Как рассчитать остаточную стоимость основных средств

Содержание
  1. Как рассчитать остаточную стоимость основных средств
  2. Нужно ли проводить переоценку
  3. Основные правила
  4. Как определить
  5. По завершению процедуры
  6. Пример
  7. Остаточная стоимость основных средств
  8. Что такое остаточная стоимость
  9. Что относят к основным средствам
  10. Правила расчета
  11. Переоценка и повторный расчет
  12. Определение остаточной стоимости основных средств при переоценке
  13. 3 Износ и амортизация основных средств и нематериальных активов предприятия, их виды и сфера применения
  14. 4 Амортизация основных средств и нематериальных активов предприятия
  15. Остаточная стоимость имущества
  16. Как рассчитывается остаточная стоимость
  17. Как определяется остаточная стоимость основного капитала
  18. Краткая инструкция по расчету остаточной стоимости
  19. Остаточная стоимость основных средств, оборудования и ее учет
  20. Суть понятия остаточной стоимости
  21. Отличительные признаки остаточной стоимостной оценки
  22. Методика расчета
  23. Оценка остаточной цены
  24. Особенности учета

Как рассчитать остаточную стоимость основных средств

Как рассчитать остаточную стоимость основных средств

Под основными средствами подразумевается часть имущества, которая применяется организацией на протяжении длительного периода (свыше 1 года) в процессе изготовления какой-либо продукции, выполнения работ либо же предоставления различных услуг.

Под определением «остаточная себестоимость основных средств» подразумевается себестоимость ОС, которая может рассчитываться путем определения разницы между изначальной стоимостью того или иного объекта и его непосредственной амортизацией в момент эксплуатации.

Осуществить переоценку основных средств нужно обязательно, поскольку себестоимость активов в полной мере должна соответствовать рыночным значениям.

В балансе предусмотрена специальная строка, «Переоценка внеоборотных активов», в которую следует заносить показатели производимой переоценки.

Нужно ли проводить переоценку

Осуществление переоценки позволяет уточнить восстановительную себестоимость ОС и тем самым подвести ее к рыночной характеристике.

К примеру, в процессе приобретения организацией оборудования на сумму в 100000 рублей ровно год назад, рассчитанная амортизация составила порядка 5000 рублей. По этой причине, в соответствующей балансовой строке «Ключевые средства» необходимо отображать 95000 рублей. Иными словами, остаточную себестоимость.

Если же на рынке появилось новое оборудование, то реализовать приобретенное оборудование можно будет только максимум за 80000 руб. Проведенная переоценка позволяет брать во внимание рыночную цену оборудования (имеется в виду 80000 руб.), а также в полной мере соблюдать достоверность всех без исключения сведений в процессе формирования финансовых отчетов.

Переоценка может быть проведена компанией в добровольном порядке. Причем ее можно выполнить только по отношению к тем основным средствам, которые находятся в праве собственности у организации.

Регулярность подобного рода переоценок не должна превышать одного раза за год.

Процесс переоценки осуществляется путем перерасчета изначальной и текущей себестоимости, включая имеющуюся сумму амортизации, которая начисляется за период использования определенного объекта.

Основные правила

Переоценке могут быть подвержены все без исключения основные средства, которые находятся в праве собственности в организации. По окончанию проверки текущая себестоимость считается как изначальная.

Полученные результаты заносят в сформированные финансовые отчеты прошлых лет, а применяют в процессе сбора сведений относительно баланса в бухотчетах на январь отчетного календарного года.

Как определить

Остаточная себестоимость определяется как разница между изначальной стоимостью какого-либо имущественного объекта и рассчитанной за полный период его использования амортизацией.

Иными словами, для возможности произвести необходимые расчеты применяют такую формулу:

ОС = ИС – Рап, в которой

ОС – остаточная себестоимость, ИС – изначальная стоимость, Рап – сумма имеющейся амортизации за весь период использования объекта.

Остаточную стоимость, которая была рассчитана по указанной формуле, можно назвать иначе – историческая цена. Во многом это связано с тем, что она определяется по фактическим затратам, которые напрямую связаны с приобретением и дальнейшими реконструкциями и модернизациями того или иного объекта, причем не беря во внимание суммарную амортизацию.

Из формулы дополнительно можно вывести иную, а именно:

Рап = ИС – ОС

Производить все расчеты относительно суммарной амортизации можно по указанной формуле.

Благодаря этому формируется своего рода алгоритм начисления амортизации. По завершению каждого календарного года представителями бухгалтерии осуществляется переоценка ОС, причем дополнительно определяется остаточная себестоимость.

По завершению процедуры

Как уже отмечалось ранее, не чаще одного раза в год компании могут осуществлять переоценку персональных основных средств.

К сведению: до начала 2011 года переоценка могла происходить исключительно в начале отчетного периода.

После того как в законодательство РФ были внесены соответствующие коррективы, остаточная себестоимость определяется с обязательным учетом полученной цены по завершению переоценки, а не с учетом изначальной суммы.

Остаточная себестоимость в такой ситуации рассчитывается по следующей формуле:

ОС = ТЦ – Са, в которой

ОС – остаточная себестоимость, ТЦ – текущая цена, Са – сумма амортизационных начислений.

Важно помнить, что в процессе осуществления расчетов недопустимы погрешности и неточности, поскольку конечный результат будет недостоверным.

Большая часть организаций вынуждены реализовывать неиспользуемые в процессе своей трудовой деятельности основные средства. Нередко их продают по цене, которая существенно ниже остаточной себестоимости. Иными словами, реализация несет убытки.

В бухучете данный убыток можно признавать мгновенно, никаких ограничений для этой ситуации не предусмотрено. Одновременно с этим, в налоговом учете сформировавшийся убыток от реализации основных средств должен быть занесен в иные затраты не сразу в полном объеме, а частями на протяжении определенного периода.

