8(800)350-83-64

Начисление и проводки при выплате дивидендов

Содержание

Начисление и выплата дивидендов: проводки

Начисление и проводки при выплате дивидендов

Деятельность любого предприятия направлена на получение прибыли, которую впоследствии необходимо правильно распределить.

Как правило, существенная ее доля идет на дальнейшее развитие производства, но мы поговорим о том, как осуществляется начисление и выплата дивидендов, проводки, а также достоверное отражение в бухгалтерском учете операций по движению дивидендов, сроках и порядке проведения выплат.

Дивиденды и акционеры

Дивидендом принято называть долю прибыли организации, которая выплачивается акционерам после погашения всех необходимых платежей. Т. е. для того, чтобы получить дивиденды, необходимо быть акционером компании, иными словами, иметь в собственности акции предприятия.

Обычно акционерами становятся учредители компании еще на стадии ее становления, преследуя целью приобретение дохода от вложенных на развитие организации финансовых средств.

Законодательством дивиденд определяется как доход, полученный участником или акционером от компании при пропорциональном распределении прибыли (согласно вложенным долям в уставном капитале), оставшейся после налогообложения. К дивидендам относится и доход от выплаты процентов по привилегированным акциям.

Не подпадают под определение «дивиденды»:

• выплаты акционеру при реорганизации или ликвидации компании, не превышающие размер его вложений в складочный капитал;

• выплаты, передаваемыми в собственность акциями компании, акционерам этой же организации.

• выплаты некоммерческих организаций сотрудникам для осуществления ее уставной деятельности.

Решение о выплате дивидендов: кто его принимает?

Законом установлено, что по итогам деятельности за год компания вправе объявить дивиденды по акциям, но может этого и не делать. Это право компании, установленное законодательно.

Такие обязательства не предусмотрены, а решение о выплате доходов по акциям или направлении прибыли на другие нужды принимаются на общем собрании акционеров.

Если оно решает произвести выплату дивидендов, то советом директоров после тщательного анализа определяется их размер, который и будет рекомендован общему собранию.

Акционерам дается право согласиться и утвердить рекомендованную сумму выплат или отклонить ее и отказаться от объявления дивидендов. Установить другой размер дивидендов общее собрание не вправе. В России размер дивидендов устанавливается в национальной валюте (рублях) на одну акцию за минусом НДФЛ.

Утвердив размер прибыли, распределенной для выдачи дивидендов, общее собрание объявляет решение о выплате дивидендов, чем ставит в известность причастных лиц.

Обычно подобные доходы оплачиваются деньгами, но бывают и имущественные формы выплат, которые обязательно должны быть предусмотрены в уставе компании.

Акционерные компании и ООО вправе распределять дивиденды не только по итогам года, но и полугодия, а также квартала. В законе отсутствуют ограничения периодов выплат доходов.

Случается, что прибыль компании не распределяется несколько лет, аккумулируясь на счете нераспределенных прибылей (№ 84). Запреты на выплату дивидендов прошлых периодов законодательно также не установлены, так что подобное решение совета директоров и последующее утверждение его общим собранием вполне осуществимы.

Уставом организации или собранием акционеров определяются сроки, в течение которых компания обязана начислить и выплатить дивиденды. Если период выплат не установлен, то, согласно законодательству, он не превышает 60 дней с момента объявления дивидендов. В эти сроки акционеры должны получить начисленные им доходы.

Начисление

После решения выплачивать дивиденды и утверждения списков тех, кому они причитаются, начинается кропотливая бухгалтерская работа. Начисление сумм доходов осуществляется персонально по каждому участнику.

Обычно уставом компании предусматриваются условия распределения дивидендов среди акционеров в соответствии с действующим законодательством, диктующим признание дохода, начисленного пропорционально долям участников.

Общая сумма прибыли, которая по решению собрания определена для выплаты акционерам, умножается на процент внесения средств в уставный капитал каждым участником. Так определяется сумма дивиденда, причитающаяся отдельному акционеру.

Сопровождающие начисление дивидендов, проводки будут указаны ниже.

Налогообложение

Как всякий доход, дивиденд, причитающийся акционеру, подлежит налогообложению. Размер ставки налога зависит от категории налогоплательщика. С начала 2015 года ставки налога существенно изменились.

Раньше доходы от дивидендов для физических и юридических лиц, находящихся и проживающих в России, облагались по ставке 9 %.

Теперь размер налога увеличился до 13 %, а объявленные дивиденды за прошлые периоды будут облагаться по этому тарифу.

Дивиденды юридических лиц, не имеющих статус налогового резидента РФ, облагаются по ставке 15 %, для частных – 30 %.

