Какие субъекты не являются плательщиками налога на прибыль

Содержание
  1. Кто является плательщиками налога на прибыль?
  2. Кто платит налог на прибыль (признается налогоплательщиком такового по современному законодательству)?
  3. Обязанности плательщика налога на прибыль
  4. Кто не платит налог на прибыль
  5. Неплательщики — «сочинцы»
  6. Неплательщики — «футболисты»
  7. Спецрежим как освобождение от налога на прибыль
  8. Освобождение для инноваций
  9. Итоги
  10. Налог на прибыль – кто должен платить, какие ставки используются,
  11. Суть понятия
  12. Кто является плательщиком
  13. Объект обложения
  14. Доходы и расходы предприятия
  15. Ставки налога на прибыль и порядок расчетов
  16. Сроки уплаты
  17. Отчетность
  18. Кто не является плательщиками налога на прибыль?
  19. Кто обязан платить?
  20. Кто имеет право не платить?
  21. Освобождение от уплаты
  22. Какие организации являются плательщиками налога на прибыль?
  23. Какие субъекты хозяйствования признаются налогоплательщиками налога на прибыль
  24. Обязанности тех, кто платит налог на прибыль
  25. Кто не платит налог на прибыль?
  26. Неплательщики — организаторы сочинской Олимпиады
  27. Какие субъекты не являются плательщиками налога на прибыль
  28. Кто признается налогоплательщиком?
  29. Кто не платит налог?
  30. Иностранные субъекты без постоянного представительства
  31. Как узнать, что организации не является плательщиком?
  32. Как освободиться от платежей?
  33. Выбор налогового режима
  34. Направления деятельности

Кто является плательщиками налога на прибыль?

Какие субъекты не являются плательщиками налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются организации. Но для некоторых из них НК РФ сделаны исключения. О том, кто должен платить налог, а кому это делать не нужно, расскажет наша статья.

Кто платит налог на прибыль (признается налогоплательщиком такового по современному законодательству)?

Обязанности плательщика налога на прибыль

Кто не платит налог на прибыль

Неплательщики — «сочинцы»

Неплательщики — «футболисты»

Спецрежим как освобождение от налога на прибыль

Освобождение для инноваций

Итоги

Кто платит налог на прибыль (признается налогоплательщиком такового по современному законодательству)?

Налогоплательщиками налога на прибыль являются только организации. На индивидуальных предпринимателей данный налог не распространяется.

Итак, плательщики налога на прибыль — это (ст. 246 НК РФ):

  1. Российские организации — юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, в том числе коммерческие и некоммерческие организации, включая бюджетные учреждения.

Примечание

В целях налога на прибыль с 01.01.2015 к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ, а именно:

  • иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;
  • иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.
  1. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России.

См. «Нюансы исчисления налога на прибыль иностранными организациями».

  1. Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) — в отношении налога на прибыль по группе.

Если вы оказались в числе указанных лиц — вы обязаны платить налог на прибыль.

Обязанности плательщика налога на прибыль

Обязанностями плательщиков налога на прибыль являются:

Кто не платит налог на прибыль

Налоговым кодексом РФ предусмотрены 2 основания для неуплаты налога на прибыль:

  • если организация не признается плательщиком налога на прибыль;
  • если она освобождена от него.

Не признаются налогоплательщиками по налогу на прибыль некоторые организации:

  • в связи с проведением XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр 2014 г. в Сочи;
  • в связи с проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.

К освобожденным от налога на прибыль относятся:

  • организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, ЕНВД, УСН), и организации игорного бизнеса;
  • участники проекта «Инновационный центр “Сколково”» при соблюдении условий, предусмотренных ст. 246.1 НК РФ.

Рассмотрим каждый из случаев подробнее.

См. также «Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2014-2015?»

Неплательщики — «сочинцы»

К этой категории неплательщиков налога на прибыль относятся организации, являющиеся (п. 2 ст. 246 НК РФ):

  1. Иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, в соответствии со ст. 3 федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ (преференция действует в период 2008–2016 гг.).
  2. Иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета (МОК), в соответствии со ст. 3.1 закона № 310 (в период 2010–2016 гг.), — в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Олимпийских и Паралимпийских игр.
  3. Официальными вещательными компаниями, в соответствии со ст. 3.1 закона № 310, — в отношении полученных по договорам, заключенным с МОК или уполномоченной им организацией, доходов:
  • от производства продукции СМИ в период организации игр (с 5 июля 2007 года по 31 декабря 2016 года);
  • от производства и распространения продукции СМИ (в том числе осуществления официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи) в период проведения игр (1 месяц до дня начала церемонии открытия Олимпийских игр, время проведения игр и 1 месяц после дня окончания церемонии закрытия Паралимпийских игр.).

