8(800)350-83-64

Как рассчитать амортизацию: формула и примеры

Содержание

Амортизационные отчисления

Как рассчитать амортизацию: формула и примеры

В процессе хозяйственной деятельности, основные средства (далее ОС) фирмы подвергаются износу. Нематериальные активы (далее НМА), хоть и не имеют свойств физического изнашивания, но могут обесцениться. Все ОС и/или НМА, которые имеет общество, со временем теряют свою изначальную цену.

Для того чтобы гасить утраченную цену ОС фирмы рассчитывают амортизацию.

Ниже будет приведено определение данного понятия, его смысл, периоды и тонкости перечислений в двух видах учета – налоговом (далее НГУ) и бухгалтерском (далее БУ), и формулы, разъясняющие вопрос о том, как рассчитать амортизацию.

Амортизация – периодические передачи (списания) определенных денежных значений (сумм), учитываемых как денежные траты, которые по прошествии некоторого периода времени должны стать равны значениею покупки (сумме изначальной цены) конкретного ОС или НМА.

Счета для работы с амортизацией

В плане счетов БУ предусмотрены два счета амортизационных отчислений – 02 и 05.

После покупки фирмой ОС или НМА, платы поставщиками и государству по налогам, значение трат на данный объект относится на счет 08 (Капитальные вложения или вложения во внеоборотные активы).

Далее в зависимости от применяемой формулы амортизации бухгалтер периодически перечисляет денежные значения на счет 02 (амортизация основных средств) или на счет 05 (амортизация нематериальных активов), признаваемые тратами средств.

Эти траты включаются в траты по главному (основному) виду деятельности для их дальнейшего гашения.

Смысл амортизации

Разные расходные материалы, купленные фирмой для главного вида деятельности, отдают свою цену сразу, так как она включается в траты по главному виду деятельности моментально.

Если фирма купила ОС или НМА, бухгалтер не может счислить значение их покупки сразу, так как это не целесообразно по следующей причине.

Ввиду того, что денежные траты, связанные с ОС или НМА должны быть отнесены на себестоимость готового продукта по главному виду деятельности, единовременный вычет вызовет необходимый чрезмерный подъем в цене. Поэтому подобные вычеты должны проводиться частями.

Многие ОС и НМА подвержены еще и другому виду износа — моральному. Такой износ имеет место при любом раскладе, даже если ОС или НМА не используется вообще. Моральный износ — это старение ОС или НМА на фоне новых разработок, усовершенствования технологий производства и отпуска новых моделей ОС. Моральный износ также должен относиться к тратам и в этом случае тоже проводиться амортизация.

Какое имущество общества признается имуществом под амортизацию?

На ОС или НМА отдается амортизация в случае:

  • если фирма имеет исключительные права собственности на данный объект
  • если он используется фирмой для получения экономического преимущества (прихода денег)
  • если объект имеет срок предполагаемого или точно определенного полезного использования (далее СПИ) выше 12 месяцев
  • если объект был куплен более чем за 40 000 рублей

Сроки амортизационных отчислений

Все общества кроме тех, что ведут учет по УСН, должны отдавать амортизацию ежемесячно. За обществом остается право выбора формулы для перечисления амортизации, которая закрепляется в политике учета.

Фирмы, работающие по УСН, могут определять периоды отдачи амортизации ОС на свое усмотрение, но перечисляться она должна не реже, чем раз в год.

При отдаче амортизации на НМА у фирм, работающих по упрощенной системе, работает иной принцип. В отношении НМА таким фирмам разрешено списывать значения трат на покупку НМА единовременно при включении данного объекта в учет.

Периоды и формула перечисления амортизации также должны быть закреплены в политике учета фирмы.

Амортизацию начинают отдавать на предмет имущества фирмы в следующем месяце после месяца включения его в учет общества.

Амортизация в БУ и НГУ при общей системе налогообложения (ОСН)

Целью НГУ, проводимого на фирме с ОСН, является установление величины налога на прибыль. Ввиду того, что прибыль фирмы – это выручка за минусом денежных трат, амортизация в данном случае имеет большое значение, так как учитывается как трата средств. Формулы и система отдачи амортизации в БУ и в НГУ при определении налогооблагаемой базы (величины налога) различны.

Начисления амортизационных отчислений рассчитываются исходя из СПИ того или иного ОС или НМА. Под СПИ понимается период, в течение которого тот или иной ОС или НМА способен обеспечивать для общества приход денег.

При ведении БУ СПИ определяется обществом самостоятельно, исходя из технических характеристик объекта или из предполагаемого периода службы (если по первому способу его определить невозможно).

Для НГУ СПИ определяется по конкретному регламенту – Общероссийскому Классификатору Основных Фондов (ОКОФ).

В НГУ применяется понятие «основные фонды» вместо понятия «основные средства» в БУ. Основные фонды и основные средства фирмы это одно и то же.

В БУ, как уже было упомянуто выше, имуществом под амортизацию становится любое имущество с изначальной ценой более 40 000 рублей. При определении имущества под амортизацию в НГУ, руководствуются справочником ОКОФ.