Российские компании выступают налоговыми агентами и обычно удерживают и перечисляют налоги в бюджет самостоятельно, поэтому акционеры получают дивиденды уже за минусом суммы налога.

Сроки перечисления налогов

Закон требует произвести удержание и перечисление НДФЛ не позднее даты получения денег на выплату из кассы или перечисления средств на счета участников, акционеров по поручению или третьих лиц. В платежных документах на перечисление НДФЛ следует указать код бюджетной классификации – 18210102010011000110.

Вся информация по начислению и движению выплат дивидендов аккумулируется на балансовом счете расчетов с учредителями (№ 75), корреспондирующемся со счетами источников, активов, расчетов, налогов и др.

Определившись, с размером общей суммы, предназначенной к выплате, бухгалтер производит начисление дивидендов. Проводки:

• Д/т 84 – К/т 75/2 – на сумму прибыли, распределенной к выплате дивидендов. Аналитический учет начисленных дивидендов персонально по каждому участнику представляет собой список фамилий с причитающимися суммами выплат, итоги которого соответствует кредитовому обороту счета № 75/2 указанной проводки.

Акционеры и участники в получении дивидендов могут работать в компании, а могут и не числиться в штате организации, поэтому начислять дивиденды следует по-разному. Начисление доходов сотрудникам компании производится на счет № 70 «Расчеты с сотрудниками по заработной плате».

Проводки по выплате дивидендов учредителю, участникам и акционерам, работающим в компании:

• Д/т 75/2 – К/т 70 – на сумму доходов акционерам-сотрудникам предприятия.

Следующий шаг – налогообложение начисленных доходов. Начислен налог на дивиденды акционерам, проводка:

• Д/т 75/2 – К/т 68/ прибыль – начислен налог на доходы от дивидендов акционеров – организаций.

• Д/т 75/2 – К/т 68/ НДФЛ – на сумму налога с дивидендов акционеров – частных лиц.

• Д/т 68– К/т 51 – с расчетного счета перечислена сумма удержанных налогов.

Участникам, не состоящим в штате компании, выплата дивидендов (проводки: д/т 75/2 – к/т 50, 51) осуществляется наличными деньгами или перечислением со счета компании на счета акционеров.

Иногда доходы выплачиваются не деньгами, а ценными бумагами, например векселями сторонних организаций, имеющихся в компании. Передача векселя – та же выплата дивидендов. Проводки, отражающие эту операцию, таковы:

• Д/т 75/2 – К/т 91 – на сумму номинала ценной бумаги.

• Д/т 91 – К/т 58/2 – на сумму фактических расходов, сопровождающих покупку векселя, учтенного на счете 58/2.

• Д/т 91 (99) – К/т 99 (91) – определен финансовый результат от выбытия денежного документа.

В некоторых компаниях разрешена имущественная выплата дивидендов. Проводки в этом случае следующие:

• Д/т 75/2 – К/т 90 – на сумму отпускной стоимости товаров или имущества, эквивалентной размеру причитающихся доходов.

• Д/т 90 – К/т 68/ НДС – начислен НДС на отпускную цену товаров.

• Д/т 90 – К/т 41, 43, 20 и другие счета производства – на сумму фактической себестоимости покупных товаров, продукции.

• Д/т 90 – К/т 99 – выведен результат от продажи товаров или услуг.

Передачу имущества компании (не товаров) отражают другие проводки бухгалтерские. Выплата дивидендов:

• Д/т 75/2 – К/т 91 – на стоимость имущества с учетом НДС на сумму причитающихся доходов за вычетом удержанных налогов.

• Д/т 91 – К/т 68/ НДС – на сумму начисленного на цену имущества НДС.

• Д/т 91 – К/т № 01, 08, 10 – на сумму остаточной стоимости переданного имущества.

• Д/т 91 – К/т 99 – определен размер прибыли от передачи имущества.

Таковы проводки по выплате дивидендов учредителю и другим акционерам компании.

Тонкости определения налоговой базы предприятия на УСН после выплаты дивидендов

В связи с выплатой дивидендов у «упрощенцев» часто возникает вопрос: “Отражается ли выплата дивидендов (проводки указаны) и перечисление НДФЛ в налогооблагаемой базе УСН?” Предприятия на режиме «Доходы минус расходы» могут отражать ограниченный перечень расходов, упомянутых в НК РФ.

Но дивиденды, начисленные и выплаченные участникам, в нем не указаны. Следовательно, уменьшить налоговую базу расходы по ним не могут.

А так как компания, следуя обязанностям налогового агента, перечисляет налоги не за себя, то сумма удержанного НДФЛ также не отражается на снижении налоговой базы.

Итак, в статье приведены основные понятия, такие как дивиденды, бухгалтерские проводки, отражающие операции по их учету.

