8(800)350-83-64

Как рассчитать налог на прибыль организации

Содержание

Как рассчитать налог на прибыль: формулы и порядок определения

Как рассчитать налог на прибыль организации

Сколько прибыли получил предприниматель, несложно посчитать, а ведь мы знаем, что с нее еще и уплачивается налог. Он уплачивается юридическими лицами с получаемой ими прибыли.

Мы попытаемся разобраться, сколько наша компания должна государству и как рассчитать налог на прибыль?

Все те организации, что используют ЕСХН, УСН, или ЕНВД – не признаются налогоплательщиками. Это же касается владельцев игорного бизнеса.

Ставка равна пятой части всей прибыли – 20%, которая распадается на 2 части:

  1. 2% идет в основной бюджет;
  2. 18% идет в бюджет взимаемого субъекта РФ (для некоторых предусмотрены льготы, т.е снижение максимум до 13,5%).

Основы расчета налога

Несомненно, первый шаг расчета – отметить все те доходы и расходы, которые разрешены к учету. Основное их различие: дата признания. Методы определения:

  1. Начисления – период зачисления не имеет значения, признают те, что имеют отношения к налоговому периоду;
  2. Кассовый – расчет ведется именно по времени поступления.

Второй шаг – определить налоговый период и уточнить налоговую базу. Все то, что было в момент с 1.01 по 31.12 и есть НБ. Если расходы больше доходов, то НБ=0. Для того чтобы определить ее, надо вычесть из дохода производственные расходы.

Налоговый период – это календарный год. А вот отчетный период – 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев.

Третий шаг – подсчитать сам налог, для этого потребуется формула: Налог = Ставка * НБ.

По каждой отдельной деятельности с иными ставками, база определяется иначе.

Также есть иная формула: НП = Ду+НОп+НАо+НОо.

  • Ду – условный доход или расход (счет 99);
  • НОп – постоянное налоговое обязательство;
  • НАо – отложенный налоговый актив (счет 09);
  • НОо – отложенное налоговое обязательство (счет 77).

Учет расчетов предполагает использование предусмотренных счетов.

Практический расчет

Чтобы было проще разобраться, приведем пример расчета налога на прибыль. К примеру, существует компания «Нимфая», она производит салфеточную продукцию.

У фирмы имеется:

  1. Основной приход (от продажи продукции);
  2. Вторичный доход (продажа переработанного сырья для салфеток);

Затраты:

  1. Производственные (покупка сырья);
  2. Зарплатные (заработная плата работницам);
  3. Амортизация (на станки);
  4. Реклама (о продукции).

Итак, налог высчитывается не из данных о доходах, а из разницы доходов и расходов. К примеру, за 2015 год было продано 10 тысяч упаковок по 2000 рублей, а переработанные остатки сырья продали за 50 тысяч. Валовый доход = 10 000*2000+50000= 20 050 000 рублей.

Сырья куплено на 4 800 тысяч рублей. Три работницы получили по 18 тысяч, уборщица 10 тысяч. 50 тысяч ушло на рекламу.

Имеется 2 станка по 300 тысяч, каждый служит по 10 лет. Значит, ежемесячные затраты на амортизацию 2500 рублей (300/120), а на два станка 5 тысяч. Таким образом, расходы = 4 800+54+10+50+5=4 919 000.

Получается прибыль: 20 050 – 4 919 = 15 131 000 рублей, величина налога равна 3 026,2 тысячи рублей. 302, 62 тысячи мы переведем в федеральный бюджет, а 2 723,58 тысячи в бюджет субъекта.

Когда производить уплату?

Меняем условия, 10 тысяч упаковок были проданы в начале года, доход зафиксировали. Контрагент попросил отсрочку и внес платеж лишь в апреле, а это ведь даже другой квартал, что делать в такой ситуации?

В основном, компании используют метод начисления, значит, и уплачивать мы будем в том месяце, когда был заключен контракт. Хоть деньги и не поступили, его мы обязаны заплатить, таким образом, мы понесем расходы в 4 919 и 3 026,2 тысячи рублей.

А вот по кассовому методу, мы будем платить налог лишь в апреле, когда бухгалтерия зафиксирует поступление средств, а в период заключения контракта продажи НБ=0. Тут и возникает вопрос, почему бы не пользоваться только этим методом.

Потому что предусмотрено ограничение: не более 1 млн. рублей за каждые 3 месяца предыдущего года. Если прибыль составит более миллиона, компании придется перейти на метод начислений.

