Как оформить отчет о движении денежных средств по форме №4

Содержание
  1. Как заполняется отчет о движении денежных средств – форма 4
  2. Использование формы 4
  3. Общие правила
  4. Заполнение формы 4
  5. Шапка бланка
  6. Денежные потоки по текущим операциям
  7. Денежные потоки от инвестиционных операций
  8. Денежные потоки от финансовых операций
  9. Подведение итогов
  10. Отчет о движении денежных средств – форма 4
  11. Для чего нужен документ
  12. Что из себя представляет документ
  13. Порядок составления отчета о движении денежных средств
  14. Отчет о ДДС позволяет узнать руководству компании
  15. Отчет о движении денежных средств бланк
  16. Что представляет собой отчет о движении денежных средств (форма 4)
  17. Кто сдает отчет о движении денежных средств
  18. Отчет о движении денежных средств: порядок заполнения
  19. Заполнение отчета о движении денежных средств
  20. Как проверить отчет о движении денежных средств
  21. Аналитические мероприятия с участием отчета
  22. Как заполнять отчет о движении денежных средств прямым и косвенным методом
  23. Функции документа
  24. Оперативная деятельность
  25. Инвестиционная деятельность
  26. Финансовая деятельность
  27. Неденежные операции финансового и инвестиционного характера
  28. Инструкция по заполнению
  29. Как оформить отчет о движении денежных средств по форме №4
  30. Анализ данных отчета
  31. Особенности формы

Как заполняется отчет о движении денежных средств – форма 4

Как оформить отчет о движении денежных средств по форме №4

  1. Использование формы 4
  2. Общие правила
  3. Заполнение формы 4

Один из важнейших документов в бухгалтерской отчётности — это отчет о движении денежных средств, форма 4.

Бланк данной формы был утверждён Министерством финансов России в 2010 году (Приказ № 66н). Именно эта форма используется при заполнении бухгалтерской отчётности.

Рассмотрим основные сведения о данном документе.

Использование формы 4

Обычно под бухгалтерской отчётностью имеют в виду сведения о прибыли и убытках, о состоянии организации на определённый момент времени. Отчётные документы подготавливаются и сдаются в конце отчётного периода.

Форма 4 используется в коммерческих организациях. Не используют её лишь те организации, которые относятся к бюджетным, работают в сфере страхования или кредитования. Для этих организаций используются отдельные формы отчётных документов и отдельные правила ведения бухучёта.

В инспекцию Федеральной налоговой службы сдаётся форма 4 с подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Именно они несут ответственность перед контролирующими органами за подлинность и достоверность сведений, которые содержатся в бухгалтерской отчётности.

Общие правила

Законодательно утверждены следующие правила сдачи бухгалтерской отчётности:

  1. Отчётный период, за который нужно сдавать документацию, составляет год. Подавать форму 4 в ИФНС следует не позже чем через три месяца по окончании отчётного периода.
  2. Если время, которое отведено на сдачу отчётных документов, завершается праздником или выходным, то это время продлевается до ближайшего рабочего дня.
  3. За нарушение установленных законом правил руководитель и главный бухгалтер предприятия наказываются штрафом.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Форма 4 — это название лишь одного из документов. Помимо него, сдаются также:

  • форма 1 (заполненный бухгалтерский баланс);
  • форма 2 (отчёт о финансовых результатов, ранее известный как отчёт о прибылях и убытках);
  • форма 3 (отчёт об изменениях капитала).

Заполнение формы 4

Скачать отчет о движении денежных средств по форме  4 можно здесь.

Шапка бланка

Заполнение начинается с шапки бланка. При этом последовательность действий следующая:

  • Сначала заполняется строка, в которую вносятся данные об организации. Это название компании, её идентификационный код и вид деятельности (согласно учредительным документам).
  • После этого денежные потоки разделяются на три категории операций: текущие, инвестиционные и финансовые. В каждой категории выделяют две подкатегории: поступления и платежи.
  • Перед каждым видом операций расположены две графы, в которых отражается денежная сумма, которая прошла по этим операциям. В графе 3 указывается сумма за отчётный год, а в графе 4 — за предыдущий год.

Денежные потоки по текущим операциям

В поступлениях указывается общая сумма поступлений (строка 4110). После этого следует расшифровка в строках с 4111-й по 4119-ю:

  • продажа товаров, работ и услуг;
  • финансовые выплаты за аренду, лицензии, роялти;
  • уступка прав требования денежных выплат;
  • прочие поступления.