Источник: http://fb.ru/article/166361/nachislenie-i-vyiplata-dividendov-provodki

Начисление и выплата дивидендов в проводках

Начисление и проводки при выплате дивидендов

Каждый учредитель предприятия или организации имеет право на получение прибыли от деятельности такой организации. Одним из видов прибыли, которые получает акционер субъекта хозяйствования, являются дивиденды. В статье мы познакомим Вас с понятием дивидендов, спецификой их начисления и выплаты, а также с типовыми бухгалтерскими проводками.

Что такое дивиденды

Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.

Порядок выплаты дивидендов определяется на общем собрании акционеров, где решается, какая сумма будет выплачена каждому из владельцев акций, а также определяется периодичность таких выплат.

Решение акционеров фиксируется соответствующим актом. Как правило, дивиденды выплачивают раз в год, реже – раз в полгода или раз в квартал.

Выплаты акционерам в последних двух случаях называют промежуточными или предварительными.

Законодательство предусматривает случаи, когда общество не может осуществлять выплаты акционерам. К ним относят:

  • угроза банкротства;
  • уменьшение уставного фонда, возникающее вследствие выплаты;
  • уставной капитал участниками общества внесен в неполном объеме.

Сумма дивидендов является объектом налогообложения. Предприятие осуществляет перечисление налога в момент выплат акционерам. Согласно изменений, внесенных в Налоговый кодекс, размер ставки налога:

  • для отечественных компаний с 01.01.2015 составляет 13%,
  • для компаний или физических лиц-нерезидентов – 15%.

Типовые проводки по начислению и выплате дивидендов

При распределении прибыли в качестве дивидендов используют счет 84. Выплату осуществляют со счета 75.02.

Методику учета и типовые бухгалтерские проводки рассмотрим на примерах.

Пример проводок по выплате дивидендов резидентам и нерезидентам

Допустим:

по итогам года ООО «Молния» получило прибыль в размере 365 000 руб. На общем собрании акционеров было принято решение о распределении прибыли на дивиденды акционерам. Уставной капитал ООО «Молния» распределен на 110 акций, 25 из которых владеет гражданин Аргентины, а владельцем 85 акций является резидент.

По решению, зафиксированного в акте собрания акционеров, бухгалтер ООО «Молния» сделал такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
84 70 Начисление дивидендов акционеру-резиденту (365 000 руб. /110 *85) 282 045 руб. Акт собрания акционеров
84 75/2 Начисление дивидендов акционеру-нерезиденту (365 000 руб. /110 *25) 82 955 руб. Акт собрания акционеров
70 68 НДФЛ Удержание НДФЛ с дивидендов резидента (282 045 руб. * 13%) 36 666 руб. Акт собрания акционеров
75/2 68 НДФЛ Удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента (82 955 руб. * 15%) 12 443 руб. Акт собрания акционеров
70 51 Перечисление суммы дивидендов учредителю-резиденту (282 045 руб. — 36 666 руб.) 245 379 руб. Платежное поручение
75/2 51 Перечисление суммы дивидендов учредителю-гражданину Аргентины (82 955 руб. — 12 443 руб.) 70 512 руб. Платежное поручение

Дивиденды и убыток

Представим ситуацию:

по решению акционеров ООО «Север Плюс» были выплачены промежуточные дивиденды по итогам 6 месяцев в сумме 428 000 руб. Выплата производилась директору ООО «Север Плюс» Спиридонову Л.К.

, который является налоговым резидентом.

По итогам года, согласно отчету о финансовых результатах, у ООО «Север Плюс» сформировался убыток, в связи с чем промежуточная выплата Спиридонову не признается дивидендами.

Данные операции были отражены в проводках следующим образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
84 70 Проводка по начислению дивидендов Спиридонову Л.К. 428 000 руб. Акт собрания акционеров
70 68 НДФЛ Удержание НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. (428 000 руб. * 13%) 55 640 руб. Акт собрания акционеров
70 51 Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. (428 000 руб. — 55 640 руб.) 372 360 руб. Платежное поручение
70 84 Сторно суммы начисленных дивидендов 428 000 руб. Отчет о финансовых результатах
91/2 73 Начисление прочих выплат Спиридонову Л.К. 428 000 руб. Отчет о финансовых результатах
68 НДФЛ 70 Сторно начисленного НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. 55 640 руб. Отчет о финансовых результатах
73 68 НДФЛ Начисление НДФЛ с прочих выплат 55 640 руб. Отчет о финансовых результатах
51 70 Сторно перечислений дивидендов Спиридонову Л.К. 372 360 руб. Отчет о финансовых результатах
73 51 Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. 372 360 руб. Платежное поручение
99 68 Налог на прибыль Отражение постоянного налогового обязательства (428 000 руб. * 20%) 85 600 руб. Декларация по налогу на прибыль

При выплате дивидендов не стоит забывать о сроках перечисления налогов, нарушение которых влечет за собой штрафы и пени.