Если в БУ амортизация отдается отдельно по каждому ОС или НМА при включении его в учет, то в НГУ амортизация отдается сразу по всем ОС или НМА.

Амортизационные отчисления на предприятии в БУ происходят независимо от того используются ли ОС или НМА в хозяйственной деятельности.

В НГУ, напротив, амортизация приостанавливается в случае, если объект под амортизацию по каким либо причинам приостановил свое участие в хозяйственной деятельности фирмы.

При этом значение амортизации, отданной ранее (если факт амортизации имел место) должна быть зачислена обратно в состав денежных приходов фирмы.

Существует четыре формулы отдачи амортизации в БУ: линейный прием, прием уменьшенного остатка, прием перечисления по значению чисел лет СПИ, перечисления пропорционально объему выпущенных товаров.

В НГУ существует всего две формулы перечисления амортизации: линейный и нелинейный.

При этом в линейном приеме НГУ применяется та же формула когда нужно рассчитать амортизацию, как и в линейном приеме БУ.

Амортизация в БУ и НГУ при УСН

При УСН в отношении процесса отдачи амортизации между НГУ и БУ тоже есть разница. Для малых фирм, ведущих НГУ по УСН «доходы минус расходы» работает отличный от ОСН принцип перечисления амортизации.

При спец-режиме (УСН) малым фирмам разрешено производить равномерные амортизационные отчисления по основным средствам или НМА в течение одного года.

При данной системе, если объект был введен в эксплуатацию в первом квартале отчетного года, то траты на его покупку в виде амортизации делятся на все последующие кварталы этого года.

Если объект был введен в эксплуатацию в последнем квартале отчетного года, то траты на его покупку списываются в виде амортизации единовременно. В БУ при спец-режиме, как уже было отмечено выше, обществам разрешается выбирать периоды отдачи амортизации самостоятельно.

Формулы перечисления амортизации в БУ

  • Линейный. Равномерная отдача амортизации в течение СПИ. Формулы амортизационных отчислений при линейном приеме:
    • Na = (1 / СПИ) * 100 %
    • А = ПС * Na
  • Прием уменьшенного остатка. Отдача ведется от цены в остатке (остаточной стоимости), и используются повышающие коэффициенты (1, 2 или 3).

    Формулы амортизационных отчислений при приеме уменьшенного остатка:

    • Na = (1 / СПИ) * 100 % * КП
    • А = ПС * Na – в 1-й месяц
    • ОС = ПС — А
    • А = ОС * Na – во 2-й и последующие месяцы
  • Прием отдачи по сумме чисел лет СПИ. Расчет ведется от изначальной цены, которая умножается на дробь.

    В числителе этой дроби количество полных лет до конца СПИ. В знаменателе дроби – значение чисел лет СПИ. При данном приеме значение амортизации постепенно снижается каждый год. Формула амортизационных отчислений по сумме чисел лет СПИ:

  • Прием отдачи пропорционально объему выпущенных товаров.

    Норма амортизации при данном приеме рассчитывается, как отношение количества товаров, выполненной за месяц, к расчетной или нормативной величине данного показателя за весь СПИ. При данном приеме значение амортизации может быть разной от месяца к месяцу.

    Формула амортизационных отчислений при отдаче амортизации пропорционально объему выпущенных товаров:

    • А = ПС * (ПВМ / ПСПИ)

    Расшифровка сокращений в формулах:

    • Na – норма амортизации в процентах
    • А – ежемесячное значение амортизации
    • СПИ – срок полезного использования в месяцах
    • ПС – изначальная цена (первоначальная стоимость)
    • КП – коэффициент повышения
    • ОС – цена в остатке (остаточная стоимость)
    • КПЛ – количество полных лет до конца СПИ
    • СЧЛСПИ – сумма чисел лет СПИ
    • ПВМ – количество товаров (продукции), выполненных за месяц
    • ПСПИ – расчетное или нормативное количество товаров (продукции) за весь СПИ

    Примеры перечисления амортизации

    Линейный прием

    Фирма купила ОС по изначальной цене 180 000 рублей. СПИ данного ОС был определен равным 5 годам (60 месяцев).

    Na = (1 / 60) * 100 % = 1,67 %

    А = 180 000 * 1,67 % = 3006 рублей

    Напоминаем, что любое число с процентом – это число, разделенное на 100, то есть в нашем случае 1,67 % — это 1,67 / 100. В развернутом виде последнее действие будет выглядеть так: 180 000 * (1,67 / 100).

    Прием уменьшенного остатка

    Фирма купила ОС по изначальной цене 180 000 рублей. СПИ данного ОС был определен равным 5 годам (60 месяцев). Повышающий коэффициент для отдачи амортизации был выбран равным двум.

    Na = (1 / 60) * 100 % * 2 = 3,34 %

    А = 180 000 * 3,34 % = 6012 рублей в первый месяц перечисления амортизации

    ОС = 180 000 — 6012 = 173 988 рублей

    А = 173 988 * 3,34 % = 5811,20 рублей (округлено в сторону увеличения) во второй и последующие месяцы

    Прием отдачи по сумме чисел лет СПИ

    Фирма купила ОС по изначальной цене 180 000 рублей. СПИ данного ОС был определен равным 5 годам.