Данный период может быть рассчитан как разница межу сроком полезного использования основного средства и фактическим временным отрезком до момента продажи.

Данное правило четко указано в пункте 3 ст. 268 Налогового кодекса РФ. Исходя из этого, в том периоде, когда был факт реализации не до конца амортизированного основного средства, в затраты налоговых целей организации будут вынуждены признавать меньший размер нежели непосредственно в самом бухучете.

Если же данное проигнорировать, то этот факт будет считаться как грубое нарушение: затраты в налоговом учете будут являться завышенными, что повлечет за собой занижение налогооблагаемого дохода.

Пример

Рассмотрим конкретную ситуацию. В сентябре 2014 года организация реализовала неиспользуемое ими оборудование.

Значения следующие:

  • изначальная цена — 540000 рублей:
  • срок полезного использования – 6 лет;
  • период амортизационного начисления — 2 года;
  • остаточная себестоимость на момент продажи – 360000 рублей;
  • оборудование было продано на общую сумму 295000 рублей, включая НДС – 45000 руб.

Исходя из этого, убыток от реализации составляет:

295000 – 45000 – 360000 = 110000 рублей.

Стоит отметить, что не только в бухгалтерском, но и также в налоговом учете по ошибке убыток был признан в полном объеме на период реализации. Иным словами, в сентябре 2014 года.

Из-за этого уполномоченным лицом не было отображена операция по продаже оборудования с фактом убытка в соответствующем Приложении №3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль непосредственно за 9 календарных месяцев 2014 года.

Но на самом деле в налоговом учете данный убыток допускается включить в перечень финансовых затрат с начала октября 2014 года на протяжении 2 лет ((6 лет – 2 года) * 12 календарных месяцев).

Говоря простыми словами, ежемесячно нужно производить списание в сторону уменьшения налогооблагаемого дохода на протяжении установленного периода по 2 тысячи 291 рублю (110000 : 48 месяцев).

Исходя из этого, по причине допущения ошибки размер налоговых затрат за октябрь месяц оказалась существенно завышен – на 110000 рублей.

Предположим, что ошибка была выявлена под конец ноября 2014 года, в тот момент, когда декларация по налогу на доходы за 9 календарных месяцев была уже сформирована. По причине того, что в декларации размер финансовых затрат был существенно завышен (на 110000 рублей), налог на доходы за 9 календарных месяцев оказался заниженным на 22000 рублей (110000 * 20%).

Помимо этого, если организация использует ПБУ 18/02, в обязательном порядке нужно произвести уточнения и в бухгалтерском учете, а именно:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Осуществление расчетов по налогу на доходы» – 22000 рублей – отображается отложенный имеющийся налоговый актив.

Дебет 68 субсчет «Осуществление расчетов по налогу на доходы» Кредит 09 – 916 рублей – отображается факт оплаты части отложенного налогового актива за октябрь-ноябрь 2014 года (за несколько месяцев).

Учебный курс расчета по РСБУ представлен ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/ostatochnaya-stoimost-osnovnyh-sredstv.html

Остаточная стоимость основных средств

Как рассчитать остаточную стоимость основных средств

При заполнении бухгалтерского учета, особое внимание уделяется расчета остаточной стоимости основных средств. Причиной этому является то, что данный показатель представляет собой основу для формирования статьи налога на имущество предприятия. В том случае, если она определяется бухгалтером неправильно, то у предприятия могут возникнуть проблемы при проверке сотрудниками УФНС.

Что такое остаточная стоимость

Остаточной или балансовой стоимостью называют разность изначальной стоимости собственности предприятия, а также общей суммы накопленной амортизации.

Также некоторые специалисты называют ей общей ценой актива на отчетный период, который остался для списания на затраты организации.

Определение данного показателя в бухгалтерском балансе позволяет выявить, а также оценить степень износа имущества предприятия. Поэтому по итогу расчётов и проведения оценки, руководство компании может организовать бизнес — план по модернизации и ремонту оборудования.

Многие неопытные бухгалтера путают понятие рыночной стоимости и остаточной стоимости, поэтому их расчеты в большинстве случаев не верны.

Подробнее рассмотрим каждое из понятий:

  • Остаточная стоимость не позволяет рассчитать текущую рыночную цену, так как с ее помощью можно определить процент от изначальной цены;
  • Рыночной называют сумму, которую готов заплатить потребитель за товар. При этом она может быть в несколько раз выше остаточной.

Определение применяется в отношении основных средств. Для этого бухгалтер рассчитывает общую сумму данного актива за определенный период.

Эта процедура является необходимой, так как данный параметр является налоговой базой для формирования налога на имущество предприятия.

Также его нередко используют для определения эффективности эксплуатации основного фонда в производстве товаров и услуг и в проведении общего анализа состояния производства.

Что относят к основным средствам

Основные средства производства — это совокупность материального имущества предприятия, которое может быть представлено в натуральной форме.

Данная собственность организации используется для производства товаров и услуг в течение долгого срока эксплуатации.

Существуют определенные параметры, которые характерны для фондов:

  • Данная разновидность актива применяется организацией для создания или реализации продукта труда с целью получения выгоды в виде прибыли;
  • Срок эксплуатации собственности предприятия должен превышать 1 год;
  • Общая цена должна быть выше 100 000 рублей;
  • Основным средствам предприятия относят то имущество, которое руководство предприятия в течение долгого времени не планирует передавать другим организациям.

Таким образом, к основным средствам предприятия могут относиться производственные здания, транспорт, оборудование, необходимое для производства продуктов труда, приборы и устройства измерения, применяющиеся в лаборатории.