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/nachislenie-i-vyiplata-dividendov.html

Начисление и проводки при выплате дивидендов

Начисление и проводки при выплате дивидендов

Об успешном развитии компании, работающей в сфере малого и среднего бизнеса, можно судить по сумме чистой прибыли. Именно она является источником для выплаты дивидендов, предназначенных пополнить бюджет учредителей и собственников.

Работает определенный регламент, исходящий из положений нормативных актов, определяющий специфику начислений, сроки и отражение операций в бухгалтерском учете.

Этот вид дохода связан с налогообложением. Без документального обоснования и грамотно оформленной проводки не исключено пристальное внимание контролирующих органов и проведение всесторонней камеральной проверки.

Само понятие дивидендов подразумевает распределение части или половины прибыли между учредителями и участниками ООО или акционерами.

Порядок выплат регулируют Гражданский и Налоговый кодексы вместе с законами об акционерных обществах и ООО, вступивших в силу в 1995 и 1998 году соответственно.

  1. Решение принимается на общем собрании, поскольку право на получение предусмотрено для акционеров и учредителей с учетом их долей.
  2. Сами платежи производятся не чаще одного раза в квартал, периодичность отразится в уставе.
  3. Для начисления необходимо иметь чистую прибыль. Если в конце года она фактически будет отсутствовать, то полученные суммы отнесут к вознаграждению.
  4. Внесен в полном объеме уставной капитал, активы больше его вместе с резервным фондом.
  5. Отсутствуют явные критерии скорого банкротства, даже когда произошло распределение прибыли.
  6. Акции полностью выкуплены или выплачена доля выбывшему участнику ООО.
  7. Соблюдается жесткая последовательность при определении выплат, преимущества остаются за привилегированными акциями.

Когда соблюдены все условия и можно говорить о получении чистой прибыли, возникают нужные предпосылки для получения законного дохода.

Документы для обоснования

Чтобы обосновать принятое решение, потребуется оформить протокол. В него заносят сведения об:

  • общих средствах, выделенных из полученной прибыли;
  • виде выдачи (в основном, они производятся безналично на счет каждого члена или в кассе, если это не связано с имуществом);
  • установленных сроках, что повлияет на налоговый сбор;
  • величине суммы с учетом категории акций или доли участника;
  • обязательных реквизитах, включая место и число проведения, номер и дату, повестку дня и подписи.

Бумага составляется в двух экземплярах. Акционеры вписывают фамилию председателя и секретаря, вопросы для ания и тезисы выступлений вместе с итогами мероприятия.

Для получения средств отводится от 10 до 25 суток, что связано со статусом и числом составления. В ООО дается до двух месяцев для окончательного расчета.

Если участник, в силу определенных обстоятельств, не сумел своевременно воспользоваться дивидендом, то выплата производятся в период от 3 до 5 лет, согласно уставу.

Одному учредителю достаточно вместо протокола принять и оформить решение, использовав произвольную форму, но с включением некоторых реквизитов.

Подробный расчет по каждому участнику можно сделать несколько позднее. Для этого составляется отдельный документ, где данные будут опираться на справку из бухгалтерии. В ней же указывается размер налогов, выплаченных в бюджет.

Нелишним станет собственный бланк, предназначенный для подобных расчетов. При получении средств через кассу заполняют расходный ордер, для перечисления на счет оформляют платежное поручение.

Начисление налогов

Любая отечественная компания, выступающая в качестве источника дивидендов, признается налоговым агентом. К ним автоматически примыкают лица, занимающиеся начислением, удержанием и перечислением сборов в бюджет (ст. 24 НК РФ).

Применение упрощенки или ЕНВД не освобождает от обязательств, возложенных на налогового агента. В частности, применяется специальная декларация, форма которой утверждена Приказом Министерства финансов.

Дивиденды подпадают под налогообложение, и перечисление должно осуществиться после произведения выплат в соответствии с установленными сроками. Существуют пять ставок налога:

  1. До 13% возьмут с граждан страны и отечественных компаний.
  2. Не менее 15% заплатят физические лица и организации, являющиеся иностранными поданными и выступающими в качестве инвесторов.
  3. Всего 9% берется с дохода наших граждан, имеющих долю от деятельности третьих лиц.
  4. До 30% взимают с нерезидентов, не являющихся инвесторами.
  5. 35% облагаются доходы с выигрышей и банковских процентов.

Работает нулевая ставка для участников, владеющих более 50% уставного капитала на протяжении более одного года.

