Налогообложение заемных средств в 2018 году

Содержание
  1. Займ от учредителя налоговые последствия в 2018 году – процентный, беспроцентный
  2. Что это такое
  3. Отражение в законе
  4. Особенности кредитов
  5. Виды займа от учредителя и налоговые последствия
  6. Беспроцентный
  7. Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту – 2018
  8. Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете
  9. «Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2018
  10. Нормирование процентов в различных ситуациях
  11. Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2018 году
  12. Важные аспекты
  13. Первоначальные понятия
  14. Важность процедуры
  15. Действующая правовая база
  16. Возникновение налоговых последствий при подписании договора беспроцентного займа
  17. Юридическими лицами
  18. Физическими лицами
  19. Взаимозависимыми лицами
  20. Индивидуальными предпринимателями
  21. Налогообложение заемных средств в 2018 году
  22. Безвозмездный заем между физическими и юридическими лицами
  23. Ограничения по безвозмездным кредитным средствам
  24. Налоги кредитора и заемщика
  25. Налоговые последствия заема с процентами
  26. Налогообложение прибыли
  27. Составление договора
  28. Что нужно отразить в договоре займа?
  29. Как не допустить ошибок во время оформления соглашения?
  30. Частые ошибки при беспроцентном займе

Займ от учредителя налоговые последствия в 2018 году – процентный, беспроцентный

Налогообложение заемных средств в 2018 году

Когда финансовые дела фирмы идут не важно, именно «вливания» от учредителя могут помочь фирме «выплыть».

Как правильно оформить займ от учредителя, и какие налоговые последствия могут наступить для обеих сторон сделки.

Что это такое

Займ от учредителя — это финансовая помощь, которая необходима предприятию. Учредитель может выдать как займ с процентами, так и безвозмездный кредит.

В первом случае, будут начисляться проценты, которые нужно будет учитывать в бухгалтерском учёте. Поэтому предприниматели предпочитают оформлять именно займ без процентов.

Деньги могут быть выданы на определённый срок, а могут быть выданы и бессрочно. Все эти нюансы необходимо указывать в договоре, который обязательно должен быть заключён между учредителем и компанией.

Целью кредитования своего предприятия, как правило, является именно улучшение его финансового состояния.

Как только это произойдёт, и фирма вновь «встанет на ноги», учредитель может забрать свои деньги, а может и простить долг.

Но, чтобы оформить такой займ, нужно обязательно соблюдать следующие условия:

  1. Заключение договора в письменной форме.
  2. Если в долг передаются не деньги, а материальные средства, то нужно обязательно составить их опись.

Никаких ограничений по размеру доли учредителя в уставном капитале или по размеру займа не предусмотрено.

Стороны вступают между собой в заёмные отношения, которые регулируются действующим законодательством.

Отражение в законе

Чтобы сделка имела свою юридическую силу, она должна быть составлена в соответствии с действующим законодательством. Основной нормой, регулирующей такую сделку, является глава 42 ГК РФ.

Именно в этом параграфе указано, что:

  • сделка должна быть подтверждена письменным договором;
  • займ может быть как с процентами, так и без них;
  • он может быть срочным, а может и бессрочным.

Особенности кредитов

Так как это именно займ от учредителя, а не кредит, то во временно пользование могут быть переданы не только денежные средства, но и вещи, обладающие определёнными родовыми признаками.

Например:

  1. Оборудование.
  2. Материалы.
  3. Ценности.
  4. Иное.

Если предметом займа является вещь, то займ «автоматически» становится беспроцентным, а предмет сделки должен быть описан в договоре так, чтобы его можно было узнать по описанию.

Если вещей несколько, то описывается каждая, а приложением к договору будет опись передаваемых вещей.

Если же предметом сделки являются деньги, то сумму нужно указывать не только цифрами, но и прописью, с указанием копеек. Чтобы сделка не имела неприятных последствий для обеих сторон, договор займа нужно составлять досконально.

: учредитель оказывает помощь своей компании

Виды займа от учредителя и налоговые последствия

Учредитель может выдать своему предприятию следующие займы:

 Беспроцентный займ будет таковым, если в договоре будет чётко сказано, что средства выданы без процентов. Если такой ссылки нет, то займодатель вправе требовать выплаты процентов по ключевой ставке ЦБ РФ на день возврата долга. Если в пользование передаётся вещь, то займ будет без процентов 
 С процентами стороны могут договориться между собой о величине процентов за пользование средствами. Но, нужно помнить о налоговых последствиях, которые могут возникнуть, если проценты будут слишком малы
 Целевой займ это деньги, которые выделяются для достижения определённой цели. Например, на покупку оборудования. Займодатель, то есть учредитель, имеет право контролировать использование заёмных средств. Если деньги будут использованы не по назначению, договор может быть расторгнут в одностороннем порядке. Цели заимствования должны быть прописаны в договоре 
 Займ без цели  —
 Долгосрочный, среднесрочный, краткосрочный или бессрочный то есть, в договоре указывается срок, на который учредитель выдаёт своей фирме средства. Если срок не указан, то займ нужно вернуть в течение 30 дней после получения требования от займодателя о возврате

У каждого вида займа есть свои особенности. Все нюансы необходимо прописывать в «теле» договора.

