Налоговые проверки в 2018 году

Содержание
  1. Налоговики не смогут проводить проверки до отдельного разрешения Кабмина
  2. Что могут налоговики
  3. Внеплановые меры
  4. Каков срок проведения камеральной налоговой проверки
  5. Что следует считать началом проверки?
  6. Какой день считать днем подачи декларации?
  7. Когда завершается проверка?
  8. Что происходит на практике?
  9. Как проверить плановые налоговых проверки организаций на 2018 год
  10. Налоговые проверки в 2018 году — список организаций
  11. Опубликован сводный план проверок юрлиц и ип на 2018 год
  12. Налоговые проверки в 2018 году
  13. Администрирование страховых выплат, УСН
  14. По нулевой ставке налогообложения
  15. В поощрительных выплатах
  16. Что эти изменения значат для налогоплательщиков
  17. Что чаще будут проверять в 2018 году
  18. Виды проверок
  19. Камеральная проверка
  20. Выездные проверки
  21. Налоговые проверки планового и внепланового типа
  22. Ответственность по итогам

Налоговики не смогут проводить проверки до отдельного разрешения Кабмина

Налоговые проверки в 2018 году

Продление моратория на проверки до 31 декабря 2018 года формально запрещает всем контролерам проверять украинский бизнес, пока не появится список органов, на которые этот запрет не распространяется.

Как отмечают юристы Crowe LF Ukraine, формально мораторий распространяется и на налоговые проверки — до тех пор, пока Кабмин своим постановлением не утвердит соответствующий список, куда будут включены и налоговики.

Таким образом, если в этом промежутке времени налоговые органы выйдут на проверку, у компании есть основания не допускать их со ссылкой на данный мораторий.

  • ТОП-3 налоговых изменений в 2018 году

«При этом мы не исключаем, что ГФС не согласится с распространением моратория на налоговые проверки, ссылаясь на то, что на них закон «Об основных началах госнадзора (контроля) в сфере хоздеятельности» (а именно на нем основан данный мораторий) не распространяется. Однако, в таком случае подход Государственной фискальной службы будет противоправным и с ним можно и нужно спорить», — подчеркнули в Crowe LF Ukraine.

Напомним, мораторий продлен законом о госбюджете Украины на 2018 год и соответствующие правки закона о госнадзоре вступили в силу уже с 1 января 2018 года.

Что могут налоговики

Если до сих пор ст. 6 закона о госнадзоре содержала список контролеров, которые не подпадали под действие моратория, то теперь из-под действия закона могут быть выведены только те контролирующие органы, перечень которых установит Кабмин.

Как сообщили в Госрегуляторной службе Украины (ГРС), соответствующий документ должен появиться в самое ближайшее время.

Советник киевского офиса, МЮФ Baker McKenzie Юрий Залуский ранее уточнял, что мораторий на проверки бизнеса впервые был введен еще в августе 2014 г. тоже законом о госбюджете. Он действовал только до конца того же года и запрещал контролирующим органам проводить любые виды инспекций, кроме как по согласию Кабмина или заявлению самого предприятия. Но мораторий не касался ГФС.

Позднее такой общий мораторий продлили, а для налоговых проверок ввели еще один — налоговый, который распространялся на налоговые проверки. Но он касался только предприятий с годовым доходом меньше 20 млн грн и не касался бизнеса, связанного с производством и продажей подакцизных товаров.

По словам юристов, прежде всего, нужно помнить, что запрет на проверки касается исключительно плановых налоговых проверок.

  • Наличный доллар дорос до 28,55 грн./$, и будет еще дороже

Напомним, в конце декабря ГФС обнародовала план-график налоговых проверок на 2018 год. Кроме того, с 1 января 2018 вводится интегрированная автоматизированная система государственного надзора (контроля), для информирования о мерах госнадзора как субъектов хозяйствования, так и органы государственной власти, местного самоуправления.