При совмещении статуса плательщика и получателя резидент вправе рассчитывать на снижение налогов. Учитывается разница, возникающая при выдаче и получении.

Чтобы облегчить отчисление дивидендов, применяют специальную проводку, включающую два основных элемента — кредитный и дебетовый счета.

Это помогает определить характеристику операции, подразделяющуюся на качественную и количественную. При подсчетах используют идентификатор аналитического плана.

Следует обозначить как контрагентов, так положенные им дивиденды. Помарки и ошибки недопустимы и могут привести к проверке деятельности.

При заполнении рекомендованной формы не забывают указать суть операции и статус участников, ведь некоторые из них одновременно работают в обществе. Расчеты опираются на протокол общего собрания или решение единственного основателя.

Обозначается налоговая ставка и число поступления средств в бюджет. При упрощенке прибыль исчисляется, исходя из результатов хозяйственной и финансовой деятельности, отраженной в плане учета.

У плательщика

Особенность бухгалтерской проводки состоит в том, что начисление опирается на число проведения собрания, где принято соответствующее решение.

  1. Для расчета с участниками и учредителями, не являющимися сотрудниками компании, существует Дебет (Дт) 84 — Кредит (Кт) 75.
  2. К должностным лицам и работникам, получающим заработную плату, относят Дт 84 — Кт 70.
  3. При выплате дивидендов понадобится следующее Дт 75 и 70 — Кт 50, чтобы выплатить денежные средства.
  4. В качестве платежей способны выступать готовая продукция и товары (Дт 75 — Кт 90).
  5. При списании себестоимости выданной продукции вносится соответствующая запись (Дт 90 — Кт 43).
  6. Во время удержания налогов с участников не забывают указать Дт 75 — Кт 68.
  7. Для учредителей, ставших одновременно сотрудниками, предусмотрен другой счет (Дт 70 — Кт 68).
  8. Выплата тоже обязательно найдет свое отражение (соответственно Дт 75 и 70 — Кт 51 и 50).
  9. Налоги уплачиваются в день выплаты или на следующие сутки, потому обозначается разбивка по видам (Дт 68 — Кт 51).
  10. Списывают невостребованные дивиденды, если истек срок от 3 до 5 лет (Дт 77 и 70 — Кт 84).

У получателя

Оформление проводки у получателей, к которым относят учредителей и участников, также происходит с оглядкой на число проведения собрания (Дт 76 — Кт 91).

Если доход предполагает денежную форму и выдается отечественной организацией, то обязательно производится вычет налога на прибыль. Его должен удержать налоговый агент, согласно Письму Минфина России.

Фактическое получение не сможет обойтись без проводки Дт 51 — Кт 76. Однако, в этом случае дивиденды отразят не дату принятия решения, а число выдачи средств.

Отражение операций в 1С

Облегчить проведение расчетов и удержаний помогает бухгалтерская программа 1 C, хотя основные данные все же придется вписывать самостоятельно. Для этого необходимо:

  • войти в раздел «Операции» и указать название одной компании, даже если их несколько;
  • вписать содержание и общую сумму;
  • подробно расписать бухгалтерскую проводку и присвоенный код для дебета и кредита, что позволит разделить начисление, дивиденды, вид и сумму налога, порядок выплат;

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/provodki-po-nachisleniyu-dividendov.html

Проводки по начислению дивидендов учредителям

Начисление и проводки при выплате дивидендов

Проводки по начислению дивидендов учредителям формируются в момент распределения чистой прибыли между заинтересованными лицами. Выплаты осуществляются за счет средств, накопленных на счете 84 по кредиту.

Процедура распределения денег может инициироваться с разной периодичностью – по окончании квартального периода, полугодия или по итогам года. Об этом говорится в ст. 28 п. 1 Закона от 8 февраля под № 14-ФЗ.

Начислены дивиденды учредителям: проводка

Решение о предстоящей выплате принимается на общем собрании участников ООО. результаты оформляются протоколом. Право распределения прибыли закреплено за общим собранием Законом № 14-ФЗ в ст. 33 п.

2 и ст. 37 п. 8. При единственном участнике обоснованием будет решение этого лица. При многочисленном составе учредителей прибыль делится между ними в пропорциональном отношении к доле участия в капитале.

Когда ведется бухгалтерский учет дивидендов, проводки формируются с обязательным участием счета 84. При операциях по начислению этот счет дебетуется. Кредитовые обороты могут оформляться разными группами счетов. Выбор счета зависит от категории получателей. Выплаты могут проводиться в пользу учредителей, которые:

  • являются физическими лицами;
  • представлены юридическими лицами.