Беспроцентный

Займ является таковым, если в договоре есть чёткое указание на это. Возникает ли у сторон какая-либо выгода.

Предприятие, являясь заёмщиком, не получает никакой дополнительной выгоды – сколько было взято в долг, столько и нужно отдать. А займодатель получает ровно столько, сколько выдал по договору.

Но, по мнению Минфина, неполучение процентов по займу является личной инициативой займодателя. То есть, он мог бы заработать на сделке, но не захотел. Следовательно, не получил предполагаемый доход. А где доход, там и налоги! Так должен ли платит заёмщик налог с неполученного дохода.

Источник: http://zaympro.ru/zajm/zajm-ot-uchreditelja-nalogovye-posledstvija/

Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту – 2018

Налогообложение заемных средств в 2018 году

Проценты по кредиту, принимаемые для налогообложения – 2016, 2017, 2018 — этот вопрос по-прежнему актуален, несмотря на отмену нормирования для большинства компаний. С какими нюансами могут столкнуться заемщики, включая в налоговые расходы «кредитные» проценты, узнайте из нашего материала.

Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2018

Нормирование процентов в различных ситуациях

Нюансы «натуральных» процентов

Итоги

Проценты за кредит: нюансы в налоговом учете

Ранее (до 2015 года) в налоговом учете было единственное правило для всех — «заемные» проценты включались в расходы в размере, не превышающем специально установленного норматива.

Сейчас применяется следующий алгоритм:

  • проценты по кредитам (займам) при расчете налога на прибыль не нормируются (если заем не относится к контролируемым сделкам);
  • нормирование действует только в отношении договора займа (кредита), признаваемого в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой.

С понятиями «контролируемая сделка» и «взаимозависимые лица» знакомьтесь в этом материале.

Действующий в настоящее время общий подход к учету и расчету процентов заключается в соблюдении 4 основных принципов:

  • учетного — проценты учитываются отдельно от основной суммы займа;
  • суммового — при расчете налога на прибыль проценты учитываются в полной сумме, размер которой указан в договоре (кроме займов и кредитов, признаваемых контролируемыми сделками);
  • расчетного (для нефиксированной процентной ставки) — для займов и кредитов применяется единая формула, с помощью которой определяется величина включаемых в расходы процентов (∑%):

∑% = ∑К × СК × КД / КГ,

где:

∑К — сумма кредита;

СК — ставка процента;

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно (365 или 366).

  • временно́го — проценты отражаются в учете:
    • для компаний на ОСНО — на дату возврата заемных средств или на последнюю дату каждого месяца на протяжении всего периода пользования заемными средствами;
    • для «упрощенцев» — в периоде оплаты процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Какие расходы можно учесть «упрощенцу», узнайте из материала «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе.

«Контролируемые» проценты: налоговое нормирование — 2018

Основными особенностями применяемого в настоящее время, согласно НК РФ, алгоритма налогового нормирования процентов является:

  • его двухстороннее действие — нормируются не только «процентные» расходы заемщика, но и «процентные» доходы займодавца;
  • наличие «безопасных» интервалов ставок  — если проценты укладываются в этот интервал, вся их сумма без ограничений включаются в налоговые расходы.

Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. 1.2 ст. 269 НК РФ. К примеру, в 2018 году все показатели интервала по рублевому долговому обязательству, возникшему в результате сделок, признаваемых контролируемыми, должны рассчитываться одинаково — от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ.

«Интервальное» правило для нормирования процентов прописано в п. 1.1 ст. 269 НК РФ и заключается в следующем — если ставка:

  • превышает минимальное значение интервала — «процентный» доход признается по фактической ставке;
  • меньше максимального значения интервала — расход в сумме процентов признается по фактической ставке;
  • вышла за пределы интервала — доходы (расходы) рассчитываются с учетом применения методов ценообразования для взаимозависимых лиц, перечисленных в п. 1 ст. 105.7 НК РФ (метод сопоставимых рыночных цен, затратный метод и др.).

