Какие сроки проведения камеральной налоговой проверки

Содержание
  1. Как проводится камеральная проверка налоговых деклараций
  2. Срок проведения
  3. Оформление результатов
  4. Обжалование результатов проведенных мероприятий
  5. Какие сроки проведения камеральной налоговой проверки
  6. Сроки и место проведения
  7. Действия налогового органа
  8. Порядок проведения
  9. Результаты проверки
  10. Камеральная проверка что такое? Сроки камеральной проверки
  11. Камеральный налоговый контроль
  12. Цели КНП
  13. Принципы, определяющие сущность КНП
  14. Сроки камеральной проверки
  15. Получение документов в рамках КНП
  16. Этапы проведения КНП
  17. Направления проведения КНП
  18. Камеральная проверка. Документы, оформляющие ее результат
  19. Обжалование результатов камерального налогового контроля
  20. Камеральная налоговая проверка 2018: сроки проведения, как проходит
  21. Что такое камеральная налоговая проверка
  22. Этапы камеральной налоговой проверки
  23. Сроки проведения камералки в 2018 году
  24. Документы при камеральной проверке 2018
  25. Документы, которые могут потребовать налоговики во время ревизии
  26. Документы, которыми оформят результаты камеральной налоговой проверки
  27. Проверки: что надо знать про «камералку»
  28. Сроки проверки
  29. Какие периоды могут проверить
  30. Обнаружены ошибки

Как проводится камеральная проверка налоговых деклараций

Какие сроки проведения камеральной налоговой проверки

Камеральной называется проверка, проводимая в отношении представленной гражданином, ИП или организацией налоговой декларации. Ее длительность не превышает трех месяцев, а для ее назначения не требуется решения начальника инспекции.



Камеральная проверка является одним из видов налогового контроля, при котором налоговым органом изучается представленная налогоплательщиком декларация или расчет на предмет правильности расчета налоговой базы, определения суммы налога к уплате, правомерности применения льгот и т.д.

Порядок и сроки проведения данного вида налогового контроля регламентируется ст. 88 НК РФ.

Таблица № 1. Вкратце о камеральной проверкеЧто проверяетсяСколько длится проверкаКакие мероприятия могут быть проведены в рамках данного вида контроляКак оформляется результат проведенных мероприятийЧто делать, если не согласен с результатами, отраженными в акте
Представленная гражданином, компанией или ИП налоговая декларация или расчет
3 календарных месяца (см. Прим.)*
  • истребование документов и получение информации о налогоплательщике;
  • допрос свидетелей;
  • почерковедческая и иные виды экспертиз;
  • проведение осмотра;
  • привлечение переводчика или эксперта
В случае выявления нарушений составляется акт. Если нарушения не выявлены, то никакой документ не составляется
В случае несогласия с результатами проверки налогоплательщик подает возражения на акт камеральной проверки в налоговый орган, вынесший указанный документ. Затем, если данное возражение не было принято, – в вышестоящий налоговый орган

* Примечание: в ряде случаев начальник инспекции может принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля длительностью один месяц.

Рассмотрим более подробно, что из себя представляет камеральная проверка

Срок проведения

В соответствии с Налоговым кодексом срок проведения данного вида налогового контроля не должен превышать трех календарных месяцев с даты представления отчетности.

При сдаче декларации или расчета лично срок начинает течь с даты ее представления, что подтверждается штампом, проставляемым на первом листе отчетности.

При направлении по почте – датой представления считается дата, указанная на штемпеле почтового отправления.

В ряде случаев инспекция может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля длительностью один месяц. Как правило, это происходит после того, как налогоплательщик представляет свои возражения, и налоговому органу необходимо время для изучения вновь открывшихся обстоятельств.

Важно: при проведении мероприятий налогового контроля ИФНС не может доначислить дополнительные суммы налогов в виду открывшихся новых сведений.

В рамках допмероприятий проверяются сведения и данные, полученные в ходе проверки.

Если по результатам допмероприятий сумма в решении была увеличена (по обстоятельствам, открывшимся в ходе проведения указанных мероприятий), это является основанием отмены решения о привлечении к ответственности.

В рамках данного вида контроля осуществляется почти весь спектр мероприятий, проводимый в результате выездной проверки, но с некоторыми оговорками. Так, осмотр помещений и территории может быть проведен только с согласия налогоплательщика. Также проверяемые сведения должны затрагивать период, по которому представлена декларация.

Оформление результатов

В случае если по результатам проверки инспекцией были выявлены нарушения, составляется акт. Указанный документ должен быть составлен не позднее 10 дней с даты окончания проверки и в течение 5 дней с момента его составления вручен налогоплательщику.