Заполнение данных по платежам осуществляется аналогичным образом. В строке 4120 указывается общая сумма платежей, а в строках с 4120-й по 4129-ю они расшифровываются

  • деньги, потраченные на покупку товаров, работ и услуг;
  • фонд заработной платы;
  • проценты по кредитным обязательствам;
  • финансы, потраченные на выплату налогов и прочих обязательных платежей;
  • прочие платежи.

К текущим операциям относятся все операции, которые не могут быть с полной уверенностью отнесены к прочим разделам. В строке 4100 документа указывается сальдо денежных потоков.

Денежные потоки от инвестиционных операций

Под инвестиционными операциями подразумеваются вложения в научные проекты, а также долевое участие в других предприятиях, затраты на выплаты по подрядным договорам и на выплаты отдельным работникам в связи с инвестиционной деятельностью.

https://www.youtube.com/watch?v=UF1b5dnElTQ

В строке 4210 указывается общая сумма поступлений. Далее следует расшифровка (строки 4211–4219):

  • от продажи внеоборотных активов, к которым относятся недвижимость и нематериальные ценности, а также основные средства производства. Сюда не относятся финансовые вложения в сами активы;
  • от сделок по отчуждению долей другого предприятия;
  • от возврата выданных ранее займов и от продажи долговых бумаг;
  • от вложений в акции и депозиты, в другие предприятия;
  • прочие поступления.

В строке 4220 указывается общая сумма платежей. В строках 4221–4229 они расшифровываются:

  • затраты на ремонт и модернизацию оборудования и на научные изыскания (в том числе внеоборотные активы);
  • покупка акций и долей других предприятий;
  • покупка долговых бумаг, затраты на займы;
  • выплата процентов по обязательствам в связи с осуществлением инвестиционной деятельности;
  • прочие платежи.

В строке 4200 формы 4 указывается сальдо денежных потоков от проведения инвестиционных операций.

Денежные потоки от финансовых операций

Финансовые операции — это привлечение дополнительного капитала. Он может быть представлен кредитами или займами, а также продажей доли собственного капитала.

Поступления указываются, начиная со строки 4310 (там указывается общая сумма поступлений). С 4311-й по 4319-ю строку они расшифровываются:

  • полученные кредитные средства;
  • увеличение вкладов участников;
  • эмиссия акций;
  • эмиссия облигаций (долговых бумаг).

Платежи указываются с 4320-й строки (общая сумма платежей). С 4321-й по 4329-ю строку они расшифровываются:

  • выплаты собственникам при покупке акций и долей в случае выхода;
  • выплата частей прибыли;
  • выплаты по займам и кредитам, по долговым обязательствам.

В строке 4300 указывается сальдо денежных потоков по финансовым операциям.

Подведение итогов

В строке 4400 указывается общее сальдо денежных потоков, которое получается при сложении сальдо из строк 4100, 4200 и 4300. Если получается отрицательное сальдо, то число пишется в круглых скобках. Кроме того, используются ещё несколько строк:

  • В строке 4450 пишется остаток на начало отчётного периода, то есть на начало года. В строке 4500 пишется остаток на окончание отчётного периода, то есть на окончание года.
  • В строке 4490 отражается влияние изменения курса иностранных валют по отношению к рублю. Показывается итоговая сумма разниц, которые возникают в связи с пересчётом валют по новому курсу.

Важно отметить, что бланк отчёта о движении денежных средств не отражает полный перечень всех категорий. Одна операция может относиться к нескольким категориям.

Например, речь может идти о единой выплате, которая относится к разным потокам. В таком случае сумма должна быть разделена по этим потокам.

Сами же потоки отражаются в свёрнутом виде, то есть в показателях не учитывается налог на добавленную стоимость.

Если деньги были получены в иностранной валюте, то сумма должна быть переведена в российские рубли согласно курсу, который был действителен в момент совершения операции. Кроме того, обязательно должны быть отражены денежные эквиваленты тех активов, которые не имеют постоянно цены и могут быть в любой момент реализованы без особого труда.

Источник: https://dezhur.com/db/buhgalteriya/kak-zapolnyaetsya-otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv-forma-4.html

Отчет о движении денежных средств – форма 4

Как оформить отчет о движении денежных средств по форме №4

Отчет о движении денежных средств — одна из форм бухгалтерской отчетности, показывающая поступления и расход наличных и безналичных денежных средств организации. В этой статье мы рассмотрим, для чего нужен документ и каков порядок заполнения Формы 4 Бухгалтерского баланса.

Образец заполнения отчета ДДС по форме 4 (ОКУД 071004) можно увидеть на рисунке:

Скачать бланк отчета о движении денежных средств — Форма 4 (ОКУД 0710004)

Скачать образец заполнения формы 4

Для чего нужен документ

Отчет о движении денежных средств обязательно составляется теми предприятиями, которые ведут бухгалтерский учет. Освобождены от этой обязанности только структуры некоммерческого типа и объекты малого предпринимательства, финансовое положение которых легко определить после анализа основных учетных документов.