Субъект хозяйствования уже сейчас может получить информацию из автоматизированной системы о том, кто будет осуществлять проверку (какой контролирующий орган), что будут проверять (предмет проверки), когда состоится инспекция и сроки ее проведения.

Кроме того, с 1 июля 2018 года Кабмин должен разработать и запустить риск-ориентированную систему проверок. Соответствующе поручение премьер-министр Украины Владимир Гройсман дал в декабре 2017-го.

В свою очередь глава Госрегуляторной службы Ксения Ляпина отметила, что с 2018 года, согласно предлагаемым правительством изменениям, должна заработать система информирования о результатах проверок. Чтобы нельзя было применять разные санкции в одной и той же ситуации.

По словам юристов Crowe LF Ukraine, уже сейчас, согласно действующему законодательству, если деятельность предприятия подпадает под высокий степень риска и в 2017 году уже была соответствующая плановая проверка, то проведение аналогичной ревизии в 2018 году является недопустимым.

  • Что даст украинскому бизнесу реформа налоговой службы

Впрочем, налоговики наверняка попытаются воспользоваться всеми возможностями, чтобы проверять бизнес. Например, активно применяя внеплановые инспекции.

Внеплановые меры

Согласно сообщению Госрегуляторной службы, в закон о госнадзоре (№1728) с 1 января 2018 года внесены изменения, расширяющие основания для внеплановых мер контроля.

Во-первых, внеплановая проверка может быть проведена в случае наступления события, которое имеет значительное негативное влияние (согласно критериям, утвержденным КМУ) на права, законные интересы, жизнь или здоровье человека, защиты окружающей среды и обеспечения безопасности государства. Во-вторых, внеплановая проверка может быть проведена для выяснения того, как предприятие выполнило предписания поле предыдущей ревизии. Конечно, это больше касается других проверяющих органов, однако нельзя исключать, что налоговики найдут способы применения этих критериев.

  • Как и почему банки проверяют и блокируют деньги украинцев: новые истории

Тем более, что ГФС назвала проверки и рассылки писем наиболее действенными инструментами в работе с налогоплательщиками.

По данным фискалов, инспекции являются наиболее действенным методом стимулирования уплаты единого социального взноса (ЕСВ) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Это показали результаты проекта, в ходе которого ГФС определяла наиболее эффективные методы работы с налогоплательщиками в Винницкой и Днепропетровской областях на протяжении второго квартала 2017 года.

Источник: https://ubr.ua/finances/taxes/nalohoviki-ne-smohut-provodit-proverki-do-otdelnoho-razreshenija-kabmina-3862660

Каков срок проведения камеральной налоговой проверки

Налоговые проверки в 2018 году

Проверка документации, предоставленной предпринимателем в ФНС, входит в обязанности налоговых инспекторов. Срок проведения камеральной налоговой проверки установлен на законодательном уровне. Его нельзя ни увеличить, ни уменьшить. Что считать датой начала и датой окончания указанного мероприятия?

Что следует считать началом проверки?

Согласно пункту 2 88 статьи НК РФ камеральная проверка не может длиться более трех месяцев с того момента, как налогоплательщик предоставил сотрудникам налоговой службы декларацию о доходах. Это значит, что она не может начаться до того, как предприниматель предоставит необходимые документы или уплатит налоги.

Иными словами, начало «камералки» напрямую связано с моментом получения сотрудниками ведомства необходимой документации. Согласно пункту 2 статьи 6.1 Налогового кодекса начало срока – следующий день после получения указанной документации.

Каждому предпринимателю, вне зависимости от сферы его деятельности, придется пройти через такую процедуру, как камеральная проверка, сроки проведения в 2018 г. останутся прежними.

Если декларация подается 1 раз в год (компания на УСН), то и «камералка» проводится 1 раз за календарный год (не позднее 30 апреля).

Если декларация подается чаще (компания на ЕНВД подает отчетность ежеквартально), проверка будет проводиться каждый раз после подачи документации.