Акт камеральной налоговой проверки (скачать)

Рис. 1. Акт камеральной налоговой проверки

Примечание: нарушение сроков оформления результатов проверки и уведомления налогоплательщика является основанием для отмены вынесенного решения.

В течение месяца с даты получения акта налогоплательщик может представить свои возражения на указанный документ.

После истечения месяца с даты вручения налогоплательщику акта налоговый орган в течение 10 дней должен вынести решение по результатам проверки. Оно может быть либо о привлечении к налоговой ответственности, либо об отказе в привлечении к ней.

Если в течение 10 дней после получения налогоплательщиком решения, оно не было обжаловано, то данное решение вступает в законную силу.

Обжалование результатов проведенных мероприятий

Если гражданин, ИП или компания не согласны с выводами, изложенными в акте, они вправе подать в течение месяца с даты получения акта свои возражения. Возражения подаются в ИФНС, вынесшую акт.

Рис. 2. Возражения на акт камеральной проверки

По результатам рассмотрения возражений инспекция выносит либо решение о привлечении к ответственности, либо решение об отказе в привлечении к ответственности. При этом иногда налоговый орган учитывает некоторые доводы налогоплательщика и в решении о привлечении к ответственности снижает или отменяет доначисление налогов, сборов и пеней по отдельным эпизодам акта.

Если по результатам рассмотрения возражений было вынесено решение о привлечении и налогоплательщик также не согласен с ним, он может подать апелляционную жалобу в течение 10 дней с момента получения им указанного документа. По истечении указанного срока решение вступает в законную силу и обжаловать его можно в течение 3-х лет.

Таблица № 2. Камеральная и выездная налоговые проверки: отличияПредметКамеральнаяВыездная
Что проверяетсяПредставленная налогоплательщиком декларация или расчетПравильность исчисления и сроки уплаты налогов, сборов и иных платежей
Какой период охватываетПериод, за который представлена отчетностьТри года, предшествующих году, в котором было вынесено решение о назначении проверки
Необходимо ли решение начальника инспекции о назначении данного вида налогового контроляНетДа
Срок проведения3 месяца2 месяца
Продление срокаНевозможноВозможно, на 4 или на 6 месяцев
Приостановление срокаНевозможноВозможно, на срок до полугода
Место проведенияПо месту нахождения налогового органаПо месту нахождения налогоплательщика
Оформление результатов проведенных мероприятийЕсли нарушения не выявлены, акт не составляетсяАкт составляется вне зависимости от того, выявлены нарушения или  нет.

Подводя итоги вышесказанному, вкратце ответим на основные вопросы:

  • Камеральная проверка – что это? Камеральной называется проверка, проводимая по декларации, представленной налогоплательщиком в налоговый орган.
  • Каков максимальный срок проверки, может ли он быть продлен или приостановлен? Максимальный срок проведения данного вида налогового контроля равен 3 месяцам, продлен, а также приостановлен он быть не может.
  • Как оформляется и обжалуется результат проверки? Оформляется данный вид налогового контроля актом в случае обнаружения каких-либо нарушений. Если нарушений нет, акт не составляется. Указанный документ можно обжаловать в досудебном порядке путем представления возражений на него.

Более подробно с тем, что из себя представляет камеральная проверка, как и в какие сроки она проводится, можно узнать из нижеследующего видео:

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/articles/kameralnaya-proverka-poryadok-srok/

Какие сроки проведения камеральной налоговой проверки

Какие сроки проведения камеральной налоговой проверки

Согласно российскому законодательству налоговые органы обязаны проводить проверку деятельности физических и юридических лиц в установленные сроки. Один из видов контроля – камеральная налоговая проверка. Она проводится на основе отчетности, которую предоставляет налогоплательщик.

Главное отличие от других видов контроля – декларации юридического или физического лица проверяются по месту расположения налогового органа.

Весь процесс длится до трёх месяцев с момента предоставления отчётности. За это время налоговики анализируют декларации и ищут возможные нарушения законодательных актов НК РФ.

Камеральная проверка регламентируется 88 статьей Налогового кодекса.

Камеральная проверка является одним из самых частых видов контроля. Это обусловлено меньшими затратами на её проведение и высокой степенью автоматизации.

С помощью неё можно охватить почти всех налогоплательщиков, тогда как выездные проверки проводятся лишь у четверти юридических лиц.

Общая эффективность такого вида контроля повышается благодаря комплексному анализу всех показателей налоговой отчетности.

Камеральная проверка делится на четыре вида по направлениям:

  • Формальная. Учёт наличия всех предписанных налоговых законодательством документов. Обязательно наличие необходимых подписей налогоплательщика и отметки о получении отчётности;
  • Арифметическая. Контролируется подсчёт итоговых арифметических сумм в декларации;
  • Нормативная. Анализируется правильность содержания документов согласно законодательным актам. Этот вид позволяет найти возможные нарушения в виде необоснованных затрат предприятия;
  • Непосредственно камеральная. Заключительная проверка корреспонденции и суммы налога для внесения в госбюджет.

