Что такое амортизация основных средств простыми словами

Содержание
  1. Что такое амортизация основных средств: их учёт, начисление и стоимость
  2. Методы начисления амортизации
  3. Методы вычисления амортизации основных средств
  4. Линейный метод амортизации
  5. Амортизация методом уменьшаемого остатка
  6. Амортизация методом списания стоимости в пропорции к объему продукции
  7. Отображение в бухгалтерском учете
  8. Что такое амортизация простыми словами. Как вычислить
  9. Амортизация по-простому
  10. Методы расчета амортизационных отчислений
  11. Современная экономическая теория различает:
  12. Как вычислить амортизацию, используя остаточную стоимость
  13. Как рассчитать годовую норму амортизации
  14. Что такое амортизация основных средств простыми словами
  15. Разница для бухгалтерского и налогового учета
  16. Для чего нужна в 2018 году
  17. Методы начисления износа
  18. Экономическая сущность
  19. Что такое норма амортизации основных средств простыми словами – расчет, формулы и примеры
  20. От чего зависит?
  21. Кем устанавливаются для амортизационных отчислений?
  22. Как рассчитать годовой размер в процентах в бухгалтерском учете?
  23. Пример расчета
  24. Как определить месячное значение в бухучете — формулы
  25. Как найти в налоговом учете?
  26. Пример
  27. Выводы
  28. Что такое амортизация оборудования — как ее расчитать, формула годовой нормы амортизации
  29. Амортизация как разобраться?
  30. Расчёт амортизационных начислений
  31. Расчёт годовой нормы амортизационных отчислений
  32. В заключении о амортизации

Что такое амортизация основных средств: их учёт, начисление и стоимость

Что такое амортизация основных средств простыми словами

Добавлено в закладки: 0

Что такоеамортизация основных средств – процесс переноса стоимости. Данный перенос является составной частью себестоимости выпускаемого товара.

При производстве определенных элементов главного капитала изнашиваются и теряют в цене. Эта теряемая стоимость переносится в итоге на конечную продукцию. Амортизацию выражают в увеличении издержек на производство продукции, которое выражается на ее единицу.

Амортизация основных средств производится не одномоментно, а постепенно, по мере того, как они участвуют в производственном процессе. Ее начисление производится каждый месяц.

Рассмотрим, более детально, что значит амортизация основных средств. Начисление амортизационных сумм производится в порядке, который установлен ст. 259 Налогового Кодекса РФ.

Амортизируемым имуществом является имущество, итоги интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности, которые имеются у налогоплательщика на праве собственности, применяются им для извлечения дохода и стоимость которых погашают при помощи начисления амортизации.

Амортизируемое имущество — имущество со сроком полезного использования больше 12 месяцев и начальной стоимостью больше 40000 рублей.

Амортизации не подлежат земля и другие объекты природопользования (недра, вода, прочие природные ресурсы), производственные материальные запасы, объекты неоконченного капитального строительства, товары, ценные бумаги и прочее имущество.

Амортизируемое имущество принимают на учет по начальной стоимости, которая определяется соответственно со статьей 257 НК РФ, и распределяют по амортизационным группам соответственно со сроками его полезного применения. Срок полезного применения определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию.

Налогоплательщики могут включать в состав расходов налогового (отчетного) периода расходы на капитальные вложения в размере не больше 10% (не больше 30% — по отношению к основным средствам, которые относятся к третьей — седьмой амортизационным группам) начальной стоимости основных средств. Эта льгота не распространяется на основные средства, которые получены безвозмездно.

Когда налогоплательщики применяют указанное право, соответствующие объекты основных средств после ввода их в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по собственной первоначальной стоимости, вычитая амортизационную премию.

При реализации этих основных средств в течение пяти лет от момента введения в эксплуатацию, суммы расходов, учтенные ранее при образовании налоговой базы, подлежат включению в налоговую базу и восстановлению.

Методы начисления амортизации

Налоговый Кодекс РФ предусматривает два способа начисления амортизации:

  • нелинейный способ;
  • линейный метод.

Способ начисления амортизации устанавливает налогоплательщик самостоятельно в отношении ко всем объектам амортизируемого имущества и его отражает в учетной политике с целью налогообложения.

Изменение способа начисления амортизации допускают с начала следующего налогового периода.