Уплата производится с использованием авансов:

  1. Каждый квартал: 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев;
  2. Ежемесячно – т.е каждый месяц.

Налог должен быть уплачен до 28 марта. Авансы вносятся до 28 числа последующего месяца. Если же уплата производится помесячно, то до 28 числа данного месяца.

Нюансы и особые ситуации

Рассмотрим ситуацию, когда компания может использовать два режима: общая и упрощенная система налогообложения.

Допустим, наша фирма извлекает слишком большой доход с продажи салфеток, но с продажи вторичного сырья – нет. Поэтому мы вправе эту деятельность исчислять по упрощенке, а значит, взимать лишь 6% налога, в этом случае учет будет вестись отдельно.

Таким образом, определение суммы налога процесс нетрудный, в целом, расчетом занимается специализированная программа, бухгалтеру лишь нужно знать, какой метод использует фирма.

Источник: http://FinansKrug.ru/nalogi/kak-rasschitat-nalog-na-pribyl.html

Что такое налог на прибыль организации и как его рассчитать?

Как рассчитать налог на прибыль организации

Помощь Юриста > Бизнес > Что такое налог на прибыль организации и как его рассчитать?

Каждый бухгалтер знает формулу на налог на прибыль. Ведь она вычисляет особый вид налога, который обязано платить большинство организаций и фирм в соответствии с Налоговым Кодексом нашей страны.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 110-91-48. Это быстро и бесплатно!

Что такое налог на прибыль?

Итак, все организации, фирмы, банки, страховые и другие компании обязаны платить налоги в бюджет. Налог, облагающий прибыль, — это одна из таких выплат.

Этот вид налога имеет четыре конкретных функции:

  1. Фиксальная направляет средства на формирование бюджета,
  2. Регулирующая призвана воздействовать на распределение средств доходов и регулировать процессы экономики и принимать антикризисные действия.
  3. Контрольная функция предназначена для контроля за развитием субъектов экономики, а также эффективностью самой системы налогообложения.
  4. Социальная составляющая – это средства, взимаемые с людей с высоким доходом для помощи малоимущим категориям граждан.

Общая сумма этого вида налога достигает 20 процентов от дохода. Большая часть суммы идет в региональный бюджет, и небольшая – в федеральный.

В 2016 году это соотношение было 18 процентов в региональный против 2 процентов в федеральный соответственно. В следующем, 2017 году еще один процент отойдет федеральному бюджету. Величина ставки налога часто снижается на местом уровне, но может составить меньше 13,5 процента, а вместе с федеральными выплатами – 16,5 процента.

Читайте подробнее про НДС: виды налога и формулы расчета с примерами здесь.

Формула расчета налога на прибыль организаций

Рассчитать сумму для налога на прибыль весьма сложно и трудоемко даже для профессионального бухгалтера. Таким видом налога облагаются организации, а не частные лица, и он вычисляется на основе налоговой декларации по прогрессивным, а чаще, пропорциональным, ставкам. Прибыль в данном случае – сумма дохода, из которой удаляются вычеты и скидки.

Такими вычетами в российском налоговом законодательстве считаются следующие затраты:

  1. Проценты по долгу.
  2. Разнообразные издержки организации.
  3. Расходы на научные и исследовательские работы.
  4. Затраты на профессиональную подготовку и переподготовку – на обучение. Но только в российских государственных образовательных учреждениях.
  5. Реклама и представительство,
  6. Страхование.

Общий расход включает в себя следующие расходные пункты:

  • оплата труда;
  • реклама;
  • производственный;
  • амортизационный.

Что касается периода, за который рассчитывается этот налог, он равняется календарному году. Но предприятия могут выполнять авансовые платежи каждый квартал или по итогам месяца. При поквартальном отчете применяются промежутки от 1 января до 31 марта, от 1 января до 30 июня и от первого января до 30 сентября.

Авансовые платежи бухгалтер организации обязан начислять в течение всего календарного года. Есть два метода их начисления.

Здесь вы подробнее найдете ответ на вопрос: доход и прибыль: чем отличаются и как посчитать?