Какой день считать днем подачи декларации?

Предоставить необходимые документы в налоговую предприниматель может лично либо по почте. И если в первом случае понятно, какой день признается днем подачи декларации о доходах и иной документации, то во втором могут возникнуть сомнения: день отправки (согласно почтовому штемпелю) или день получения инспектором.

«Налоговики» предлагают отсчитывать срок подачи (а значит, и срок проведения камеральной проверки) от даты получения письма сотрудником ведомства, поскольку ранее, чем документы окажутся у них в руках, они просто физически не смогут начать проверку.

Стоит заметить, что Налоговый кодекс предписывает вести отсчет дней с даты отправки письма.  И еще один нюанс.

Налогоплательщику лучше бы проследить за тем, чтобы инспектор на титульном листе указал дату получения пакета, поставил свою фамилию, инициалы и подпись.

Когда завершается проверка?

На вопрос, что считать моментом окончания камеральной проверки, также нет однозначного ответа. Многое зависит от выявленных нарушений.

С одной стороны, закон установил строгие временные рамки: срок камеральной проверки должен длиться не более трех месяцев. И это требование соблюдается, если в декларации предпринимателя инспектор не найдет ни одной ошибки.

Более того, налогоплательщика даже не поставят в известность, что сотрудники ведомства изучали его документы.

К слову сказать, камеральная проверка может быть завершена и досрочно, если деятельность проверяемого лица не вызывает сомнений и ошибок в его документах нет. О досрочном завершении проверки налогоплательщику также не сообщают.

Если сотрудник налоговой службы обнаружит недочеты или ошибки, он уведомляет об этом налогоплательщика, а срок проведения «камералки» прерывается.

Предприниматель в течение 5 дней обязан внести исправления или предоставить объяснения. Как только он подаст исправленный документ, снова начнется отсчет трехмесячного срока.

По завершении инспектор составляет акт, в нем и указывает дату окончания проверки.

Что происходит на практике?

Согласно нормам действующего налогового законодательства, во время камеральной проверки инспектор, если он обнаружит информацию, вызывающую сомнения в законности действий предпринимателя, обязан уведомить налогоплательщика о наличии ошибок или спорных моментов и попросить эти ошибки исправить, а спорные моменты разъяснить.

Предприниматель же, если будет не согласен с требованиями инспектора, имеет право выдвигать возражения, то есть защищать свои права. Это должно происходить до того, как руководитель налоговой инспекции примет решение наказать плательщика за обнаруженное правонарушение.

Однако сотрудники налоговой нередко «растягивают» сроки камеральной налоговой проверки и требуют (уже после истечения трехмесячного срока) за выявленные нарушения нести наказание, лишая возможности всё исправить без финансовых потерь.

Налогоплательщики видят в этом нарушение своих прав, но Президиум Высшего Арбитражного суда еще в 2003 г.

объяснил: если «налоговики» предъявили свои требования после завершения проверки, это не означает, что эти требования можно игнорировать и не платить начисленные штрафы и пени.

Судьи уверены: даже если налоговая завершила проверку позже установленного законом срока, это не является основанием для отмены решений, принятых по результатам «камералки».

Итак, на проведение камеральной проверки отводится три месяца. Отсчет сроков ведется со дня получения налоговой инспекцией отчетной документации налогоплательщика. По результатам этой проверки ведомство принимает решение о ее завершении (плательщика об этом не уведомляют) или о начислении штрафов и пени, если был факт нарушения законодательных норм.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/proverki/kameralnaya-nalogovaya.html

Как проверить плановые налоговых проверки организаций на 2018 год

Налоговые проверки в 2018 году

Кроме того, при формировании плана выездных проверок налоговики руководствуются информацией, поступившей в ходе рассмотрения жалоб от граждан и юридических лиц о том, что на предприятии выплачивается так называемая серая зарплата, а также о присутствующих в ходе оформления работников в штат компании нарушениях.