Существенную роль также играет этот документ для компаний при внутреннем его рассмотрении, поскольку отчет о движении денежных средств характеризует положение денежных потоков по различным операциям. Также содержание отчета о движении денежных средств позволяет привлечь инвесторов и заручиться поддержкой кредиторов, если компания может наглядно отобразить денежную прибыль, которую имеет.

Что из себя представляет документ

Составление и сдачу данного отчета Министерство Финансов установило в 2011 году Приказом №11. Им же устанавливается и ПБУ «Отчет о движении денежных средств» 23/2011.

Позже Приказом №124 того же 2011 года данные нормы были несколько изменены.

К отчету о движении денежных средств установлены требования, по которым все финансовые потоки предприятия проходят классификацию по видам деятельности и подразделяются на инвестиционный вид, а также операционный и финансовый. Также это разделение касается периодичности проводимых денежных процессов. Цель отчета о движении денежных средств — продемонстрировать эти действия в денежных значениях.

В форме 4 отражаются денежные процессы наличного и безналичного формата. Отчету о движении денежных средств формы 4 присвоен код по ОКУД 0710004.

Учитывая параметры требований законодательных документов, для ее заполнения необходимо использовать информационную часть по всем счетам расчетных процессов данного предприятия, включая кассовые и банковские.

Следовательно, формой отчета о движении денежных средств предоставляются и показатели по инвестиционным процессам, связанным с ценными бумагами.

Порядок составления отчета о движении денежных средств

Существует два метода составления отчета движения денежных средств — прямой и косвенный. Разница их состоит в параметрах отраженной ситуации по проведению денежных перемещений. Бухгалтерами составляются обязательные отчеты о движениях денежных средств по косвенному методу, так как он проще в исполнении и дает шанс отобразить отличия перемещений операционного типа от данных по прибылям.

Образцами отчета о движениях денежных средств не показываются такие показатели:

  • Перемещение денег по счетам внутреннего назначения.
  • Курсовые разницы по валютам, когда последующей перемены в суммах не происходит.
  • Превращение средств иного вида в вид финансовый.
  • Перевод средств со счета компании в наличные через ее же кассу.
  • Сделки бартерного образца.
  • Операции взаимозачетного типа.
  • Все операции, за проведением которых не следуют изменения в капитале.

Когда вышеуказанные операции стали причиной изменения капитала, в отчете указывается не собственно денежное перемещение или так называемый поток, а суммовая разница, которую операция создала. Потому что отражать надо только ситуации, создающие денежные потоки, приводящие к переменам средств внутри капитала.

Составляя отчет о движении денежных средств, придется заполнить три базовых раздела:

  1. Потоки по текущим операциям (операционная деятельность).
  2. Потоки по инвестиционным операциям.
  3. Потоки по финансовым операциям.

Какие-то виды процессов, которые относятся к числу одного раздела по документации исследуемого учреждения, в документации по иному объекту могут относиться к разделу отличного характера. Это зависит от базового вида деятельности.

Примером для отчета о движении денежных средств можно назвать предоставление площадей под аренду. Если такой вид услуг и является основным типом деятельности компании, то финансовые перемещения, возникшие в этих условиях, будут отнесены к операционному или текущему виду, а если побочная – то в ранг инвестиционных.

Перед тем как заполнять отчет о движении денежных средств, в установленном законом порядке надо оформить его титульную часть, которая предоставит необходимую учредительную и правовую информацию об объекте предпринимательства.

Единицы измерения в документе должны совпадать с использованными в составе баланса — тысячи или миллионы рублей. Все коды, применяемые для обозначения строчек, необходимо брать из четвертого приложения к Приказу 66.

Смотрите полное видео о заполнении отчета ДДС:

Отчет о ДДС позволяет узнать руководству компании

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет оценить количество прибыли в рамках деятельности  организации, а также выбрать для себя приоритетные задачи и оптимальную стратегию для дальнейшего развития.

Итак, отвечая на вопрос, как составляется отчет о движении денежных средств, следует сказать, что это происходит с опорой на ведомый бухгалтерский документальный учет по всем доступным для организации счетам и в рамках требований, предъявляемых к этому виду отчетности.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/buh-otchetnost/otchet-o-dvizhenii-denezhnyih-sredstv-forma-4.html

Отчет о движении денежных средств бланк

Как оформить отчет о движении денежных средств по форме №4

Ведение бухгалтерского учета является обязательным требованием не для каждого субъекта хозяйствования. В отношении индивидуальных предпринимателей такой обязанности не предусмотрено. В пакете бухгалтерских документов различают два базовых отчета, которые составляют основу системы предоставляемой бухгалтерской отчетности.