    А (годовая) = 180 000 * (5 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 60 000 рублей за первый год

    А (ежемесячная) = 60 000 / 12 = 5000 рублей ежемесячно в течение первого года

    А (годовая) = 180 000 * (4 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 48 000 рублей за второй год

    А (ежемесячная) = 48 000 / 12 = 4000 рублей ежемесячно в течение второго года

    И так далее.

    Прием отдачи пропорционально объему выпущенных товаров

    Фирма купила ОС по изначальной цене 180 000 рублей. Расчетный объем товаров, изготовляемых за 5 лет, составляет 150 000 единиц. За месяц было изготовлено 1800 единиц.

    А = 180 000 * (1800 / 150 000) = 2160 рублей

    Источник

    Источник: http://IDeiforbiz.ru/amortizacionnye-otchisleniia-formyla-kak-rasschitat-amortizaciu-primer.html

    Пример расчета амортизации линейным способом. Амортизация основных средств

    Как рассчитать амортизацию: формула и примеры

    На любом предприятии в процессе работы используются основные средства: здания, производственные цеха, сооружения различного назначения, линии электропередач, эстакады, оборудование, станки, автомобильный и авиатранспорт, а также железнодорожные локомотивы и вагоны, т. е.

    имущество, являющееся средством труда, необходимым при выпуске продукции, выполнении различного рода работ или оказании услуг. Срок службы таких объектов свыше одного года. Без них невозможно осуществление производственной деятельности, и роль этих фондов невозможно переоценить.

    В статье пойдет речь именно об этих активах и о том, какие способы исчисления износа применяются сегодня. Кроме того, представим пример расчета амортизации линейным способом и рассмотрим все детали производимых вычислений в зависимости от возникающих производственных ситуаций.

    Имущество, а особенно участвующие в производственном процессе основные фонды (ОС), всегда изнашивается, т. е. теряют первоначальную стоимость. Поэтому необходимо рассчитывать сумму износа, уменьшая стоимость объекта.

    Законодательством разработана стройная система классифицирования различных имущественных единиц по отдельным признакам, таким как сроки полезного использования (СПИ), т. е. время, на протяжении которого объект приносит доход компании.

    К примеру, станки и оборудование амортизируются быстрее, чем здание или другое капитальное сооружение. Исходя из времени продуктивного использования объекта, по каждой группе ОС разработаны жесткие сроки, по окончании которых стоимость имущества списывается полностью.

    Погашение стоимости имущества и называется амортизацией. Основные фонды классифицируются по техническим характеристикам, составляя группы, например, зданий и сооружений, силовых машин и оборудования и др.

    Существующий классификатор основных средств разграничивает 10 групп по принципу длительности СПИ: к первым группам относятся объекты с меньшим полезным временем, к последним – с более продолжительным.

    Какие объекты амортизируются

    Законодатели относят к категории амортизируемого имущества объекты, СПИ которых больше 12 месяцев, а стоимость при приобретении свыше 40 тысяч рублей.

    Не все объекты ОС можно считать амортизируемыми. На используемые арендованные основные фонды, землю, объекты природопользования, дорожного и лесного хозяйства, водные ресурсы или многолетние насаждения износ не начисляется.

    Первоначальная и остаточная стоимость ОС

    Вернемся к объектам имущества, начислять амортизацию на которые необходимо. Итак, зная первоначальную цену объекта и значение начисленного износа, бухгалтер получает стоимость объекта на момент расчета. Она называется остаточной.

    Делать такой расчет бухгалтеру следует ежемесячно – от этого показателя напрямую зависит налог на имущество предприятия, неграмотный расчет которого бьет по прибыли компании и создает проблемы во взаимоотношениях с налоговой инспекцией.

    Поэтому так важно правильно начислять амортизацию по каждому объекту. Существуют линейный и нелинейный способы расчета амортизации. Компаниям и организациям законом дано право самостоятельного выбора способа начисления износа имущества.

    В учетной политике компании применение метода расчета амортизации фиксируется обязательно. Законом установлено право перехода с одного метода начисления износа на другой только раз в пять лет.

    Особенности применения линейного метода

    Для этого способа характерно начисление амортизации по каждому объекту. Линейный расчет амортизации наиболее распространен. Он считается самым удобным не только среди законодателей, но и среди бухгалтеров.

    Сущность его заключается в исчислении суммы износа из первоначальной стоимости объекта, умноженной на норму амортизации.

    Поскольку настоящая статья посвящена линейному способу расчета амортизации, то и рассмотрим его более подробно.

    Амортизация: формула расчета по линейному способу

    Заметим, что, независимо от установленного компанией способа начисления износа, к объектам, относящимся к 8-10 группам основных фондов по российскому классификатору, применяется только линейный метод амортизации.

    Основой расчета по линейному принципу является следующая формула: произведение первоначальной либо восстановительной (если проходила переоценка) стоимости и установленной для этого объекта нормы амортизации, вычисляемой так:

    Н = 1/п * 100%, где п – СПИ в месяцах или годах.