Периоды для отчета и авансовые платежи выполняются:

  1. В первый квартал, первое полугодие и девять месяцев. Это первый метод, который по умолчанию устанавливается для всех фирм. Сумма платы в первый раз составляет размер налога на прибыль за этот период.
  2. Вторая выплата – налог на прибыль за полгода, не включая сумму первого платежа. Ну и, соответственно, третий платеж равен сумме налога за минусом суммы обоих предыдущих отчислений. Плюсом к этим суммам каждый месяц отчисляются авансы. Если к отчетному времени сумма авансов выходит меньше налога на прибыль, фирма доплачивает. Если больше – учитывает при выплате следующего периода.

Размер ежемесячных авансов в первый квартал должен быть равен таковым в последний квартал прошлого года. Для второго квартала бухгалтер делит на три сумму авансов первого календарного квартала. Подобным образом вычисляются авансовые платежи для остальных месяцев.

Второй метод выплат аванса, который компания может сама для себя избрать, работает по—другому. Чтобы выбрать этот способ расчета, нужно уведомить об этом налоговую службу до конца года. Этот метод исходит из полученной фактической прибыли. Тогда периодами становятся месяц, два месяца, соответственно, три месяца, четыре месяца и так далее.

Аванс в январе – просто налог на прибыль в этом месяце, выплата за второй период – январь и февраль вместе – это налог на прибыль за оба этих месяца минус первый платеж. И соответственно дальше до окончания всего календарного года. До конца года опять необходимо уведомить налоговую инспекцию о методе исчисления авансовых выплат.

Вне зависимости от наличия доходов юридические лица, не относящиеся к категориям, не обязанным платить такой налог, непременно должны отчитываться перед налоговой инспекцией об уплате этого вида налога. Отчитываться нужно каждый отчетный и налоговый периоды. Крайний срок подачи налоговой декларации за прошлый год – это 28 марта этого года.

Финансовая отчетность, составленная бухгалтером, далеко не всегда получается равной налогу на прибыль. Вследствие отсутствия некоторых расходов возникает временная или постоянная разница между налогом и отчетностью.

Вот варианты постоянной разницы:

  1. Процент по кредиту, превышающий максимальную величину для налогового учета.
  2. Пени и штрафы в пользу государства.

Расчет налога на прибыль: пример

Вначале целесообразно вычислить сумму чистого дохода, то есть вычесть из полного дохода по налоговой декларации вычеты и затраты. Например, если мы заработали 1000 000 рублей за календарный год, а различных расходов понесли на 500 000 рублей, то ваш чистый доход составляет 1000 000—500 000=500 000 рублей.

Как же вычислить, сколько денег вам придется уплатить в качестве налога на прибыль? Дальнейшие вычисления зависят от вашего места работы.

Если у вас ставка сниженная и составляет 13,5 процента, то вычисляем 500 000 * 13,5, получается 67 500 рублей в региональный бюджет, а в федеральный 500 000 * 3%, выходит 15 000 рублей. Если же, например, ставка на налог в вашем городе составляет 18 процентов, то вычисляем, сколько составят 17 и 3 процентов от этой суммы.

Считаем 500 000 * 17%, получаем 85 000 рублей. Это в региональный бюджет. В федеральный бюджет: 500 000 * 3%, выходит 15 000 рублей.

В общем, формула налога на прибыль выглядит так: НП = (Д — Р)*СНП/100, где НП – сам налог на прибыль, Д – общих доход, Р – расход, а сокращение СНП – ставка налога, которая зависит от вашего города или региона. Как понятно из вычислений, сумма отчислений в федеральный бюджет не меняется в зависимости от ставки.

Важно, что налогом облагаются не только прямые доходы от деятельности организации, или реализационные доходы, но и такие виды дохода, которые напрямую несвязаны с деятельностью фирмы.

Это:

  • списание кредитов;
  • положительные изменения ситуации с курсом валют;
  • проценты от займов, кредитов и векселей;
  • безвозмездно полученное имущество.

Нюансы, тонкости и исключения подсчета налога на прибыль

К свободным от налога на прибыль относятся индивидуальные предприниматели, зарубежные фирмы, занятые в проведении Сочинских олимпийских игр в 2014 году, все организации, подготавливающие чемпионат мира 2018 году по футболу. Если организация работает по особому налоговому режиму, к ней не применяется такой налог.

Особыми режимами налогообложения являются:

  • УСН (упрощенная система);
  • ЕСХН (единый налог на сельское хозяйство);
  • ЕНВД (единый налог по вмененному доходу).

