8(800)350-83-64

Классификатор основных средств по амортизационным группам на 2018 год

Содержание

Перечень амортизационных групп основных средств 2018

Классификатор основных средств по амортизационным группам на 2018 год

Перечень амортизационных групп основных средств применяют для правильного определения срока их полезного использования. Исходя из него по этому имуществу начисляют амортизацию в налоговом учете. Причем налоговые правила применимы и в учете бухгалтерском.

В налоговом учете амортизируемое имущество, прежде всего, следует классифицировать. Чтобы определить срок его полезного использования следует выяснить к какой амортизационной группе основные средства относятся.

Вести бухгалтерский и налоговый учет для компании с любым количеством операций вы можете в программе “БухСофт”

Напомним, что срок полезного использования объекта (СПИ) – это время, в течение которого имущество служит организации и может использоваться для ведения ее деятельности. Данный период нужно определить самостоятельно на дату ввода имущества в эксплуатацию. Очевидно, что от него зависит то, насколько быстро компания сможет признать в расходах на его приобретение затраты.

Амортизационные группы 2018

Перечень амортизационных групп основных средств есть в статье 258 НК РФ. В зависимости от продолжительности полезной эксплуатации объекта его включают в одну из 10 групп:

  • первая группа – СПИ имущества составляет от 1 года до 2 лет (в любой группе в нее входит верхняя граница интервала);
  • вторая группа – свыше 2 лет до 3 лет;
  • третья группа – более 3 лет до 5 лет;
  • четвертая группа – свыше 5 лет до 7 лет;
  • пятая группа – более 7 лет до 10 лет;
  • шестая группа – свыше 10 лет до 15 лет;
  • седьмая группа – более 15 лет до 20 лет;
  • восьмая группа – свыше 20 лет до 25 лет;
  • девятая группа – более 25 лет до 30 лет;
  • десятая группа – свыше 30 лет.

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2018

В налоговом учете период полезного использования основных средств определяется исключительно по Классификатору, утвержденному постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Если компания его ввела в эксплуатацию в 2017 году, нужно применять классификатор с учетом изменений, которые действуют с 1 января 2017 года (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640).

По ОС, которые компания ввела в эксплуатацию до 2017 года, изменять период полезного использования в соответствии с обновленной классификацией не нужно (письмо Минфина России от 8 ноября 2016 г. № 03-03-РЗ/65124).

Чтобы верно выбрать амортизационную группу, мало проштудировать огромную Классификацию (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1) и Общероссийский классификатор основных фондов — ОКОФ (утв. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359). Начинать надо с другого. Приведем пошаговую инструкцию.

Относится ли имущество к основным средствам

В налоговом учете период полезного использования актива должен превышать 12 месяцев, а стоимость — 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Если имущество подходит под эти критерии, для такого актива надо выбрать группу и срок использования, а затем списывать через амортизацию. В бухучете правила те же, но с одним отличием — основные средства стоят больше 40 000 руб.

В итоге по активам дороже 40 000, но дешевле 100 000 руб. возникнут разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (ПБУ 18/02).

Если вы купили объект, бывший в употреблении проверьте, правильно ли этот срок определил и написал в акте приема-передачи продавец. Если нет, определите верный срок по Классификации и ОКОФ. После чего вычтите месяцы эксплуатации актива.

Предположим имущество есть в Классификации, но по техническим документам срок использования другой. Как его определить? По Классификации. Устанавливать срок согласно техническим документам можно, если объекта вообще нет в Классификации.

Можно ли установить более короткий период использования, чем по Классификации? Только в бухучете (п. 20 ПБУ 6/01). И если знаете, что объект прослужит меньше. Письменно обоснуйте такую необходимость и зафиксируйте новый срок в приказе.

Выберите амортизационную группу

Амортизационные группы основных средств (2018) определяйте по Классификации. И только если в ней не нашли свое основное средство, смотрите в ОКОФ. В нем определите, какому коду соответствует имущество. Он состоит из девяти цифр.

Нужную амортизационную группу в Классификации вы найдете по первым шести цифрам кода. Они должны совпадать с цифрами кода вашего объекта. Выберите код в Классификации, у которого седьмая цифра ноль, а восьмая и девятая — отличные от ноля цифры.

Если такого нет, возьмите код, у которого седьмая-девятая цифры нули.

Установите срок полезного использования

Выберите любое количество лет в рамках установленного диапазона. Например, в третью группу входят активы со сроком использования от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. Поэтому можно установить период от 37 до 60 месяцев (3 года × 12 мес. + 1 мес. или 5 лет × 12 мес.).

В бухучете для активов стоимостью свыше 100 000 руб. лучше установить такой же период, что и в налоговом учете. Это позволит избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. Бывает, что нужного актива нет ни в Классификации, ни в ОКОФ.

Тогда срок определите по технической документации (п. 6 ст. 258 НК РФ). Если и такой информации нет, можно сделать запрос производителю (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 октября 2015 г. по делу № А27-21885/2014).

Или привлечь эксперта (определение ВАС РФ от 17 июня 2014 г. № ВАС-7306/14).