    Пример расчета амортизации линейным способом

    Компанией приобретен и введен в работу объект стоимостью 180 000 руб. СПИ по соответствующей классификатору группе ОС – 5 лет.

    1 вариант: Рассчитаем годовую норму амортизационных отчислений:

    Н = 100% / 5 лет = 20%, т. е. 20% стоимости должно списываться каждый год.

    В сумме 180 000 * 20 / 100 = 36 000 руб., т. е. за год цена объекта уменьшается на 36 тысяч руб.

    Ежемесячная норма – 36000 / 12 = 3000 руб.

    2 вариант: ежемесячная амортизация, формула расчета:

    Н = 100%/60 мес. = 1,6667

    За месяц сумма износа составила 180 000 * 1,6667 = 3000 руб. Так начисляется амортизация линейная.

    Особенности расчета

    Начинают начислять амортизацию с начала месяца, следующего за месяцем ввода объекта в производственный процесс. К примеру, даже, если имущество приобретено, а ввод в эксплуатацию датирован 1-го марта, то начислять износ следует с 1-го апреля. Те же правила действуют и на объекты, полученные безвозмездно.

    По такому же принципу происходит прекращение начисления амортизации: с 1-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором сумма износа сравнялась с первоначальной стоимостью объекта.

    Существуют и другие причины для прекращения начисления износа, например при ликвидации, выбытии или консервации объекта в связи с возникшей необходимостью.

    При выходе из законсервированного состояния (по письменному распоряжению руководства компании) амортизация ОС также начисляется с начала месяца, следующего за тем, в котором эксплуатация объекта возобновлена.

    Приостановление эксплуатации объекта: как рассчитать износ

    Вспомним пример расчета амортизации линейным способом и дополним его: введен в эксплуатацию объект был 25-го сентября. Значит начислять амортизацию в размере 3000 руб. бухгалтер начнет с октября.

    Рассмотрим ситуацию, когда основное средство законсервировано на определенный период времени. Продолжим предыдущий пример с новыми условиями эксплуатации объекта.

    Вследствие непредвиденных обстоятельств руководителем компании принято решение приостановить участие данного объекта в производственном процессе, и он издает распоряжение – вывести объект из рабочего процесса на 6 месяцев, например с 1 мая до 31 октября. В этом случае приостанавливается амортизация оборудования.

    Расчет производят так: начисляют износ за апрель и делают перерыв на 6 месяцев. С 1 ноября начисление амортизации возобновляется. Важно помнить, что начисление износа производится только в период эксплуатации объекта, ведь только тогда он изнашивается.

    Если ОС простаивает, начисление износа неправомерно, и такие ситуации должны быть документально оформлены – именно из этих соображений и консервируют не занятое в деятельности имущество, а амортизация оборудования, расчет которой представлен в статье, имеет законный характер.

    Кстати, СПИ объекта продлевается на время его бездействия. Т. е. введенное с эксплуатацию 25 сентября 2010 года оборудование должно быть полностью амортизировано к октябрю 2015 года.

    Но поскольку объект был законсервирован, то время его использования продлевается на срок бездействия. В нашем случае СПИ закончится в апреле 2016 года, т. е.

    амортизация ОС будет продолжаться, и последнее начисление износа будет сделано в апреле 2016.

    Таковы основные правила начисления. Надеемся, что пример расчета амортизации линейным способом не вызвал вопросов.

    Источник: http://fb.ru/article/214321/primer-rascheta-amortizatsii-lineynyim-sposobom-amortizatsiya-osnovnyih-sredstv

    Расчет амортизации: формула, начисление, пример, онлайн-калькулятор, процент

    Как рассчитать амортизацию: формула и примеры

    Правильно организованная амортизация основных фондов или средств (ОС) позволяет не только учесть требования законодательства в области бухгалтерского учета.

    Дополнительно амортизация позволяет рационализировать собственные денежные потоки, заранее предусматривая покупку дорогостоящих основных средств.

    Амортизация — это обязательный и полезный процесс, но необходимые расчеты могут поставить в тупик.

    Формула для вычисления амортизации

    Существует несколько способов расчета амортизации. К тому же амортизация отличается для бухгалтерского учета и целей налогообложения. Для налоговых целей есть два метода расчета:

    В бухгалтерии помимо линейного пути применяются метод уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по числу лет полезного использования или пропорционально объему продукции. Также сейчас существует понятие ускоренной амортизации ОС. В большинстве случаев предприниматели могут сами выбирать способ расчета амортизации, хотя к ряду ОС налоговая разрешает применять только линейный метод.

    К нему применима такая формула расчета нормы амортизации в процентах: НА= 1/n*100%, при этом n — количество месяцев полезного срока эксплуатации ОС. На полученный процент умножается первоначальная стоимость основного средства. Так выявляется ежемесячный размер процента амортизации. Он не меняется на протяжении всего периода полезного срока эксплуатации.