Данная разновидность актива предприятия может использоваться как:

  • Личная собственность предприятия, которая впоследствии может быть продана, сдана в аренду другой организации;
  • Имущество, которая была арендована организацией;
  • Имущество, которое было передано в пользование предприятием по доверенности или полностью перепродано.

Одной из важнейших характеристик основных средств является то, что они могут определяться и оцениваться по изначальной стоимости, восстановительной или остаточной:

  • К первому типу относится общая стоимость фактических расходов компании, которые были направлены на покупку, производство фонда;
  • Восстановительной называют общую сумму, которая была получена после проведения переоценки остаточной стоимости;
  • Расчёт остаточной считается важнейшим показателем, так как именно по данному критерию основные средства отражаются в балансе.

Рассмотрим подробнее, как правильно определить остаточную цену в бухгалтерском балансе.

Правила расчета

Помимо определения налоговой базы, расчет остаточной стоимости необходимо также в таких случаях как:

  • при проведении сделки купли — продажи, обмена;
  • при оформлении кредитного займа под сдачу имущества в залог;
  • при определении суммы страховой выплаты;
  • при проведении реструктуризации по причине банкротства компаний.

Для определения существует формула для расчета показателя. Она является наиболее распространенной, так как для этого не потребуется дополнительных знаний и расчетов:

ОС = ПС – СА, где

  • ОС — это остаточная для основных средств предприятия;
  • ПС — Это первоначальная цена основных средств;
  • СА — общая сумма амортизации, которая приходится на дату определения остаточной стоимости.

Как же она может рассчитываться по другой формуле. Данный способ используется специалистами реже. Несмотря на это он отлично подходит для определение стоимости имущества, срок эксплуатации которого зависит от объема производства:

ОС = (ПС – АП) – АО x n, где

  • ОС — остаточная стоимость основных средств предприятия;
  • ПС — это первоначальная цена;
  • АП — общая сумма амортизационной премии;
  • АО — сумма амортизационных отчислений за один месяц;
  • n — общее количество месяцев, в течение которых основное средство применялось для производства товаров и услуг.

Для начала необходимо рассчитать общую сумму амортизации основных средств, которая приходится на дату отчётного периода.

В том случае, если вы уже ранее определяли, посмотреть показатель можно в разделе «Накопленная амортизация». Если вам только предстоит ее рассчитывать, то можно воспользоваться одним из представленных методов:

  • Линейный способ расчёта;
  • Нелинейный способ расчета;
  • Метод расчёта по сумме числа лет;
  • Метод уменьшающегося остатка;
  • Производственный способ расчета амортизации.

Стоит отметить, что при расчете остаточной стоимости многие бухгалтера параллельно рассчитывают ликвидационную. При правильном расчете первый показатель будет больше, чем второй.

Переоценка и повторный расчет

Переоценка остаточной цены основных средств является необходимой операцией на любом предприятии. Она проводится в конце отчётного года.

Таким образом, сотрудник бухгалтерии подготавливает полный отчет и проводит подробную оценку для формирования определенной суммы, необходимой для восстановления или модернизации средств предприятия.

При этом важным параметром является приведение полученного результата к актуальному курсу на рынке сбыта.

Также оценка позволяет дополнительно перепроверить данные, которые формировались в течение длительного времени.

Переоценку средств можно проводить только для того имущества, которое находится в собственности предприятия.

После того, как была проведена переоценка, необходимо определить остаточную цену.  Ее можно получить по формуле:

Ос = Вс – Са, где

  • Ос — остаточная стоимость основного средства;
  • Вс — его восстановительная цена;
  • Са — общая сумма амортизации.

В случае переоценки, восстановительная цена основного фонда будет являться изначальной.

В бухгалтерском балансе проведение переоценки будет выражено в виде амортизации. Оно означает перенос общей цены основного средства на тот продукт труда, который создается организацией. Таким образом, предприятие может сформировать определенную статью финансов, которые будут работать на повышение основного фонда компании.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/ostatochnaya-stoimost-osnovnyh-sredstv-opredelyaetsya.html

Определение остаточной стоимости основных средств при переоценке

Как рассчитать остаточную стоимость основных средств

Сумма амортизацииосновных средств и их остаточнаястоимость после переоценки (кромепереоценки на основании заключенияоценщика) определяются в следующемпорядке.

Восстановительнаястоимость объекта умножается на удельныйвес (в процентах) накопленной амортизациив первоначальной стоимости объекта надату переоценки.

Удельный веснакопленной амортизации на датупереоценки по каждому объекту основныхсредств рассчитывается отношениемсуммы накопленной амортизации к егопервоначальной стоимости до проведенияпереоценки (включая затраты, обособленноучитываемые в течение периода, прошедшегопосле предыдущей переоценки).

Остаточная стоимостьосновных средств определяется какразность между восстановительнойстоимостью и переоцененной суммойнакопленной амортизации.

При проведениипереоценки основных средств на основаниизаключения оценщика остаточная стоимостьобъектов определяется по остаточнойстоимости, указанной в заключенииоценщика.

Сумма амортизациипосле переоценки определяется разницеймежду восстановительной стоимостью иостаточной стоимостью каждого объекта,указанной в заключении оценщика.

В случае проведенияпереоценки на основании заключения,подготовленного оценщиком, допускаетсяотклонение пропорционального соотношениявосстановительной стоимости, остаточнойстоимости и суммы накопленной амортизациипо каждому объекту после переоценки.

3 Износ и амортизация основных средств и нематериальных активов предприятия, их виды и сфера применения

Различают физическийи моральный износ ОС.

Физическийизнос –это утрата ОС своих первоначальныхпроизводственно-технических качествпод воздействием процесса труда, силприроды, а также вследствие их бездействия.