  • В ходе осуществления предприятием финансово-экономической деятельности происходит взаимодействие с контрагентами, имеющими статус перекупщиков или посредников; при этом обосновать экономическую целесообразность использования такой модели функционирования предприятия налогоплательщик не в состоянии.
  • Налогоплательщиком не были представлены пояснения или документы, запрошенные налоговым органом, а в том случае, если документы были уничтожены или испорчены, — сведения об их уничтожении или порче.

Налоговые проверки в 2018 году — список организаций

Именно поэтому в конце календарного года налоговики составляют специальный график, в который включают отдельные предприятия, в отношении которых в следующем году будут проводиться проверки.

Так, в конце 2017 года в каждом территориальном отделении ведомства будет подготовлен график налоговых проверок на 2018 год, содержащий перечень подлежащих проверке организаций, а также сроки, с соблюдением которых каждая из них должна быть проведена.

Существует мнение о том, что плана налоговых проверок попросту не существует, а решение о необходимости проведения в отношении определенного предприятия проверки принимается налоговиками спонтанно, на основании результатов его текущей деятельности или в результате получения жалоб от физических или юридических лиц (в том числе и контрагентов предприятия).

Опубликован сводный план проверок юрлиц и ип на 2018 год

Критерии отбора для выездной налоговой проверки в 2018 году Опрошенные сотрудники УФНС рассказали нам, что действительно видят теперь как на ладони все разрывы в цепочке движения товара.

Результаты камералок по НДС используют для предпроверочного анализа.

В первую очередь в кандидаты на предмет выездной налоговой проверки в 2018 году попадут компании, отвечающие следующим четырем критериям:

  • если компании игнорируют требования инспекции по НДС;
  • если в ответ на любые вопросы сообщают, что ошибка у контрагента;
  • если сдают много уточненок по НДС;
  • если после корректировки НДС не уточняют декларации по прибыли.

Конечно, не все перечисленные компании попадут в план проверки налоговой инспекции на 2016 год.

Все зависит от суммы предполагаемых нарушений. Инспекторам желательно доначислить не меньше среднего по региону, а это, как правило, 510 млн рублей.

Не успели бизнесмены отойти от затяжного отдыха на новогодних каникулах, как получили ежегодный подарок от Генеральной прокуратуры: на сайте службы опубликован сводный план проверок предпринимателей на 2018 год. Тем, кто найдет в нем свое предприятие, лучше подготовиться к визиту проверяющих заблаговременно.

Что случилось? Генеральная прокуратура России опубликовала на своем официальном сайте Сводный план проверок субъектов предпринимательства на 2018 год.

Такие публикации являются обязательными и ежегодными в соответствии с частью 7 статьи 9 главы 2 Федерального закона №294 «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». В этом году Генпрокуратура выполнила эту свою обязанность вовремя, ведь в прошлые годы план проверок появлялся в феврале, с опозданием.

Вместе с тем, данный запрет не распространяется на отдельные виды деятельности (здравоохранение, образование, социальная сфера), а также на тех, кто по итогам предшествующих трех лет подвергнут административному наказанию за грубые нарушения законодательства.

В «1С: Предприятии» сведения о плане проверок на 2018 год появятся с выходом ближайших релизов. БУХ.1С открыл канал в мессенджере Telegram. Этот канал ежедневно с юмором пишет о главных новостях для бухгалтеров и пользователей программ 1С.

Чтобы стать подписчиком канала, необходимо установить мессенджер Telegram на телефон или планшет и присоединиться к каналу: https://t.me/buhru (или набрать @buhru в строке поиска в Telegram).

Внимание НК РФ, налоговые проверки бывают:

  1. Камеральные. Осуществляются по месту расположения налоговой инспекции. Объектом исследования при этом является отчетность, составленная по итогам налогового периода и представленная налогоплательщиком в контролирующий орган.
  2. Выездные.

Важно

Проводятся по месту расположения проверяемой организации. Они более обширны по объему и позволяют проверить соблюдение порядка уплаты одного, нескольких или всех налогов.