К ним относят бухбаланс и отчет о финрезультатах.
Помимо этого, компании составляют и передают в уполномоченные органы пояснения к указанным документам такие как, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и приложение к бухбалансу.

Рассмотрим, что представляет собой данная бухгалтерская форма, для кого она является обязательной, а также какие существуют нюансы заполнения данного документа.

Что представляет собой отчет о движении денежных средств (форма 4)

В последние годы наблюдается тенденция сближения российских и международных учетных систем. Аналогом рассматриваемого отчета является МСФО 7 отчет о движении денежных средств, который раскрывает полную информацию о денежных потоках компании.

В Российской Федерации составление отчета о движении денежных средств регламентируется ПБУ «Отчет о движении денежных средств» №23/2011, введенным в отечественную практику в 2011 году.

Отчет о движении денежных средств (бланк рассмотрим ниже) представляет собой структурированную и обобщенную информацию о денежных средствах фирмы, а также финактивах, обладающих высокой ликвидностью, то есть так называемых денежных эквивалентах. К такого рода активам могут быть отнесены депозиты, открытые в кредитных организациях до востребования.

Таким образом, отчет о движении денежных средств характеризует движение денежных потоков, а также сальдо на начало и конец отчетного периода.

Сведения, содержащиеся в документе, призваны детализировать информацию об экономическом положении компании в разрезе ее текущей, финансовой и инвестиционной деятельности. Документ не относится к категории сложных, однако вопрос о том, как составить отчет о движении денежных средств, нередко возникает в среде бухгалтеров.

Бланк отчета о движении денежных средств 2017 можно скачать по следующей ссылке:

(Бланк) Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств – образец – будет доступен для скачивания ниже.

Благодаря составлению данной отчетной формы у руководителей и инвесторов есть реальная возможность выявить фактическую доходность организации, определить какова величина полученных денежных ресурсов, а также источники их формирования.

Кто сдает отчет о движении денежных средств

Требование о предоставлении в уполномоченные структуры отчета о движении денежных средств (пример заполнения рассмотрим позднее) является обязательным для исполнения всеми коммерческими организациями, которые по закону должны вести бухгалтерский учет. Однако из этого правила есть исключения. Не должны предоставлять отчет субъекты малого предпринимательства, некоммерческие компании, а также организации-участники «Сколково».

Отчет о движении денежных средств: порядок заполнения

Составление любого отчетного документа сопряжено с определенными правилами. Представим требования к заполнению в виде таблицы:

п/пПредъявляемые к отчету требования
1Все показатели в документе отражаются за последние два года;
2Все показатели должны быть округлены в соответствии с математическими правилами до миллионов или тысяч рублей;
3Сведения отражаются по состоянию на конец отчетного периода;
4Также как и в бухбалансе отрицательные значения показателей должно быть записано в круглых скобках;
5Показатели отчета должны быть увязаны с аналогичными показателями прошлого года;
6Допускается включение в отчет показателей только в рублях. Если имеются данные в иностранной валюте, их следует перевести в эквивалентный рублевый показатель.

Отчет о движении денежных средств – скачать бланк можно по ссылке, представленной выше.

Заполнение отчета о движении денежных средств

Несмотря на тот факт, что составление отчета о движении денежных средств не вызывает значительных трудностей, рассмотрим нюансы, связанные с заполнением определенных строк.

п/пНомер строкиЗначение строки формы 4
1Стр.4110-4119Отражается выручка от текущих операций (продажа товаров, работ или услуг);
2Стр.4120-4129Текущие расходы компании;
3Стр.4119Строка предназначена для обобщённого отражения НДС в отчете о движении денежных средств;
4Стр.4122НДФЛ в отчете о движении денежных средств, отражается в том случае, если речь идет о заработной плате;
5Стр.4322Если подоходный налог относится к доходам учредителей, то есть дивидендам, сумму отражают в данной строке;
6Стр.4100Итоговое значение текущей деятельности;
7Стр.4210-4229Отражается движение денежных потоков, связанных с инвестиционной деятельностью;
8Стр.4200Итоговое значение инвестиционной деятельности;
9Стр.4310-4329Раскрывается движение денежных средств от финдеятельности компании;
10Стр.4300Итоговое значение финансовой деятельности;
11Стр.4400Итоговое сальдо по всем обобщенным строкам;
12Стр.4450-4500Сальдо по счетам учета движения денежных средств, таких как 50, 51, 52;
13Стр.4490В том случае, если фирма в течение периода совершала операции с иностранной валютой, потребуется отразить эти сведения в строке 4490 отчета о движении денежных средств;

Отчет о движении денежных средств – пример – можно скачать по ссылке:

(Образец заполнения) Отчет о движении денежных средств

Как проверить отчет о движении денежных средств

Любая форма отчетности перед подачей в уполномоченные органы должна быть подвергнута тщательной проверке.