В зависимости отсрока службы физический износ ОС можетбыть определен по следующей формуле:

,

где Тф– фактический срок службы, лет;

Тн–нормативный срок службы, лет.

Моральный износ– наступает до окончания срока физическойслужбы, т.е. до наступления физическогоизноса. Таким образом, ОС физическимогут ещё быть использованы, ноэкономически это уже нецелесообразно.

В экономике приняторазличать МИ первой и второй формы:

,

где П– первоначальная стоимость ОС;

В– восстановительная стоимость ОС.

МИ1означает потерю стоимости ОС в результатеудешевления изготовления аналогичныхОС на день оценки в результате достиженийНТП в производстве.

,

где Пни Пс– соответственно производительностьновых и морально устаревших ОС.

МИ2приводитк сокращению срока службы ОС, чтообусловлено уменьшением их производительностии мощности.

4 Амортизация основных средств и нематериальных активов предприятия

Во исполнениепунктов 2 и 5 постановления СМ РБ от 16ноября 2001 г. № 1668 “О мерах по обеспечениюперехода на новые условия начисленияамортизации” было принято Положение«О порядке начисления амортизации ОСи нематериальных активов» 23 ноября 2001г. № 187 с последующими изменениями идополнениями.

Амортизациякак процесс перенесения стоимостиобъектов ОС и нематериальных активовили части стоимости ОС на стоимостьпродукции (работ, услуг), вырабатываемойс их использованием в процессепредпринимательской деятельности,включает в себя:

распределениерациональным (выбранным организациейсамостоятельно на основе порядка,изложенного в пунктах 19-32 настоящегоПоложения) способом стоимости объектовмежду отчетными периодами, составляющимив совокупности срок полезного использованиякаждого из них;

систематическоевключение амортизационных отчислений- относящейся к данному отчетному периодустоимости используемых объектов – виздержки производства или обращения.

Срок службы– период, в течение которого объектыосновных средств или нематериальныхактивов сохраняют свои потребительскиесвойства.

Срок полезногоиспользования– установленный нормативными правовымиактами и/или комиссией организации попроведению амортизационной политики*в соответствии с настоящим Положениемпериод амортизации отдельных объектовосновных средств и нематериальныхактивов и/или выделенных групп (позиций)амортизируемого имущества.

Амортизируемаястоимость– стоимость, от величины которойрассчитываются амортизационныеотчисления. Как правило, в качествеамортизируемой выступает первоначальная(восстановительная) стоимость ОС.

Припереоценке амортизируемой стоимостиосновных средств в качестве амортизируемойстоимости на год, следующий за отчетным,устанавливается их остаточная стоимостьпосле переоценки (с соответствующимрасчетом остаточных нормативных сроковслужбы и / или остаточных сроков полезногоиспользования):

  • по основным средствам, переоцененным методом прямой оценки с привлечением оценщика;
  • по основным средствам, первоначальная стоимость которых была увеличена в результате списания затрат, обособленно учитываемых в теч. периода, прошедшего после предыдущей переоценки;
  • по основным средствам, по которым в году, следующем за отчетным, будет применяться производительный способ начисления амортизации;
  • по основным средствам, по которым с 1 января года, следующего за отчетным, будут изменены способы или методы начисления амортизации.

Объектаминачисления амортизацииявляются основные средства и нематериальныеактивы организаций как используемые,так и не используемые в предпринимательскойдеятельности. У индивидуальныхпредпринимателей основные средства инематериальные активы, не используемыев предпринимательской деятельности,объектами начисления амортизации неявляются.

Для начисленияамортизации применяются нормыамортизационных отчислений, рассчитанныеисходя из сроков полезного использования,установленных согласно Положению «Опорядке начисления амортизации ОС инематериальных активов» от 23 ноября2001 г. № 187.

В данном Положении указываютсядиапазоны сроков полезного использования,установленные кратно нормативнымсрокам, указанным во Временномклассификаторе.

В рамках диапазонапредприятие самостоятельно определяетсрок полезного использования объектаосновных средств.

Амортизацияначисляется ежемесячно до полногопогашения стоимости объекта или еговыбытия.

Начисление амортизации линейными нелинейным способами по объектам ОСи нематериальных активов производитсяпо вновь введенным в эксплуатацию – спервого числа месяца, следующего замесяцем их ввода в эксплуатацию.

Начисление амортизации по объектам ОСи нематериальных активов производительнымспособом начинается с даты их ввода вэксплуатацию.

Начислениеамортизации прекращается:

при использованиилинейных и нелинейных способов, – спервого числа месяца, следующего замесяцем выбытия; при использованиипроизводительного метода – с датыокончания эксплуатации в связи свыбытием; по самортизированным объектамосновных средств и нематериальныхактивов – с первого числа месяца,следующего за месяцем полного включениястоимости данных объектов в издержкипроизводства или обращения.

Амортизацияосновных средств и нематериальныхактивов начисляется:

по объектам,используемым в предпринимательскойдеятельности, – исходя из выбранногосрока полезного использования линейным,нелинейным и производительным способами;

по объектам, неиспользуемым в предпринимательскойдеятельности, – исходя из нормативногосрока службы согласно Временномуклассификатору линейным способом.

Организациясамостоятельно определяет способы иметоды начисления амортизации, в томчисле по объектам одного наименования.

До окончания срока полезного использованияамортизируемых объектов способы иметоды начисления амортизации разрешаетсяпересматривать в начале календарногогода с обязательным отражением в учетнойполитике.

При пересмотре способов иметодов начисления амортизациинедоамортизированная стоимость объектараспределяется на оставшийся срок егополезного использования.

Линейный способзаключается в равномерном (по годам)начислении организацией амортизациив течение всего нормативного срокаслужбы или срока полезного использованияобъекта основных средств или нематериальныхактивов.