    Есть более простой способ вычислений — стоимость основных средств делится на количество лет эксплуатации. Итоговая сумма делится на 12, по числу месяцев в году. Полученный результат и является ежемесячной суммой амортизации.

    Нелинейный метод расчета амортизации более трудоемок. Он требует ежемесячного изменения суммы амортизации до достижения остатка стоимости ОС в 20%. Для расчета нормы амортизации применяется сходная с линейным методом формула: НА= 2/n*100%.

    Так выявляется процент, умножаемый на стоимость ОС, но в нелинейном методе применяется не первоначальная цена. Ежемесячно цена ОС уменьшается, а расчет производится от остаточной стоимости. Формула для расчета выглядит так: А= (СтОС- рА)*НА%, где СтОС и рА — стоимость ОС на начало предыдущего месяца и размер вычтенной амортизации.

    При нелинейном методе стоимость и размер амортизации высчитываются ежемесячно. Это не равные сумму, а уменьшающиеся. Принцип действует до тех пор, пока остаточная стоимость ОС не станет равной 20%. После этого применяется расчеты линейного способа.

    Также можно применять суммарные вычисления нелинейным способом по сумме амортизационной группы. Для этого применяется формула А= В*НА/100, где В — суммарный баланс конкретной группы, а НА — норма амортизации по законодательным данным.

    О том, как начислять амортизацию, с примерами расскажет данное видео:

    Что необходимо для расчета

    Простой линейный способ выявления размера амортизации обычно не вызывает трудностей. Со временем и нелинейный метод вычислений становится понятным. Чтобы правильно произвести расчет амортизации необходимо знать следующее:

    • формулы;
    • размер нормы амортизации;
    • срок полезной эксплуатации ОС;
    • вид выбранного метода амортизации;
    • первоначальную или остаточную стоимость ОС.

    С этими данными возможно довольно быстро посчитать как квартальную, так и годовую сумму амортизации. Необходимо применить выше указанные данные, чтобы произвести расчет, используя ручной метод или специализированные онлайн-калькуляторы.

    Также для расчета при нелинейном методе необходмо знать проценты по конкретной амортизационной группе. Эти данные закреплены законодательно:

    1. 14,3.
    2. 8,8.
    3. 5,6.
    4. 3,8.
    5. 2,7.
    6. 1,8.
    7. 1,3.

    Законодательно ограниченны действия в отношении групп с 8 по 10. Для них нелинейный метод исчисления не допустим. К нему применяется только линейный способ амортизации по стандартной формуле.

    Методы расчета описаны в данном видео:

    Как рассчитать амортизацию

    Расчет выглядит просто — берутся необходимые данные и подставляются в выбранную формулу, соответствующую одному из методов. Если организация практикует линейный метод, то по формуле выявляется ежемесячный размер отчислений с подставление в в нее данных о сроках эксплуатации и стоимости ОС. Полученный результат используется до окончания отчислений на все сумму цены ОС.

    Нелинейный метод требует более сложных расчетов — необходимо определить размер отчислений на каждый месяц всего срока эксплуатации ОС. Для этого требуется в формулу расчета каждый раз подставлять новые данные по остаточной стоимости основных средств и размера учтенной ежемесячной амортизации.

    Компьютерные технологии уже давно упростили жизнь сотрудникам бухгалтерии. Для расчета амортизации можно применять специализированных калькулятор. В ряде случаев он представляет собой программу, требующую предварительной установки, хотя есть калькуляторы для расчета амортизации в режиме онлайн.

    Простота таких средств вычисления очевидна — современные амортизационные калькуляторы позволяют вычислять данные и по линейному, и по нелинейному методу.

    При этом на различных интернет-ресурсах представлены как калькуляторы подходящие для налогового учета амортизации, так и для бухгалтерского.

    С последним вариантов несколько сложнее — большинство порталов предлагает лишь линейный метод расчета.

    Использование онлайн-калькуляторов простое. Необходимо лишь внести в определенные поля нужные данные. При линейном методе их немного:

    • изначальную стоимость ОС;
    • срок эксплуатации в месяцах.

    Есть и другие варианты онлайн-способов расчета амортизации. Они позволяют высчитать за короткое время амортизацию по любому из методов. Чтобы получить полноценные вычисления необходимо лишь ввести требуемые данные.

    Примеры исчисления

    Чтобы быстрее понять принцип расчета амортизации, достаточно ознакомиться с несколькими примерами.

    • Наиболее простой способ — это линейный. Организация купила станок за 120000 рублей. Его срок полезной эксплуатации установлен в 5 лет, то есть 60 месяцев. Годовая амортизация рассчитывается по такой формуле — СтОС/n в годах. На практике выглядит так — 120 тысяч/5 лет. За год необходимо произвести 24 тысячи отчислений. Чтобы выявить ежемесячную сумму, необходимо разделить годовую на количество месяцев — 24 000/12 = 2000.
    • Нелинейный способ труднее. При этом можно применять формулы для единичного объекта или для целой амортизационной группы. Если рассмотреть конкретный объект ОС, то расчеты будут выглядеть так: Стоимость ОС — 180000 р., срок эксплуатации — 36 месяцев. Формула НА= 2/n*100%. Расчет начинается с определения нормы: НА= 2/36*100%, получается 5,5%. Данные подставляются в другую формулу (СтОС- рА)*НА%, где рА для первого месяца равно 0. 180000*5,5%=9900. Для следующего месяца расчет будет учитывать рА в размере 9900 рублей — (180000-9900)*5,5%= 170100*5%= 9355,5. Далее каждый месяц стоимость ОС будет уменьшаться на размер уже учтенной амортизации.