Как проверить отчет о движении денежных средств 2017? Существуют определенные способы проверки форм бухгалтерской отчетности. Наиболее популярными среди специалистов является вертикальный и горизонтальный анализ.

При этом проверке подвергается не только сами показатели, содержащиеся в документе, но и прослеживаемая взаимосвязь.

Для проверки отчета о движении денежных средств (форма №4) применяют следующую формулу:

Стр.4500 = Стр.4450 + Стр.4400 – Стр.4490.

Если указанное выше равенство было соблюдено, следует говорить о том, что отчет составлен корректно и может быть передан в уполномоченные инстанции.

Аналитические мероприятия с участием отчета

Особенностью бухгалтерской отчетности является возможность проводить с ее участием разного рода аналитические мероприятия, которые не только обеспечат заинтересованных пользователей необходимой информацией, но и раскроют возможные перспективы развития компании. Вопрос о том, как заполнить отчет о движении денежных средств порождает за собой потребность в информации о доступных методиках анализа формы №4.

Существует два возможных аспекта проведения аналитических мероприятий, актуальных для отчета о движении денежных средств (скачать бланк и образец заполнения можно по ссылкам, прикрепленным выше), такие как коэффициентный (метод, суть которого сводится к использованию определенного набора коэффициентов) и интерпретационный (вид аналитических действий, который направлен на оценку структуры и тенденций изменения денежных потоков, связанных с осуществлением коммерческой деятельности. Помимо выявления положительной или отрицательной динамики, имеет важное значение определение причин, повлекших возникновение таких результатов.

Значение использования отчета о движении денежных средств (МСФО №7) достаточно велико.

Это обосновано тем, что форма №4 является единственным бухотчетом, который составляется только на основании фактических, то есть реально осуществленных операциям (составляется с использованием кассового метода).

Таким образом, тщательная проверка корректности составления указанного документа позволяет максимально снизить вероятность совершения махинаций с участием денежных ресурсов фирмы.

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет сформировать реальную картину положения дел в организации.

Знание бухгалтером порядка составления отчета о движении денежных средств и умение применять полученные знания в практической жизни являются залогом составления корректного, соответствующего действительности отчета о движении денежных средств компании.

Источник: https://LawCount.ru/otchet/otchet-o-dvizhenii-denezhnyih-sredstv-poryadok-zapolneniya/

Как заполнять отчет о движении денежных средств прямым и косвенным методом

Как оформить отчет о движении денежных средств по форме №4

Отчет о движении денежных средств – это официальный документ (МСФО 7), в котором изложена информация об источниках появления денег у компании, а также их использовании в установленный период времени.

Он направлен на проведение финансового анализа (анализ, дающий оценку финансовому состоянию компании, направленный на принятие решений о размещении капитала). То есть, он показывает результаты производства, долгосрочную кредитоспособность и краткосрочную способность активов быть проданными по цене близкой к рыночной (ликвидность). Является частью пакета о финансовой отчетности.

Функции документа

Основной целью отчета является показать реальные доходы и расходы компании. Также он позволяет увидеть:

  • общее количество денежной массы, ее источники и направления, в которых ее используют;
  • способность предприятия выполнить свои финансовые обязательства;
  • причины разности между чистой прибылью и общим количеством денежной массы;
  • уровень самостоятельности в обеспечении инвестиционных потребностей компании;
  • сведения о наличии достаточного количества денег для ведения деятельности;
  • наличие возможностей влиять на суммы денег и своевременность их потоков с целью приспособления к изменяющимся обстоятельствам.

Вся подробная информация об этом документе представлена на следующем видео:

Оперативная деятельность

Основной тип деятельности компании, направленный на получение дохода, а также вся другая деятельность, которая не считается инвестиционной и финансовой.

Количество движения денежной массы от оперативной деятельности – это основной показатель эффективности деятельности организации в вопросах накопления денег, достаточного для выплаты ссуд (передачи денег по договору о займе), удержания постоянного уровня производительности, распределения прибыли между акционерами и проведения дополнительных капиталовложений без привлечения других финансовых источников.

Притоки операционной деятельности:

  • деньги, полученные от продажи товаров и предоставления услуг предприятия;
  • рента на предоставление прав, вознаграждений и комиссионных;
  • выплаты по страховым договорам в соответствии со страховой суммой.