Сроки и место проведения

Крайний срок окончания проверки – три месяца от следующего дня после предоставления отчётности.

Налоговая не направляет налогоплательщику уведомлений о начале процесса.

Если во время анализа отчётности инспекция выявляет ошибки или неточности в декларации, она имеет право потребовать пояснений или внесения изменений в сам документ.

Неявка налогоплательщика по требованию комиссии тянет за собой штраф в размере до 2000 рублей.

Юридическое или физическое лицо может предоставить разъяснения в письменном виде, почтовой пересылкой или электронным письмом. В последнем варианте требуется поставить специальную электронную подпись.

Пояснения нужно предоставить в течение 5 рабочих дней с момента ознакомления с требованиями налоговой.

В случае внесения определенных изменений в пакет документов, налогоплательщиком подается уточненная декларация. Инспекция имеет право потребовать этот документ в четырех случаях:

  • Заявлена новая сумма НДС для выплаты;
  • Поменялся порядок предоставления льгот;
  • Хозяйственная деятельность налогоплательщика связана с пользованием природными ресурсами;
  • Декларация по налогу на прибыль физических лиц подана инвестиционным товариществом.

Налоговые органы не имеют право выходить за рамки этих постановлений, требование предоставить другие документы незаконно. Подобные случаи должны рассматриваться в арбитражном суде, где вердикт, как правило, в пользу налогоплательщика.

Если юридическое или физическое лицо по уважительной причине не может предоставить уточненную декларацию, оно посылает письменное уведомление в налоговый орган. В течение 2 дней оно рассматривается руководством инспекции. За это время принимается решение о продлении сроков предоставления уточненной декларации.

Налоговики имеют право проверять хозяйственную деятельность предприятия или физического лица только за указанный в декларации период времени.

Требования о предоставлении дополнительных документов не обоснованы законом.

Однако, по результатам камеральной проверки может быть принято решение о проведении более глубокого анализа деятельности фирмы. Тогда проводится выездная проверка.

Действия налогового органа

Во время камеральной налоговой проверки инспекция имеет право требовать необходимые документы от второй стороны. При этом запрещено повторное требование уже поданных деклараций, кроме двух случаев:

  • Налогоплательщик предоставил подлинники, которые вскоре ему вернули;
  • Переданные документы были уничтожены из-за непредвиденных и непреодолимых обстоятельств (стихийное бедствие, пожар, теракт и т. д.).

Эта процедура регламентируется 93 статьей НК РФ. Требования к проверяемой стороне подаются в письменной форме, электронным письмом или почтовой пересылкой. Пересланное по почте заказное письмо считается принятым через шесть дней после отправки.

Еще одна мера контроля – допрос свидетелей. Процесс и предпосылки к нему описаны в статье 90 НК РФ. Перед проведением допроса уполномоченное должностное лицо уведомляет свидетеля об ответственности за дачу ложных показаний.

Уклонение от дачи показаний также является нарушением российского законодательства. Согласие свидетеля утверждается его подписью. Полученные сведения заносятся в протокол допроса.

В случае нарушения требований свидетель несет налоговую ответственность, предусмотренную статьей 128 НК РФ.

После выявления серьезных нарушений, налоговая может провести экспертизу. Решение о её проведении принимается после постановления налогового органа. Затем составляется протокол об ознакомлении проверяемого лица с его правами во время экспертизы. Налогоплательщик имеет право:

  • Подавать прошение о самостоятельном выборе эксперта;
  • Потребовать разъяснения результатов экспертизы;
  • Присутствовать лично во время проверки и давать объяснения эксперту;

В отдельных случаях налоговики могут привлечь переводчика для понимания иностранного языка или знаков глухонемого физического лица. За неправильный перевод или искривление сведений переводчик несет налоговую ответственность, предусмотренную статьей 129 НК РФ.

Последняя мера контроля – осмотр зданий, помещений и предметов хозяйственной деятельности проверяемого лица. Для законности процесса привлекаются понятые, налогоплательщик или его доверенное лицо и специалисты. При необходимости ведётся видеозапись действий налоговой инспекции.

Порядок проведения

Проверка начинается после подачи налоговой декларации проверяемой стороной. Документ отображает сведения о величине и источниках доходов, расходов, льготах и сумме налога, подлежащего выплате в госбюджет. Налоговая декларация может быть подана:

  • Лично или через официального представителя;
  • Заказным письмом по почте;
  • Электронными каналами связи (факс, e-mail).