    Годовые вычисления можно получить путем сложения всех сумм амортизации помесячно. Это один из наиболее простых способов расчета амотризации нелинейным способом. Дополнительно при определенных условиях можно применять ускоряющие коэффициенты. Это дает возможность быстрее произвести отчисления, но требует больших знаний и навыков.

    Расчет амортизации в 1С:Бухгалтерии 3.0 — тема видео ниже:

    Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/amortizatsiya/formula-i-osobennosti-rascheta.html

    Как рассчитать амортизацию: формула и примеры

    Как рассчитать амортизацию: формула и примеры

    Под определением «амортизация» подразумевается процесс плавного переноса себестоимости основного капитала на изготавливаемый товар либо же предоставление каких-либо услуг.

    Для чего это необходимо? На сегодня имеется несколько точек зрения по экономическому смыслу амортизации.

    Некоторые специалисты убеждены, что благодаря использованию механизма амортизации формируются потоки финансовых средств, которые в будущем могут быть направлены на воспроизводство основных фондов.

    Иные же рассматривают амортизацию как один из вариантов «размазывания» огромных потерь по периодам, на основании принципа начисления.

    Под определением «первоначальная себестоимость» подразумеваются фактические потери компании на покупку, возведение и производство объектов с вычетом НДС.

    К примеру, фактические финансовые потери на покупку объекта основного капитала составили порядка 10000 рублей (включая и НДС в размере 1500 рублей).

    В такой ситуации первоначальная себестоимость составляет порядка 8500 рублей.

    Помимо этого, в фактические финансовые потери допускается возможность включать:

    • затраты на транспортировку объекта;
    • себестоимость строительных работ;
    • различные информационные услуги, которые относятся непосредственно к покупке основного капитала;
    • различные таможенные и иные пошлины.

    Допускается возможность включения прочих потерь на покупку, возведение либо же производство объектов основного капитала.

    Объекты и способы исчисления

    Стоит понимать, что объектами, не подлежащими амортизации, являются земельные участки и иные разновидности природопользования (к примеру, вода, недра и иные разновидности природных ископаемых), включая материально-производственные запасы, продукцию, объекты по незавершенному капитальному возведению, различные ценные бумаги.

    Кроме того, амортизации не подлежат и иные разновидности амортизируемого имущества:

    • имущество, которое было куплено с применением бюджетного капитала целевого направления (финансирования);
    • объекты, относящиеся к внешнему благоустройству (к примеру, объекты лесного хозяйства, дорожного, где в процессе возведения привлекались каналы бюджетного либо же иного аналогичного финансирования);
    • продуктивный скот, к которому относят буйволов, волов, оленей и иную разновидность диких животных (причем исключением является рабочий скот);
    • купленные издания (к примеру, книги, брошюры и так далее);
    • основной капитал, включая и нематериальные активы;
    • купленные права на результаты какой-либо интеллектуальной деятельности и прочие объекты этой собственности, когда согласно подписанному соглашению оплата происходит регулярными платежами в период действия данного договора.

    Все остальное является объектами амортизации.

    Линейный

    Для возможности исчисления амортизации линейным вариантом следует брать во внимание несколько значений:

    • норму амортизации;
    • первоначальную себестоимость объекта.

    Произвести исчисления весьма просто. Для этого достаточно будет всю амортизацию (принятую за 100%) разделить на полезный период эксплуатации объекта. После этого допускается возможность подсчета амортизации за прошлый год. Иными словами, нужно умножить первоначальную себестоимость на норму, а после разделить на 100%.

    Чтобы произвести исчисления амортизации за календарный месяц, следует только разделить полученную предыдущими подсчетами сумму на число месяцев в календарном году.

    Уменьшаемого остатка

    Отличительной особенностью от предыдущего варианта является тот факт, что база для расчетов — не первоначальная себестоимость, а остаточная.

    https://www.youtube.com/watch?v=j3DSuqQmlio

    Под определением «остаточная себестоимость» подразумевается первоначальная цена за вычетом начисленной амортизации.

    Помимо этого, в рассматриваемом способе применяется коэффициент ускорения, на который подлежит умножению амортизационная норма. По этой причине этот способ нередко называют ускоренным.

    Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

    Данный вариант определения базируется на расчете годов, которые остались до завершения периода службы объекта.

    К примеру, если период службы какого-либо объекта составляет 3 года, то исчисление нормы амортизации капитала заключается в следующем:

    3 / (1 + 2 + 3) * 100% = 50%

    Для необходимости в определении нормы на следующий календарный год в числитель заносится не 3, а 2, поскольку уже прошел 1 год эксплуатации.