Налогоплательщик при этом имеет право перейти с линейного начисления амортизации на нелинейный не чаще, чем один раза в пять лет.

Амортизацию начисляют отдельно по всем амортизационным группам (подгруппам) при использовании нелинейного способа начисления амортизации или по каждому объекту амортизируемого имущества отдельно при использовании линейного способа начисления амортизации.

Независимо от метода начисления амортизации, который устанавливается налогоплательщиком в учетной политике с целью налогообложения линейный способ начисления амортизации используется в отношении сооружений, зданий, передаточных устройств, нематериальных активов, которые входят в восьмую — десятую амортизационные группы.

По отношению к прочим объектам амортизируемого имущества вне зависимости от срока введения в эксплуатацию объектов используется тот способ начисления амортизации, который устанавливается налогоплательщиком в учетной политике с целью налогообложения.

При использовании линейного способа расчета амортизации сумма амортизации, которая начислена за один месяц определяется как произведение восстановительной (начальной) стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, которые определены для этого объекта. Норму амортизации определяют по формуле:

К= 1/п — 100%,

К — норма амортизации в процентах к восстановительной (первоначальной) цене объекта амортизируемого имущества;

п — срок полезного применения этого объекта, который выражен в месяцах.

При расчете амортизации с применением нелинейного метода суммарный баланс каждой амортизационной группы уменьшается ежемесячно на суммы амортизации, начисленной по этой группе. Сумма амортизации, начисленной за один месяц для каждой амортизационной группы определяют, учитывая произведение норм амортизации и суммарного баланса амортизационной группы на начало месяца:

А=Вк/100,

А — сумма амортизации, начисленной за один месяц, для амортизационной группы;

В — суммарный баланс амортизационной группы;

к — норма амортизации для амортизационной группы.

Для применения нелинейного способа расчета амортизации применяют такие нормы амортизации.

Амортизационная группа — норма амортизации (месячная):

1 — 14,3

2 — 8,8

3 — 5,6

4 — 3,8

5 — 2,7

6 — 1,8

7 — 1,3

8 — 1,0

9 — 0,8

10 — 0,7

Методы вычисления амортизации основных средств

Соответственно с Положением по бухгалтерскому учету основных средств и Методическими указаниями размер амортизационных отчислений при любом методе начисления амортизации определяется учитывая срок полезного применения объектов основных средств.

Амортизация объектов основных средств проводится одним из следующих способов начисления амортизации:

  • линейным методом;
  • методом уменьшаемого остатка;
  • методом списания стоимости по количеству лет срока полезного использования.
  • методом списания стоимости в пропорции к объему продукции;

Использование одного из методов по группе однородных объектов основных средств проводится в течение полного срока полезного использования.

Линейный метод амортизации

При линейном методе годовую сумму начисления амортизации определяют, учитывая первоначальную стоимость объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленные, учитывая срок полезного использования.

Пример. Приобретен объект, стоимость которого 120000 руб. со сроком полезного применения 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений — 20%. Годовая сумма амортизационных отчислений имеет 24000 руб. (120000 * 20/100).

Амортизация методом уменьшаемого остатка

При методе уменьшаемого остатка годовую сумму амортизации определяют, учитывая нормы амортизации и остаточную стоимость объекта основных средств на начало отчетного года, исчисленные с учетом срока полезного использования данного объекта и коэффициента ускорения, который устанавливается соответственно с законодательством РФ. Коэффициент ускорения используется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных типов оборудования и машин, который утвержден федеральными органами исполнительной власти.

По движимому имуществу, которое составляет объект финансового лизинга и относится к активной части основных средств, можно применять соответственно с условиями договора лизинга коэффициент ускорения не больше 3.

Пример. Куплен объект основных средств, стоимость которого 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации 40. Норма амортизации, которая исчислена, учитывая срок полезного использования, который составляет 20%, увеличивается на коэффициент ускорения 2 (100 тыс. руб. / 5 = 20 тыс. руб.)(100 * 20 тыс. руб. / 100 тыс. руб. * 2) = 40.

Годовая норма амортизационных отчислений в первый год эксплуатации определяется, учитывая первоначальную стоимость, сформированную при оприходовании объекта, и составит 40 тыс. руб.