Запишите информацию о сроке использования в инвентарную карточку (например, по форме № ОС-6). Если решили установить разные сроки для бухучета и налогового учета, это также зафиксируйте в документах.

Классификация в бухгалтерском учете

С 2017 года чиновники отменили норму о том, что налоговую классификацию основных средств можно использовать для бухучета (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640). В бухучете компания самостоятельно определяет, сколько она планирует использовать объект (п. 20 ПБУ 6/01).

На налоговую классификацию можно ориентироваться. Но если по прогнозу период использования будет существенно меньше, чем в классификации, нужно установить ожидаемый период.

Иначе компания начислит амортизацию в меньшей сумме, чем нужно, и завысит стоимость основного средства в бухгалтерской отчетности.

Возможно, что для компании главное упростить учет. Тогда можно всегда устанавливать одинаковый СПИ в обоих учетах.

Если же вы решили действовать по правилам ПБУ и установили срок в бухучете меньше, чем по классификации, не запутайтесь в налоге на имущество. С объектов первой и второй амортизационных групп налог платить не нужно.

Их стоимость бухгалтер не отражает в строках 020—110 раздела 2 расчета. Но речь идет о группах по налоговой классификации (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Если вы в бухучете решили установить срок от года до трех лет, но по классификации объект относится к третьей—десятой группе, учитывайте его стоимость по строкам 020—110.

Для нового движимого имущества третьей—десятой группы по налоговой классификации компания имеет право на льготу (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Пример
В компании действует план обновления оборудования каждые два года. Компания приобрела оборудование у независимого поставщика.

По классификации оборудование относится к четвертой группе (от 5 до 7 лет включительно). В налоговом учете бухгалтер установил 61 месяц, а в бухучете — два года, так как такой период установлен в плане обновления оборудования.

Налог на имущество со стоимости объекта платить не нужно, так как компания вправе применить льготу.

Если же компания получила объект от зависимого лица, при реорганизации или ликвидации льгота не действует. Тогда у налоговиков при проверке наверняка будут вопросы, почему срок отличается от классификации. Обосновать расчет поможет учетная политика.

Амортизационные группы основных средств 2018 таблица

Код ОКОФ в КлассификацииНаименование (характеристика) автомобиля и амортизационные группы
Вторая – автомобили со сроком полезного использования свыше 2 до 3 лет включительно
310.29.10.59.270 Машины транспортные, оснащенные подъемниками с рабочими платформами: подъемники грузопассажирские
Третья – автомобили со сроком полезного использования свыше 3 до 5 лет включительно
310.29.10.2 Автомобили легковые
310.29.10.30.111 Автобусы городские: особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно
310.29.10.30.119 Автобусы прочие: особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно
310.29.10.41.111 Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т
310.29.10.42.111 Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т
310.29.10.59.390 Машины автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки: автомобили специальные и оборудование навесное к машинам для уборки городов
310.30.99.10.000 Машины транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировки: электропогрузчики
Четвертая – автомобили со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно
310.29.10.24 Машины автотранспортные для перевозки людей прочие: автомобили легковые малого класса для инвалидов
310.29.10.30.111 Автобусы городские: особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24 м включительно
310.29.10.30.112 Автобусы дальнего следования
310.29.10.30.119 Автобусы прочие: средние и большие длиной до 12 м включительно
310.29.10.4 Машины автотранспортные грузовые: автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы)
310.29.10.5 Машины автотранспортные специального назначения: автокатафалки
310.29.10.59.113 Автобетоновозы
310.29.10.59.120 Автолесовозы
310.29.10.59.130 Машины транспортные для коммунального хозяйства и содержания дорог
310.29.10.59.150 Машины транспортные для аварийно-спасательных служб и полиции
310.29.10.59.230 Машины транспортные для перевозки нефтепродуктов
310.29.10.59.250 Машины транспортные для перевозки сжиженных углеводородных газов на давление до 1,8 Мпа
310.30.99.10.000 Иные автомобили, не включенные в другие группировки, за исключением включенных в другие группы
Пятая – автомобили со сроком полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно
310.29.10.23 Машины транспортные с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем), новые
310.29.10.24 Машины автотранспортные для перевозки людей прочие: автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса
310.29.10.30.119 Автобусы прочие: особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24 м включительно
310.29.10.41.112 Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т
310.29.10.41.113 Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 12 т
310.29.10.42.112 Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5 т, но не более 12 т
310.29.10.42.113 Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 12 т
310.29.10.5 Автотранспорт специального назначения: автомобили-тягачи седельные
310.29.10.59.270 Автотранспорт оснащенный подъемниками с рабочими платформами: автогидроподъемники
310.29.10.59.390 Автотранспорт специального назначения прочие, не включенные в другие группировки: мусоровозы

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1003-perechen-amortizatsionnyh-grupp-osnovnyh-sredstv-2018

Амортизационные группы основных средств в 2018 году – таблица, согласно ОКОФ, классификатор, с расшифровкой, легковой автомобиль

Классификатор основных средств по амортизационным группам на 2018 год

Субъекты бизнеса при совершении своей деятельности используют имущество компании, которое имеет существенную стоимость и должно использоваться в течение продолжительного времени.