Неплательщики — «футболисты»

В отношении доходов, полученных в связи с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г., налог на прибыль не платят:

  • FIFA и ее дочерние организации, указанные в федеральном законе от 07.06.2013 № 108-ФЗ;
  • конфедерации,
  • национальные футбольные ассоциации,
  • производители медиаинформации FIFA,
  • поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в законе № 108 и являющиеся иностранными организациями.

Спецрежим как освобождение от налога на прибыль

Освобождение от уплаты налога на прибыль дают:

  • система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей (п. 3 ст. 346.1, п. 10 ст. 274 НК РФ);
  • упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.11, п. 10 ст. 274 НК РФ);
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 4 ст. 346.26, п. 10 ст. 274 НК РФ);
  • налог на игорный бизнес (п. 9 ст. 274 НК РФ).

См. также «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?»

Первые 2 режима (ЕСХН и УСН) освобождают организацию от уплаты налога на прибыль в отношении всей ее деятельности. Однако за такими «спецрежимниками» сохраняется обязанность по уплате налога на прибыль с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

«Вмененка» и налог на игорный бизнес позволяют не платить налог на прибыль только в отношении тех видов деятельности, которые подпадают под эти спецрежимы (п. 4 ст. 346.26, п. 9 ст. 274 НК РФ).

Если организация совмещает их с «общережимным» бизнесом, налог по нему платится в общем порядке на основании раздельного учета доходов и расходов (см.

«Как организовать раздельный учет при ЕНВД»).

И конечно, ни один из указанных специальных налоговых режимов не дает освобождения от уплаты налога на прибыль в качестве налогового агента (п. 3 и 6 ст. 275, п. 4 и 5 ст. 286, ст. 310, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11 НК РФ):

Освобождение для инноваций

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.

2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре “Сколково”», могут применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль. Срок действия освобождения — 10 лет со дня получения статуса участника проекта.

Порядок и условия применения освобождения установлены ст. 246.1 НК РФ.

Освобождение можно использовать с первого числа месяца, следующего за месяцем получения статуса участника проекта (п. 4 ст. 246.1 НК РФ).

О его использовании нужно уведомить налоговый орган. Для этого не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, с которого используется освобождение, в инспекцию по месту учета нужно направить (пп. 4, 7 ст. 246.1 НК РФ):

  • письменное уведомление (по форме, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2010 № 196н, приложение № 1);
  • документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта «Сколково»;
  • выписку из книги учета доходов и расходов (отчет о финансовых результатах), подтверждающую годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Объем выручки не должен превышать 1 млрд рублей (п. 2 ст. 246.1 НК РФ).

Эти же документы следует представлять в инспекцию по окончании налогового периода, в котором использовалось освобождение, вместе с уведомлением о продлении использования права на освобождение на следующий период или об отказе от освобождения. Срок направления — не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором применялось освобождение (п. 6 ст. 246.1 НК РФ).

Если документы не направлены или содержат недостоверные сведения, нужно восстановить налог на прибыль, уплатить его в бюджет, а также перечислить пени. По мнению Минфина, так же надлежит поступить организациям, которые представят документы позже установленного срока (письмо Минфина России от 20.06.2012 № 03-03-06/1/316).

См. также «Как рассчитать и отразить пени по налогу на прибыль?»

Право на освобождение может быть утрачено по 2 основаниям (пп. 2 ст. 246.1 НК РФ):

  • при утрате статуса участника проекта — с первого числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен;
  • если годовой объем выручки превысит 1 млрд рублей — с первого числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.

Налог за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или совокупный размер прибыли, полученной участником проекта, превысил 300 млн рублей, придется восстановить и уплатить в бюджет с соответствующими пенями (п. 3 ст. 246.1 НК РФ).

Возможен и добровольный отказ от освобождения (п. 5 ст. 246.1 НК РФ). Чтобы от него отказаться, нужно направить в инспекцию предусмотренное приказом Минфина РФ от 30.12.

2010 № 196н (приложение № 1) уведомление. Сделать это следует не позднее первого числа налогового периода, с которого планируется отказ от освобождения.

Однако нужно помнить, что получить освобождение повторно отказавшийся от него уже не сможет.

Итоги

Итак, мы выяснили, что плательщиками налога на прибыль являются организации и не являются индивидуальные предприниматели.

Платить налог на прибыль должны все российские организации, за исключением тех, которые:

  • освобождены от его уплаты в связи с применением специальных налоговых режимов;
  • используют «сколковское» освобождение.