План проверок налоговой инспекции на 2018 год Очевидно, что проведение проверки (вне зависимости от того, к какой из указанных категорий она относится) является весьма трудоемкой процедурой, занимающей немало времени и требующей привлечения высококвалифицированных сотрудников налоговой инспекции. Проверить все организации, функционирующие на территории, подведомственной одному отделению ФНС, за один налоговый период невозможно.

Иные критерии оценки налогоплательщиков Помимо вышеперечисленных оснований для инициирования налоговой проверки внимание налоговиков могут привлечь следующие факторы:

  1. Налогоплательщик неоднократно снимался с налогового учета в одном отделении ФНС и вставал на учет в другом.
  2. Данные бухгалтерского учета, предоставленные в контролирующий орган, содержат сведения о сформировавшемся за отчетный период показателе рентабельности, существенно отличающемся от среднего показателя рентабельности по отрасли в целом.
  3. Деятельность, осуществляемая предприятием, имеет высокий уровень риска.

Формируя план проведения налоговых проверок, сотрудники ФНС оценивают каждую компанию по каждому из приведенных критериев — чем большее количество совпадений им удастся выявить, тем выше вероятность того, что соответствующая компания будет включена в создаваемый график.
График проверок налоговой инспекции на 2018 год: дополнительные критерии составления Для включения в план выездных проверок определенного предприятия также могут быть значимыми следующие обстоятельства:

  1. Размер заработной платы, выплачиваемой работникам предприятия, существенно отличается в меньшую сторону от среднего размера заработка, выплачиваемого работникам, трудящимся в той же отрасли. При формировании штатного расписания и установлении размера оплаты труда ФНС рекомендует работодателям руководствоваться статистическими данными, размещенными на интернет-сайтах территориальных отделений Росстата, а также управлений ФНС РФ. Кроме того, такую информацию можно получить, направив официальный запрос в адрес Росстата или налогового органа.

На сегодняшний день в открытом доступе можно найти только план проведения проверок по госрегулируемым видам деятельности — его можно скачать на официальном сайте ФНС РФ, перейдя по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/.

Планы проведения проверок в отношении других категорий налогоплательщиков не размещаются на общедоступных ресурсах и используются исключительно сотрудниками территориальных подразделений налоговой службы.

Тем не менее предприниматель может самостоятельно оценить вероятность того, что его компания будет включена в план проверок, и подготовиться к успешному прохождению аудита.

План выездных проверок ИФНС на 2018 год: критерии составления График выездных налоговых проверок на 2018 годсоставляется сотрудниками ФНС на основании проведенной оценки ряда критериев, характеризующих каждое конкретное предприятие.

Источник: http://buh-nds.ru/kak-proverit-planovye-nalogovyh-proverki-organizatsij-na-2018-god/

Налоговые проверки в 2018 году

Налоговые проверки в 2018 году

Налоговые проверки необходимы для контроля внесения обязательных налоговых сумм предпринимателями, ЮЛ, выявления и устранения нарушений. Налоговая служба контролирует корректность расчётов и своевременность оплаты.

Реализация налоговых проверок упрощается. Вводятся нестандартные методы контроля.

В планах налоговой политики на 2018 год увеличить поступление в бюджет налогов, не допуская повышения налоговой нагрузки. Инструментов для получения аргументации необходимости проверок стало больше.

Существенно изменилось администрирование, отчётность по взносам. Правила начисления некоторых налогов так же претерпели изменения.

Администрирование страховых выплат, УСН

Налоговики контролируют внесение страховых взносов в ФСС, ПФР, ФФОМС по налоговым правилам.

Расчёт предоставляется ежемесячно, не позже 30 числа текущего месяца (за предыдущий месяц). Оплата же осуществляется в следующем месяце, до 15 числа.