Амортизация во второй год эксплуатации начисляется в размере 40% (100 * 40 / 100) от остаточной стоимости, то есть разницы меж первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, которая начислена за первый год ((100 — 40) * 40 / 100) и составляет 24 тыс. руб.

В третий год эксплуатации — в размере 40% от разницы меж остаточной стоимостью объекта, которая образовалась по завершении второго года эксплуатации, и суммой амортизации, которая начислена за второй год эксплуатации, и составляет 12,4 тыс. руб. ((60 — 24) * 40 / 100) и так далее.

Амортизация методом списания стоимости в пропорции к объему продукции

При методе списания стоимости в пропорции к объему работ (продукции) начисление амортизационных отчислений проводят, учитывая натуральный показатель объема работ (продукции) в отчетном периоде и соотношения начальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема работ (продукции) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример. Приобретен автомобиль, грузоподъемность которого больше 2 т, предполагаемый пробег до 400 тыс. км, стоимость 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег 5 тыс. км, соответственно, сумма амортизационных отчислений, учитывая соотношение предполагаемого объема продукции и первоначальной стоимости, составит 1 тыс. руб. (5 * 80 / 400).

Отображение в бухгалтерском учете

Амортизационные отчисления, которые начислены по объектам основных средств, отражают в отчетном периоде в бухгалтерском учете, к которому их относят, и начисляют вне зависимости от итогов деятельности организации в отчетном периоде.

Сумму начисленной амортизации отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов учета издержек обращения или производства (кроме объектов основных средств, которые сданы в аренду) в корреспонденции с кредитом счета учета амортизации (счет 02 “Амортизация основных средств”).

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств за отчетный год проводится каждый месяц вне зависимости от используемого метода начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

Конец и начало начисления амортизации — с первого числа месяца, который следует за месяцем ввода или наоборот выбытия основного средства.

После завершения срока полезного использования основных средств амортизацию не начисляют.

Мы старались дать наиболее полное определение и понятие термина амортизация основных средств, раскрыть её методы начисления и отображение в бухгалтерском учёте. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Источник: https://biznes-prost.ru/amortizaciya-osnovnyx-sredstv.html

Что такое амортизация простыми словами. Как вычислить

Что такое амортизация основных средств простыми словами

С термином «амортизация» подавляющая часть среднестатистических людей сталкивается за свою жизнь огромное количество раз.

Данное понятие больше всего начало обрастать популярностью во времена перестройки, когда руководящий сегмент больших производств при помощи материальных средств, отводимых на амортизацию, мог со спокойной душой списать в утиль любое дорогостоящее оборудование, скрыв, таким образом, личные доходы, которые нельзя назвать законными.

Однако вопрос, что же такое амортизация, остается актуальным и сегодня. Если рассматривать термин со стороны эконом теории , можно сказать, что под амортизацией подразумевается постепенный перенос цены основных средств производства и его активов, не относящихся к материальным, по мере их поэтапного износа непосредственно на конечную цену выпускаемого ассортимента продукции и услуг.

То есть организация в силах сохранить первоначальную суммарную стоимость внутреннего производственного капитала. Материальные отчисления, которые согласно правилам включаются в фонд, отведенный под амортизацию, имеют четкое предназначение, а также являются источником возмещения устаревших производственных объектов, относящихся к основным фондам организации.

Амортизация по-простому

Если говорить про амортизацию простым языком, она представляет собой наиболее простую, но и одновременно достаточно эффективную  технику, которая позволяет сохранять материальные активы непосредственно внутри компании. Общая сумма ежемесячных отчислений в фонд амортизации определяется соответствующим процентом от суммарной стоимости средств, которые относятся косновным и подвергаются регулярному износу.

К такому имуществу относятся:

  • объекты недвижимого имущества;
  • всевозможная техника;
  • мощности производства и прочее.

Данные показатели числятся, как общие издержки, связанные с обеспечением любого производственного процесса, и учитываются при расчете итоговой стоимости произведенного товара, в состав которой включена не только лишь себестоимость, но и наценка.

Наиболее простой пример, который раскроет суть амортизации, — автомобиль, купленный для осуществления производственных задач. Цена машины, приобретенной предприятием, составила 30 000 долларов.

Срок эксплуатации авто равен 5-ти годам.