Оттоки:

  • оплата поставщикам товаров или услуг;
  • заработная плата работникам компании;
  • налоги, которые не относятся к финансовому или инвестиционному видам деятельности.

Инвестиционная деятельность

Вложение капитала и осуществление действий, направленных на достижение поставленных целей: получение прибыли или преференций (привилегий) в той или иной области.

Притоки:

  • средства, полученные от продажи нематериальных и необоротных активов;
  • средства, полученные от продажи акций других компаний и долей в совместных предприятиях;
  • погашение предоставленных компанией займов.

Оттоки:

  • покупка нематериальных и необоротных активов;
  • покупка акций других компаний и долей в совместных предприятиях;
  • предоставление услуг кредитора прочим компаниям.

Финансовая деятельность

Тип деятельности, результатом которого является изменение размера и структуры капитала и займов компании.

Притоки:

  • выпуск в обращение акций и прочих долевых инструментов;
  • выпуск в обращение облигаций, векселей и прочих финансовых инструментов.

Оттоки:

  • погашение собственных займов;
  • оплата финансовой аренды;
  • выкуп или погашение акций других предприятий.

Неденежные операции финансового и инвестиционного характера

Это приобретение средств при помощи долгосрочных кредитов и конвертации облигаций в обычные акции. Такие операции существенно влияют на финансовое состояние компании в долгосрочной перспективе, а потому также должны быть указаны в отчете. Для этого в нем введена специальная графа.

Инструкция по заполнению

На данный момент существует 2 метода заполнения отчета: прямой и косвенный.

Прямой метод подразумевает полную открытость информации о притоках и оттоках денежной массы. Также он подразумевает трансформацию каждой учетной статьи об итогах оперативной, инвестиционной и финансовой деятельности компании.

При составлении документа могут быть использованы учетные записи и регистры компании о корректировках продаж, себестоимости товаров или услуг.

Он помогает составить сравнительно точный прогноз о будущем движении денежной массы.

Данный метод обладает следующими достоинствами:

  • такой отчет дает возможность увидеть ясную картину о поступлении и отчислении денежной массы фирмы, об источниках ее появления и направлениях ее использования;
  • также помогает проверить, имеет ли компания достаточно денежных или материальных средств для выплат по своим обязательствам;
  • показывает связь между реализованным товаром или услугой и полученной прибылью за определенный отрезок времени;
  • привязка оттоков и притоков непосредственно к бюджету.

Главным недостатком такого метода является огромная бухгалтерская работа над документами. Хотя в эпоху компьютерных технологий с постоянным обновлением программного обеспечения стало намного проще проводить классификацию учетных записей.

Пример отчёта, составленного прямым методом:

Движение денежной массы вследствие операционной деятельности
Денежная масса, полученная от продажи товаров или услуг9600
Денежная масса, потраченная на зарплату сотрудникам-2100
Денежная масса в результате операционной деятельности7500
Проценты, уплаченные за использование услуг кредита-2100
Налог-3100
Чистое движение денежной массы вследствие операционной деятельности2300
Движение денежной массы вследствие инвестиционной деятельности
Денежная масса, вырученная от продажи основных средств7500
Полученные дивиденды3100
Чистое движение денежной массы вследствие инвестиционной деятельности10600
Движение денежной массы вследствие финансовой деятельности
Выплаченные дивиденды-2400
Чистое движение денежной массы вследствие финансовой деятельности-2400
Возрастание количества денег за указанный период10600
Денежная масса в начале периода1100
Денежная масса в конце периода11700

Косвенный метод не подразумевает использование в отчете всех статей об оттоках и притоках компании.

Вместо этого бухгалтер имеет дело лишь с корректированием целой суммы чистой прибыли или убытка, чтобы показать воздействующий эффект неденежных операций, отсрочек, поступлений и выплат за определенные временные периоды, которые возникают как следствие инвестиционной, финансовой и оперативной деятельности.

Когда применяют этот метод, бухгалтер показывает движения денежной массы, происходящие во время оперативной деятельности при помощи корректирования чистой прибыли или чистой потери, учитывая изменение запасов денежной массы или иного имущества, дебиторской задолженности и кредитного займа.

Также он учитывает такие факторы, как резервные ресурсы, отсрочку налогов, убытки, возникшие в результате перевода денег в национальную валюту, вклады в ассоциативные компании и другие статьи доходов и расходов, касающиеся инвестиционной и финансовой деятельности.