Поэтому отличаясь от сырья и материалов, главные фонды не могут сразу перенести свою стоимость на конечный продукт. Для таких целей используется амортизация основных средств.

Необходимые сведения

Средства труда, которые содержат в себе основные фонды, по мере их использования изнашиваются и теряют свою цену.

Так как деятельность компании предполагает осуществляться продолжительное время, нужно обеспечить возобновляемость основных средств. С данной целью в компании производится амортизация.

Амортизация ОС – это плавный перенос цены основных фондов в периоде эксплуатации на цену изготовляемой продукции.

К некоторым объектам можно применить амортизацию ОС намного быстрее обычного, для этого устанавливается увеличенный коэффициент.

1, 2, 3 группа амортизации не может применять такую ускоренную амортизацию. По установленным правилам, организации имеет правило использовать основные средства в рекомендованный срок амортизации.

Для этого установлена таблица Классификации, с новыми правилами 2018 года. Для того, чтобы ввести к эксплуатацию новый ОС следует составить специальный акт.

Это нужно для того, чтобы шли начисления имущественного налога, вычет НДС, амортизация, для того, чтобы можно было просчитать изначальную его стоимость, рекомендованный срок пользования и т.д.

Использование ОС для эффективного качества важно для любой организации, в не зависимости от формы собственности, масштаба, а так же рода деятельности.

От этого показателя будет зависеть конкурентность фирмы, изготовляемый продукт, позиция организации, а так же доход фирмы. Поэтому очень важно использовать классификатор ОКОФ.

С помощью классификатора можно добиться таких результатов:

  1. Для увеличения эффективности используемого средства.
  2. Для информации о работе организации.
  3. Для принятия правильных решений по управлению компании.
  4. Для упрощенного ведения бухгалтерского и налогового учета.
  5. Для уменьшения ошибок при ведении бухгалтерского учета.

Отчеты бухгалтерского и налогового учета, контролирующие органы пристально совершают проверку.

Поэтому в отчетных документах следует не совершать ошибки и перед подачей – качественно проверять. Потому как от этого будет зависеть начисления штрафа.

Таблица с расшифровкой согласно ОКОФ (10)

Все имущество можно разделить на десять амортизационных групп основных средств. При попадании объекта в определенную группу, определение амортизации совершается по установленным для нее правилам.

Группировка по группам предусматривается новым классификатором ОС, где они учитываются на основе ОКОФ. ОКОФ – это основа Классификации.

Классификатор применяется для определения периода использования объекта. Таблица с расшифровкой поможет установить, к какой группе относится объект.

Номер группы Период полезного использования
1 От 1 до 2 лет
2 Более 2 до 3 лет
3 От 3 до 5 лет
4 От 5 до 7 лет
5 От 7 до 10 лет
6 От 10 до 15 лет
7 От 15 до 20 лет
8 От 20 до 25 лет
9 От 25 до 30 лет
10 Более 30 лет

Используя данную таблицу, компания устанавливает период использования ОС, учитывая при этом рекомендованный срок.

Учитываются определенные правила, чтобы определить точный срок использования ОС:

Первое правило – это использование классификатора, который был установлен в 2002 году В классификаторе представлены 10 амортизационных групп, которые располагаются в порядке увеличения. Для определения срока использования, следует найти название ОС, а так же к какой группе относиться
В случае отсутствия ОС в классификаторе Рекомендованный срок можно определить только по установкам изготовителя и техническим правилам. Это установлено ст.258 НК РФ

В случае отсутствия технических рекомендаций или же не прописано в классификаторе, то определить рекомендованный срок использования можно с помощью подачи запроса в Минэкономразвития России.

Налоговый учет не происходит без классификатора ОС. Как указывают ПБУ, то организация определяет срок использования самостоятельно, не учитывая при этом налоговую классификацию.

То есть срок использования будет равен тому сроку, в течение которого компания планирует получать прибыть с этого ОС. Для использования этот срок может быть меньше чем указано в налоговом учете.

На организации рекомендованный срок фиксируется решением руководства на основании приказа, он составляется в вольной форме. Этот срок может быть изменен, но только после реконструкции.

В других случаях рекомендованный срок не поддается изменениям, не смотря на то, когда было установлено правило.

При этом руководствоваться необходимо 6 абзац 20 пункт ПБУ 6/01 и п.59,60 Методических указаний, которые закреплены приказом от Минфина РФ 13.10.2003 № 91н.

Как пользоваться классификатором ОС

В новом году начали действовать новый классификатор ОКОФ, и все учетное имущество следует перевести на новый стандарт.

Чиновниками было введено новые ключи амортизационных групп, с помощью которых планируется уменьшение ошибок в бухгалтерском учете, по техническому урегулированию была представлена таблица Федерального агентства.

Учитывать использование имущества необходимо по стандартам Росстандарта от 12 декабря 2014 года. Код ОКОФ прописан в первой графе.

Каждый может найти свой код в классификаторе ОК, который был зафиксированный приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 года.

При учете классификатора нужно смотреть на левую колонку, в нем можно найти код имущества. Таким образом, можно определить в какую группу попало ОС.