С 2017 года перечень случаев, когда задолженность признается контролируемой, расширился: контролируемой задолженностью признается в том числе задолженность по долговому обязательству перед российскими компанией или физлицом, которые являются взаимозависимыми по отношению к следующим иностранной организации или физлицу:

  • доля их участия (прямого или косвенного) в налогоплательщике превышает 25%;
  • или такие иностранные лица участвуют в налогоплательщике через прочие организации и доля прямого участия в каждой из прочих организацией превышает 50%.

Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно:

  • сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного (налогового) периода;
  • рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации (по нормам пп 4-5 ст. 269 НК РФ), если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для компаний, осуществляющих лизинговую деятельность, — более чем в 12,5 раза);
  • признать проценты исходя из фактических ставок, если такого превышения нет.

Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела.

Нормирование процентов в различных ситуациях

Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо

Случается, что в качестве займодавца выступает сотрудник фирмы или не связанный с ней трудовыми отношениями гражданин. В договоре с ним также могут быть прописаны проценты в качестве оплаты за пользование заемными средствами.

В такой ситуации в налоговые суммы фирма вправе включить всю сумму процентов без ограничений (если сделка не признается контролируемой). Но при этом у заемщика возникает дополнительная налоговая обязанность — по начислению и удержанию подоходного налога.

Обязанности налогового агента по НДФЛ в данном случае заемщику необходимо исполнять с учетом следующего:

  • заемщик рассчитывает и удерживает НДФЛ исходя из суммы процентов и по соответствующим налоговым ставкам (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ);
  • заемщик перечисляет на карту займодавца (или выдает ему из кассы) проценты уже за вычетом НДФЛ;
  • перечисление в бюджет удержанного НДФЛ производится в сроки, указанные в п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • в обязанности заемщика входит отражение начисленного «процентного» дохода и соответствующая уплата НДФЛ в налоговом регистре и отчетности (6-НДФЛ, 2-НДФЛ).

Как правильно заполнить налоговому агенту отчетную форму 6-НДФЛ, расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

Если фирма выплачивает физлицу «процентный» доход не деньгами (например, товаром или продукцией), алгоритм действий следующий:

  • НДФЛ нужно удержать из любых выплачиваемых компанией-заемщиком доходов в адрес займодателя-физлица (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • при отсутствии у заемщика возможности удержать НДФЛ он обязан сообщить об этом налоговикам и займодавцу (п. 5 ст. 226 НК РФ) — сделать это необходимо до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кредит на приобретение (строительство) инвестиционного актива

Налоговый учет процентов по кредитам (займам), выданным для приобретения (создания) имущества, производится по простой схеме — включением процентов во внереализационные расходы. Инвестиционный это актив или обычный — значения не имеет.

При этом в бухучете применяется другое правило — проценты увеличивают первоначальную стоимость инвестиционного актива, если этот актив создается с участием заемных средств.

О позиции чиновников, налоговиков и судей по данному вопросу – узнайте из материала «Как учесть проценты по кредиту, за счет которого приобретено амортизируемое имущество?»

Кредит потрачен на выплату дивидендов

Если за счет полученных кредитных средств выплачены дивиденды, в налоговом учете проценты все равно можно включить в расходы — в НК РФ отсутствуют ограничения для признания связанных с выплатой дивидендов расходов.

С этим утверждением согласны чиновники, судьи и контролеры:

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/prinimaemye_dlya_nalogooblozheniya_procenty_po_kreditu/

Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2018 году

Налогообложение заемных средств в 2018 году

Российское законодательство разрешает сторонам сделки включить в соглашение кредита условие о том, что он является беспроцентным. В этой ситуации нужно учитывать налоговые последствия беспроцентного займа.

Что такое заем, знают все. Практически каждый хотя бы раз брал кредит и знает условия его оформления. Стороны сделки могут заключить безвозмездный заем.

Предприниматели часто пользуются данным приемом, чтобы распределить финансовые средства между партнерами. Точно такие же соглашения подписывают хозяйствующие субъекты.

Но перед тем, как заключать данное соглашение, следует ознакомиться со всеми нюансами осуществления процедуры.

Важные аспекты

На деле безвозмездный кредит выглядит, как соглашение, составленное между двумя участниками, один из которых дает другому во владение финансовые средства либо вещи массового изготовления.

Поэтому у заемщика появляется ответственность по возвращению денежных средств либо имущества в том же размере.

Заключая договор данного типа, следует руководиться решением общего собрания руководства либо вышестоящей компании, которая должна дать согласие.