Также плательщиками являются некоторые иностранные организации, для некоторых из которых тоже есть ряд преференций.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/uplata_naloga_na_pribyl/kto_yavlyaetsya_platelwikami_naloga_na_pribyl/

Налог на прибыль – кто должен платить, какие ставки используются,

Какие субъекты не являются плательщиками налога на прибыль

Налог на прибыль предусмотрен для предпринимательских структур, применяющих ОСНО. Он является одним из крупнейших налогов в России. Порядок его исчисления, уплаты, отчетности по нему установлены Налоговым кодексом.

Для расчета налога в учет принимаются не только доходы, но и расходы компаний, т.е. облагается чистая прибыль. Однако, не все понесенные расходы можно брать в учет при исчислении налоговой базы. Законом определены конкретные перечни принимаемых и не принимаемых в расчет расходов. Их соблюдение обязательно.

По налогу на прибыль установлены различные отчетные периоды, сроки уплаты. Отличаются и ставки в зависимости от местности, в которой ведется предпринимательская деятельность, статуса хозяйствующего субъекта, вида экономической деятельности. Законом предусмотрены различные виды отчетности по налогу на прибыль. Она может представляться как в полной, так и в упрощенной форме.

Суть понятия

Налог на прибыль является прямым. Его размер напрямую зависит от конечного финансового результата работы фирмы. Он начисляется на полученную предприятием чистую прибыль, т.е. разницу между его фактическими доходами и понесенными расходами. Правила налогообложения прибыли организаций установлены главой 25 НК РФ.

Кто является плательщиком

Налог с прибыли платят все компании и бизнесмены, работающие на территории РФ. Однозначности в его величине нет, поскольку она зависит от различных факторов. Стандартная ставка для хозяйствующих субъектов, применяющих ОСНО, равна 20% от чистой прибыли. В отдельных случаях налог уплачивается по ставкам 9, 15, 30 процентов.

От этого налога освобождены фирмы, работающие на специальных режимах налогообложения, к примеру, УСН или ЕНВД. Для них налог с прибыли вместе с НДС и имущественным налогом заменены на единый налог.

Для правильного расчета налога на прибыль в учет необходимо обязательно принимать не просто доходы (выручку), но и расходы. Как правило, он исчисляется поквартально.

Отдельного внимания в налогообложении прибыли стоит уделить индивидуальным предпринимателям. Обычно такой статус выбирают граждане, желающие работать самостоятельно на себя, без организации юридического лица. Особенно, если планируется деятельность в свободном режиме «фриланс» на дому, даже без открытия офиса.

Большая часть видов деятельности, которой занимаются ИП, подпадает под упрощенный режим налогообложения. Поэтому у них нет проблемы с расчетом налога с прибыли. Получаемый доход облагается налогом по другой системе.

При применении УСН налогоплательщик платит в бюджет 6% от своей фактической выручки или 15% с чистой прибыли. Работая на ЕНВД, бизнесмену государством вменяется определенный налог, вносимый в бюджет по ставке 15%.

Для исчисления единого налога по УСН или ЕНВД не требуется обладать какими-либо специальными знаниями. Достаточно иметь общее представление о математических расчетах по простейшим формулам. Эти режимы введены специально для упрощения налогообложения малого бизнеса.

Помимо прибыли организаций и ИП налогом облагаются доходы обычных граждан. Для них предусмотрен НДФЛ. Его не стоит путать с налогом на прибыль. Это два разных налога. Для большей части доходов граждан установлена ставка 13%.

По ней облагается:

  • заработная плата, премии, иные вознаграждения, получаемые у работодателя;
  • прибыль от продажи дорогостоящего имущества;
  • доход от сдачи в аренду недвижимости и др.

В отдельных случаях для физических лиц действуют иные ставки НДФЛ. К примеру, выигрыши облагаются 35-тью процентами.

Объект обложения

В качестве объекта обложения выступает чистая прибыль, получаемая компаниями и ИП в результате ведения своей предпринимательской деятельности. В отличие от фактического дохода прибыль представляет собой доходы фирмы за вычетом понесенных расходов на их получение.

Важно знать, что не все доходы и расходы берутся в расчет при определении налоговой базы. Так, к примеру, доходы учитываются лишь от основной деятельности и внереализационные.

К первым относятся доходы от продажи продукции, выполнения работ или оказания услуг, от реализации имущественных прав. Ко вторым – доходы, не связанные с осуществлением основной работы, к примеру, проценты по займам, выдаваемым иным предпринимательским субъектам.

Доходы и расходы предприятия

При расчете налога с прибыли в учет берутся доходы без акцизов и НДС. Доходом от реализации является выручка компании, полученная от продажи самостоятельно произведенной продукции или приобретенных товаров, имущественных прав. Для определения выручки в расчет принимаются все денежные поступления, выраженные в натуральной форме.