Последующая проверка проводится в несколько стадий:

  1. Контроль за полнотой и сроками предоставления документов по месту расположения налогового органа;
  2. Проверка правильности заполнения реквизитов;
  3. Арифметический анализ сумм, указанных в декларации;
  4. Анализ величины налога к уплате.

Результаты проверки

По итогам камеральной налоговой проверки руководством налогового органа выносится вердикт о соблюдении законодательных норм налогоплательщиком. Если за время работы комиссии не было выявлено никаких нарушений, проверка завершается. Налоговики не обязаны уведомлять вторую сторону об отсутствии нарушений в её работе.

Второй вариант менее благоприятен. При выявлении нарушений налогового законодательства в течение десяти дней после завершения контроля составляется акт камеральной проверки.

Его структура указана в статье 100 НК РФ. В акте указываются выводы процедуры и конкретные нарушения в действиях проверяемой стороны.

В течение пяти дней документ доставляется до проверяемого юридического или физического лица.

Если налогоплательщик возражает фактам, представленным в акте, он в праве подать письменные возражения в налоговый орган. В таком случае, он обязан прикрепить документы, которые обосновывают возражения. Сделать это нужно не позднее пятнадцати дней с момента получения результатов проверки.

 Важно! Несмотря на отсутствие законодательных норм для продления камеральной проверки, Минфин России указал на возможность расширения срока процесса еще на один месяц.

Привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства происходит через десять дней после вручения соответствующего акта второй стороне. Оно может быть обжаловано через подачу апелляционной жалобы.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/control/sroki-kameralnoj-proverki.html

Камеральная проверка что такое? Сроки камеральной проверки

Какие сроки проведения камеральной налоговой проверки

В статье подробно будет рассмотрено, что является камеральной проверкой, какие цели она преследует, будут определены основные особенности, сроки и место ее проведения. Оформлению и обжалованию результатов проверки будет уделено отдельное внимание.

Камеральный налоговый контроль

Камеральная проверка – что это? Прежде чем ответить на данный вопрос, нужно сказать несколько слов в целом о проверках, проводимых налоговыми органами.

Налоговые проверки, являясь эффективным средством налогового контроля, позволяют добиться единообразия применения норм права в сфере налогообложения, соблюдения и четкого следования данным нормам. Выделяют два вида проверок:

  1. Камеральная (КНП).
  2. Выездная (ВНП).

КНП является более эффективной по сравнению с выездной, так как позволяет охватить большее число налогоплательщиков в силу своей специфики.

Камеральная проверка – что это? Какие цели она преследует и какими принципами руководствуется? Об этом ниже.

Проведение КНП регламентируется нормами НК РФ, Методическими рекомендациями по ее проведению и утвержденными формами документов по данной проверке.

Цели КНП

Основными целями, на достижение которых направлена камеральная проверка, являются:

  1. Контроль за правильностью применения норм налогового права.
  2. Обнаружение и пресечение налоговых правонарушений.
  3. Проверка правомерности заявленных льгот и вычетов, отраженных в налоговой декларации.

Право на проведение камеральной налоговой проверки относится к компетенции налоговых органов РФ.

Принципы, определяющие сущность КНП

Принципы камеральной проверки составляют по сути особенности ее назначения и проведения.

  • Предмет проверки: предметом КНП являются представленные налогоплательщиком документы, а также документы, находящиеся в распоряжении у инспекции.
  • Место проверки: КНП, в отличие от ВНП, осуществляется в налоговой инспекции, а не у проверяемого лица.
  • Лица, ведущие проверку: как было указано выше, проведение проверки возложено на должностных лиц, наделенных специальными полномочиями. Особого разрешения на проведение проверки не нужно.
  • Период времени, охватываемый проверкой: период, указанный в декларации.

Сроки камеральной проверки

КНП ведется в течение 90 дней с момента представления в инспекцию декларации или расчета. На практике с определением даты начала проверки могут возникнуть сложности.

Например, согласно НК РФ датой представления декларации по почте считается дата, указанная на штемпеле почтового отправления. Соответственно, если письмо потеряется на почте и будет идти больше 3 месяцев, то получается, срок проверки к моменту поступления в инспекцию истечет?

Ясность внесла ФНС в своем письме, согласно которому проверка не может начаться до момента получения проверяющим (налоговым) органом декларации. Таким образом, датой представления будет считаться дата на штемпеле письма, а датой начала проверки – дата получения этой декларации налоговым органом.