В целом кредиты разделяют на две группы:

  • возмездные.
  • беспроцентные.

Если кредит процентный, придется заплатить не только сумму долга, но и проценты, причисленные по нему. Вознаграждение – непременный атрибут процесса, который действует по умолчанию.

Отличие безвозмездного соглашения заключается в том, что лишней прибыли заимодавец не получает. Если второй стороне дается имущество, и только оно прописывается к возвращению в пунктах договора, тогда кредит считается безвозмездным.

А отсутствие пункта о непременной оплате процентов не является гарантией того, что платить проценты по окончанию периода не придется. Это следует уточнять и писать в соглашении.

Правильно написанное соглашение гарантирует нужный уровень защиты от безответственности сторон сделки, и разрешает избежать уплаты налогов.

Любая компания может получить долгосрочный безвозмездный заем от учредителя либо краткосрочный. Период возврата денег прописывается в соглашении.

Особенность кредита состоит в том, что с одной стороны может выступать компания в лице владельца, а с другой – сам владелец, то есть он дважды подписывает соглашение.

При выдаче кредита учредителю дополнительно запрашивается согласие совета директоров компании. Такой кредит может выдаваться абсолютно на любые цели, но обычно связанные с работой компании.

Беспроцентный заем может быть целевого назначения. Это значит, что деньги позволяется тратить только в отношении оплаты товаров или услуг, прописанных в соглашении.

Ответственность заемщика – гарантировать свободный доступ к смете траты средств. Если заимодавец заметит нарушение данного пункта, он может запросить досрочное возвращение долга.

Первоначальные понятия

Кредит Сумма средств, которая дается одним участником соглашения, другому участнику на условиях платности, срочности и возвратности

Любой экономический объект может быть заимодавцем и заемщиком в период действия экономической системы.

Безвозмездный заем Это процесс передачи главных средств одной компанией другой на бесплатной основе

Данное условие обязательно прописывается в договоре кредитования, иначе с заемщика будут удерживаться проценты. Соглашение заключается на праве возвратности, то есть заемщик отвечает за вовремя оплаченный кредит.

Кредитное соглашение Это договор, в котором прописываются условия кредитования — сумма долга, срок, проценты

По данному документу заемщик обязуется вернуть заем в определенный договором период и заплатить установленные проценты, если составляется договор возмездного кредита.

Налоговый вычет с процентов Сумма, которая возвращается только на протяжении года, который следует за отчетным

Важность процедуры

Кредиты получили большое распространение в хозяйственной деятельности компаний и среди физических лиц. Займы на беспроцентной основе – не исключение.

Необходимо учитывать, что в данной ситуации может появиться необходимость уплатить некоторые налоги. Также, если заемщик не возвратит вовремя долг, на него могут накладываться штрафы, прописанные в соглашении займа.

Возврат беспроцентного кредита не должен происходить по устной договоренности на доверии. Этот процесс нужно закреплять юридическим способом. Договор займа можно скачать здесь.

В качестве документа может выступать соглашение о возврате денег, заверенная нотариусом расписка либо акт приема-передачи денежных средств.

По соглашению возврата займа можно отстоять собственные права в суде при появлении конфликтных ситуаций. При появлении сомнений в правильности написания документа следует обратиться к нотариусу.

Действующая правовая база

В ГК РФ вопросам, связанным с займами относится глава 42. В ст. 807 определяется соглашение займа и рассматривается его суть. Ст. 808 отводится возможному виду соглашения зависимо от суммы сделки и сторон – участников.

Статья 809 прописывает вид кредита, который по умолчанию есть процентным.

Также о кредитовании можно узнать из законов:

Работа банков, как и всех остальных кредитно-финансовых организаций также контролируется законами. В частности:

Налоговые последствия выдачи кредитов прописываются в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Возникновение налоговых последствий при подписании договора беспроцентного займа

Беспроцентный кредит и его условия прописываются в договоре, вот почему нужно обращать внимание на его содержание. Налоговый учет также выступает за верное написание договора.

При оформлении беспроцентного займа чаще всего встречаются такие ошибки:

  • в тексте соглашения не написано, что средства предоставляются на безвозмездной основе;
  • не написана дата возвращения;
  • если в роли кредита выступают разные товары, не фиксируется, сколько и какое имеют качество.

Данные ошибки могут причислять договор к процентному, а значит, придется платить кредитору награждение и от налогов последний не освобождается.

Средства кредитора не облагаются налогами, если оформляется безвозмездный кредит, а значит, никакого дохода организация не получает.