Платят же такой налог фирмы, работающие по общей системе налога, иностранные предприятия.
Не облагаемые налогом на прибыль доходы Полный перечень доходов, которые не подлежат налогу на прибыль, содержится в статье 251 из Налогового Кодекса Российской Федерации.

Вот примеры самых распространённых вариантов таких доходов:

  • Суммы средств, полученных по кредитным договорам.
  • Предварительная плата за услугу, товар или работу, если используется метод начисления.
  • Финансы, имеющие целевое назначение и гранты. Если к ним применимы требования первого пункта статьи 251 из Налогового Кодекса РФ.
  • Цена имущества, полученного под залог или в задаток.
  • Вклады в уставный капитал, полученные в виде имущества.
  • Сумма средств, обретенных в виде дохода при улучшении арендуемого имущества, которое произвел сам арендатор.
  • Деньги, получаемые посредником в результате исполнения им своих обязательств. Исключение составляет само денежное вознаграждение посредника.

Это далеко не полный список необлагаемых налогом доходов. Стоимость имущества, полученного безвозмездно, также не подлежит налогу на прибыль.

Вот примеры таких безвозмездных операций:

  • передача имущества организации от другой организации, чья доля в уставе первой фирмы составляет более 50 процентов.
  • передача имущества от лиц физического, если его доля в уставе также превышает 50 процентов.
  • передача от организации, если доля получателя в ее уставе превышает 50 процентов.

Если любое из имуществ, указанных в списке, будет продано или передано третьим лицам по прошествии одного года, оно будет облагаться налогом так же, в принципе, как и любое другое.

Способы оптимизации налога на прибыль

Безусловно, часто реализуются методы уменьшения налога на прибыль, но они считаются преступными. Чтобы снизить сумму своего налога на прибыль, рекомендуется прибегнуть к нескольким вариантам действий.

Например:

  • тщательный выбор налогооблагательного способа для организации;
  • использование внутрифирменных стоимостей, или юридических рисков;
  • перевод фирмы в оффшорную зону;
  • проверьте, доступны ли вам ставки по налогообложению на льготной основе.

Есть способы уменьшения этого вида налога, применяющие действия с договорами работников. Например, если разделить зарплату на две части (оклад и надбавка), а надбавку оформить как доплату за вредность, эти выплаты войдут в статью расходов.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: 

+7 (499) 110-91-48 (Москва)

+7 (812) 648-00-42 (Санкт-Петербург) 

Это быстро и бесплатно!

 Вы из другого региона?
Задайте вопрос онлайн →

Источник: http://911urist.com/biznes/nalog-na-pribyl.html

Как рассчитать налог на прибыль организации в 2018 году

Как рассчитать налог на прибыль организации

Как рассчитать налог на прибыль организаций? Это вопрос интересует не только бухгалтеров крупных компаний, но и начинающих бизнесменов при открытии бизнеса.

Налогоплательщиками данного налога, согласно российскому законодательству, являются коммерческие, а также некоммерческие субъекты предпринимательства. Налогообложение прибыли компаний регулируется Налоговым Кодексом.

Существует несколько функций данного налога:

  1. Фискальная. Позволяет государству сформировать бюджет под различные нужды и создать материальную базу для полноценного развития.
  2. Регулирующая. Необходима для влияния на экономические процессы, регулирования доходов населения и принятия антикризисных мер. Инструментами регулирования является льготное налогообложение и система платежей, позволяющие влиять на различные сферы экономики.
  3. Контролирующая. Дает возможность отследить темпы развития экономики и оценить эффективность налогообложения.
  4. Социальная. Обеспечивает предоставление помощи малообеспеченным категориям граждан путем взимания платежей с более обеспеченных.

Понятие «налог на прибыль» включает ряд элементов:

  • Субъекты – таковыми являются налогоплательщики, которые подпадают под налогообложение.
  • Объект – прибыль, полученная в процессе осуществления деятельности компании.
  • Ставка налога – определенный процент, который применяется к сумме полученного дохода.

Помимо этого, существуют налоговые льготы, которые влияют на размер налогооблагаемого дохода конкретной категории налогоплательщиков.

Еще одно важное значение – налоговый период – промежуток времени, на протяжении которого формируется основная налоговая база и уплачивается налог.

Какие организации являются плательщиками

В НК РФ ст.246 содержится информация о плательщиках данного налога, ими являются:

  • юридические лица на общей системе налогообложения;
  • иностранные предприятия, у которых прибыль идет через постоянные представительства;
  • зарубежные (иностранные) предприятия, получающие прибыль от источников в России;
  • участники консолидированных групп, которые должны уплачивать налог по специальным правилам.