Если прибыль распределяется в пользу физических лиц из числа работников предприятия, то начисление дивидендов сотруднику проводки в бухгалтерии отразят через запись Д84 – К70.

Для обособленного учета дивидендных выплат и обычной заработной платы к 70 счету открывают отдельный субсчет для расчетов с учредителями-штатными работниками.

Когда начислены дивиденды работникам организации, проводка удержания из их суммы подоходного налога составляется между Д70 и К68.

Дивиденды сотрудникам проводки формируют с зарплатным счетом, а если учредителями являются юридические лица или физические лица, но они не приняты на работу в организацию на основе трудового договора, то бухгалтерские записи будут другими. В этой ситуации составляется корреспонденция между Д84 и К75.2. Удержание НДФЛ оформляется проводкой Д75.2 – К68.

Начислены дивиденды по акциям: проводка

При выплате доходов акционерам роль налогового агента выполняет предприятие, выплачивающее дивиденды. Доходы могут быть выданы держателям акций двумя способами:

  • в денежном эквиваленте;
  • в натуральной форме.

Начисление дивидендов акционерам – проводка между:

  • Д75.2 – К50 при выдаче денежных средств через кассу организации в счет выплаты дивидендов по акциям;
  • Д75 – К90 при выдаче доходов в натуральной форме для отражения стоимостной оценки готовой продукции, переданной акционеру;
  • Д90 – К43 используется для списания себестоимости выданных товаров.

Когда начислены дивиденды акционерам, проводка по налогам может выглядеть так:

  • Д90 – К68 при начислении НДС по продукции, которая была выдана в качестве дивидендного дохода;
  • Д75 – К68 применяется для отражения сумм НДФЛ, удерживаемых с денежных доходов акционеров.

Выплата дивидендов: проводки

Доходы учредителей и акционеров в форме дивидендов, независимо от способа получения, должны быть начислены с последующим удержанием налогов.

Последним этапом реализации процедуры перевода вознаграждений будет перечисление дивидендов, проводки будут отличаться для разных групп получателей. Удержание налоговых платежей показывается в бухгалтерском учете датой выплаты доходов.

Перечисление налогов в бюджет отражается записью Д68 – К51 (для безналичного способа).

Типовые проводки по выплатам:

  • Д70 – К50 или 51 – выплачены дивиденды учредителям, проводка для расчетов с учредителями из категории наемного персонала;
  • Д75.2 – К50 (51) для выплаты другим группам участников.

При убыточности предприятия в ситуации, когда выплачены дивиденды, проводка начисления из прибыли и удержания НДФЛ сторнируется. После этого формируется новая запись, относящая расходы по расчетам с учредителями на прочие затраты:

  1. Д91.2 – К73 при начислении выплат.
  2. Д73 – К68 для удержания подоходного налога.
  3. Д73 – К50 (51) – выплата средств.

В ситуациях, когда начисленные суммы дивидендных платежей оказались невостребованными одним или несколькими учредителями, формируется запись списания таких активов. Осуществляется эта операция через дебетование 70 или 75 счета (зависит от того, какой из счетов использовался при начислении дохода) и кредитование счет 84.

Дивиденды полученные: проводки у получателя средств

В ситуациях, когда доход от деятельности предприятия в форме дивидендов получает не физическое лицо, а организация, она должна отражать такие поступления в своем учете. Для этого они переносятся на прочие доходы. Для расчета суммы налога на прибыль дивиденды, которые были получены в отчетном периоде, отражаются в числе внереализационных доходных статей.

Получение дивидендов проводки в учете отражают через такие счета:

  • Д76.3 – К91.1 размер дивидендов, которые подлежат перечислению в пользу принимающей стороны, зачисляются в доходы учреждения;
  • Д50 (или 51, иногда 52) – К76.3 дивидендные доходы получены предприятием.

Датой формирования доходов в виде дивидендов должен быть день принятия решения о выплате (п. 7 и п. 16 ПБУ 9/99). В балансе эти суммы отражаются по строке 2310.

Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-nachisleniyu-dividendov-uchreditelyam

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Начисление и проводки при выплате дивидендов

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения

Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.

Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.

Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:

На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:

  • Есть угроза банкротства;
  • Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
  • Не полностью сформированный уставной капитал.