Получение документов в рамках КНП

Истребование информации в рамках КНП производится в следующих случаях:

  1. В случае обнаружения в ходе проведения проверки ошибок, несоответствия и разногласий между данными, содержащимися в представленной декларации с данными в подтверждающих документах или информацией, имеющейся в налоговом органе, отдел камеральных проверок вправе потребовать от налогоплательщика пояснений или исправить неточности в представленной декларации.
  2. Если в представленной в инспекцию уточненной декларации налог к уплате меньше, чем в первичной, инспектор вправе потребовать пояснения и документы, обосновывающие правомерность такого уменьшения.
  3. Подобные пояснения придется предоставить также, если в декларации заявлен убыток. Только в данном случае они будут касаться обоснованности заявления данного убытка.
  4. Дополнительно потребуется также подтверждать налоговые льготы, заявленные в декларации.
  5. При возмещении НДС инспектор может запросить документы, которыми подтверждается правомерность заявления вычета.

Иные документы налоговый орган затребовать не вправе.

Установив принципы и цели, которыми руководствуется камеральная проверка, что это дает налогоплательщику и какие особенности проверки вытекают из этого, разберем основные этапы и направления проведения данного вида налогового контроля, а также особенности оформления и обжалования результатов проверки.

Этапы проведения КНП

Условно можно выделить несколько этапов проведения КНП:

  1. Принятие и регистрация декларации в АИС «Налог».
  2. Арифметический и камеральный контроль поступившей декларации.
  3. Осуществление непосредственно контрольных мероприятий по проверке представленного документа.
  4. Завершение КНП.
  5. Подготовка акта КНП или иного документа.

Направления проведения КНП

При проведении проверки камеральный отдел:

  1. Сравнивает показатели представленной декларации с данными декларации по тому же налогу за прошедший период.
  2. Проводит анализ показателей представленной декларации и показателей деклараций по другим налогам.
  3. Общий анализ данных, содержащихся в декларации с данными налогового органа.

Камеральная проверка. Документы, оформляющие ее результат

В случае обнаружения обстоятельств нарушения законодательства о налогах и сборах, выразившегося в неуплате налога, занижении расходов, необоснованно заявленном вычете или убытке, несвоевременности представления декларации и иных нарушениях, проверяющее лицо составляет Акт проверки.

Акт должен быть составлен в течение десяти дней (рабочих) и подписан проверяющими лицами и непосредственно тем, в отношении кого проводилась проверка.

Акт КНП обязательно должен включать следующую информацию:

  1. Дата и номер акта.
  2. Инициалы и должности лиц, проводивших проверку.
  3. Наименование проверяемого лица (полное и сокращенное).
  4. День представления в инспекцию декларации.
  5. Регистрационный номер декларации.
  6. День начала и окончания проверки.
  7. Перечень проведенных контрольных мероприятий.
  8. Выявленные события налогового правонарушения.
  9. Результаты проверки, назначенная мера ответственности и предложения по устранению нарушений.

В течение 5 дней акт камеральной проверки передается налогоплательщику на руки либо иным способом.

Если вручить лично акт не представляется возможным или налогоплательщик уклоняется от его получения, налоговый орган отправляет акт по почте.

По общему правилу, закрепленному в Налоговом кодексе, датой получения акта проверки налогоплательщиком, следует считать 6-й день с даты направления акта по почте.

Но в данном случае на практике часто происходят недоразумения, связанные с тем, что лицо получает акт гораздо позже указанного срока, в связи с чем лишается права представления по акту своих возражений.

Поэтому правильным следует считать непосредственно день получения акта налогоплательщиком, что подтверждается данными почты России.

По прошествии 10 дней после получения акта камеральная проверка по НДС, НДФЛ и любому другому налогу, а точнее, документы, полученные в ходе ее проведения, подлежат рассмотрению руководителем (замруководителя) инспекции.

Проверяющее лицо обязано известить проверяемого о том, когда состоится рассмотрение материалов, полученных в ходе проведения проверки.

Отсутствие лица, извещенного о дате и месте проверки, не может быть причиной для перенесения даты рассмотрения проверки и проводится в таком случае без него.

Если проверяющим необходимо получить дополнительные сведения или изучить вновь открывшиеся обстоятельства, руководителем инспекции может быть принято решение о проведении допмероприятий налогового контроля. Срок данных мероприятий не должен превышать одного календарного месяца.

После рассмотрения материалов проверки выносится решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности.

Итак, мы определили этапы и направления, особенности оформления такого вида контроля, как камеральная проверка. Что такое обжалование акта проверки и как оно происходит, рассмотрим далее.

Обжалование результатов камерального налогового контроля

Если лицо не согласно с выводами, отраженными в акте, оно может направить в инспекцию свои возражения в целом по всему акту или на отдельные его положения.

Возражения должны быть представлены в письменной форме в срок не позднее одного календарного месяца с момента получения акта.

Возражения налогоплательщика рассматриваются в течение 30 календарных дней с момента получения последним акта проверки, и после их рассмотрения выносится решение.

Решение налогового органа вступает в силу через один месяц после его получения налогоплательщиком, в случае если оно не обжаловано в апелляционном порядке.