При этом описаны рекомендованные сроки для использования в эксплуатацию. К примеру, если по классификатору 2018 года, объект ОС попал в третью группу, то рекомендованный срок для применения 3 – 5 лет.

В таком случае можно выбрать любой срок в течение рекомендованного, и прописать об этом в приказе руководства.

Установить использование разрешено и самостоятельно при ведении бухгалтерского учета, но классификатор ОС и был создан для удобства.

Если полностью амортизированно

Достаточно часто можно встретить такой момент, когда основные средства продолжают участвовать в обороте средств предприятия, принося этим доход, но при том изначальные средства балансовой стоимости уже погашены амортизацией.

Стандарты ПБУ 6/01 удалить объект основных средств с производства можно только в том случае, если они не приносят ценности для предприятия, и от них нет прибыли.

При дальнейшем использование основных средств, их необходимо учитывать при ведении бухучета, а так же при надобности полностью указывать информацию о нем, для проведения бухгалтерских манипуляций.

Что делать, если объекта нет в списке

Если объекта нет в списке, следует убедиться, правда ли он считается основным средством. Для этого необходимо, чтобы этот актив отвечал ряду условий:

  1. Был самостоятельно работающим объектом.
  2. Имел срок использования более года.

Кроме того, он не должен находиться в перечне объектов, которые относятся к материальным резервам, независимо от периода полезного применения, и должен являться объектом многоразового использования.

Если актив не отвечает данным условиям, искать его в списке ОКОФ бессмысленно. Если все выполняется но нормативам Инструкции № 157н материальные ценности являются основными средствами, но не входят в новый список, их необходимо учитывать как основные средства.

Для этого компании нужно определить период использования.

Сначала нужно обращать внимание на технические документы — в них могут прописываться рекомендации производителя по установлению периода полезного использования.

В определенных ситуациях компания может сама установить период полезного использования ОС. Данный период устанавливает постоянно действующая комиссия по вступлению и выбытию нефинансовых средств.

Постановление комиссии должно принимать во внимание такие факторы:

  1. Сколько компания собирается использовать объект.
  2. Как режим использования, природные условия и агрессивная среда подействуют на износ объекта, а также компания собирается его ремонтировать.
  3. Какие ограничения есть для применения объекта.
  4. Какие ограничения существуют для применения средства.
  5. Какой гарантийный период.
  6. Если основное средство получено от компании госсектора бесплатно – нужно установить период, на протяжении которого использовалось это средство. Также нужно предоставить документальное свидетельство использования, объект должен приниматься к учету в качестве нового.

В какой вид входит легковой автомобиль

Легковые авто относятся к амортизационным группам, все зависит от их типа. Значительная часть легковых авто относится к третьей группе основных средств (период полезного использования более 3 и до пяти лет).

: задача классификации ОС

Однако определенные типы легковых авто, к примеру, автомобили большого класса, легковые авто высшего класса причисляются к 4-й или 5-й амортизационным группам.

Правильная классификация основных средств в налоговом учете является важной, прежде всего, для причисления амортизации.

Ведь от того, в какую группу записан объект основных средств, зависит наименьший период полезного использования объекта, а также способ начисления амортизации.

Для установления группы амортизации необходимо пользоваться таблицей с расшифровкой согласно ОКОФ.

Источник: https://zanalogami.ru/amortizacionnye-gruppy-osnovnyh-sredstv/

Сроки полезного использования основных средств организации

Классификатор основных средств по амортизационным группам на 2018 год

Организацией приобретено оборудование для изготовления продукции на продажу. Бухгалтер его оприходовал.

Что дальше? А дальше определяется, как долго оно может применяться с целью получения дохода. Это — срок службы или же срок полезного использования.

Что это такое?

Срок полезного использования (СПИ) — это временной интервал эксплуатации основного средства (ОС) с целью извлечения прибыли.

Его определяют с помощью Классификатора (п.4 ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Для чего нужен?

Выявление СПИ необходимо для амортизации поступившего ОС, а, следовательно, для расчета налога.

Срок использования показывает, через какое время сумма, затраченная на покупку ОС, будет списана в расходы с помощью таких отчислений.

СПИ определяется лишь для актива, подлежащего амортизации.

Подобные расчеты ведутся всеми компаниями независимо от формы собственности и организационно-правового устройства.

Пример:

Закуплен актив. Затрачена некая сумма. Определен СПИ (об этом далее). В течение этого времени ОС изнашивается. На него в учете организации начисляется амортизация. Это поэтапное в пределах СПИ перенесение суммы закупленного актива на стоимость выпущенного продукта: за что купил, за то со временем и продал.

СПИ таким образом определяет, за какой период затраченное вложение в полном объеме будет перенесено в расходы на производство, составив часть себестоимости произведенной единицы.

Нормативы

Объектом рассмотрения является ОС, использующееся 12 месяцев и более, с исходной ценой от 100 тыс. рублей.

Срок полезного использования основных средств в 2018 году

Итак, установление этого показателя необходимо в конечном итоге для определения прибыли.

Бухучет: СПИ устанавливается компанией – владельцем самостоятельно. Основание – Классификатор или техдокументация.

Налоговый учет: обособленная классификация и срок по ней может отличаться от соответствующего бухгалтерского показателя.