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете

Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

  • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
  • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Выплата дивидендов деньгами проводки
84 70 (75-2) 175 000 Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 70 акций) Акт акционерного собрания
84 70 (75-2) 325 000 Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 130 акций) Акт акционерного собрания
70 (75-2) 68/НДФЛ 22 750 Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента              (175 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/НДФЛ 48 750 Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.лица-нерезидента          (325 000 руб. х 15%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/Прибыль 22 750 Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций                            (175 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 68/Прибыль 48 750 Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий                             (325 000 руб. х 15%) Бух. расчет
70 (75-2) 50 (51) 152 250 В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту                  (175 000 руб. – 22 750 руб.) РКО, платежное поручение
70 (75-2) 50 (51) 276 250 В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту                    (325 000 руб. – 48 750 руб.) РКО, платежное поручение
Выдача дивидендов товарными ценностями
70 (75-2) 90-1 275 000 В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции) Акт акционерного собрания
90-2 43 (41) 150 000 Списана себестоимость этой продукции Расходная накладная
90-3 68/НДС 49 500 Начислен НДС                   (275 000 руб. * 18%)
Выдача дивидендов основными средствами
70 (75-2) 91-1 100 000 В счет выплаты дивидендов передано основное средства Акт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС
91-2 10 75 000 Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендов Акт списания
01-В 01 120 000 Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС
02 01-В 20 000 Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации
91-2 01-В 100 000 Списана остаточная стоимость переданного объекта                              (12 000 руб. – 20 000 руб.)
91-2 68/НДС 18 000 Начислен НДС                         (100 000 руб. * 18%)
Начисление дивидендов при убытке проводки
84 70 (75-2) 180 000 Начислены дивиденды резиденту РФ Акт акционерного собрания
70 (75-2) 68/НДФЛ 23 400 Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%) Бух. расчет
70 (75-2) 50 (51) 156 600 Выплата начисленных дивидендов                        (18 000 руб. – 23 400 руб.) РКО, платежное поручение
70 (75-2) 84 180 000 Сторнирование начисленных дивидендов Фин. результаты
91-2 73 180 000 Начислены прочие выплаты резиденту РФ Фин. результаты
68/ НДФЛ 70 (75-2) 23 400 Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендов Фин. результаты
73 68/НДФЛ 23 400 Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФ Фин. результаты
50 (51) 70 (75-2) 156 600 Сторнирование выплаченных дивидендов Фин. результаты
73 50 (51) 156 600 Перечислены прочие выплаты резиденту РФ РКО, платежное поручение
99 68/Прибыль 36 000 Начислено постоянное налоговое обязательство Декларация

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-i-vyiplate-dividendov.html

Бухгалтерский учет дивидендов

Начисление и проводки при выплате дивидендов

Дивиденды учредителям и акционерам: начисление и выплаты

Сроки начисления дивидендов

Налогообложение дивидендов

Начисление и выплата дивидендов: проводки

Пример бухгалтерских проводок по начислению дивидендов учредителю

Дивиденды – это доход акционеров от владения акциями организации. Цель любой коммерческой организации – приносить доход своим владельцам. Поэтому вопросы, что касаются учета и проводок по начислению дивидендов, актуальны для всех предприятий.

Дивиденды учредителям и акционерам: начисление и выплаты

Дивидендами называется доход, который получают учредители или акционеры компании, в размере, что соответствует доле их взноса в капитал предприятия.

Дивиденды выплачиваются с чистой прибыли после уплаты всех налогов, также можно использовать нераспределенную прибыль предыдущих периодов. Могут выплачиваться денежными средствами, готовой продукцией или другим имуществом предприятия. Но во избежание дополнительной налоговой нагрузки принято рассчитываться с акционерами деньгами.

К дивидендам не относятся:

  • выплаты в процессе ликвидации предприятия, что не превышают сумму вклада в капитал;
  • передача акций предприятия в собственность;
  • перечисления на осуществление деятельности некоммерческой организации, что является единственным акционером предприятия.

Разрешение на выплату дивидендов оформляется собранием акционеров, в том числе если владелец предприятия один, то он также должен выдать подобное решение.

Нет утвержденной формы Протокола собрания акционеров относительно распределения дивидендов, но в нем должны содержаться такие обязательные данные:

  • дата, номер и адрес составления документа, перечень вопросов и решений по ним, подписи присутствующих;
  • сумма и форма выплат дивидендов;
  • сроки выплаты;
  • для АО: дата составления списка акционеров и особенности распределения дохода по каждому виду акций.

Начисление дивидендов возможно при соблюдении следующих условий:

  • предприятие получило чистую прибыль;
  • полностью оплачен уставной капитал;
  • завершен выкуп акций;
  • оплачена доля выбывшему участнику ООО;
  • предприятие не имеет признаков банкротства;
  • чистые активы превышают уставный фонд в сумме с резервным фондом.

Начисление дивидендов возможно по итогам квартала, полугодия, года. Наиболее распространенный срок выплаты – один год.

Возникают ситуации, когда дивиденды акционерам за полугодие выплачены, а по итогам года компания получила чистый убыток. В этом случае дивиденды физическим лицам рассматривают как обычные выплаты с прибыли, что влечет увеличение налоговой нагрузки (НДФЛ 13% + 30% страховка).