Лицо, не согласившее с вынесенным решением, вправе подать в течение месяца апелляционную жалобу на него, которая должна быть рассмотрена вышестоящей инстанцией в течение 30 дней.

Решение, вынесенное данной инстанцией, вступает в силу с даты его подписания и обжаловано может быть только в судебном порядке.

С учетом изложенного выше, можно сделать вывод о том, что вопрос о том, камеральная проверка – что это, освещен в полной мере.

Источник: http://fb.ru/article/184032/kameralnaya-proverka-chto-takoe-sroki-kameralnoy-proverki

Камеральная налоговая проверка 2018: сроки проведения, как проходит

Какие сроки проведения камеральной налоговой проверки

ИФНС проводит камеральные налоговые проверки после каждой отчетности. Иногда даже компания не знает, что в отношении нее проводится ревизия . Посмотрите, что такое камеральная налоговая проверка, ее этапы и сроки, какие документы могут потребовать налоговики при ее проведении, как оформляются результаты ее проведения, а также какие особенности проверок в 2018 году.

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

Камеральные проверки проводят в порядке, установленном ст. 88 НК РФ. Ключевой особенностью всех камеральных проверок в 2018 году является то, что они проходят в инспекции без выезда в компанию.

Главные особенности:

  • Проверяют любые сданные налогоплательщиком декларации и расчета;
  • Проверяют без специального решения начальника налоговой инспекции;
  • Начинают после подачи декларации и расчета;
  • Налогоплательщик не получает уведомление о начале проверки;
  • Налоговая уведомляет налогоплательщика только об обнаруженных нарушениях или недочетах в представленных налоговых декларациях. Если претензий со стороны налоговой нет – никаких писем вы не получите.

Что такое камеральная налоговая проверка

Камеральная проверка – это обязательная проверка всех сданных налогоплательщиком налоговых деклараций и расчетов. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа без присутствия представителей налогоплательщика.

Начинается камеральная налоговая проверка автоматически без издания приказа или решения начальника налоговой службы и проводится одним из специалистов соответствующего налогового отдела.

Налогоплательщика известят о ревизии, только если найдут нарушения в сданной декларации – в этом случае ему направят акт. Подробнее об этом документе читайте ниже.

ВАЖНО! Письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705@ направлены рекомендации налоговикам по проведению камеральных налоговых проверок. Также эти рекомендации можно посмотреть на сайте ФНС России 

Этапы камеральной налоговой проверки

Условно можно выделить три этапа камеральной налоговой проверки, которые между собой никак не отделяются, а следуют друг за другом:

  1. Подача налоговой декларации – основание для начала проверки;
  2. Непосредственно сама камеральная проверка;
  3. Завершение камеральной налоговой проверки.

По факту завершения камеральной налоговой проверки акт проверки могут не составлять. В каких случаях он все-таки будет читайте ниже.

Сроки проведения камералки в 2018 году

В отличии от выездных налоговых проверок, которые налоговики могут продлевать, прерывать, возобновлять и т.д., сроки камеральных налоговых проверок строго регламентированы.

В общем случае камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации или расчета.

Одним исключением из этого правила являются налоговые декларации по НДС иностранных организаций, которые предоставляют гражданам услуги в электронной форме. В этом случае камеральная налоговая проверки может идти в течение 6 месяцев.

ВАЖНО! Для камеральной проверки не существует понятий приостановление, продление и т.д.  ее срок строго установлен и ограничен  тремя месяцами с даты предоставления налоговой декларации.

Обратите внимание, если компания сдаст новую декларацию (например, уточненную) камеральная проверка прекратиться и начнется новая. При этом срок новой ревизии также начнется заново.

Выемка документов при «камералке»: миф или реальность

Опасно препятствовать выемке документов на «камералке». В Налоговом кодексе правила этого допмероприятия нечетко прописаны, и многие уверены, что выемка возможна только на выездной ревизии. На практике же это не так.

Есть пять правил, которых безопаснее придерживаться при выемке документов. Они помогут верно реагировать на действия проверяющих и обезопасят вас от штрафов. Подробнее>>>

Документы при камеральной проверке 2018

Главными документами для камеральной проверки являются налоговая декларация  или расчет и документы, которые служат приложением к ним. Именно на основании этих материалов налоговики проводят камеральную проверку.

Общение между налоговиками и налогоплательщиками в процессе камеральной налоговой проверки возникнет только, если инспекторам нужны будут какие-то пояснения или утончения.

По общей практики это произойдет в следующих случаях:

  • Налоговая инспекция выявила ошибку в декларации или расчете;
  • Налоговая обнаружила противоречия в сведениях в представленных документах или ранее представленной информации;
  • Налоговая нашла сведений, представленных налогоплательщиком, и сведений, содержащихся в документах, имеющихся у налогового органа, которые получены ими в ходе налогового контроля (например, прошлой камеральной проверке или выездной налоговой проверке).