    Списание стоимости пропорционально объему работ

    Факт списания осуществляется пропорционально количеству изготовленного товара либо же предоставленных услуг.

    Способ может применяться исключительно для тех объектов, которые в документации отображают предполагаемое число выпуска товара.

    В такой ситуации норма амортизации исчисляется способом деления первоначальной себестоимости объекта на прогнозируемое число работ.

    Сумма амортизационных отчислений определяется путем умножения нормы амортизации на фактическое число изготовленного товара за определенный отчетный период.

    Как рассчитать износ

    Необходимо заранее ознакомиться с тонкостями исчисления разновидностей износа:

    Рассмотрим каждый из них подробней.

    Физический

    Главной формулой для исчисления физического варианта износа принято считать:

    Коэффициент_износа = Р / Бс * 100%, где

    Р – период износа (подразумевается начисление непосредственно самой амортизации за весь период эксплуатации), Бс – балансовая и восстановительная себестоимости.

    Еще одним немаловажным критерием, применяемый для исчисления амортизации, по праву считается фактический период эксплуатации.

    Исчисления осуществляются на основании формулы:

    Коэффициент_износа = Пфак. / Пнор. * 100%, где

    Пфак. – фактический период, Пнор. – нормативный период.

    Моральный

    Сумма моральной разновидности износа исчисляется по двум формулам.

    Наиболее популярной, причем вне зависимости от сферы трудовой деятельности компании, принято считать:

    Моральный_износ = (Спер. – Свосс.) / Спер. * 100%, где

    Спер. – сумма первоначальной себестоимости, Свосс. – объем восстановительной себестоимости.

    Важно помнить: моральный либо же физический износ являются определяющими в процессе исчисления амортизации.

    Переход с одного метода на другой

    Допускается возможность сменить способ амортизации исключительно с начала отчетного года. Причем возможность перехода допускается с периодичностью не чаще 1 раза в 5 лет.

    Необходимо обращать внимание на тот факт, что по отношению к отдельным разновидностям объектов амортизации у компании отсутствуют права на самостоятельный выбор предпочитаемого варианта исчисления.

    Линейный вариант расчета применяется исключительно по отношению:

    • сооружений и иные нематериальных активов, относящихся непосредственно к 8-10 амортизационным группам;
    • всего основного капитала компании, направленного на добычу углеводородного сырья в новых местах морского месторождения.

    Вопрос о переходе регулируется пунктом 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

    Примеры

    Рассмотрим несколько примеров.

    Ситуация №1

    Главное средство обладает первоначальной себестоимостью в 500000 руб. Период полезной эксплуатации составляет 10 лет.

    Произведем исчисления ежемесячной амортизации:

    Амортизационная_норма = 100% / 10 лет = 10%

    Годовая_амортизация = 500000 * 10% / 100% = 50000 рублей

    Ежемесячная амортизация = 50000 / 12 месяцев = 4167 рублей

    Ситуация №2

    Главное средство обладает первоначальной себестоимостью в 100000 рублей. Период полезной эксплуатации объекта составляет 4 года. На основании этих сведений произведем расчет.

    За 1 год:

    Амортизационная норма = 4 / (4 + 3 + 2 + 1) * 100% = 40%

    Годовая_амортизация = 100000 * 40% / 12 месяцев = 40000 рублей

    Ежемесячная_амортизация = 40000 / 12 = 3300 рублей

    За второй год:

    Амортизационная норма = 3 / (4 + 3 + 2 + 1) * 100% = 30%

    Годовая_амортизация = 100000 * 30% / 100% = 30000 рублей

    Ежемесячная_амортизация = 30000 /12 = 2500 рублей

    Таким же образом осуществляются исчисления и по иным годам.

    Лекция про амортизацию с примерами расчета представлена ниже.

    Рекомендуем другие статьи по теме

    Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/kak-rasschitat-amortizaciyu.html

    Амортизация и примеры ее расчета

    Как рассчитать амортизацию: формула и примеры

    Каждая компания имеет возможность учитывать затраты, которые напрямую связаны с покупкой определенных категорий ценностей методом амортизации. Именно таким способом учитываются при исчислении налогов понесенные фирмой расходы.

    В связи с тем, что фактическая величина износа оказывает непосредственное влияние на размер налога на прибыль компании, значимость корректного исчисления является важной задачей бухгалтера.

    Рассмотрим на практике примеры расчета амортизации имущества, относящегося к группе основных фондов.

    Способы начисления амортизации

    Все основные моменты, связанные с исчислением износа, отражены в ПБУ 6/01 «Учет ОС». Этот правовой документ раскрывает методики, которые позволяют определить износ. К их числу относят:

    • Линейный;
    • Уменьшаемого остатка;
    • Списания пропорционально объемам выпущенной продукции;
    • Списания по сумме чисел лет СПИ.

    Бухгалтеру важно знать, что эти методики доступны к применению строго в учете для целей бухгалтерии организации. Что касается учета налогового, то закон устанавливает существование только 2-х разрешенных способов – нелинейного и линейного.