СПИ утверждается приказом возглавляющего предприятие лица. Форма произвольна.

Приказ по срокам полезного использования ОС

Срок использования неизменен, за исключением случая модернизации.

Классификатор и группы

Этот документ утвержден постановлением от 1 января 2002 года Правительства РФ. Но с 12.05.18 г. некоторые коды изменились. К основным средствам из этого дополнения, поставленным на учет с начала 2018-го, надо применить скорректированный Классификатор.

Классификация ОС (предыдущий вариант)

Изменения в Классификаторе

В случае представления в этом документе обобщающей категории раздела необходимо в ОКОФ уточнить перечень составляющих его ОС.

Важно безошибочно выявить амортизационную группу ОС.

Тогда однозначно определится диапазон СПИ. Если он будет найден неверно, это повлечет ошибки в расчетах амортизационных отчислений и налога на прибыль.

Как определить и узнать?

С помощью расшифровки устанавливается минимальный срок службы для каждого конкретного ОС.

Организация имеет право самостоятельно установить СПИ закупленного актива. Это позволяет своевременно обновлять ОС в ногу с техническим прогрессом.

Как часто надо менять учетную политику организации? Узнайте здесь.

Методика и порядок

Код приобретенного ОС находится по классификатору «ОК 013 – 2014» (приказ Росстандарта от 12 декабря 2014 г. №2018 – ст) 

Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008)

По этому параметру среди кодов ОКОФ первой колонки Классификатора выявляется номер амортизационной группы. Тогда легко установить нормативный срок закупленного актива.

Пример:

Приобретена компьютерная техника. В ОКОФ она имеет код 330.28.23.23 из перечня «Машины офисные прочие». По этому параметру выяснилось, что ОС находится во 2 амортизационной группе. СПИ по Классификатору 2-3 года. Предприятие устанавливает из этого диапазона период использования на свое усмотрение. К примеру, 2 года 6 месяцев или 30 месяцев. Этот СПИ прописывается в приказе по организации.

Приобретение ОС, бывшего в использовании

На основании предоставленной документации СПИ по Классификатору уменьшается на количество месяцев эксплуатации бывшим владельцем как для бухучета, так и для налоговой отчетности.

Формула расчета срока службы выглядит так: СПИ = СРОК исходный – СРОК фактический

Если ОС закуплено у физлица или документов о прошедшем периоде использования нет, то уменьшать СПИ нельзя.

Бухучет: его длительность предприятие определяет самостоятельно. Срок фактической эксплуатации удостоверять не требуется.

Налоговый учет: подтверждающие документы являются обязательным условием. Если они не могут быть предоставлены, СПИ устанавливается по Классификатору в обычном порядке. Корректировка срока возможна исключительно в границах диапазона своей группы амортизации.

Если ОС весь период, установленный по Классификатору, или даже дольше, эксплуатировалось продавцом, организация определяет СПИ такого актива, опираясь на требования техники безопасности и пр.

Закупленные б/у объекты будут проходить в учете по той же группе амортизации, по которой учитывались предыдущим владельцем.

Если ОС нет в классификаторе

СПИ выявляется по рекомендациям изготовителя с опорой на технические условия.

Если отсутствует какая-либо техдокументация или приобретенное ОС не упомянуто в Классификаторе, возможны следующие варианты:

  • запрос в Минэкономразвития;
  • допускается расчет амортизации по единым правилам.

Для ОС в лизинге

Правовой основой служит Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ.

Важно определиться, на балансе какого участника лизинговых отношений ОС будет учитываться.

По закону собственником объекта, переданного в пользование, является лизингодатель, хотя фактически актив использует лизингополучатель. Однако в договоре обязанность учета на своем балансе может быть переопределена. И таковым окажется лизингополучатель.

Сторона, учитывающая ОС, занимается определением СПИ:

  • В 1 случае собственник не менялся и учет ведется в том же режиме.
  • Во втором – как при оприходовании ОС.

Применение в бухгалтерском и налоговом учете

В каждом из двух видов учета оптимально выбирать идентичный СПИ.

Как установить

СПИ формулируется в обоих типах отчетности. Но определение срока различается: внутренний бухгалтерский регламент основывается на п. 20 ПБУ 6/ 01, налоговая составляющая базируется на ст.258 НК РФ.

С завершением СПИ заканчивается амортизация.

Пример:

Предприятие приобрело узел управления интеллектуальными услугами (SCP) стоимостью 440 000 рублей. Бухгалтер выяснил код ОКОФ этого узла: 320.26.30.11.190. По Классификатору это 3 группа амортизации. СПИ 3–5 лет. Приказом руководителя утвержден срок 4 года 8 месяцев или 56 месяцев.

Изменение (пересмотр)

СПИ продлевается, если в результате технического перевооружения и тому подобного улучшены характеристики ОС.
Дополнения к Классификации, обязательные с 1 января текущего года, также повлекут переопределение срока для отдельных ОС.

Налоговый учет: рассчитать сроки по уточненному Классификатору для ОС, введенных в эксплуатацию с начала 2018 года.
Если СПИ актива из-за поправок вырос, то амортизационные отчисления станут меньше: имущество амортизируется дольше, поэтому ежемесячно насчитывается меньшая сумма.