Для того, чтобы получить пояснения ИФГС направит вам требование о представлении пояснений или о внесении изменений в документы. Компания обязана ответить на такое требование или внести изменения в декларацию  в течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения от налоговиков.

Ответ на требование можно составить в произвольной форме. Однако, для того, чтобы ваш ответ налоговой не потерялся, рекомендуем указать такую информацию:

  • Наименование компании
  • ИНН/КПП
  • Юридический адрес компании
  • ОГРН

Посмотрите ниже пример пояснений на требование налогового органа.

https://www.youtube.com/watch?v=8HXR_RL_PNo

Скачать пример пояснений на требование налогового органа >>> 

Обратите внимание, что это не универсальный пример и ваш ответ на требование будет зависеть от претензий инспекторов.

ВАЖНО! Если вы согласны с требованием ИФНС исправить декларацию, просто подайте уточненку. Отвечать дополнительно на требование не надо.

Документы, которые могут потребовать налоговики во время ревизии

Налоговики вправе запросить документы или сведения при проведении камеральной проверки в случае:

  • Применения льготы;
  • Заявления к возмещению НДС;
  • Декларация по прибыли или НДФЛ сдана участником договора простого товарищества;
  • Сдана уточенная налоговая декларация по истечению 2-х лет после срока сдачи и в ней уменьшена сумма налога;
  • Сдана декларация по НДС иностранной фирмой, которая оказывает физикам услуги в электронном виде;
  • Сдана отчетность, связанная с использованием природных ресурсов.
  • Подана отчетность, связанная с использованием природных ресурсов.

ВАЖНО! Налоговая инспекция не вправе требовать документы, если ранее ИФНС уже получала их в ходе проверок.

Документы, которыми оформят результаты камеральной налоговой проверки

По итогам камеральной налоговой проверки возможно два варианта действий налоговиков.

Если претензий к налоговой декларации у налоговой инспекции нет, то камеральная проверка завершается автоматически. И в этом случае акт камеральной налоговой проверки компании не отправят.

Иными словами, если после подачи декларации в течение трех месяцев вы не получили каких-либо требований или актов от инспекции – значит вы успешно прошли камеральную налоговую проверку.

Что такое акт камеральной налоговой проверки? Акт камеральной налоговой проверки составляется инспекцией, если выявлены какие-либо нарушения в течение 10 дней со дня окончания проверки. Данный документ вручают налогоплательщику в течение пяти рабочих дней. Если компания не согласна с фактами, изложенными в акте, нужно направить в налоговую свои возражения, в течение месяца с даты получения.

Все возражения, полученные от налогоплательщиков налоговая обязана рассмотреть в течение 10 рабочих дней.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215908-kameralnaya-nalogovaya-proverka-osobennosti-provedeniya-2018

Проверки: что надо знать про «камералку»

Какие сроки проведения камеральной налоговой проверки

С камеральной проверкой сталкивался каждый бухгалтер. Ведь она ожидает в налоговой инспекции каждую сданную декларацию. Поэтому знание правил, которым подчиняется камеральная проверка, пригодится любому учетному работнику.

Основным условием, без выполнения которого камеральная проверка просто не может начаться, является представление налогоплательщиком декларации или налогового расчета (п. 1 ст. 88 НК РФ). При этом не важно, за какой период подана декларация (налоговый или отчетный), а также какой статус у этой декларации (первичная или уточненная).

Отметим, что какого-либо специального решения о проведении проверки не издается — «камералка» осуществляется налоговыми инспекторами в рамках своих обычных должностных обязанностей (п. 2 ст. 88 НК РФ). Отсюда следует первое правило: камеральная проверка возможна только на основании декларации.

Если налогоплательщик не представил декларацию в установленный срок, то проводить камеральную проверку на основании других документов инспекция не вправе.

Точно так же налоговики не вправе проводить камеральную проверку иных документов, которые налогоплательщик представляет в налоговые органы, но которые не являются декларацией или налоговым расчетом (например, формы 2-НДФЛ).

Что же конкретно проверят инспекторы? Исходя из норм Налогового кодекса, «камералка» заключается в простой арифметической проверке представленных данных, сличении их с предыдущей отчетностью и иной информацией, уже имеющейся у налоговой инспекции.