При линейномспособе годовая сумма амортизационныхотчислений определяется исходя изпервоначальной стоимости объектаосновных средств или нематериальныхактивов и нормативного срока службыили срока его полезного использованияпутем умножения первоначальной стоимостина принятую годовую линейную нормуамортизационных отчислений:

Пример:Приобретен объект амортизируемойстоимостью 15 млн.рублей со срокомполезного использования в течение 5лет. Годовая норма амортизационныхотчислений – 20% (100%/5 лет). Годовая суммаамортизационных отчислений составит3000 тыс. руб. (15 млн. руб. х 20 / 100).

Нелинейный способзаключается в неравномерном (по годам)начислении организацией амортизациив течение срока полезного использованияобъекта основных средств или нематериальныхактивов. Нелинейный способ начисленияамортизации не распространяется наследующие виды машин, оборудования итранспортных средств:

машины, оборудованиеи транспортные средства с нормативнымсроком службы до 3 лет, легковые автомобили(кроме эксплуатируемых в качествеслужебных и используемых для услугтакси);

предметы интерьера,включая офисную мебель;

предметы дляотдыха, досуга и развлечений и др.

При нелинейномспособе годовая сумма амортизационныхотчислений рассчитывается методомсуммы чисел лет либо методом уменьшаемогоостатка с коэффициентом ускорения от1 до 2,5 раза. Нормы начисления амортизациив первом и каждом из последующих летсрока применения нелинейного способамогут быть различными.

Применение методасуммы чисел летпредполагает определение годовой суммыамортизационных отчислений исходя изпервоначальной стоимости объектовосновных средств и нематериальныхактивов и отношения, в числителе которого- число лет, остающихся до конца срокаполезного использования объекта, а взнаменателе – сумма чисел лет срокаполезного использования объекта.

Пример: Приобретенобъект амортизируемой стоимостью 15млн. рублей со сроком полезногоиспользования в течение 5 лет.

Сумма чисел летсрока полезного использования составляет15 лет (1+2+3+4+5=15).

В первый годэксплуатации указанного объекта будетначислена амортизация в размере 5/15, или33,3%, что составит 5 млн. рублей. Во второйгод – 4/15, что составит 4 млн. рублей, втретий год – 3/15, что составит 3 млн.рублей.

В четвертый год – 2/15, что составит2 млн. рублей. В пятый год – 1/15, чтосоставит 1 млн. рублей. Общая сумманачисленной амортизации в течение всегосрока полезного использования объектасоставит 15 млн. рублей (5+4+3+2+1).

При методеуменьшаемогоостаткагодовая сумма начисленной амортизациирассчитывается исходя из определяемойна начало отчетного года остаточнойстоимости и нормы амортизации, исчисленнойисходя из срока полезного использованияобъекта и коэффициента ускорения (от 1до 2,5 раза), принятого организацией. Приэтом норма амортизации (На)рассчитывается как:

,

где Нсэ– нормативный срок эксплуатации ОС,лет;

Ку– коэффициент ускорения (от 1 до 2,5).

Пример: Приобретенобъект амортизируемой стоимостью 15млн. рублей со сроком полезногоиспользования в течение 5 лет. Ку принятв размере 2,0.

Годовая На= 100/5*2 =40%.

1 год: 15000 тыс. руб.* 40/100 = 6000 тыс. руб.

2 год: (15000 –6000)*40/100 = 3600 тыс. руб.

3 год: (15000 – 6000 –3600)*40/100 = 2160 тыс. руб.

4 год: (15000 – 6000 –3600 – 2160)*40/100 = 1296 тыс. руб.

5 год: 15000 – 6000 –3600 – 2160 – 1296 = 1944 тыс. руб.

Производительныйспособначисления амортизации объекта ОС илинематериальных активов заключается вначислении организацией амортизацииисходя из амортизируемой стоимостиобъекта и отношения натуральныхпоказателей объема продукции, выпущеннойв текущем периоде, к ресурсу объекта.

Пример:Приобретен объект амортизируемойстоимостью 10000 тыс. рублей. Прогнозируемыйв течение срока эксплуатации объектаобъем продукции (работ) – 25 тыс. ед.Выпущено за отчетный месяц 500 ед.Амортизация на единицу продукции – 400руб. (10000 тыс. рублей/25 тыс.ед.). Амортизационныеотчисления за отчетный месяц – 200 тыс.рублей (400 руб. х 500 ед.).

Месячная нормаамортизации при линейном и нелинейномспособах ее начисления составляет 1/12ее годовой нормы с месяца началаначисления амортизации.

Учет формированияи использования амортизационного фондаведется на забалансовых счетах”Амортизационный фонд воспроизводстваОС” и “Амортизационный фондвоспроизводства нематериальных активов”.

Источник: https://StudFiles.net/preview/2494291/page:4/

Остаточная стоимость имущества

Как рассчитать остаточную стоимость основных средств

amatar83 04 октября 2015 00:41

Остаточная стоимость (далее ОС) имущества рассчитывается как первоначальная стоимость активов во время всего эксплуатационного срока, из которой должен быть вычтен начисленный износ – амортизация.

Амортизационным имуществом являются материальные и нематериальные ценности, принадлежащие компании на правах собственности и применяются для получения дохода. Амортизация может быть начислена согласно срокам полезного применения объекта основных средств

Срок полезного применения – это период, за который объект основных средств может быть эксплуатирован с целью решения необходимых задач деятельности компании и приносить ей прибыль. Поэтому компании необходимо возмещать себе убытки, которые имеют отношение к покупке основных средств во время его полезного применения.