Сроки начисления дивидендов

Дивиденды начисляются в день подписания Протокола сбора акционеров с данным решением.

Срок выплаты дивидендов указывается в уставе предприятия или на собрании акционеров, если он не определен, то:

  • дивиденды акционерам ООО выплачиваются в течение 60 дней со дня принятия решения;
  • для акционерных обществ в течение 25 дней со дня составления списка акционеров (10 дней в особых случаях).

Рассчитываются и выплачиваются дивиденды для каждого учредителя (акционера) отдельно, все расчеты отображаются в бухгалтерской справке.

Налогообложение дивидендов

Дивиденды при выплате облагаются налогами: НДФЛ (в случае выплаты физическим лицам), налогом на прибыль (для ЮЛ).

Компания как налоговый агент обязана вместе с начислением дивидендов выделить налоги.

Уплачиваются налоги в бюджет страны на следующий день после выплаты дивидендов. Акционер может отказаться от получения дивидендов, но это не освобождает компанию от уплаты налогов с этой суммы, в данном случае налоги уплачиваются в день отказа.

Ставки налога НДФЛ при выплате дивидендов в 2018 г.:

  • для физических лиц резидентов – 13%;
  • для физических лиц нерезидентов – 15%;

Ставки налога на прибыль при выплате дивидендов:

  • для ЮЛ резидентов – 13%;
  • для ЮЛ резидентов, в собственности которых 50% капитала дольше года – 0%;
  • для ЮЛ нерезидентов – 15%;

Начисление и выплата дивидендов: проводки

Сумма потенциальных дивидендов накапливается на счете 84 «Нераспределенная прибыль».

Начисляются дивиденды на следующих счетах:

  • 2 «Расчеты по выплате доходов»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если получатель дивидендов является сотрудником предприятия.

Алгоритм бухгалтерских проводок:

  1. Начисления дивидендов, в день принятия решения – Дт84 Кт75, 70.
  2. Начисления налогов – Дт70,75 Кт68.
  3. Выплата дивидендов – Дт75,70 Кт51,50.
  4. Уплата налогов (на следующий день после выплаты дивидендов) – Дт68 Кт51.
  5. Списание дивидендов, что не выплачены (потребовать выплату начисленных дивидендов можно в течение 3-х лет, иногда в уставе прописано 5 лет) – Дт75,70 Кт84.

Начисленные, но невыплаченные дивиденды отображаются в круглых скобках в III разделе баланса «Капитал и резервы», в строке 1370 «Нераспределенная прибыль» они не учитываются.

Пример бухгалтерских проводок по начислению дивидендов учредителю

Акционерами компании «Эдельвейс» являются:

  • ЧП «Лаванда» – 40%;
  • Цветков А. Ю. – директор компании «Эдельвейс» – 40%;
  • Цветкова С. М. – 20%.

Прибыль после налогообложения компании «Эдельвейс» за 2018 год составила 132 700 руб.

1. Начисляем дивиденды:

  • ЧП «Лаванда» – 0,4 * 132 700 = 53 080 руб. – Дт84 Кт75.2;
  • Цветков А. Ю. – 0,4 * 132 700 = 53 080 руб. – Дт84 Кт70;
  • Цветкова С. М. – 0,2 * 132 700 = 26 540 руб. – Дт84 Кт75.2.

2. Рассчитываем налог:

  • ЧП «Лаванда» – 0,13 * 53 080 = 6 900,4 руб. – Дт75.2 Кт68;
  • Цветков А. Ю. – 0,13 * 53 080 = 6 900,4 руб. – Дт70 Кт68;
  • Цветкова С.М. – 0,13 * 26 540 = 3 450,2 руб. – Дт75.2 Кт68.

3. Выплачиваем дивиденды:

  • ЧП «Лаванда» – 53 080 – 6 900,4 = 46 179,6 руб. – Дт75.2 Кт51;
  • Цветков А. Ю. – 53 080 – 6 900,4 = 46 179,6 руб. – Дт70 Кт51;
  • Цветкова С.М. – 26 540 – 3 450,2 = 23 089,8 руб. – Дт75.2 Кт51.

4. Уплачиваем налоги:

  • ЧП «Лаванда» – 6 900,4 руб. – Дт68 Кт51;
  • Цветков А. Ю. –6 900,4 руб. – Дт68 Кт51;
  • Цветкова С.М. – 3 450,2 руб. – Дт68.2 Кт51.

Компания «Эдельвейс» выплатила 115 449 руб. дивидендов и 17 251 руб. налогов.

Источник: https://1000sovetov.ru/article_bukhgalterskii-uchet-dividendov

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.