Пример:

В феврале этого года предприятие закупило установку очистки газа от сероводорода (ОКОФ 220.41.20.20.347). В апреле ОС введено в эксплуатацию. В Классификаторе этот актив отсутствовал.

Приказом руководителя на основании документации изготовителя на оборудование утвержден СПИ 6 лет. В обновленном Классификаторе подобная установка входит в 5 группу амортизации, СПИ от семи до десяти лет.

Срок переутверждается.

Если по Классификатору период использования меньше ранее установленного, надо начислять больше амортизации ежемесячно: ОС амортизируется быстрее.

Пример:

В феврале текущего года приобретена газовая скважина эксплуатационная (ОКОФ 220.42.99.11.143). В Классификаторе такая формулировка отсутствовала. Приказом руководителя на базе технической документации установлен СПИ 11 лет. По обновленному Классификатору такая установка числится в составе 5 группы, срок службы от семи до десяти лет.

Бухучет: исправления по обновленному Классификатору не требуются.

Исходя из практики, удобно, чтобы обе формы учета совпадали.

Но существуют частные случаи расхождения сроков.

Пример:

Предприятие приняло план апгрейда оборудования каждые 3 года. Закуплено ОС. По Классификатору оно принадлежит 4 группе с СПИ от пяти до семи лет. Сроком для учета с целью налогообложения определен 61 месяц, внутреннее бухгалтерское сопровождение ОС — 3 года в соотнесении с утвержденной политикой обновления оборудования.

Если срок истек

Считается, что по истечении периода полезного использования ОС физически непригодно и должно быть снято с учета с последующей утилизацией. Однако СПИ можно увеличить, если ОС будет усовершенствовано.

После модернизации

Если в итоге обновленный актив может эксплуатироваться дольше заложенного ранее СПИ, то компания имеет право срок увеличить или оставить неизменным.

Первое допускается в следующих случаях:

  • повышение производительности и мощности;
  • оптимизация режима эксплуатации;
  • улучшение изначальных характеристик.

Компания корректирует СПИ на свое усмотрение. Из практики: СПИ добавляется на период, достаточный для списания вложенных средств.

Подлежит ли обязательному аудиту бухгалтерская отчетность организации? Об этом — здесь.

Что такое номенклатура дел в делопроизводстве? Узнайте тут.

Бухучет: СПИ отмечают в форме «Акт № ОС – 1». Если период использования в обоих учетах одинаковый, можно сделать в № ОС – 1 пометку.

СПИ фиксируется в обособленном приказе.

Для ОС устанавливается срок службы основных средств.

В отчетности бухгалтера и в формах для налогового инспектора СПИ фиксируется по различным алгоритмам. НК РФ содержит однозначные правила ориентировки на 10 групп амортизации, перечисленных в Классификаторе. ПБУ 6/ 01 дают рекомендации для выявления СПИ.

Опять же исходя из практики оптимально в обоих формах учета зафиксировать идентичные сроки использования по группе амортизации и Классификатору ОС.

СПИ указывается в форме «Инвентарная карточка объекта ОС-6».

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhdzen.ru/buhgalterskij-uchet/osnovnye-sredstva/srok-poleznogo-ispolzovaniya/

Классификатор основных средств по амортизационным группам на 2018 год

Классификатор основных средств по амортизационным группам на 2018 год

Основные средства той или иной компании относятся к одной из амортизационных групп, причем принадлежность напрямую зависит от периода эксплуатации имущества. Это четко предусмотрено действующим законодательством РФ.

Что касается периода полезной эксплуатации средств, то компания своими силами производит необходимый расчет с обязательным учетом специального классификатора.

Классификатор по группам регламентируется действующим законодательством Российской Федерации. В четком соответствии с утвержденным нормативным актом, предусмотрено 10 амортизационных групп, в свою очередь, каждая из которых содержит в себе такие подгруппы, как:

  • строения;
  • транспортные средства и оборудование;
  • транспорт компании;
  • жилые строения;
  • многолетние саженцы;
  • различные сооружения и передаточные устройства;
  • скот, который используется в процессе трудовой деятельности.

У всех без исключения разновидностей основных средств имеется персональный код. К примеру, если говорить о сооружениях культуры и отдыха, которые относятся к 6 группе, то у них есть персональный номер 12 452 8070.

В свою очередь, группы подразделяются, отталкиваясь из периода их полезного использования. Под этой терминологией подразумевается период, на протяжении которого объект может служить непосредственно для достижения какой-либо цели, которая на первом плане стоит перед компанией.

Период исчисляется предпринимателем своими силами в четком соответствии с Налоговым кодексом РФ, в частности статьей 256.

Допускается возможность увеличение периода исключительно в том случае, если осуществляется реконструкция, по завершению которой основное средство будет готово к дальнейшему применению.

В том случае, если основные средства находились в аренде, то факт начисления амортизации осуществляется в четко установленном порядке, а именно:

  1. В первую очередь амортизации подлежат капиталовложения, себестоимость которых должна быть компенсирована арендатором в пользу арендодателя в полном объеме.
  2. На следующем этапе следуют капиталовложения, себестоимость которых не подвержена возмещению.
  3. После этого амортизации подлежат те капиталовложения, которые были непосредственно осуществлены в ОС, в свою очередь, эксплуатируемые по соглашению безвозмездного применения.