Срок полезного применения рассчитывается на период поступления объекта в зависимости от следующих моментов:

 Ожидаемый срок применения данного объекта согласно с предполагаемыми объемами мощности; ожидаемый физический износ, который напрямую зависит от эксплуатационного режима (числа смен), естественного положения и действия агрессивной среды, ремонтных систем;

 нормативно-правовые и прочие ограничения применения данного объекта (к примеру, арендный срок).

Срок полезного применения основного капитала – это период, во время которого компании необходимо возместить себе все первоначальные расходы. Каков объем таких возмещений? Чтобы определить конкретную сумму отчислений на амортизацию, которая должна быть возвращена компанией за отчетный период, используются разные способы начисления амортизации.

Нужно отметить, что начисление амортизации с целью налогообложения проводится компанией методом, который определяется приказом об учетной политике для составления финансовых отчетов. Он может быть пересмотрен лишь в случае изменения ожидаемых способов получения финансовых преимуществ от его применения.

В бухгалтерском учете ОС не всегда совпадает с реальной стоимостью объекта. Поэтому чтобы привести ОС объекта, которая будет соответствовать его рыночной стоимости, необходимо сделать переоценку.

Расчет ОС делают в первую очередь аудиторы и бухгалтера. Основные средства находятся в балансе ОС, поэтому их еще иногда называют балансовой стоимостью.

Как рассчитывается остаточная стоимость

Основной капитал предприятия переносится на готовую продукцию несколькими частями в течение длительного временного отрезка, который включает в себя несколько организационных групп. Поэтому основной капитал учитывается таким образом, чтобы была возможность продемонстрировать и поддержание первоначального состояния, и постепенную утрату стоимости.

Для того чтобы определить стоимость основного капитала необходимо выделить несколько ее видов. Фактические расходы на покупку имущества показаны в графе ее первоначальной стоимости. Она не может быть изменена в течение всего эксплуатационного периода основного капитала, исключение здесь составляют лишь случаи, когда проводится реконструкция либо частичная ликвидация.

Оценивание основного капитала по ОС нужно для определения его состояние в период применения, а также для того, чтобы была возможность свести бухгалтерский баланс. Расчет производится по следующей формуле:

С ост = С перв. – И

Данная формула позволяет производить расчет также и восстановительной стоимости. Она равна расходам на изготовление и покупку схожего основного капитала в нынешних условиях. Для того чтобы рассчитать восстановительную стоимость основного капитала, необходимо осуществить переоценку методом индексирования и прямого пересчета по действующим ценам на рынке.

Анализируя основные средства по ОС, нужно произвести расчет ОС на конец года. Для этого следует произвести расчет по следующей формуле:

Сост(к) = Сост(н) + Сввед – Свыб

где Сост(к) – это ОС собственность на конец года, С ост(н) – ОС собственности на начало года, Сввед – стоимость основного капитала, поступающего на счет в течение всего года,

Свыб – стоимость основного капитала, который уходил со счета в течение года.

Так как объем ОС основного капитала в начале и конце года может значительно отличаться, для анализа необходимо рассчитать их среднее значение ОС. Расчет осуществляется таким образом:

Сост (ср) = (Сост (сумм) + Сост (след))/(N+1)

где Сост (ср) – это среднее значение ОС основного капитала, Сост (сумм) – суммарные данные ОС основного капитала по состоянии на 1 число каждого месяца периода, Сост (след) – суммарный показатель ОС по состоянии на 1 число месяца, следующего после отчетного периода,

N – количество месяцев.

Как определяется остаточная стоимость основного капитала

Стоимость основного капитала компании, которая рассчитывается с учетом амортизации, является остаточной. Методика расчета данной характеристики является элементом специальной измерительной системы, которая именуется оценкой основного капитала.

Термин «основные средства» применяется во время создания налогового или бухгалтерского отчета. Основными средствами называют финансовые активы организации, которые выражаются в денежном эквиваленте и принимают участие в процессе изготовления продукции, а также оказывают услуги с эксплуатационным сроком не более одного года.

Основной капитал делится на искусственные (техническое оснащение, инструменты и прочее) и естественные (земельные участки, озера) трудовые средства.

Каждое из этих средств имеет свой срок эксплуатации и с течением времени подвержено износу.

Для увеличения износостойкости оснащения в бюджете компании предусмотрены отчисления на амортизацию, которые воспринимаются как производственные издержки.

Отчисления на амортизацию могут быть рассчитаны несколькими способами, такими как:

1) уменьшаемых остатков;2) линейный;3) списания стоимости в соответствии с величиной объема товаров;

4) списания стоимости по суммарному числу лет полезного эксплуатационного срока.

Способ уменьшаемого остатка определяет ОС объекта на начало отчетного периода и амортизационные нормативы с коэффициентом не более 3. Каждая компания может выставлять коэффициенты по своему усмотрению.

Линейный способ рассчитывается путем определения первоначальной цены оснащения в соответствии со сроками полезного применения. Данные сроки устанавливаются в соответствие с классификацией основного капитала.

Способ списания стоимости в соответствии с величиной объема товаров применяется, как правило, для расчета отчислений на амортизацию трудовых средств, направленных на добычу природных материалов. Суммарный показатель износа рассчитывается в отношении стоимости основного капитала к количеству изготовленной продукции.

Согласно способу списания стоимости по суммарному числу лет полезного эксплуатационного срока суммарный показатель амортизации должен быть рассчитан по первоначальной стоимости и соотношению между количеством лет, которые остались до конца полезного эксплуатационного срока и числом прошедших лет полезного эксплуатационного срока основного средства.

Краткая инструкция по расчету остаточной стоимости

Итак, произведем обзор действий, которые нужно осуществить для данного расчета.

Чтобы сделать правильный расчет ОС, необходимо использовать линейную или нелинейную методику начисления амортизации. Изначально нужно рассчитать ОС на каждый месяц отчетного периода.