Внереализационные – это доходы, не включенные в список, представленный в ст. 249 НК РФ. Например, доходы по процентам с выданным кредитов, займов, от сдачи в аренду имущества, от участия в иных компаниях.

Расчет доходов производится по документации налогового учета, первичным и иным документам, которые подтверждают факт получения фирмой доходности.

Отдельные доходы не подлежат обложению. Их список установлен в ст. 251 НК РФ: взносы в уставный капитал, задаток или залог и др.

Расходы, принимаемые в расчет, должны иметь документальное подтверждение и экономическое обоснование. Они классифицируются на две группы: связанные с производством и продажей продукции и внереализационные. Имеется перечень расходов, которые не могут учитываться. Сюда относятся, к примеру, расходы по погашению займов, дивиденды и пр.

Расходы по изготовлению и продаже продукции подразделяются на прямые и косвенные.

Перечень первых определен ст. 318 НК РФ:

  • материальные;
  • на оплату труда;
  • начисленная амортизация и др.

Косвенными признаются все затраты, не обозначенные в ст. 318 НК РФ и не относящиеся к внереализационным.

Список внереализационных расходов определяет ст. 265 НК РФ:

  • на содержание имущества, которое отдано компании по договору лизинга (аренды);
  • на выпуск своих ЦБ;
  • на ликвидацию ОС, подлежащих выводу из эксплуатации;
  • в виде отрицательной курсовой разницы и др.

Прямые расходы подлежат ежемесячному распределению на стоимость произведенной продукции и остатки незаверенного производства. Они берутся в учет для снижения величины налога по мере продажи товаров, осуществления сервиса, в стоимости которых учитываются согласно ст. 319 НК РФ.

Плательщикам налога на прибыль дано право самостоятельного определения списка прямых расходов, которые связаны с изготовлением. Он закрепляется в учетной политике фирмы.

Косвенные расходы, понесенные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к данному времени.

Расходы, приведенные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают доходы предприятий. Их список имеет закрытый характер и никак не может толковаться расширенно.

Ставки налога на прибыль и порядок расчетов

Обычная ставка составляет 25%. В 2016 году она распределялась между федеральной и региональной казной по 2% и 18% соответственно. В конце 2016 года в действие введен приказ ФНС № ММВ-7-3/572@, изменивший такой распределительный порядок.

С 2017 года 3% налога с прибыли отправляется в федеральный бюджет и 7% — в казну субъекта РФ. Ставка может быть снижена на муниципальном уровне в части, которую подлежит вносить в местный бюджет – вдобавок идут 3%.

Законом определен минимальный предел ставки, устанавливаемой субъектами — 13,5%. Следовательно, одновременно с платежами в федеральную казну, нижний предел составляет 16,5%, т.е. 13,5% + 3%.

В российской столице платежи в размере 13,5% производят отдельные категории плательщиков:

  • фирмы, использующие в своей деятельности труд инвалидов;
  • компании, производящие автомобили;
  • субъекты, ведущие предпринимательство в ОЭЗ;
  • резиденты индустриальных парков и технополисов.

В Санкт-Петербурге по такой ставке облагается прибыль резидентов ОЭЗ, хозяйствующих на ее территории. В основном в субъектах РФ налоговая ставка понижается для отдельных видов бизнеса.

Помимо стандартной ставки, действуют специальные ставки. По ним вся сумма налога идет в федеральную казну.

Они устанавливаются отдельным компаниям с определенным статусом и по особым видам доходов:

  • зарубежные предприятия без представительства в РФ, фирмы, добывающие углеводородное сырье, компании, находящиеся под контролем иностранных организаций уплачивают налог по ставке 20%;
  • иностранные предприятия, получающие дивиденды от российских организаций, уплачивают с них 15%;
  • местные фирмы, получающие прибыль от дивидендов в отечественных и иностранных компаниях, от акций по депозитарным распискам, платят 13%;
  • иностранные компании, не имеющие представительства в России, платят 10% с доходов при сдаче в прокат транспортных средств и при осуществлении международных перевозок;
  • доходы от муниципальных ценных бумаг и иные, установленные пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, облагаются по ставке 9%;
  • ставка 0% предусмотрена медицинским и образовательным учреждениям, резидентам ОЭЗ и территорий опережающего социально-экономического развития, участникам СЭЗ в Севастополе, Крыму и по региональным проектам.

Порядок расчета налога на прибыль удобно рассмотреть на наглядном примере.

