентов по НДС возникают в следующих случаях:

  1. При покупке товаров у незарегистрированных в РФ иностранных лиц.
  2. Приобретение в собственность или в аренду имущества у органов муниципальной власти.
  3. Выступление в качестве посредников при реализации товаров иностранными лицами, не имеющими регистрации в РФ.
  4. Продажа имущества (конфиската, бесхозных вещей), принадлежащего государству.

Не имеют статуса налогового агента лица, занимающиеся реализацией товаров иностранных поставщиков, связанных с проведением Олимпийских игр. Данное правило действует до начала 2017 года. Налоговыми агентами могут быть признаны и лица, сами плательщиками НДС не являющимися.

Кто такой налоговый агент по ндс?

Самые распространенные — покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.

  • Местом реализации является РФ.
  • Определяем место реализации товаров и услуг У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ. ВниманиеИ тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо место, где находится ваш исполнитель, или какое-то другое место. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст. 148 НК РФ. Остановимся на тех, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Налоговые агенты по ндс

НК РФ налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать и уплатить налог за другое лицо.

О том, кто и почему признается налоговым агентом или, наоборот, таковым не считается, какие функции у агентов возникают в той или иной ситуации, а также какие проблемы при этом встречаются чаще всего, читайте в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

В каких случаях при аренде персонала можно стать налоговым агентом, читайте в публикации «При аренде персонала могут возникать ”агентские” обязанности по НДС». А о том, каковы обязанности налогового агента по сделкам с госимуществом, читайте в материале «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

О новшествах в перечне налоговых агентов, возникающих с 2018 года, читайте в публикации «Налоговые агенты по НДС: подробности изменений с 2018 года».

Обязанности налоговых агентов Возникновение обязанностей у налоговых агентов, касающихся начислений и выплат денежных средств в пользу государства, возникает лишь в случае появления денежных расчетов с непосредственными плательщиками.

Если при совершении сделки предусмотрены выплаты в натуральной форме или проведение взаимозачетов, то необходимости в выполнении функций налоговых агентов не возникает.

В таких ситуациях потенциальные агенты обязаны известить налоговые органы о невозможности удержания налога у субъекта и перечислении в бюджет требуемых сумм. Предоставить соответствующее уведомление требуется не позже месяца с момента возникновения причины, в результате которой налог удержан не будет.

Налоговый агент по ндс в 2017 году

При этом не является объектом налогообложения по пп.12 п.2 ст.146: реализация (передача) имущества в соответствии с законом от 22.07.

2008 № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства»; 4) при реализации на территории РФ конфискованного имущества; имущества по решению суда (кроме случаев банкротства); бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей; ценностей, перешедших по праву наследования государству (п. 4 ст. 161); 5) при приобретении имущества, имущественных прав должников-банкротов (п. 4.1 ст.

Налоговые агенты по ндс-2017: инструкция со схемами и примерами

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Важно

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать ее из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность. НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему.

В договоре аренды или купли-продажи имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то, чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить ее на ставку 18/118.

Как исполнить обязанности налогового агента по ндс

При приобретении работ или услуг у иностранных лиц налоговые агенты уплачивают НДС в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств продавцам (п. 4 ст. 174) Реализация товаров (работ, услуг, прав) Согласно п.1 ст.

168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (по п. 4 и п. 5 ст. 161) налоговый агент дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС.

Налоговые агенты в данном случае выписывают счет-фактуру в 2 экземплярах, один из которых выставляют покупателю.

Выставленный счет-фактуру регистрируют в части 1 журнала по дате выставления. В книге продаж налоговые агенты по п. 4 и п. 5 ст. 161 регистрируют счета-фактуры, выданные покупателям: — при получении аванса (предоплаты), в том числе при безденежных формах расчетов; — при реализации товаров (работ, услуг, прав).

Налоговый агент: оформление счетов-фактур, журналов учета, книг покупок и продаж

Источник: http://kodeks-alania.ru/kto-takoj-nalogovyj-agent-po-nds/

Интернет-услуги в 2017 году: кто заплатит НДС?

Налоговый агент по НДС в 2017 году

Эксперты компании «Правовест Аудит» проанализировали как «налог на «Google»» окажет влияние на российские компании. В данной статье рассмотрено, в каком случае новый перечень интернет-услуг, введенный для налогообложения иностранцев, изменит порядок исчисления НДС у россиян, а в каком нет.

С 1 января 2017 года вступает в силу закон № 244-ФЗ от 3 июля 2016 года. Он обяжет иностранные компании начислять НДС при реализации в России услуг по Интернету.

В законе прописано, как иностранцу встать на учет,  как исчислить и заплатить НДС, как использовать личный кабинет налогоплательщика, чтобы подать декларацию.

  Определены права налоговиков по взысканию недоимок и штрафов с иностранцев.  

Но у российских компаний тоже перемены. Новый пункт 1 статьи 174.2 НК РФ вводит с 1 января 2017 года перечень «интернет-услуг». А в пункте 1 статьи 148 НК РФ появляется указание, что место реализации таких услуг для уплаты НДС нужно определять по месту деятельности покупателя. Поэтому с 01.01.