    Рассмотрим более детально каждый предложенный способ исчисления на практической ситуации.

    Пример амортизации линейным методом

    Эта методика отличается своей простотой. Именно поэтому она снискала наибольшую популярность среди компаний. Смысл методики сводится к тому, что на протяжении СПИ износ должен быть начислен одинаковыми суммами с использованием формулы:

    А = Ст-ть ОСпервонач. * Норма ам-ции, при этом норма износа будет исчисляться следующим образом:

    Норма ам-ции = 1 / Кол-во месяцев СПИ.

    Пример.

    ООО «Империей» за 170 т.р. было приобретено ткацкое оборудование, относящееся к группе ОФ, 20.03.17г. На основании техдокументации СПИ был установлен 84 месяца.

    Определим, каким образом будет исчисляться величина отчислений по ткацкому оборудованию:

    А = 170 т.р. * (1/84*100%) = 2,024 т.р.

    Следовательно, начиная с 01 апреля 2017 года, компания будет учитывать износ  в сумме 2,024 т.р. на протяжении 7 лет.

    Обоснованно линейный метод считается самым популярным за счет простоты применения на практике.

    Амортизация: примеры расчета методом уменьшаемого остатка

    Фирмой «Авангард» было куплено дорогостоящее компьютерное оборудование, относящееся к категории ОС, стоимостью 230 т.р.. При этом срок полезного использования составит 8 лет  или 84 месяца.

    Внутренней документацией компании было определено, что износ будет исчисляться методом уменьшаемого остатка. Руководство фирмы предполагает, что максимальный доход от работы указанного оборудования будет получен в первые годы после покупки.

    Вследствие этого «Авангард» принял решение использовать в расчетах коэффициент ускорения, величина которого определена в размере 1,6%.

    • Исчислим норму амортизации за 1 год:

    НА = 100% / 8 лет = 12,5%

    • Годовая норма амортизация с учетом коэффициента ускорения будет определяться следующим образом:

    НА = 12,5% * 1,6% = 20%.

    • Размер амортизационных отчислений за первый год после ввода эксплуатацию оборудования исчисляется:

    А = 230 т.р. * 20% = 46 т.р., то есть компания «Авангард» будет ежемесячно амортизировать компьютерное оборудование на сумму 3,833 т.р. (46 т.р. / 12 месяцев).

    Особенностью практического использования данного метода является возможность учесть в специфику интенсивности использования оборудования.

    • Размер амортизационных отчислений за второй год после ввода эксплуатацию оборудования определяется:

    А = (230 т.р. – 46 т.р.) * 20% = 36,8 т.р. в год или 3,067 т.р. в месяц (36,8 т.р. / 12 месяцев).

    • Размер амортизационных отчислений за третий год после ввода эксплуатацию оборудования исчисляется:

    А = (230 т.р. – 46 т.р. – 36,8 т.р.) * 20% = 29,44 т.р. в год или 2,453 т.р. ежемесячно (29,44 т.р. / 12 месяцев).

    Амортизация: пример расчета методом списания пропорционально объемам выпущенной продукции

    Организацией «Тандем» приобретен станок для выпуска комплектующих за 780 т.р. При этом СПИ 5 лет, то есть 60 месяцев. Принятие к учету было произведено в марте 2017 года.

    На основании технического паспорта руководством компании предполагается, что  данное средство сможет произвести за весь СПИ 70 000 единиц комплектующих.

    При этом в апреле было фактически изготовлено 1500 единиц, а в мае 1800 единиц продукции. Определим величину амортизации в апреле и мае 2017 года.

    Аапр = 780 т.р. / 70 000 ед * 1500 ед. = 16,714 т.р.;

    Амай = 780 т.р. / 70 000 ед * 1800 ед. = 20,057 т.р..

    Данный способ также позволяет учитывать интенсивность использования оборудования, не учитывая те месяцы, когда производство простаивает. Однако в тех случаях, если отсутствие заказов носит регулярный характер, использование данной методики нецелесообразно.

     Износ ОС: пример расчета методом списания по сумме чисел лет СПИ

    Компанией была куплена камера для покраски транспортных средств за 460 т.р. и СПИ 6 лет или 72  месяца. Рассчитаем величину износа в первые три года использования объекта ОС.

    1. Норма ам-ции = 6/(1+2+3+4+5+6) * 100% = 28,57%;

    Агодовая = 460 т.р. * 28,57% = 131,422 т.р., то есть 10,952 т.р. ежемесячно.

    1. Норма ам-ции = 5/(1+2+3+4+5+6) * 100% = 23,81%;

    Агодовая = 460 т.р. * 23,81% = 109,526 т.р., то есть 9,127 т.р. ежемесячно.

    1. Норма ам-ции = 4/(1+2+3+4+5+6) * 100% = 19,05%;

    Агодовая = 460 т.р. * 19,05% = 87,630 т.р., то есть 7,303 т.р. ежемесячно.

    Каждая компания, исходя из собственных потребностей и специфики деятельности, индивидуально определяет методы исчисления износа.

    Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/primer-rascheta-amortizacii.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.