С 1.01.17 получат право пользования данной системой плательщики, чей совокупный доход за 9 месяцев не превысил 90 млн. рублей. Если же за год он не превысит 120, работа в УСН продолжится. Предельная остаточная стоимость средств в условиях перехода на УСН не должна превышать 150 млн. рублей.

По нулевой ставке налогообложения

Применяется для магистральных газопроводов и добычи газа. Сюда же относятся разработка полезных ископаемых, недр, производство гелия, объекты капитального строительства. Полный перечень объектов утверждён правительством РФ.

В поощрительных выплатах

Не облагаются налогами единовременные поощрительные выплаты по спортивным проектам. А именно: выплаты за призовые места в играх Олимпийских, Сурдлимпийских, Паралимпийских участникам и их тренерам (специалистам, участвующим в подготовке).

Что эти изменения значат для налогоплательщиков

Плюсы для налогоплательщиков:

  1. Количество документации, подвергающейся проверке, уменьшилось. Не должна запрашиваться документация, предъявленная ранее, и документы, имеющиеся в наличии в базах других официальных структур (153 типа документов находятся под запретом по распоряжению Правительства РФ). К примеру, выписки из многих видов государственных реестров (ЕГРП и др.), кадастровые паспорта, сведения о численном составе работников, многие виды справок.
  2. Правила оформления жалоб на работу инспекции, выражения несогласия с результатами проверок упрощены. Для этого можно использовать личный кабинет организации на сайте ФНС www.nalog.ru. На первом этапе решение спорного вопроса находится в компетенции инспекции. При невозможности разрешения вопроса все спорные данные передаются в управление. Жалоба должна быть рассмотрена в присутствии руководителя организации. Он вправе обосновать доводы, предъявить доказательства.
  3. По результатам обжалования может быть приостановлено решение налогового контроля при предоставлении компанией банковской гарантии. Она выражается в наличии на расчётном счёте организации (компании) суммы финансовых претензий контролирующего органа (или суммы до начислений). Гарантия действительна в течение полугода с момента заявления. Единовременно подаются три документа: заявление о приостановлении действия принятых налоговых решений, жалоба с обоснованиями, гарантия банка. При положительном решении вопроса данная гарантия снимается. Об этом налоговая организация обязана сообщить банку в течение 5 дней.
  4. Отсутствие наказаний за нарушение, выявленное впервые. Вместо них предусматривается предупреждение. Поправка вступила в действие с июля 2016 года. К примеру, впервые не сданы вовремя декларации либо нарушены нормы бухгалтерского учёта.

Минусы:

  1. Уменьшение срока подачи возражений по итогам экспертиз, других мероприятий. Его длина уменьшилась до 10 рабочих дней со времени завершения спорного мероприятия.
  2. Правомочность требования инспекцией дополнительной информации по налоговым льготам. Кроме подтверждающих документов может инициироваться предоставление пояснений по проблемам имущества, операций в сфере льгот. Эта информация должна быть предоставлена в течение 5 дней. Все пояснения по НДС принимаются только в электронном виде. Бумажный вариант деклараций неприемлем. За непредоставление электронного варианта документа назначаются штрафные санкции.
  3. Более частая проверка достоверности информации ЕГРЮЛ. Причём рассматриваются все жалобы и претензии (к примеру, от конкурента). По поступившим сигналам инициируются дополнительные проверки, осуществляемые в течение месяца. Любое подозрение на фиктивность фирмы, её юридического адреса вызывает подозрение. Например, на одном адресе зарегистрированы несколько ЮЛ. На время проверки сомнительной информации налоговый контроль имеет право приостановления регистрации компании. Но по времени это должно длиться не более месяца. При подтверждении наличия недостоверных сведений деловой репутации руководителя и всей компании наносится ущерб.

Что чаще будут проверять в 2018 году

  1. Регистрация, постановка на учёт. Функционирование компании без регистрации квалифицируется как «незаконное предпринимательство» (грозит до 5 лет лишения свободы).
  2. Легальность доходов и полная выплата по ним налогов.