Большую долю налогоплательщиков здесь, конечно, составляют российские предприятия на общем налогообложении. Таких организаций достаточно много.

Объекты налогообложения

Объектом в нашем случае служит прибыль предприятия.

Для отечественных компаний – это сумма полученного дохода от осуществления субъектом хозяйственной деятельности, уменьшенная на сумму учитываемых расходов.

Что касается иностранных организаций с постоянными представительствами, то учитывают весь полученный доход.

Налогооблагаемой базой для иностранных предприятий с источниками, расположенными на нашей территории, как правило, являются проценты по обязательствам или дивиденды.

Относительно консолидированных групп берется во внимание сумма дохода по всем участникам.

Классификация

Для расчета суммы нашего налога учитываются не вся полученная прибыль и понесенные затраты. Чтобы сделать правильно расчет налога на прибыль организации, необходимо ознакомиться с классификацией.

Классификация доходов

Классификация доходной части определена ст.248 НК. Учитываются суммы, полученные от какой-либо основной деятельности компании, к примеру, от реализации товаров либо услуг независимо от того, они получены в денежной либо натуральной форме.

Порядок учета может производиться как кассовым методом, так и по начислению. Если использовать принцип начисления, то учитывать операции необходимо в том определенном периоде, в котором те уже были начислены.

В случае, если используется кассовый метод, то отражать операции необходимо в том конкретном периоде, в котором поступили средства.

Внереализационные доходы

Существуют также внереализационные доходы. К ним относятся те, которые получены не от основной хозяйственной деятельности субъекта, а от прочей:

  • от сдачи в аренду и субаренду имущества движимого или недвижимого;
  • полученные проценты по выданным займам кому-либо и кредитам;
  • доходы прошлых лет, обнаруженные в отчетном периоде;
  • кредиторская задолженность (возможно, списанная), с истекшим сроком (обычно три года) исковой давности;
  • суммы списания основных средств или стоимость запчастей, полученных в результате демонтажа основных средств;
  • возникшая при переоценке валютных ценностей курсовая разница;
  • полученное бесплатно имущество по договору отчуждения (например, уступки, продажи) вещных прав;
  • прочие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.

Примерная классификация расходов

Для уменьшения налогооблагаемой суммы каждое предприятие вправе использовать сумму понесенных затрат, связанных с получением этой прибыли. Однако все эти затраты должны иметь документальное подтверждение.

Расходы подразделяются на внереализационные и связанные с основной деятельностью. В расходную часть по основной деятельности обязательно включаются материальные затраты и затраты на оплату труда.

Определение суммы налога

Перед тем как рассчитать налог на прибыль организаций, необходимо подсчитать налоговую базу. Для расчета необходимо использовать следующую формулу:

Сумма налога = рассчитанная налоговая база * ставка налога

Рассчитанная налоговая база, согласно ст. 274 НК РФ, равна сумме прибыли в денежном эквиваленте.

Прибыль предприятия, подлежащая налогообложению, – это разница между доходами, полученными от реализации, и понесенными затратами (они учитываются в соответствии с НК РФ). Если предприятие получило доходы, выраженные в натуральной форме, то учет осуществляется по рыночным ценам на момент получения.

Налоговый период и ставки

Налоговым периодом является календарный год, по отчетным периодам: квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год.

Ставка в 2016 году остается без изменений и составляет 20% от базы. Из этой суммы 2% поступают в федеральный бюджет, а 18% – в бюджет субъекта федерации.

Существует нулевая ставка для некоторых субъектов налогообложения – это резиденты особых экономических зон. Обладать правом на применение такой ставки могут субъекты, которые ведут раздельный учет по прибыли и затратам в данной зоне и за ее пределами.

Для сельскохозяйственных предприятий также применяется льготное налогообложение. Если компания получает дивиденды, то ставка налогообложения варьируется от 0% до 30%.

Порядок и сроки оплаты

Порядок исчисления регулируется ст. 286 НК, сумма налога оплачивается по итогам года. Однако после окончания каждого квартала организации оплачивают авансовые платежи.

Если у компании среднеквартальная выручка на протяжении последних четырех кварталов превышает 15 млн руб., такая компания должна осуществлять авансовые платежи ежемесячно. Любое предприятие может добровольно перейти на ежемесячный режим оплаты.