Нематериальные активы совместно с основными средствами включаются в амортизационную группу исключительно на основании того, сколько у них период эксплуатации.

В свою очередь предприниматель должен в полной мере осознавать, что если ОС не встречается в классификаторе, то он в обязательном порядке определяет период использования своими силами, отталкиваясь при этом на технические условия применения, либо же на рекомендации производителя.

При наличии ситуации, когда объекты не относятся к новым, а также определенный период находились в использовании, то норма амортизации исчисляется, отталкиваясь от периода, который снижается на срок предыдущей эксплуатации в прошлой компании.

В свою очередь, классификация нужна исключительно для того, чтобы компания могла в полной мере вести необходимый учет. Помимо этого, отчетность перед налоговыми органами также дополнительно требует грамотного подхода к необходимому разделу ОС на подгруппы.

Для торговых организаций классификация осуществляется не только, отталкиваясь от периода эксплуатации, но и от иных параметров, а именно:

  • степень назначения;
  • разновидность основных средств;
  • вариант применения;
  • хозяйственная сфера и так далее.

Об этом необходимо помнить в процессе осуществления трудовой деятельности компании.

Таблица с группами

С 1 января 2017 года компаниям в обязательном порядке необходимо использовать обновленный классификатор амортизационных групп (видоизменения произошли на основании Постановления Правительства РФ от июля 2016 года).

Во многом корректировка связана с тем фактом, что с января 2017 года вступил в юридическую силу Общероссийский классификатор основных фондов (именуемый ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008).

Исходя из этого, при осуществлении ввода в эксплуатацию основных средств необходимо руководствоваться исключительно уже обновленным классификатором ОС.

Иными словами, подобные основные средства будут оставаться в той же амортизационной группе, в которой находились изначально, даже при условии, что согласно обновленному классификатору они в обязательном порядке относятся к иной категории (группы).

Необходимо дополнительно отметить, что для возможности компаниям обеспечить в полной мере данный ОКОФ, Росстандартом была опубликована сопоставительная таблица обновленных и старых кодов (на основании Приказа Росстандарта от апреля 2016 года №458).

Порядковый номер группы каждой группыПериод эксплуатацииРазновидности объектов
1 Содержит все без исключения имущество, которое является недолговечным Варьируется от 12 до 24 месяцев К примеру, можно отнести различные отбойные молотки, разнообразные инструменты, предназначенные для протезной сферы деятельности
2 За исключением транспортных средств и иного оборудования содержит в себе многолетнее насаждение Варьируется в пределах от 2 до 3 лет К примеру, можно отнести различный спортивный инвентарь
3 В данную группу, в сравнении с предыдущей дополнительно включены не только сооружения (преимущественно к ним относят трубопроводы), но и транспортные средства Варьируется в пределах от 3 до 5 лет Примером группы являются различные сепараторы, тракторы лесопромышленного предназначения и так далее
4 К данной группе дополнительно относят нежилые постройки и трудовой скот Варьируется в пределах от 5 до 7 лет Например, можно назвать вышивальные машинки, миксеры, разнообразные поршневые насосы и так далее
5 Основной перечень рассматриваемой группы включает в себя различные сооружения и различные передаточные устройства, включая транспортные средства Варьируется в пределах от 7 до 10 лет К примеру, можно назвать различные печи и горелки, либо же зерноуборочные комбайны
6 В шестую группу дополнительно включено жилище (в облегченной форме), в том числе и некоторые иные многолетние насаждения Варьируется в пределах от 10 до 15 лет Относят источники бесперебойного питания, различные платформенные весы и прочее подобное оборудование
7 Отличительной особенностью группы считается тот факт, что в ней содержаться основные средства, которые еще не относятся не к одной из перечисленных групп Варьируется в пределах от 15 до 20 лет Относят разнообразные наливные суда, конвейеры подвесного типа и тому подобное
8 По праву считается одной из наименее объемных. Во многом это связано с тем, что исключено огромное число позиций. В частности речь идет относительно сооружений и транспортных средств Варьируется в пределах от 20 до 25 лет К группе нередко относят силовые кабеля, доменные печи и так далее
9 В группе содержаться различные здания, сооружения, разнообразные передаточные устройства, в том числе транспортные средства и иное оборудование (при этом включая не только платформы и разнообразные суда) Варьируется в пределах от 25 до 30 лет К примеру, допускается возможность относить железнодорожные транспортеры, разнообразные типы паровых турбин и так далее
10 В последнюю группу относят различные строения и сооружения, различные транспортные средства и многолетние насаждения, включая различное оборудование Свыше 30 лет К ним часто относят эскалаторы, различные многолетние декоративные саженцы, плавучие доки (имеется в виду морские) и так далее

Исходя из этого, классификатор основных средств позволяет в полной мере рассчитывать порядок начисления амортизации на разнообразные группы в зависимости от периода применения и особенностей производства.