Пример отчёта за три года, составленного косвенным методом:

Окончание периода

Источник: http://ZnayDelo.ru/document/otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv.html

Как оформить отчет о движении денежных средств по форме №4

Как оформить отчет о движении денежных средств по форме №4

Основными принципами ведения бухгалтерского учета будь то крупное предприятие — многомиллионник или же начинающий предприниматель являются, конечно же, упорядоченность и систематичность информации о состоянии имущества предприятия, выраженная в финансовом эквиваленте, движении всех имеющихся средств и хозяйственных операций.

В  данном вопросе объектами учета считаются собственность компании, финансовые обязательства и операции хозяйственного характера, осуществляемые как в настоящем периоде, так и запланированные на будущие.

В соответствии с законом РФ №402-Ф3 от 01.01.2013, финансовая отчетность является достоверным и систематически составленным актом утвержденной формы на фиксированную отчетную дату, предусмотренную законодательно и предоставляемую в уполномоченные федеральные органы.

Согласно действующему закону, ОДДС по форме №4 вместе с годовым отчетом кроме учредителей и акционеров, покупателей и поставщиков, заимодателей и инвесторов необходимо сдавать:

  • в органы налоговой инспекции;
  • в органы статистики.

Польза от составления данного отчета будет весьма кстати как для руководителя предприятия, так и для менеджера, так как отображает четкую картину обеспечения компании в ходе своей деятельности, способность к обеспечению превышающих поступлений денег над выплатами.

В ходе составления отчета разделяют входящий и исходящий финансовый поток по производственной, финансовой и инвестиционной деятельности (ИД) организации. Такое разделение дает более четкое представление об успешности взаимодействия этих основных факторов на деятельность компании.

По структуре, максимально упрощенно, отчет о движении денежных средств состоит из трех основных блоков:

  1. Денежные потоки от операций в рамках основной деятельности организации.
  2. Средства от инвестиционной деятельности.
  3. Денежные потоки, полученные от привлеченного финансирования – как от заемного капитала, так и от поступлений в виде займов и вложений собственников.

В рамках данной структуры основными показателями прибыльности предприятия являются финансовые потоки от операций в рамках основной деятельности, которая приносит основной доход организации и, в свою очередь, являются результатом иных операций и событий, входящий в определение прибыльности или убыточности основной деятельности.

Инвестиционные же потоки могут показать расходы предприятия, которые произведены для получения ресурсов, необходимых для получения предстоящих доходов. Классифицироваться как ИД могут лишь те приобретения, что имеют за собой признание долгосрочного актива.

Кроме того, положительным признаком является отрицательное значение инвестиционных потоков, так как это, в свою очередь, свидетельствует о намерении более активного развития предприятия. Такая информация зачастую полезна именно тем пользователям финансового отчета, которые предполагают инвестиционную деятельность или уже инвестировали в данное предприятие.

В отношении потоков привлеченного финансирования определить однозначно  положительную сторону не так просто, ведь с одной стороны положительные значения могут свидетельствовать о том, что предприятие не в состоянии самостоятельно преодолеть кризисный период и компании не хватает собственных ресурсов.  С другой же – о том, что происходит реструктуризация и замена собственного капитала на заемный.

Упростив данную форму до минимума, можно представить ее в таком виде:

Отчет о движении денежных средств (упрощенный)
Денежные потоки в рамках основной деятельности10000
Доходы от инвестиционной деятельности(5000)
Средства, полученные от привлеченного финансирования(1000)
Чистый финансовый поток4000

Источниками поступления финансов от основной деятельности может быть:

  1. Финансовые потоки от реализации товаров и предоставления услуг.
  2. Финансовые потоки в виде вознаграждения, комиссионных, гонораров.
  3. Оплата услуг поставщиков за предоставления товаров.
  4. Финансовые потоки сотрудникам и от имени сотрудников.
  5. Выплаты страховой организации по страховым премиям, требованиям, финансовой ренте и иным страховым вознаграждениям.
  6. Оплата или возврат суммы налога на прибыль, если ее невозможно отнести к финансовой деятельности или ИД.
  7. Финансовые поступления и выплаты по соглашениям, которые заключались для торговли либо занятия коммерцией.
  8. Выплаченные проценты.
  9. Полученные проценты.
  10. Полученные дивиденды.
  11. Прочие.

Источниками ресурсов для осуществления ИД могут являться:

  1. Выплаты для получения основных средств, нематериальных и иных долгосрочных активов.
  2. Доходы от продажи основных средств, нематериальных и иных долгосрочных активов.
  3. Выплаты для получения доли либо долга с иных организаций и долей участия в совместном бизнесе.
  4. Поступления от реализации доли либо долга с иных организаций и долей участия в совместном бизнесе.
  5. Авансы и кредиты, которые предоставлялись третьим лицам.
  6. Выплаты от возвращения авансов и кредитов, которые предоставлялись третьим лицам.
  7. выплаты и поступления по фьючерсам, валютным форвардам и swop-договорам, исключая ситуаций, когда заключение соглашений происходило для занятий торговлей и коммерцией либо выплаты можно классифицировать как финансовая деятельность.
  8. Прочие.