ООО «Самоцвет» работает на ОСНО. За последний год его выручка составила 5,6 млн. рублей. Компания понесла расходы в сумме 3,9 млн. рублей.

Чистая прибыль ООО «Самоцвет»: 5,6 – 3,9 = 1,7 (млн. руб.).

С 1700 тыс. рублей необходимо уплатить налог. При ставке в регионе ведения бизнеса равной 18%:

В федеральную казну1700 * 3% = 51 (тыс. руб.)
В местный бюджет1700  * 17% = 289 (тыс. руб.)

При применении пониженной ставки в 13,5%, налог составит:

В федеральный бюджет1700 * 3% = 51 (тыс. руб.)
В местную казну1700 * 13,5% = 229,5 (тыс. руб.)

Как видно, величина налога, выплачиваемого в федеральную казну, не изменяется.

Оплата налога на прибыль производится по месяцам, кварталам и итогу за год. Авансы за квартальные периоды исчисляются по фактически полученной компанией прибыли, а за месячные – на основе предполагаемой прибыли, исходя из сумм за предшествующий квартал.

Сроки уплаты

По налогу на прибыль установлена следующая периодичность платежей:

Налоговый платежКрайний срок перечисления
За год28 марта года, идущего за истекшим годом
Аванс за месяц28 число текущего месяца
Аванс за квартал28 число, идущее за истекшим кварталом
С доходов по государственным и муниципальным ЦБ10-й день с конца месяца получения дохода

Отчетность

Если фирма совершила хоть одну приходную или расходную операцию по наличному или безналичному расчету, вне зависимости от появления у нее дохода, она должна сдать в ИФНС декларацию за отчетный и налоговый периоды. Годовая декларация представляется по полной форме.

Упрощенные отчеты сдают:

  • организации, которым установлены отчетные периоды в квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • фирмы с месячными отчетными периодами;
  • некоммерческие компании, если у них не появилась обязанность уплаты налога с прибыли.

Источник: http://buhuchetpro.ru/nalog-na-pribyl/

Кто не является плательщиками налога на прибыль?

Какие субъекты не являются плательщиками налога на прибыль

Налог с дохода в России платят юрлица, на ИП это требование не распространяется. Однако и среди различных компаний есть такие, которые не являются плательщиками налога на прибыль. О тонкостях действующего законодательства поговорим подробнее.

Кто обязан платить?

Согласно ст. 246 НК РФ, налог на прибыль обязаны платить:

  • российские организации (коммерческие, бюджетные, некоммерческие; к ним же причисляют и зарубежные – налоговые резиденты России и те, у которых местом фактического управления является наша страна);
  • зарубежные компании, у которых на территории РФ есть свои представительства, и те, что получают доход из российских источников;
  • участники КГН.

Эти юридические лица – плательщики налога на прибыль, а потому обязаны высчитывать необходимую сумму и в установленные законом сроки перечислять ее в казну. Кроме того, от них требуется ведение налогового учета, своевременная подача декларации в налоговую инспекцию и выполнение ряда других обязательств. О них сказано в ст. 23 НК РФ.

Платить указанный налог компании должны лишь в том случае, если есть объект налогообложения. Для российских им являются «доходы минус расходы» (при условии, что это число положительное). При этом доходы учитываются как реализационные, так и внереализационные.

Для зарубежных – прибыль представительства, которая уменьшает расходы. Для тех, кто улучшает собственное материальное положение благодаря российским источникам, объектом налогообложения становятся доходы, прописанные в ст. 309 НК РФ.

Базовая ставка указанного налога равна 20%, из которых только 2% уходят в бюджет страны, а остальные «оседают» в бюджете местном. В некоторых случаях региональные власти разрешают снизить ставку до 13,5%, а это значит, что организациям приходится платить не более 15,5% от суммы дохода.

Кто имеет право не платить?

Согласно нормам действующего законодательства, юридические лица не становятся налогоплательщиками в следующих случаях:

  • если за ними этот статус власти не закрепляют;
  • если они освобождены от уплаты названного налога.

Это обязательство не распространяется на ряд компаний, которые принимают активное участие в организации и проведении крупномасштабных мероприятий: чемпионат мира по футболу (он состоится в 2018 г.

) и чемпионат мира на Кубок FIFA, который будет проходить в 2017 г.

Кроме них, законодательная власть РФ не стала требовать платить налог на прибыль так называемых спецрежимников и тех, кто задействован в работе инновационного центра «Сколково».

Заметим, тем юридическим лицам, которые осуществляют свою деятельность на базе особых налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН), в некоторых случаях приходится отчитываться перед налоговой инспекцией за полученную прибыль и платить в казну государства определенный процент от этой суммы. Происходит это в том случае, когда они получают дивиденды от иностранных организаций или проценты по ценным бумагам.