После этого все полученные данные необходимо суммировать, а полученную сумму разделить на количество месяцев отчетного периода, которое будет увеличено на 1.

Это значит, что суммарное число в квартальном отчете должно быть разделено на 4, а не на 3, в полугодии – на 7, и за год, соответственно, – на 13.

Далее необходимо подсчитать среднее значение стоимости отдельно по каждой группе объектов. После этого полученная цифра умножается на налоговую ставку. Согласно законам РФ, каждый объект имеет свою налоговую ставку, которая не должна быть выше отметки в 2,2%.

Сумму, которая вышла при суммировании налоговой ставки среднего значения стоимости имущества необходимо разделить на 4. В итоге должна получиться ¼ от годовой налоговой суммы, которая именуется авансовым платежом. Сумма данного округленного платежа находиться во втором налоговом расчете на строке 180 раздела.

Помимо этого, необходимо определить реверсию. Это ОС объекта, образуемая после окончания поступлений доходов. Рассчитать ее можно после того, как будет завершен эксплуатационный срок объекта, а также во время перепродажи на ранних периодах.

По завершении эксплуатационного срока объекта реверсия определяется согласно гипотезе, что стоимость земли всегда будет оставаться одинаковой, поэтому прибыль, которая от нее получена, также неизменна. Норматив прямолинейного возмещения средств используется на основе мнения, что поток прибыли от здания с течением времени является убыточным.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/13384-ostatochnaya-stoimost-imuschestva

Остаточная стоимость основных средств, оборудования и ее учет

Как рассчитать остаточную стоимость основных средств

Остаточная стоимость призвана отобразить реальную цену на актив в текущем временном диапазоне. Показатель необходим для правильного составления бухгалтерской отчетности и формирования налоговой базы. От его величины напрямую зависит финансовый результат, который будет получен после продажи бывшего в эксплуатации объекта основных средств.

Суть понятия остаточной стоимости

Остаточная стоимость выводится для внеоборотного типа активов. Она представляет собой первоначальную цену закупки, скорректированную на стоимостное выражение степени изношенности имущественного объекта. Уровень изношенности регулируется через амортизационные отчисления, которые определяются накопительно за период эксплуатации основного средства.

СПРАВОЧНО! Остаточной стоимостью называют сумму, которая будет отнесена на затраты при списании актива с баланса.

Показатель остаточной стоимости является базой для определения обязательств по налогу на имущество. В управленческом учете стоимостное выражение текущей цены актива требуется для расчета уровня эффективности эксплуатации имеющихся в распоряжении компании основных фондов. Значение остаточной стоимости необходимо:

  • при заключении сделок по обменным операциям, если предметом соглашения являются имущественные активы;
  • при продаже оборудования и других видов основных средств;
  • при оформлении займа, по которому залогом выступает имущество предприятия;
  • в случае использования основных средств в виде вклада в уставный капитал;
  • для определения размера страховой суммы при необходимости застраховать имущество организации;
  • для предоставления судебным органам в виде справочной информации при разбирательстве по имущественному спору;
  • при начале мероприятий по банкротству учреждения.

Отличительные признаки остаточной стоимостной оценки

При характеристике внеоборотных фондов используется несколько видов стоимостных оценок. В их числе первоначальная и остаточная. Первый тип представляет собой сумму, которую предприятие уплачивает за актив при его покупке. В состав этого показателя включаются фактически понесенные затраты, обусловленные сделкой:

  • оплата стоимости объекта договора;
  • издержки по транспортировке до пункта назначения;
  • погашение таможенных сборов, пошлин, регистрационных платежей;
  • оценочная стоимость полученных услуг по монтажу, сборке, наладке, доработке купленного оборудования.

Для первоначальной стоимости характерно постоянство ее денежного измерения. Из года в год этот показатель остается неизменным в учетных данных. Корректировки возможны в случаях дооценки или уценки актива, модернизации оборудования, частичного разрушения и ликвидации.

Остаточная стоимость не обладает признаками постоянства. Ее значение систематически меняется. Базой для ее расчета является первоначальная оценка. Ежемесячно остаточная величина цены становится меньше.

По остаточной стоимости владельцы имущества определяют момент, когда необходимо выводить из эксплуатации внеоборотное средство.

Первоначальная оценка формируется на момент принятия актива к учету, а остаточная – в процессе эксплуатации.

Методика расчета

Итоговое значение остаточной оценки внеоборотных фондов выводится по состоянию на конкретную дату. Такой пороговой датой может быть день составления отчетности или окончание отчетного интервала, дата проведения инвентаризации. В бухгалтерских регистрах фигурирует два типа стоимости:

  • первоначальная разновидность;
  • восстановительный вид.

Остаточную всегда надо определять расчетным путем. Базовая формула для ее вычисления может иметь вид:

  1. Первоначальная оценка – Величина накопленных амортизационных отчислений за весь период нахождения актива в эксплуатации.
  2. Размер восстановительной цены – Амортизация, накопленная к моменту расчетных операций.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ расчета на базе восстановительной стоимости актуален для объектов, по которым на отчетную дату была проведена переоценка.

Более сложная методика расчета предполагает участие показателя амортизационной премии. Она используется в налоговом учете. В этом случае алгоритм действий будет следующим:

  • от величины первоначальной оценки отнимается общее денежное выражение амортизационного типа премии;
  • от полученной разности вычитается сумма по амортизационным отчислениям, выведенная за один месячный интервал;
  • остаток суммы перемножается с числом, равным общему количеству месяцев пребывания рассматриваемого объекта в эксплуатации.

Амортизационные отчисления характерны для основных средств, порядок их расчета регламентирован ПБУ 6/01, и для нематериальной разновидности активов – регламентация операций относится к сфере влияния ПБУ 14/2007.