В случаях, когда организация имеет отдельное подразделение, налог на прибыль рассчитывается пропорционально доле такого подразделения в обороте компании.

Годовой налог должен оплачиваться не позднее 28 марта после окончания года. Квартальные авансовые платежи осуществляются не позднее 28 числа после окончания квартала и по его итогам.

Итак, сроки оплаты таковы:

  • за первый квартал – до 28 апреля;
  • за полугодие – до 28 июля;
  • за девять месяцев – до 28 октября.

При ежемесячной оплате крайний срок – 28 число каждого месяца, для налоговых агентов в том числе.

В орган ФНС по месту регистрации компании подается налоговая декларация по итогам прошедшего налогового периода; расчет авансовых платежей предоставляется по результатам отчетного периода. Подача декларации и расчетов соответствуют срокам оплаты авансовых платежей и годового налога.

Налог на прибыль для малых предприятий

Льготный режим по налогу на прибыль предусмотрен для малых предприятий. Те из них, которые занимаются производством сельхозпродукции, имеют право не оплачивать налог первые два года работы: при условии, что выручка от продажи сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% от общей суммы выручки.

То же касается и производства товаров народного потребления и продовольственных товаров. На третий год ставка составляет одну четвертую налога, а на четвертый год – половину, если выручка от продажи таких товаров не меньше 90% от общей суммы. Срок и порядок оплаты налога такие же, как и у других предприятий.

Особенности расчета

Существуют несколько особенностей при определении налогового платежа.

Данные по финансовой отчетности довольно часто не совпадают с реальной суммой налога на прибыль предприятия. При расчете налога необходимо учитывать постоянные и временные разницы, появляющиеся при отсутствии определенных расходов.

К постоянным относятся штрафы и пени, которые взимаются государством, и кредитные проценты выше предельной величины по налоговому учету.

Временная разница возникает из-за расхождений в отчетности, это случается при различных методах расчета.

Расчет и уплата налога на прибыль организаций:

Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1

ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С 01.01.2018 г.

Налог на прибыль организаций

Занятие № 10. Налог на прибыль

Источник: http://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/nalogi-ip/rasschitat-nalog-na-pribyl-organizacii.html

Налог на прибыль в 2017 году – базовая ставка, формула расчета, пример

Как рассчитать налог на прибыль организации

Налог на прибыль – это один из главных видов отчислений, которые оплачивает организация при условии, что она не работает на специальных налоговых режимах.

Нормы, регламентирующие его расчет, ставку, сроки, регулирует Налоговый кодекс РФ и региональные законы.

Периодически поступают разъяснения от Федеральной налоговой службы и Министерства финансов, которые хоть и не несут нормативного характера, но применяются в бухгалтерской и юридической сферах.

Налог на прибыль организаций в 2017 году — как рассчитать?

Налог на прибыль – это прямой сбор, величина которого зависит от результатов деятельности организации. Он начисляется на чистый доход, который получает определенная структурная единица в конце отчетного периода.

Субъекты налогообложения

Среди плательщиков в 2017 году можно выделить две группы, которые должны рассчитывать показатель:

  1. российские организации (за исключением тех, которые перешли на специальные налоговые режимы);
  2. иностранные контрагенты, которые функционируют через российские представительства или получают заработок от источников, расположенных на территории РФ.

Данный вид налогообложения не распространяется на организации, которые перешли на специальные режимы:

Также к данной категории принадлежат организации, занимающиеся игорным бизнесом, и участники проекта «Инновационный центр Сколково».

Доходы и расходы

Доход представляет собой денежные поступления по основному виду деятельности за реализацию товаров или услуг, а также финансов от дополнительных направлений. Его рассчитывают при ведении бухгалтерии ООО на УСН. К примеру, владелец магазина часть торговой площади сдает в аренду (доходом в таком случае будет выручка от продажи продукции и арендные платежи).

Совет: при расчете прибыли берутся все доходы без налога на добавленную стоимость и акцизов.

Доходы рассчитываются на основе первичной документации или других отчетов, в которых фиксируются финансовые поступления организации. Расходы – это затраты определенной структурной единицы, которые подтверждены документально. Их принято разделять на:

  • расходы, что направлены на процесс производства или продажи (заработная плата персонала, закупка сырьевого материала, амортизация);
  • внереализационные затраты (судебные разбирательства, форс-мажорные обстоятельства, разница курса национальной денежной единицы).