Организации на ЕНВД и те, что оказывают услуги в сфере игорного бизнеса, также имеют полное право не перечислять в казну государства часть своей выручки. Они платят названный налог только с тех видов предпринимательской деятельности, которые под эти особые налоговые режимы попадают. В остальных случаях – указанная обязанность распространятся и на них.

Освобождение от уплаты

Те компании, которые принимают участие в разработке инновационных технологий, могут получить освобождение от уплаты указанного налога. Даётся оно на 10 лет с того момента, как юридическое лицо получает статус участника подобного проекта. В ст. 246.1 НК РФ прописан регламент получения освобождения.

Оно начнет действовать с 1 числа следующего месяца, если в текущем месяце успеть до 20 числа подать пакет документов:

  • письменное уведомление;
  • документы, которые подтверждают тот факт, что юридическое лицо – участник инновационного проекта;
  • документы, подтверждающие, что годовой доход не превышает 1 млрд ₽.

По завершении налогового периода эти же сведения надлежит снова подать в налоговую инспекцию, чтобы продлить действие особого режима или отказаться от него. Заметим, если сотрудники ведомства документы получат позже указанного срока, обнаружат в них ошибку либо не получат вовсе, юридическому лицу придется восстанавливать налог на прибыль и вместе с ним заплатить пени.

Хотим обратить внимание, что пени придется платить не только на сумму налога, но и на авансовые платежи. Расчеты производятся по следующей формуле (все показатели перемножаются):

∑П = ∑НхR/300хД,

где  ∑П- сумма пени, ∑Н – сумма недоимки, R – ставка рефинансирования, Д – количество дней.

Сроки уплаты налога установлены на законодательном уровне. Они едины для всех. Налог на прибыль следует заплатить не позднее 28 числа месяца, следующего после окончания налогового периода. Эта же дата установлена и для авансовых платежей. Если же организации получила прибыль с ценных бумаг, то заплатить налог нужно в течение ближайших 10 дней.

Итак, плательщиками налога на прибыль являются компании как российские, так и иностранные. Некоторые таковыми не признаются либо получают освобождение от уплаты названного налога.

Каждый случай прописан законодательно.

Также в НК РФ указывается, что является объектом налогообложения и в какие сроки надлежит перечислить в казну федеральную и региональную определенный процент от суммы дохода. 

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/kto-ne-yavlyaetsya-platelshhikom-naloga-na-pribyil.html

Какие организации являются плательщиками налога на прибыль?

Какие субъекты не являются плательщиками налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются исключительно юрлица. Но не все, поскольку при выполнении определенных условий некоторым из хозяйствующих субъектов вносить данный платеж в бюджет не надо. В материале пойдет речь о том, кто платит данный налог, а кто освобожден от этой обязанности.

Какие субъекты хозяйствования признаются налогоплательщиками налога на прибыль

Обязанности тех, кто платит налог на прибыль

Кто не платит налог на прибыль?

Неплательщики— организаторы сочинской Олимпиады

Неплательщики— организаторы футбольного чемпионата мира

Спецрежим как способ освободиться от уплаты налога на прибыль

«Сколковская» льгота

Какие субъекты хозяйствования признаются налогоплательщиками налога на прибыль

Плательщики налога на прибыль — это только юрлица. Ответ на вопрос: «Являются ли плательщиками налога на прибыль предприниматели?» — отрицателен. ИП даже на ОСНО этот налог не уплачивают. Для них, как и для прочих физлиц, Налоговым кодексом предусмотрен другой налог, рассчитываемый с полученных доходов, — НДФЛ.

В ст. 246 НК РФ перечислены лица, которые могут быть признаны плательщиками налога на прибыль.

  • Во-первых, это российские компании. В эту категорию входят, кроме коммерческих организаций, еще и учреждения (в том числе бюджетные). Помимо них, к российским компаниям в целях исчисления данного налога приравниваются и иностранные компании, имеющие статус налоговых резидентов РФ или управляющиеся с российской территории.
  • Во-вторых, это иностранные компании, организовавшие бизнес в России, используя представительства, или извлекающие доход из источников в нашей стране.
  • В-третьих, это компании, входящие в консолидированные группы налогоплательщиков.

Если организация попадает под одно из приведенных в списке определений, она должна платить данный вид налога.