К денежным средствам, которые получают от привлеченного финансирования, можно отнести:

  1. Финансовые вливания от выпуска акций.
  2. Выплаты акционерам для получения либо амортизации акций организации.
  3. Финансовые поступления от эмиссии долговых расписок, кредитов, эмиссионных долговых ценных бумаг и так далее.
  4. Выплаты по кредитам.
  5. Финансовые выплаты от арендатора с целью уменьшения суммы долга по финансовой аренде.
  6. Выплата процентов.
  7. Выплата дивидендов.
  8. Прочие.

Форма заполнения регламентирована НК и приказом Росстата №220, где сказано о том, что имеется право сдать годовую бухгалтерскую отчетность как на бумаге (лично либо по почте), так в электронном виде.

Данный электронный отчет обязан подписываться усиленной квалифицированной электронной росписью руководителя предприятия или доверенного лица.

Действующая форма заполнения в электронной форме по общей системе утверждена Приказом ФНС Российской Федерации №АС-7-6/711. По упрощенной отчетности — Приказом ФНС Российской Федерации №АС-7-6/710.

Отчет в соответствии с российским стандартом бухучета, в отличие от международных стандартов финансовых услуг (МФСО), может быть составлен только прямым способом.

Можно отметить положительные качества данного метода:

  1. Отчёт, который создается по прямому методу, отражает основные источники притока и направления оттока финансов.
  2. Предоставляет возможность сделать оперативные выводы касательно наличия финансов для оплаты платежей по разного рода текущим долговым обязательствам.
  3. Имеет привязку непосредственно к бюджету финансовых поступлений и выплат.
  4. Наиболее четко отображает взаимосвязь между продажей и денежной выручкой за отчетный период.

В качестве недостатка данного метода можно указать то, что он не показывает взаимосвязь между отчетом о прибыли и убытках и движении финансов. Так же,  в частности, в крупных организациях существует очень большое количество выплат и денежных переводов, и классифицировать каждое из них без специального обеспечения пришлось бы вручную.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Отчет о движении денежных средств

Следует так же разъяснить, что отчетные показатели, имеющие отрицательное значение, указываются в бланке в круглых скобках.

Анализ данных отчета

Необходимость отчета о движении денежных средств обуславливается тем, что поступление и расходование финансов обычно не совпадают по времени с возникновением долговых обязательства.

В реальных условиях руководителей интересует один из основных показателей, указывающих эффективность работы нанятого менеджмента и выступающий в качестве признака стабильности компании – наличие положительного сальдо денежных потоков на протяжении нескольких лет, а так же доступность финансовых данных по форме отчета.

Полученные данные из отчета так же нуждается в развернутом финансовом анализе, так как сами по себе цифры однозначного ответа могут и не дать.

На сегодняшний день можно использовать один из четырех методов:

  1. Метод коэффициентов денежного покрытия — по данному методу способность организации по денежному покрытию оценивается по финансовому потоку от основного вида деятельности.
  2. Метод денежного покрытия прибыли – отражает в большей мере степень расхождения между начисленной прибылью и является существенно более субъективным.
  3. Метод коэффициентов денежного покрытия капитальных трат – основан на инвестиционной политике организации, позволяет провести оценку возможности организации в финансировании капитальных вложений в собственное развитие. Является более актуальным для небольших компаний, которые только начинают развиваться.
  4. Метод рентабельности денежных потоков — отображает массу денежного потока от основной деятельности, которая приходится на объём инвестированных денежных средств.

Особенности формы

Основной особенностью и сложностью одновременно является то, что в типовой форме отчета не предусматривается нумерация строк, однако коды возможно поставить самостоятельно, взяв их из приложения к приказу Министерства финансов №66н.

Обязательно следует указать коды, когда организация сдает отчетность в органы статистики и другие контролирующие ведомства. Если же отчетность составляется только для акционеров или для внутреннего пользования, то строки отчета о движении денежных средств нумеровать не требуется.

Важным можно считать изменение в новой форме то, что по приказу Министерства финансов №57н исключили из данного документа подпись главного бухгалтера — стала обязательной только подпись руководителя организации.

Построение и анализ отчета о движении денежных средств представлен ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/raznoe/otchetnost/otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv.html

BankirKi
Добавить комментарий