    Учитывается заработная плата, иной доход сотрудников. Выясняется наличие «серых» зарплат, хотя нарушения эти трудно доказуемы. При доначислении взносов учитываются только конкретно изысканные суммы.

  3. Создание «левых» фирм.

     При незаконном создании ЮЛ и использования документов с этой целью есть риск лишиться свободы до 5 лет, а за обналичивание финансовых средств через подставные компании – до 7.

  4. Искусственное завышение себестоимости, закупочных цен.

    С 2017 года начало действовать повышение налоговых санкций за применение нерыночных цен.

Виды проверок

Проверки представлены камеральными и выездными, плановыми и внеплановыми.

Камеральная проверка

Проводится в налоговом органе с использованием данных налоговых деклараций. Правомерна проверка документации, если (ст. 88 НК РФ):

  • в декларации заявлен налог к бюджетному возмещению;
  • подана заявка организацией на уменьшение налога, увеличение суммы убытков через 2 года после первой декларации;
  • обнаружен ряд несоответствий или противоречий;
  • заявлено использование налоговой льготы.

При выявлении правонарушений по итогам камеральной проверки может быть инициирована выездная.

Выездные проверки

Для избежания стрессовых ситуаций необходимо к таким встречам всегда быть готовым. Сведения могут поступить от контрагента, налогового инспектора. База данных закрыта для общего доступа.

Проверки выездного типа предусматривают тщательное изучение финансовой отчётности с возможностью последующего назначения санкций (от штрафа до ареста). О предстоящем визите нельзя узнать заранее. Но на 2018 год выездную проверку налоговики обязаны осуществлять по итогам камеральной проверки при наличии недочётов.

Этапы проведения выездной проверки: 

  1. Анализ документации. Проводится на территории организации (предприятия) с предварительным сообщением и предъявлением служебного удостоверения. Процедуры: запрос документации, получение необходимых пояснений, осмотр территорий, выемка необходимых финансовых документов. С 2017 года такая проверка по длительности не должна быть более 2 месяцев. До 4 месяцев продление правомочно в следующих случаях: принадлежность объекта к числу крупнейших налогоплательщиков, форс-мажорные обстоятельства.
  2. Подведение результатов с отчётом. В отчёте составляется налогооблагаемая база, анализируются выявленные нарушения, формируются рекомендации по их исправлению. При необходимости производится доначисление суммы налогов, назначаются санкции.

Что в первую очередь хотят найти налоговики? Если ранее в приоритете поиска были необоснованные расходы для дополнительного начисления прибыли и НДС, то теперь добавился поиск незадекларированной выручки. Рассматриваются даже жалобы уволенных из организации сотрудников. Суды чаще принимают сторону налоговиков.

Проверка налогоплательщиков (выездная или камеральная) может быть приостановлена в следующих случаях:

  • с целью реализации встречной проверки;
  • с целью выемки необходимых документов;
  • с целью осуществления экспертизы.

Продление может быть реализовано по многим причинам:

  • если налогоплательщик – один из крупнейших;
  • по имеющейся информации из разных источников о налоговых правонарушениях;
  • при произошедших ЧС непреодолимой силы (пожар, наводнение, другие);
  • при наличии обособленных подразделений у компании;
  • при непредоставлении вовремя запрошенных документов;
  • по другим обстоятельствам.

Длительность стандартной выездной проверки – два месяца (можно увеличить до 4-6).

Налоговые проверки планового и внепланового типа

Плановые проверки проводятся в основном один раз в трёхгодичный срок. О них компания ставится в известность не позже, чем за три дня. Но существуют и внеплановые. Их может проводить Роспотребнадзор в местах общественного питания и продажи лекарств.

В таблице представлены ситуации, которые могут стать причиной инициирования внепланового налогового контроля в 2018 году.