Обязанности тех, кто платит налог на прибыль

Налогоплательщики налога на прибыль имеют определенные обязанности, в число которых, согласно нормам НК РФ, входит:

  • правильно рассчитывать и своевременно вносить в бюджет суммы данного налога (подп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 286 и 287 НК РФ);
  • правильно организовывать налоговый учет (подп. 3 п. 1 ст. 23, ст. 313 НК РФ);
  • своевременно отчитываться по данному виду бюджетного платежа (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 289 НК РФ);
  • подавать в ИФНС документы, приведенные в подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ;
  • исполнять другие обязанности, обозначенные в ст. 23 НК РФ.

Кто не платит налог на прибыль?

НК РФ определяет, каким юрлицам не надо вносить данный платеж в бюджет. Вот они:

  • юрлицо не признано плательщиком данного налога;
  • организация имеет освобождение от обязанности платить налог в силу применения налоговых спецрежимов или участия в инновациях.

При всей кажущейся схожести признаков между ними есть существенное отличие.

Так, из числа плательщиков налога разрешено исключать те субъекты хозяйствования, которые участвуют в значимых для государства мероприятиях, и им требуется помощь в виде налоговых преференций. В частности, к ним НК РФ причисляет организации, принимавшие и до сих пор принимающие участие в подготовке:  

  • Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи, проходивших в 2014 году;
  • футбольного чемпионата мира, который пройдет в РФ в 2018 году;
  • Кубка конфедераций FIFA 2017 году.

То есть подразумевается, что по окончании этих мероприятий участвующие организации будут возвращены в ранг рядовых плательщиков.  

Освобождены от этого налога те юрлица, которые удовлетворяют следующим критериям:

  • они применяют налоговые спецрежимы, в число которых входит упрощенка, вмененка, ЕСХН;
  • их интересы сосредоточены в сфере игорного бизнеса;
  • они участвуют в работе «Инновационный центр «Сколково»», если соблюдаются условия, приведенные в ст. 246.1 НК РФ. 

Теперь детально разберем каждый пункт со ссылками на соответствующие нормы НК РФ.

Неплательщики — организаторы сочинской Олимпиады

В число таких налогоплательщиков законодательство, а именно п. 2 ст. 246 НК РФ, включает:

  1. Иностранные компании, организовывавшие в 2014 году в Сочи XXII зимнюю Олимпиаду и XI Паралимпиаду. Эта льгота установлена статьей 3 закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года…» от 01.12.2007 № 310-ФЗ. Правда, действие ее ограничивается периодом с 2008 по 2016 год.
  2. Вещательные организации, которые получали доходы в соответствии с соглашениями, заключенными с Международным олимпийским комитетом или его уполномоченными лицами. Данные доходы, чтобы они попадали под преференцию, должны быть полученными:

Источник: https://buhnk.ru/nalog-na-pribyl/kakie-organizatsii-yavlyayutsya-platelshhikami-naloga-na-pribyl/

Какие субъекты не являются плательщиками налога на прибыль

Какие субъекты не являются плательщиками налога на прибыль

Принадлежность к числу лиц, уплачивающих налог на прибыль, связана не только с формой государственной регистрации и выбранным налоговым режимом, но и сферой ведения бизнеса. Здесь необходимо обратить внимание на место осуществление деятельности, участие в инвестиционных проектах, получение дивидендов.

Как гласит глава 25 Налогового Кодекса РФ — плательщиками налога на прибыль признаются отечественные и зарубежные фирмы, имеющие доходы, полученные в нашей стране.

Кто признается налогоплательщиком?

Ответ на этот вопрос зависит от формы и места ведения бизнеса, выбранного режима налогообложения, наличия постоянно работающих представительств.

Налог на прибыль уплачивают:

  •  отечественные и зарубежные компании, приравненные к ним в соответствии со статьей 246.2 НК РФ;
  • зарубежные компании, имеющие свои представительства в России, ведущие здесь постоянную деятельность и имеющие доходы от этой деятельности либо просто получающие доходы на территории РФ;
  • фирмы, являющиеся членами консолидированных групп плательщиков.

Кто не платит налог?

Этими компаниями могут быть лица, которые либо не являются налогоплательщиками, либо освобождены от такой обязанности по законодательству Российской Федерации.

Неплательщиками налога являются:

  • Индивидуальные предприниматели, так как они платят налог на доходы физических лиц, согласно с требованиями гл. 23 НК РФ;
  • FIFA, ее дочерние представительства и прочие организации, подконтрольные FIFA и участвующие в подготовке к чемпионату мира по футболу 2018 года;

Лица, освобожденные от уплаты это:

  • предприятия, полностью или частично перешедшие на специальные режимы;
  • участники инвестиционного внедренческого сколковского проекта, при соблюдении требований, прописанных в статье 246.1 НК РФ.

К инновационной деятельности участников этого проекта относятся разработки в области ядерной, энергетической, космической, медицинской технологий, в области стратегических компьютерных технологий и биотехнологий в сельском хозяйстве.