Это означает, что требовать какие-либо дополнительные документы налоговики могут в строго ограниченных случаях. К ним относятся декларации по НДС, в которых заявлен налог к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ), а также декларации с заявленными льготами (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Кроме этого, дополнительные документы инспекция может затребовать при камеральной проверке деклараций по налогам, связанным с природными ресурсами (например, по налогу на добычу полезных ископаемых или акцизам на нефть, газ и т.п). В остальных случаях требовать от налогоплательщика дополнительные документы запрещено (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, выводим второе правило: в большинстве случаев камеральная проверка — это проверка правильности определения налоговой базы и подлежащей уплате суммы налога на основании данных, указанных самим налогоплательщиком в этой же декларации.

Сроки проверки

Итак, декларация сдана, и инспекция приступила к ее камеральной проверке. Сколько может длиться проверка? Срок «камералки» четко зафиксирован в Налоговом кодексе — три месяца с момента сдачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Обратите внимание, что срок отсчитывается именно от даты представления декларации, а не от крайнего срока, установленного в Налоговом кодексе для ее подачи.

Кроме того, надо учитывать, что речь в данном случае идет не о календарных месяцах, а об отрезке времени (ст. 6.1 НК РФ).

То есть по декларации, сданной, к примеру, 19 июня, срок камеральной проверки начнет исчисляться с 20 июня (согласно статье 6.1 НК РФ, сроки начинают течь со следующего дня). Истечет срок проверки 21 сентября.

Ведь 20 сентября в этом году приходится на воскресенье, а в таких случаях (согласно уже упоминавшейся ст. 6.1 НК РФ) окончание срока переносится на ближайший рабочий день.

Важный момент: продлить «камералку» нельзя. Прав на продление нет ни у налоговой, ни у Минфина, ни у суда. Соответственно, акт, составленный за пределами трехмесячного срока, можно считать доказательством, добытым с нарушением Налогового кодекса, а значит, недействительным (п.4 ст. 101 НК РФ).

Какие периоды могут проверить

Еще один важный момент, традиционно волнующий налогоплательщиков при проверках — «глубина» ревизии. То есть период, который вправе проверить налоговики. В случае с камеральной проверкой ответ на этот вопрос очень прост. Проверяется всегда только тот период, за который подана декларация.

При этом инспекция в рамках камеральной проверки не имеет права «трогать» ни предшествующие периоды, ни последующие. Более того, если налогоплательщик вдруг решит подать уточненную декларацию за период, превышающий три года, то инспекция обязана будет провести камеральную проверку и этой декларации (п. 1 ст. 88 НК РФ).

А значит, в отношении камеральной проверки не действует запрет на изучение периодов, отстоящих от текущей даты более чем на три года. (Правда, подача налоговой декларации за периоды, отстоящие более чем на три года от текущей даты, не имеет смысла, т.к. вернуть или зачесть налог за данные периоды не получится (ст.

78 НК РФ)).

Не действует в случае с «камералкой» и запрет на повторную проверку одного и того же периода. Ведь как мы уже упоминали, налоговая инспекция обязана провести такую проверку по любой поданной налогоплательщиком декларации (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Так что если налогоплательщик представит уточненную декларацию за уже проверенный период, инспекция должна будет провести по ней «камералку» (п. 1 ст. 88 НК РФ). Другими словами, количество камеральных проверок, к примеру, по налогу на прибыль за первое полугодие 2009 года зависит от самой организации.

Сколько деклараций именно за этот период представит бухгалтер, столько камеральных проверок и состоится.

Обнаружены ошибки

Обо всех ошибках, неточностях, противоречиях и т.п., обнаруженных при камеральной проверке, инспекция обязана сообщить налогоплательщику (п. 3 ст. 88 НК РФ). При этом инспекция должна потребовать от бухгалтера представить пояснения или внести изменения в декларацию. Налоговый кодекс не уточняет, в какой именно форме инспекция должна передать налогоплательщику данное требование.

Сами налоговики считают, что оно направляется налогоплательщику в том же порядке, что и другие документы — в письменной форме. Вручается требование лично, а если это невозможно, то доставляется по почте (письмо ФНС России от 01.08.08 № ШТ-8-2/320@). Однако на практике такая информация часто сообщается устно.

Надо заметить, что устный способ информирования лишает инспекцию возможности оштрафовать налогоплательщика за невыполнение требования о пояснениях либо внесении изменений. (Соответствующий штраф в размере 50 рублей предусмотрен пунктом 1 статьи 126 НК РФ). В то же время мы бы не советовали оставлять устное требование инспекции без ответа.

Даже если бухгалтер уверен в своей правоте, этот механизм дает возможность донести до инспекции свою точку зрения и обосновать ее. А это может погасить спор на ранней стадии, еще до вынесения решения по проверке.

Одновременно с пояснениями бухгалтер может представить в инспекцию и дополнительные обосновывающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Здесь надо помнить, что предоставление дополнительных документов — право, а не обязанность налогоплательщика. Как мы уже писали выше, инспекция не имеет права требовать предоставления таких документов.

BankirKi
Добавить комментарий