2017 года вы перестанете платить НДС при реализации интернет-услуг иностранцам. И вынуждены будете вести раздельный учет по НДС. А при приобретении услуг по интернету у иностранной компании вам придется выполнять обязанности налогового агента.

Налоговым агентом вы будете также, если реализуете на территории России в качестве посредника, участвующего в расчетах, услуги иностранца в электронной форме (п.9 ст.174.2 НК РФ, п.10 ст. 174.2 НК РФ). 

Однако не у всех интернет-услуг, перечисленных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, изменится место реализации.

Перечень услуг из пункта 1 ст. 174.2НК РФ, у которых место реализации не изменится

И до и после 01.01.2017 оно будет совпадать с местом деятельности покупателя. Порядок начисления НДС по этим услугам не меняйте: 

  1. “Предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть “Интернет”, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности”;
  2. “Предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть “Интернет”, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть “Интернет»;
  3. “Оказание рекламных услуг в сети “Интернет”, в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети “Интернет”, а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети “Интернет”;
  4. “Оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях.

Вот перечень услуг из пункта 1 ст. 174.2 НК РФ, которые меняют место реализации

С 01.01.2017, прекращайте начислять НДС при реализации таких услуг иностранцам, но при их покупке у иностранцев удерживайте НДС как налоговый агент. До 01.01.2017 года место реализации таких услуг определяйте по продавцу, а после 1 января 2017 года – по покупателю: 

  1. “Оказание через сеть “Интернет” услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети “Интернет” в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения)”; 
  2. “Обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети “Интернет”, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети “Интернет”), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации”;
  3. “предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе”;
  4. “предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга”;
  5. “оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети “Интернет”; 
  6. “ведение статистики на сайтах в сети “Интернет”;
  7. “предоставление доступа к поисковым системам в сети “Интернет».

Услуги, которые могут как поменять, так и сохранить место реализации в зависимости от дополнительных условий договора:  

  1. «оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети “Интернет»;  

    Объявления о реализации товаров (работ/услуг) имущественных прав с использованием любых средств, адресованные неопределенному кругу лиц – это реклама. Место реализации услуг рекламораспространителя и до и после 01.01.2017 нужно определять по месту деятельности покупателя. А вот  услуги по размещению объявлений о приобретении имущества не реклама. До 01.01.2017 место оказания таких услуг определяйте  по месту нахождения  продавца.

  2. «хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть “Интернет»;  

    Место оказания услуг по обработке информации, не зависимо от применяемой технологии обработки и вида обрабатываемой информации, как до 01.01.2017, так и после определяйте по месту деятельности покупателя. Но место оказания услуг хранения информации до 01.01.2017 –  по месту продавца, а после 1 января 2017 года – по покупателю.

  3. «оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть “Интернет” при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода)». 

    Услуги по поиску, отбору, сортировке и предоставлению данных соответствуют услугам по обработке информации, которые и в 2016 и в 2017 надо определять по месту покупателя. А вот у услуг автоматизированного перевода перемены. После 01.01.2017 место их оказания определяйте по покупателю, а до 01.01.2017  по продавцу.  

Зная идеологию изменений в НДС Закона 244-ФЗ, предполагаем, что внимание инспекторов будет сосредоточено на иностранных компаниях. Учитывайте, что иностранные поставщики интернет-услуг будут выбирать между тремя линиями поведения:

  • проигнорировать требования российского законодательства;
  • прекратить реализацию электронного контента в России;
  • встать на учет и заплатить налог в Российский бюджет. 

Выбор иностранцев будет зависеть от объемов продаж на территории России и активов, на которые может быть обращено взыскание. Но в любом случае, иностранцы постараются переложить уплату НДС на российских партнеров с помощью изменений в контрактах.

Новые формулировки услуг не всегда легко сопоставить со сложившейся практикой реализации ИТ-услуг. Порядок налогообложения зачастую зависит от технических особенностей реализации услуг. Трудности в прочтении пункта 1 статьи 174.2 НК РФ первое время будут и у налоговых инспекторов. Поэтому мы не предлагаем универсальных решений.

Каждую ситуацию необходимо рассматривать с учетом конкретных условий договора, во взаимосвязи с организационной схемой бизнеса и результатом оказанных услуг. Мы будем информировать вас о практике применения закона 244-ФЗ.

 Тем, кто уже столкнулся со сложностями применения новых правил налогообложения интернет-услуг, мы готовы оказать помощь.

Сентябрь 2016 г.

эксперты компании «Правовест Аудит»

Остались вопросы?
Обращайтесь, мы окажем вам практическую помощь в самых сложных и нестандартных ситуациях.

Компания «Правовест Аудит»звоните: 8 (495) 231-23-21 (многоканальный)

пишите: info@pravovest-audit.ru

Источник: http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/internet-uslugi-v-2017-godu-kto-zaplatit-nds/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.