Прямые затраты в конце каждого месяца делятся на остатки незавершенного производства и цену изготовленных товаров (предоставленных услуг).

Другими словами, прямые затраты рассчитываются для минимизации налоговой базы компаний исключительно по мере реализации товара (услуг), в стоимости которых они учтены.

 Компания, которая уплачивает налог, самостоятельно определяет список прямых затрат при составлении отчетности.

Помимо этого, существует и закрытый список затрат, который не учитывают при расчете. К нему можно отнести:

  1. дивиденды;
  2. взносы за участие в уставном капитале;
  3. штраф, пени, санкции, которые направлены в бюджет;
  4. оплата ссуды;
  5. платежи за выбросы в окружающую среду сверх нормы;
  6. добровольное страхование;
  7. материальная помощь сотрудникам и т.д.

Формула расчет налога на прибыль

Чтобы рассчитать данный показатель, нужно знать два числа: налоговая база и налоговая ставка. Чтобы правильно рассчитать показатель, нужна формула бухгалтерской прибыли.

Налог на прибыль = Налоговая база * Базовая ставка.

Налоговая база – это прибыль организации. При этом если прибыль облагается по разным ставкам, базу нужно рассчитывать раздельно. Налоговая база берется к расчету нарастающей суммой с начала расчетного периода (один год – с 1 января по 31 декабря текущего года).

Формула определения налоговой базы:

  1. Прибыль от реализации = Сумма доходов от продажи товаров или предоставленных услуг – Совокупность производственных затрат.
  2. Прибыль от внереализационных сделок = Совокупность внереализационных доходов – Внереализационные расходы.
  3. Налоговая база = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных сделок – Убытки, которые подлежат переносу.

Совет: если при расчете сумма расходов превышает доходы и деятельность организации по результатам расчетного периода (один год) была убыточной, налоговая база равняется нулю.

Чтобы рассчитать налоговую базу, нужно отталкиваться от статей Налогового кодекса и от особенности деятельности налогоплательщиков. В течение года организации платят авансовые платежи и сдают декларации по налогу на доход. Большинство специалистов при этом в курсе, как через интернет узнать свой ИНН.

Как рассчитать налог на прибыль — пример

Допустим, что компания «Омега» в 2016 году провела свою работу следующим образом:

  • Доход от реализации продукции – 1,5 млн. руб.;
  • Общие расходы – 950 тыс. руб.;
  • Сумма внереализационных доходов – 15 тыс. руб.;
  • Сумма внереализационные расходов – 35 тыс. руб.

Отталкиваясь от указанных формул, рассчитаем показатель:

  • Налоговая база = 530 тыс. руб. (1,5 млн. руб. + 15 тыс. руб. – 950 тыс. руб. – 35 тыс. руб.).
  • Налог на прибыль = 106 тыс. руб. (530 тыс. руб. * 20%).

Многим организациям также может пригодиться пример расчета НДС к уплате в бюджет.

Нововведения в 2017 году

Основная базовая ставка в нынешнем году не поменялась и по-прежнему составляет 20%, но изменениям подвергается распределение в бюджете:

  • 3% направляются в государственный бюджет;
  • 17% — в региональный бюджет.

До 2017 года такое распределение было 2% и 18% соответственно.

Налоговая политика государства в 2017 году направлена на детенизацию и улучшение администрирования. С 1 января 2017 года начнет функционировать независимая оценка уровня квалификации сотрудников.

Ее используют, чтобы узнать, какая сумма не облагается налогом на ребенка при расчете зарплаты. Для привлечения максимального количества участников затраты на проведение такой процедуры разрешено включать в статью «расходы по налогу на прибыль».

Чтобы провести оценку кадров, от каждого работника нужно получить письменное согласие.

Обратите внимание: чтобы включить такие затраты в число расходов, нужно иметь договор на предоставление услуг по оценке и трудовой контракт с сотрудником, который проходил данную процедуру.

Сохраните статью в 2 клика:

Налог на прибыль является одной из основных статей пополнения Государственного бюджета. Формула в 2017 году не изменилась. Она основывается на определении налоговой базы, которая умножается на базовую ставку. Рассчитать данный показатель несложно, для этого достаточно оценить расходы и доходы конкретной компании.

Источник: http://megaidei.ru/organizaciya-biznesa/nalog-na-pribyl

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.