Крайне важно на регулярной основе производить сверку видоизменений в классификаторе (который подвержен видоизменению с периодичностью раз в календарный год) с той целью, чтобы соответствующие коды были рассчитаны без каких-либо ошибок, и при этом не последовали бы различные штрафные санкции.

Коэффициент и номер

Для возможности произвести расчет размера амортизации относительно налога на прибыль, рабочему бухгалтерии по отдельно взятому объекту основных средств и различных нематериальных активов в обязательном порядке следует определить:

  • непосредственно, к какой именно группе можно отнести средство компании;
  • способ расчета рассматриваемой амортизации.

Выполнение обоих пунктов является обязательным.

Определение принадлежности

Обязательный расчет принадлежности имущества компании к той или иной группе, включая различные нематериальные активы, крайне важен с целью будущего применения нелинейного способа амортизации и использования так называемых амортизационных премий.

В свою очередь, амортизационная группа (с первой по десятую) напрямую зависит от периода полезной эксплуатации имущества (в сокращении СПИ). Если говорить о порядке определения СПИ, то он напрямую зависит от разновидности имущества.

Разновидность имуществаКаков порядок определения СПИ
Основные средства Для этих целей применяется классификация основных средств, которые включаются непосредственно в амортизационные группы. Если же объект классификации не отображен, то СПИ рассчитывается в четком соответствии с имеющимися техническими условиями либо же непосредственными рекомендациями производителя.
Нематериальные активы В качестве СПИ используется период действия самого патента, свидетельства либо же иных имеющихся ограничений. При этом по отдельным активам СПИ рассчитывается компанией персонально, однако не меньше нескольких лет. Если определить СПИ невозможно, то он считается равным прядка 10 лет.

Используя все предусмотренные нюансы, можно без каких-либо трудностей определить необходимую группу.

Способы амортизации и варианты перехода

Компаниями своими силами определяется один из нескольких вариантов расчета амортизации относительно всех без исключений объектов амортизируемого имущества, а именно:

  • линейный вариант определения;
  • нелинейный вариант расчета.

Возможность изменить вариант амортизации допускается исключительно с начала нового календарного года. Причем возможность перехода с нелинейного способа на линейный возможна исключительно с периодичностью не больше одного раза в 5 лет.

Дополнительно необходимо брать во внимание тот факт, что по отношению к отдельным разновидностям объектов амортизируемого имущества на свое личное усмотрение допускается выбор способа амортизации.

Если говорить о линейном способе, то его можно использовать исключительно по отношению к:

  • различным строениям, сооружениям, передаточным устройствам и иным нематериальным активам, которые напрямую относят к 8-10 группам;
  • ключевым средствам компании, которые задействованы в добыче углеводородного сырья на новоиспеченном морском месторождении.

Обращая внимание на все указанные нюансы, можно с легкостью определить принадлежность к той или иной амортизационной группе.

Коэффициент в процессе налогового учета

Все без исключения компании имеют полное право использовать к установленной норме амортизации повышающие либо же наоборот понижающие коэффициенты.

Разновидность амортизируемого имуществаУстановленный специальный коэффициент
Ключевые средства компании, которые активно используются исключительно при наличии агрессивных условий либо же при существенно увеличенной и так называемой сменности. Причем они должны быть утверждены в обязательном порядке до начала 2014 года (правило распространяется к нелинейному способу исключительно по отношению тех основных средств, которые относятся к установленным классификатором с четвертой по десятую группу). Предусмотрен не больше 2
Персональные основные средства сельскохозяйственных компаний промышленного назначения (к примеру, различные птицефабрики и разнообразные тепличные комбинаты), которые являются резидентами установленных особых экономических зон (к примеру, промышленно-производственных либо же туристско-рекреационной), в том числе это относится к участникам СЭЗ.
Основные средства, которые относятся непосредственно к тем объектам, которые содержат в себе повышенную энергоэффективность. Причем по тому списку, который был установлен Правительством РФ, либо же тех, которые обладают повышенным классом энергетической эффективности.
Ключевые средства, которые являются непосредственно предметом соглашения относительно финансовой аренды (иными словами лизинга) и отнесены при этом к установленным 4-10 группам амортизации. Предусмотрен не больше 3
Ключевые средства, которые применяются исключительно для научно-технической трудовой деятельности.
ОС компаний, у которых основная трудовая деятельность относится к добыче углеводородного сырья на новоиспеченном морском месторождении.

Помимо этого, необходимо обращать внимание на то, что для целей налогообложения компаниям допускается возможность использования понижающего коэффициента к амортизационной норме.

Во многом это связано с тем фактом, что компании смогут существенно снизить затраты за текущий период. Что касается ограничений относительно использования понижающего коэффициента, то они не зависят от разновидности имущества либо же используемого способа амортизации.

Говоря простыми словами, ограничений не предусмотрено.

Отображение

Денежная сумма амортизационных начислений в налоговом учете должна быть обязательно включена в состав финансовых затрат, которые напрямую связаны с производством и реализацией, либо же внереализационных затрат в зависимости от разновидности самого амортизируемого какого-либо имущества и его основного предназначения.

Новое в учете основных средств представлено в данном выпуске новостей.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/klassifikator-osnovnyh-sredstv-po-amortizacionnym-gruppam.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.