Иностранные субъекты без постоянного представительства

Постоянными представительствами зарубежных фирм признаются в соответствии с законами Российской Федерации и ее двухсторонними соглашениями об устранении двойного налогообложения, постоянные оборудованные места, через которые ведется предпринимательская деятельность на систематической основе.

Ст. 306 НК РФ прописан перечень видов деятельности, которые могут вестись без постоянного представительства, это:

  • ведение подготовительной и вспомогательной деятельности;
  • владение ценными бумагами и долями в российских компаниях;
  • подписание договоров о простом товариществе;
  • предоставление сотрудников, действующих только в интересах пригласившего лица;
  • ввоз или вывоз товаров в рамках внешнеэкономической деятельности;
  • деятельность FIFA и связанных с ней организаций;
  • предоставление услуг в электронном виде.

Как узнать, что организации не является плательщиком?

Для этого ей придется проверить несколько важных факторов своей деятельности, таких как:

  • место регистрации;
  • наличие постоянно действующего представительства в РФ;
  • применяемый режим налогообложения;
  • принадлежность к консолидированной группе;
  • необходимость исполнения обязанностей налогового агента;
  • работа в зонах и отраслях, облагаемых по нулевой ставке.

А если, несмотря на все это, у компании останутся сомнения по поводу необходимости уплаты налога, то она всегда может обратиться к налоговому консультанту.

Как освободиться от платежей?

К сожалению, бытует мнение, что для того чтобы перестать платить налог на прибыль, компании придется свернуть свой бизнес и уйти в тень.

Однако существуют и немало способов, позволяющих сделать это не нарушая законодательства.

Наиболее распространенными являются оптимизация используемого режима налогообложения, осуществление деятельности, облагаемой по ставке 0 % и участие в тех проектах, которые связаны с особыми зонами.

Выбор налогового режима

От уплаты налога на прибыль освобождены фирмы, которые:

  • перешли на упрощенный режим налогообложения (кроме доходов, полученных в форме дивидендов и по долговым обязательствам);
  • полностью или частично перешли на уплату ЕНВД;
  • занимаются игорным бизнесом;
  • перешли на уплату ЕСНХ.

При этом нужно иметь в виду, что при переходе на УСН или ЕСНХ на спец. режим переводится вся деятельность предприятия, в то время как при переходе на ЕНВД это происходит только с ее отдельными видами.

Остальная деятельность предприятия может вестись как на общем режиме налогообложения, т. е. ОСНО, так и на упрощенке, т. е. УСН.

Это касается и предприятий, получающих доходы от игорного бизнеса.

Предприятия, которые совмещают ЕНВД или игорный бизнес с ОСНО, освобождаются от уплаты налога только при наличии раздельного учета расходов и доходов по ОСНО и ЕНВД. Порядок ведения этого учета определяется юридическим лицом самостоятельно и прописывается в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Исключение составляют операции, совершаемые в качестве налоговых агентов, а именно при выплате:

  • дивидендов, в пользу российской или зарубежной компании;
  • доходов, причитающихся зарубежной компании, если они не увязаны с деятельностью представительства;
  • доходов от операций с ценными бумагами, выпущенными правительством РФ или ее субъектов, кроме указанных в п. 5 ст. 286 НК РФ.

При их осуществлении налог уплачивается независимо от выбранного режима.

Направления деятельности

Кроме статуса неплательщика предприятия могут воспользоваться возможностью применять нулевую ставку налога. Для этого они должны вести один из следующих видов деятельности, соблюдая положения статьи 284 НК РФ:

  • образование и (или) медицинская деятельность, кроме доходов, полученных в форме дивидендов и по долговым обязательствам;
  • сельхоз производство и ведение рыбного хозяйства, без перехода на ЕСХН;
  • предоставление социальных услуг, согласно перечню утвержденному постановлением Правительства РФ;

Право на применение нулевой ставки также имеют резиденты:

  • технико — внедренческих и туристско — рекреационных зон;
  • свободной экономической зоны, ведущие раздельный учет показателей от деятельности, ведущейся в СЭЗ и за ее пределами;
  • особых экономических зон;
  • участники инвестиционного проекта «Сколково», использующие льготу по окончании срока, в течение которого они не являлись налогоплательщиками, согласно ст. 284 НК РФ.

Порядок использования вышеперечисленных льгот регламентируется положениями законодательства Российской Федерации и связанными с ним нормативными актами.

Подробнее о налоге на прибыль организации и его плательщиках смотрите ниже на видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-pribyl/kakie-subekty-ne-yavlyayutsya-platelshhikami.html

BankirKi
Добавить комментарий