А на счет дохода заемщика, здесь мнения у налоговиков разные, поэтому право не платить налог на доход нужно будет доказать. Налоговые инспекторы апеллируют, что развитие внереализационных прибылей – это то же, что получить материальную выгоду.

Какая это прибыль – работники налоговой инспекции советуют посчитать, взяв ставку рефинансирования ЦБ РФ. Начисление налогов делается соответственно со ст. 250 НК России.

Министерство финансов и судов не понимает, о какой прибыли говорится, ведь весь заем в будущем придется вернуть обратно до копейки.

То есть налоговые инспекторы сами создают прецедент для вычета налогов там, где его нет. Если заемщик не согласен с мнением налоговой службы, то нужно приготовиться к разбирательствам в суде.

Юридическими лицами

Предоставление беспроцентного займа юридическому лицу налоговые последствия предусматривают, что налоговые риски у обеих сторон безвозмездного соглашения кредита – минимальные.

Однако возможность пропустить налоговые споры по заключению соглашения не получится.

Все дело в том, что налоговые инспекторы трактуют бемпроцентный заем как внереализационную прибыль компании, однако можно надеяться на отсутствие налоговых последствий благодаря положениям Минфина и судов.

Со стороны заемщика налоги исключены на основе пп. 10 п. 1 статьи 251 Налогового Кодекса. Она указывает на отсутствие прибыли за пользование кредитом.

Часто появляется вопрос о полученной финансовой выгоде при пользовании заемщиком безвозмездным кредитом и нужде вычисления налога из-за экономии на процентах.

Письмо Минфина от 09 февраля 2015 года N03-03-06 отвечает на все вопросы, четко объясняя, что экономия на процентах при безвозмездном кредите не облагается налогом.

В случае возникновения спорных случаев практика суда для заемщиков подходящая. Ведь суды полагаются на гл. 25 Налогового Кодекса РФ об определении безвозмездно оформленного кредита.

Данная услуга не считается доходом, подлежащим обложению налогом.

Передача оформленного процентного кредита в кредитной организации по договору о беспроцентном займе третьей стороне потребует свидетельство.

 Данное действие помогло компании получить прибыль, превышающую затраты по полученному займу.

Статья 252 Налогового Кодекса России назначает затраты компании как доказанные экономически траты с целью дальнейшего извлечения прибыли.

Любое предприятие может заключать соглашение кредита с рядовыми работниками. Человек, который работает в компании, может получить от него кредит на разные цели.

Беспроцентный заем работнику налоговые последствия определяются в начислении налога на доход, как физ. лицу. Ведь беспроцентный заем не несет внереализационной прибыли.

Физическими лицами

Кредиты между людьми, которые не являются юр. лицами, могут оформляться с помощью расписки и соглашения. Сами по себе суммы выдачи и выплаты кредита не создают затрат и доходов, которые учитываются для обложения налогами.

Но иногда получение физ. лицом займа может приводить к появлению у него материальной выгоды. Она выражается в том, что заемщик использует заем бесплатно либо за меньший процент, чем предусмотрено НК (п. 2 статья 212 НК РФ).

В этом случае налоговая служба может наложить на заемщика налогообложение.

Такой способ налогообложения, когда лицу в порядке законодательства вменяется прибыль, есть примером противодействия случаям получения необоснованной выгоды. Таким образом, физ. лицу придется заплатить налог на доходы.

Взаимозависимыми лицами

При заключении соглашения беспроцентного кредита между взаимозависимыми лицами у компании-кредитора возникают налоговые риски.

В качестве самого меньшего возможного размера ставки необходимо рассматривать ставку в сумме, превышающей 75 % ставки ЦБ России.

Объектом обложения налогом и налоговой базой на доход для российских компаний (которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков) считается доход.

Он представляет собой различие между полученными ими доходами и суммой осуществленных ими затрат. Они определяются соответственно с гл. 25 Налогового Кодекса России.

Доходом для целей налогообложения дохода на основе п. 1 статьи 41 Налогового Кодекса считается экономическая выгода в финансовом либо натуральном виде, учитываемая в ситуации вероятности ее оценки.

Такая выгода оценивается и назначается соответственно с гл. 25 НК России.

Индивидуальными предпринимателями

По российскому законодательству ИП не являются юр. лицами, все сделки между ними оформляются по правилам, которые определяются для физ. лиц.

В настоящее время есть разногласия по поводу выплаты налога на доход, образованный в итоге невыплаты процентов.

Являясь заемщиком, индивидуальный предприниматель, не платит налог на доход, ведь кредиты не могут включаться в состав внереализационной прибыли.