Что является сигналом к проверке (причины контроля)Какие нарушения предполагаются
Снижение налоговой нагрузки по отношению к среднеотраслевому уровню (на 10% и ниже) Появляется подозрение в экономии на налогах
Отсутствие активного общения в период заключения договора, нарушение правил его оформления, отсутствие достоверных сведений о местонахождении площадей Взаимодействие с контрагентами, вызывающими подозрительность (недоверие)
Превышение темпов увеличения расходов над доходами Предположение о занижении доходов, завышении расходов
Продолжительные убытки Несоответствие убытков повышению выручки от реализации
Низкая зарплата сотрудников (ниже среднего по отрасли на 10%) Подозрение на выплаты «в конвертах»
Сомнительность договоров с существующими посредниками Подозрение, например, на манипуляции с товаром, который в данном объёме, в данное время просто не мог быть произведён. Несоответствие обозначенных материальных ресурсов фактическим данным, другое.
Изменение местонахождения Специальная отсрочка для исправления выявленных нарушений
Несоответствие среднеотраслевому уровню рентабельности Занижение показателей

Распространёнными мерами налоговиков для поиска информации и доказательств являются следующие:

  1. Опрос контрагентов (сотрудников по договору), всех возможных свидетелей.
  2. Штрафование свидетелей за неявку.
  3. Посещение свидетелей, при их неявке по вызову, на дому с составлением протокола и фиксацией на видео.
  4. Использование возможностей участкового инспектора в поиске свидетелей, допрос его с целью приобретения информации.
  5. Поиск неформального подхода, альтернативных источников, использование фото, аудио, видео фиксации фактов, которые с мая 2016 года правомочны как доказательства в суде.
  6. Поиск информации, улик в интернете, в базе 2-НДФЛ, по запросам в банках, ГИБДД, ПРФ.
  7. Изъятие вещественных доказательств (жёстких дисков, компьютеров) в присутствии полицейских.
  8. Использование распечаток звонков сотовой связи и социальных телефонных опросов.

Советы по оптимальным вариантам поведения директора в случае проверки могут быть следующие:

  1. Не расслабляться на протяжении всей проверки. Держать «руку на пульсе». Видимые успехи в отчётности могут, при потере бдительности, привести к досадным промахам.
  2. Важно уметь уравновешивать эмоции на весах с холодным расчетом. Взаимодействие должно быть корректным, уважительным. задача проверки – обнаружить нарушения.
  3. Проработать с сотрудниками (юристом, бухгалтером) адекватные формы ответов заранее. Рекомендовано даже проведение тренингов. Соблюдать эмоциональную устойчивость.
  4. При определении помещения для проверки по возможности не открывать доступа к папкам, документам, программам без дополнительных требований.
  5. Уметь справедливо возражать при наличии необоснованных претензий. Умело аргументировать, не «перегибая палки».

В 2018 году предприятия будут включены в план налоговых проверок в следующих случаях:

  1. Если сумма нарушений выше 10 млн. рублей.
  2. При наличии грубых нарушений или полном игнорировании требований налоговой отчётности.
  3. Если организация внесена в план на 2018 год по итогам камеральной проверки.
  4. При нулевом балансе, инициировании процесса ликвидации.
  5. При вхождении в число крупнейших налогоплательщиков.
  6. По поручению правоохранительных органов.

Ответственность по итогам

Инспекция вправе применить к предпринимателям, юридическим лицам санкции налоговой ответственности. Некоторые документы могут быть переданы в ОВД для возбуждения уголовного дела. Степень наказания зависит от выявленных нарушений и условий, отягчающих их либо смягчающих.

Снятие налоговой ответственности предполагается в следующих случаях: при истечении срока давности, невиновности в правонарушении, связанном с налогами. Исключают вину стихийные бедствия, форс-мажорные обстоятельства, исполнение указаний в письменном виде контролирующих ведомств.

Список смягчающих и отягчающих условий отражён в статье 112 НК РФ. Налоговая ответственность не гарантирует освобождение от уголовной или административной.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/control/proverki.html

BankirKi
Добавить комментарий