Оценка остаточной цены

Нормы законодательства позволяют коммерческим субъектам хозяйствования производить переоценку находящихся у них в собственности активов. Периодичность таких манипуляций не должна быть чаще одного раза за годовой интервал. Проводится эта операция в конце отчетного года. Для переоценивая формируют группы из однотипных объектов. За основу берется текущая стоимость.

Если переоценка по имущественным активам была осуществлена единожды, то в дальнейшем она будет производиться на регулярной основе. Это необходимо для создания условий по соответствию цены объекта в учетных данных стоимостной оценке восстановительного типа. Схема действий бухгалтера при переоценке имущества:

  • пересчет стоимости актива;
  • пересчет амортизации по объекту;
  • отражение обновленных данных в учете обособленно от других показателей;
  • размер дооценки заносится в добавочный капитал;
  • величина уценки приравнивается к прочим издержкам, которые используются для выведения финансового результата деятельности предприятия.

В балансовой отчетности итоги переоценки показываются отдельной строкой.

ВАЖНО! Переоценка может быть инициирована только по отношению к активам, которыми организация владеет на праве собственности.

Приемы изменения оценочной стоимость используются предприятиями для приведения учетной цены к рыночной величине. Это необходимо для придания учетным сведениям реальности в условиях текущих рыночных тенденций. Например, год назад фирма купила компьютер:

  • он имеет первоначальную стоимость в размере 87000 руб.;
  • амортизация по нему была начислена в общей сумме на 7500 руб.;
  • расчетная остаточная стоимость составляет 79500 руб. (87000–7500);
  • прогнозная цена, по которой предприятие смогло бы продать оборудование в текущий момент, не превышает порога в 66000 руб.;
  • для приведения в соответствие балансовой цены реалиям рыночной конъюнктуры в учете проводится переоценка;
  • результатом изменения стоимости в конце отчетного периода стала уценка в размере 13500 руб.;
  • восстановительная оценочная стоимость равна рыночной цене бывшего в эксплуатации компьютерного оборудования.

ЗАМЕТЬТЕ! Переоценка всегда носит добровольный характер. Законодательные нормы не обязывают собственников имущества производить уценку или дооценку, правилами бухучета руководство предприятий наделяется полномочиями по самостоятельному принятию решений в вопросе корректировки стоимости.

Особенности учета

Остаточную стоимость можно рассчитать путем сопоставления сальдо по нескольким счетам. Для этого требуется знать итоги оборотов на конкретную дату по синтетическим счетам 01 и 02.

Счет 01 применяется для обозначения первоначальной оценки имущественных активов в форме основных средств. На нем все расходы, понесенные компанией при покупке или создании объекта, аккумулируются в дебетовых оборотах.

Для вычисления остаточной оценки учитывать необходимо только дебетовое сальдо по этому счету.

Счет 02 систематизирует данные о начисленной амортизации по основным фондам. Производимые на регулярной основе отчисления амортизационного типа заносятся в кредит счета. Они накапливаются до момента списания актива с баланса предприятия. Кредитовое сальдо отражает общую сумму сформированной за период эксплуатации амортизации.

При расчете остаточной стоимостной оценки от дебетового сальдо по счету 01 вычитают кредитовое сальдо по счету 02.

Если амортизационные отчисления производились не только в отношении активов, числящихся на 01 счете, но и по объектам из числа доходных вложений в материальные ценности, надо обособить такие начисления из общей суммы.

Этот подход реализуется для того, чтобы определить остаточную стоимость не только группы основных средств, но и доходных вложений. Такие категории показателей отражаются в балансе отдельно друг от друга:

  • в строке балансовой формы под номером 1150 отображается величина остаточной оценочной стоимости, сформированной по счету 01;
  • в ячейке с кодом 1160 показывается размер остаточной стоимости по доходным вложениям, произведенным в отношении ряда материальных ценностей.

Если требуется определить величину остаточной стоимости по группе активов из числа нематериальных средств, за основу берутся данные по счетам 04 и 05. В дебете 04 счета собраны суммы по стоимости первоначального типа НМА, а в кредите 05 отражается накапливаемая амортизация. Расчет ведется путем вычитания из дебетового остатка 04 счета кредитового сальдо по счету 05.

При продаже имущественных активов в учете должна быть обозначена остаточная стоимость. Ее надо списать отдельно от амортизации. В итоге получится, что вся числящаяся за проданным объектом первоначальная стоимость тоже будет списана. Корреспонденции при передаче третьим лицам в собственность основных средств будут такими:

  • Д91–К01, запись фиксирует факт списания остаточной стоимости;
  • Д02–К01, накопленные суммы по амортизационным отчислениям в отношении отдельного актива списаны с баланса.

Для операций, характеризующих выбытие основных средств, к счету 01 вводится аналитический субсчет «Выбытие». Это необходимо для разграничения первоначальной стоимости и цены реализации имущества.

Упрощенцы при реализации основных средств могут показать доход в учете датой фактического поступления выручки на расчетный счет. При общей системе налогообложения результатом списания активов могут быть прибыль или убыток. В последнем случае бухгалтер при проведении сделки по продаже имущества показывает полученный результат дебетованием счета 99 и кредитованием 91 счета.

По правилам налогового учета убыток должен быть обозначен в расходах одинаковыми частями на протяжении расчетного интервала. Такой промежуток времени определяется в месяцах.

Для его выведения необходимо вычесть из предполагаемого периода эксплуатации актива (в месяцах) фактический показатель срока эксплуатации.

Эта расчетная величина может быть скорректирована, если в процессе применения амортизационной премии вводились понижающие или повышающие коэффициентные значения.

Источник: https://assistentus.ru/osnovnye-sredstva/ostatochnaya-stoimost/

BankirKi
Добавить комментарий