Но ИП, как физ. лицо, которое не является компанией, должно платить налог на доходы (НДФЛ). Здесь появляется понятие финансовой выгоды от экономии на невыплаченных процентах.

Финансовая выгода считается, как 2/3 ставки рефинансирования, множится на сумму полученного кредита, полученная цифра делится на 365 дней и множится на действительное число дней использования кредита.

Полученная сумма облагается налогом по ставке 35 %.

При оформлении договора беспроцентного займа следует учитывать налоговые последствия. Для разных сторон сделки они могут быть различными.

Можно также законно не оплачивать некоторые налоги. Для этого следует хорошо изучить налоговую базу и законодательство страны в этой области.

Источник: http://zaymrus.ru/nalogovye-posledstvija-besprocentnogo-zajma/

Налогообложение заемных средств в 2018 году

Налогообложение заемных средств в 2018 году

Что такое заемные средства знает любой житель нашей страны. Практически каждый второй хоть раз воспользовался банковским кредитом и отчасти знает все условия его предоставления. Заем возможен и между коммерческими организациями, причем без учета процентов за использование.

Предприниматели нередко применяют данную манипуляцию на практике и распределяют финансы между совладельцами или временными соучастниками, разделяющими концепцию предприятия или компании.

По такому же принципу заключаются соглашения между субъектами хозяйствования, которые осуществляют деятельность от своего имени.

Перед тем, как заключить договор необходимо ознакомиться с деталями сделки и рассмотреть налоговые последствия.

На практике заем без процентов представляет собой соглашение, заключенное двумя сторонами, одна из которых передает второй в пользование денежные средства, имущество, товары во множественном числе.

Участниками договора могут выступать как физические, так и юридические лица. Исходя из этого, у заемщика возникает обязательство вернуть денежные средства, совокупность вещей в установленный срок.

Перед заключением подобных договоров владелец компании должен объявить о собрании лиц, принимающих участие в ее учреждении и финансировании. В ряде случаев требуется решение вышестоящих структур. На обсуждении вопроса займа, большинство членов собрания должны дать свое согласие.

Если рассматривать заем в целом, его можно разделить на 2 вида:

  • возмездный;
  • безвозмездный.

Если средства взяты под процент, заемщику необходимо вернуть в полном объеме не только основную сумму зама, но и дополнительное вознаграждение за использование. Процентная ставка определяется в соглашении.

Образец договора процентного займа находится здесь.

ВАЖНО: Вознаграждение по договору возмездного займа считается обязательным пунктом подобных сделок и действует бессрочно, то есть до прекращения его сторонами или до выполнения всех указанных обязательств.

В ситуации с беспроцентным соглашением, кредитующее лицо не имеет выгоды и дополнительного дохода.

Если заемщику передается во владение исключительно имущество, а сведения о передаче денежных средств не прописаны в соглашении, заем автоматически считается безвозмездным.  Договора, не содержащие пунктов о вознаграждении, не освобождают заемщика от уплаты процентов. Кредитор должен добровольно и в письменном виде подтвердить этот факт в присутствии правоведа.

Заем без уплаты процентов может быть направлен на определенные цели. То есть, доверенную сумму разрешено направить на разрешение определенных проблем или ситуаций, прописанных в соглашении.

На заемщика возлагается обязательство обеспечить кредитора беспрепятственным доступом к сводке (финансовый документ) расхода заемных средств.

В случае нарушений данного пункта, кредитор вправе расторгнуть договор и потребовать вернуть средства в досрочном порядке.

Безвозмездный заем между физическими и юридическими лицами

Чтобы застраховать себя от возможных подводных камней беспроцентного займа, заемщик должен детально рассмотреть все пункты соглашения, предлагаемого кредитором (организацией, компанией).

Необходимо проконтролировать следующие нюансы:

  1. Наличие отдельного раздела, где четко указано, что заем безвозмездный.
  2. В случае если дружественная организация предоставляет во временное пользование определенные виды имущества, оборудование, инвентарь, технику и прочее, соглашение должно содержать полный список с детальным описанием каждой позиции.
  3. Необходимо позаботиться о категории, по которой заемщик намерен вернуть заем досрочно и четко сформулировать ее в договоре. При наличии данной нормы, вопросы редко возникают. Все обусловлено заинтересованностью организаций, не получающих доход от заемных средств, в быстром возврате финансов. По законодательству РФ вернуть долг раньше срока в 2018 году ― законное право заемщика, причем согласие кредитора на это не потребуется.
  4. Желательно если в договоре будут четко обозначены нужды, на которые заемщику выделяются средства. В том числе уместен список неустоек, штрафов, пени, если лицо, взявшее заемное имущество или средства, не вернет их в указанный срок.
  5. Устные договоренности между сторонами не имеют юридической силы, поэтому как заемщику, так и кредитору выгодно зафиксировать все нюансы сделки на бумаге. Конечно, на это потребуется дополнительно затрачивать средства, однако в дальнейшем этот факт избавит от лишних переживаний и волнений.
  6. Запомните, если взятый в заем предмет по внешним признакам не имеет аналогов, лучше от него отказаться, так как если он будет испорчен, поврежден, вернуть идентичную вещь той же структуры, комплектации или внешнего вида будет невозможно. Например, можно доверить в безвозмездное пользование сырье, оборудование, строительный материал, инвентарь, а предметы изобразительного искусства, такие как картины, скульптуры, а также государственный транспорт нельзя.
  7. Если юридические или физические лица заключили договор о займе с учетом определенных целей, документ нужно внимательно перечитать и удостовериться в наличии раздела о штрафных санкциях, которым подвергнется заемщик в случае несоблюдения пунктов соглашения.

Ограничения по безвозмездным кредитным средствам

Процедура заключения соглашения между двумя участниками является добровольной и не может контролироваться государством. Таким образом, решение о предоставление заемных средств принимается сторонами самостоятельно.

ВАЖНО: Если сумма кредита будет выше 600 тысяч рублей, сделкой заинтересуются проверяющие органы.

При переводе крупной суммы денег с карты на карту или расчетный банковский счет, сотрудник финансового учреждения заинтересуется целью перевода и вправе запросить договор беспроцентного займа.

Если в учредительном документе предприятия, определяющем порядок и условия его функционирования, будут указаны лимитные ограничения, перевести крупную сумму денег не удастся.

Для пересмотра размера кредита, необходимо решение всех учредителей организации.

Налоги кредитора и заемщика

Средства кредитора не могут облагаться налогом, так как заем оформлен, как безвозмездный, что подтверждает отсутствие прибыли у компании. Если рассматривать доход заемщика от использования полученных средств, сотрудники налоговой службы смотрят на этот факт с разных сторон, поэтому чтобы избавить себя от налога на прибыль, это право нужно доказать.

Руководствуясь фактами и законами, орган по финансовому контролю считает, что помимо выручки, которую предприятие получает от реализации своей продукции, предоставления услуг или работ оно имеет внереализационные доходы, не имеющие отношения к основной деятельности, а значит прибыль, неоформленная официально, все-таки присутствует. Расчет таких доходов производится, беря за основу базовую процентную ставку денежного рынка по данным главного банка страны. Налоговая база определяется, руководствуясь собранием законов налогообложения в РФ, а именно статьей №250.

Минфин и суды озадачены и ставят под вопрос присутствие выгоды, так как взятые во временное пользование средства будут в полном объеме возвращены заимодавцу. Это значит, что факт наличия прибыли с беспроцентного займа искусственно создан налоговиками, что подтверждает неправомерное начисление налога.

Что думает по этому вопросу налоговая служба вашей территориальной единицы, лучше узнать до заключения договора займа. Если их решение вы сочтете неправомерным, подготовьтесь к длительному судебному процессу, который, в большинстве случаев, заканчивается в пользу заемщика.

Налоговые последствия заема с процентами

Соглашение о займе, которое предполагает передачу средств с последующим вознаграждением, обернется кредитору налоговой ответственностью.

По подобным договорам предприятие, выделившее заем под проценты, получает определенную прибыль, которая облагается налогом.

При таких обстоятельствах компания озадачена вопросом: какой вид налога придется заплатить? Это может быть просто НДС, налог на доход или их совокупность.

Для начала детально разберем НДС. Исходя из сведений налогового законодательства, средства, получаемые предприятием за выдачу ссуды заемщику, не могут облагаться налогом на добавленную стоимость.

Несмотря на это, налоговики единогласны во мнении, что если предприятие получает денежное вознаграждение за финансовую услугу, значит, на данную сумму должен быть составлен фактический документ, удостоверяющий уплату процентов и их размер с пометкой «Без расчета и возмещения НДС». Пример можно посмотреть здесь.

Кроме этого, если компания одновременно с передачей кредита, осуществляет действия с целью получения прибыли, которые облагаются НДС, то исходя из сведений налогового кодекса РФ, механизм экономического управления (учет) должен быть раздельным.

ВАЖНО: Предприятие-кредитор не сможет заявить об уплате налога на добавленную стоимость по продукции, услугам, работам, которые задействованы в его деятельности и имеют прямое отношение к выданным заемным средствам.

Данные денежные средства войдут в учет стоимости продукции, предоставленных работ. Суть идеи отражена в документе Министерства финансов РФ.

Несмотря на это, если кредитор осуществляет операции, которые не подлежат налогообложению, а их число не превышает 5%, он имеет право не разделять учет и рассчитывать на безоговорочное возмещение налога на добавленную стоимость. Данное постановление можно найти здесь.

В случае, если заем был предоставлен в виде имущества товаров, инвентаря, техники или оборудования, сумма финансового вознаграждения совмещают с налогооблагаемой базой и производят расчеты НДС.

Данное обязательство вступает в законную силу в момент передачи денежного вознаграждения. Вычислительные операции налоговой суммы производится на базе расчетной ставки.

В обязанности кредитора входит составление счет-фактуры на прибыль, то есть на проценты, которые фиксируются в записях продаж. С правилами ведения записей продаж можно ознакомиться здесь.

Налогообложение прибыли

Если предприятие-кредитор получает финансы за предоставление заемных средств, полученная прибыль будет считаться внереализационным доходом, а это означает, что налогообложения не избежать. Процентная ставка индивидуальна в каждом регионе.

Кредитующее лицо обязуется внести полученное вознаграждение во внереализационную прибыль, даже если ссуда не имела денежной формы.

Применяя кассовые методы, учет процентов осуществляется при их вручении заимодавцу.

Если кредитор использует методы начислений, финансовое вознаграждение учитывается во внереализационных расходах в конце срока отчетности.

Составление договора

Образец договора беспроцентного займа можно скачать по ссылке ниже.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Договор беспроцентного займа

Что нужно отразить в договоре займа?

Документ должен содержать следующие положения:

  • предмет соглашения;
  • обязательства заемщика и заимодателя, а также их права;
  • период действия соглашения;
  • дополнительные условности.

Также договор займа можно дополнить приложениями:

  • график получения и погашения ссуды;
  • график выплаты денежного вознаграждения.

К дополнительным бумагам относят:

  • договор-разъяснение исправленных пунктов;
  • официальный лист с записью разногласий по соглашению;
  • официальный лист с записью согласований противоречий по договору.

Как не допустить ошибок во время оформления соглашения?

Любая малейшая ошибка и недочет в соглашении о заемных средствах могут обернуться нежелательными последствиями, вплоть до утраты юридической значимости документа. Чтобы избежать подобного, нужно детально изучить составленный договор и рассмотреть изложенные сведения.

  1. проверить указанную сумму кредита;
  2. удостовериться в правильности указанных сроков погашения;
  3. оценить процентную ставку и свои возможности (в случае отсутствия данного пункта проценты определяются по ставке центрального банка РФ);
  4. внимательно изучить реквизиты сторон и убедиться в их существовании;
  5. по обоюдному согласию внести ряд поправок, упрощающих соблюдение договоренностей;
  6. при наличии существенных изменений, составить дополнительный договор.

Соглашения заемных средств составляются между двумя компаниями довольно часто, поэтому ошибки при оформлении документа тоже не редкость. Чтобы избежать последствий, необходимо детально изучать все разделы документа.

Если присутствует неуверенность в квалификации доверенного для составления договора лица, лучше обратиться за помощью к опытному и грамотному специалисту юридического профиля.

Частые ошибки при беспроцентном займе

Бесспорно, что доверие между компаниями ― хороший признак, однако устные договоренности считаются опрометчивыми и практически не применяются в бизнесе. Поэтому вместо рукопожатия лучше узаконить документ подписями обеих сторон.

Система по определению налоговой базы, также выступает за грамотное оформление договора. Какие ошибки наиболее часто допускают бизнесмены при составлении соглашения?

  1. документ не содержит информации, что ссуда предоставляется на безвозмездной основе;
  2. не указан срок возврата средств;
  3. при предоставлении во временное пользование определенного имущества, отсутствует перечень с детальным описанием и количеством предметов и вещей.

Если в договоре допущены вышеуказанные ошибки, документ автоматически считается возмездным и заемщику потребуется выплатить заимодавцу проценты за полученную ссуду.

К тому же, кредитору придется в полном объеме уплатить соответствующие налоги.

При отсутствии информации о периоде возврата, заимодавец вправе требовать у заемщика возврата заемных средств в любой момент, оповестив его о намерении за 1 месяц до окончания желаемого срока пользования.

Если договор уже подписан, а недочеты и ошибки были выявлены позднее, нужно составить дополнительный документ, который будет в полной мере отражать и определять исправленные разделы.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/zaemnye-sredstva.html

BankirKi
Добавить комментарий