Со дня покупки каждый месяц на протяжение следующих 5 лет определенный, установленный из расчета цены авто, уровня инфляции, а также прочих значимых факторов, процент будет начисляться на счет амортизационного фонда.

После того, как отведенные пять лет истекут, организация сможет продать авто по остаточной цене, а для себя приобрести ему замену на деньги, накопившиеся в фонде амортизации, где на этот момент будут числиться ежемесячные отчисления за последние пять лет и остаточная стоимость машины, по которой она будет перепродана.

Методы расчета амортизационных отчислений

На сегодняшний день известно несколько методов, которые используются для учета средств, относящихся к основным:

  • метод линейного начисления был рассмотрен на примере покупки машины для предприятия. Его суть заключается в равномерном переносе цены купленного авто в фонд амортизации, включая материальные издержки, связанные с его приобретением. Чтобы вычислить остаточную стоимость, необходимо от изначальной цены транспортного средства вычесть сумму амортизационных средств, которые были накоплены за время эксплуатации каждого конкретного основного средства;
  • аннуитетные отчисления, которые также известны, как снижения остатка, осуществляется путем определения амортизационного процента и его ежегодным отчислением на остаточную цену. Данный способ на каждом производстве может корректироваться с учетом индивидуальных особенностей;
  • по объему работ, которые были выполнены средством. Здесь сумма амортизационных отчислений напрямую зависит от того, как сильно используемый объект был загруженным во время эксплуатации. При определении нагрузки учитываются установленные технические, а также эксплуатационные нормы. Поэтому остаточная цена машины, которая была приобретена, но не использовалась предприятием, будет равной первоначальной стоимости. Однако, по мнению современных экспертов, метод не достаточно сопоставим с нынешними реалиями, потому как минимально должен учитываться хотя бы инфляцию;
  • удержание средств в фонд амортизации производится с учетом длительности срока, на протяжении которого оборудование эксплуатировалось предприятием.

Потому как остаточная цена произведенного товара и фонд амортизационных отчислений тесно взаимосвязаны, малейшее рыночное изменение, например, искусственное снижение стоимости на аналогичную продукцию у конкурентов, будет оказывать негативное влияние, увеличивая сроки, отведенные на перенос стоимости старых активов. Поэтому любые изменения, связанные со снижением цен, нежелательны для эффективного ведения любого предпринимательского дела. Поэтому каждое производство стремится продлить срок использования активов, имеющихся в распоряжении, за счет их грамотной эксплуатации.

Процент отчислений на амортизацию также зависит от типа износа, который оказывает свое влияние на основные средства.

Если объект подвергается одновременно не одному, а нескольким типам износа, его коэффициент будет максимальным.

Поскольку под износом значится поэтапная утрата объектом главных характеристик и свойств, уровень износа зависит напрямую от интенсивности эксплуатации основных средств.

Современная экономическая теория различает:

  • физический износ;
  • моральный износ.

Например, офисная техника, которая также включена в перечень активов организации, изнашивается и морально, поскольку технология имеет свойство устаревать, а также физически. Поэтому вся техника офиса также попадает под амортизационные отчисления.

Как вычислить амортизацию, используя остаточную стоимость

Для вычисления отчислений остаточная стоимость может использоваться:

  1. когда производится дооборудование либо же достройка, реконструкция либо же модернизация или, возможно, частичная ликвидация, которые влекут за собой изменение нормативных показателей, изначально принятых за основу, а также становятся причиной продления срока полезного использования;
  2. когда объект ставится на учет с уже начисленной амортизацией. Вычисление амортизации проводится с учетом остаточной стоимости, а также нормы амортизационных отчислений, которые исчисляются, основываясь на сроке полезной эксплуатации, который на момент учета остается для конкретного средства.

Как рассчитать годовую норму амортизации

Показатель, вычисляемый при расчете нормы отчислений на амортизацию на год, является базой, которая помогает определить процент от суммарной цены принадлежащих предприятию основных средств. Данный процент будет перенесен на окончательную цену продукции или услуг, с целью возмещения их износа.

За основу расчетов отчислений на амортизацию изначально берется эксплуатационный срок средств, который указывается в соответствующих документах, а также амортизационная норма, установленная с помощью метода линейных начислений.

Формула расчета выглядит так:

Аг=((Ф – Фл)/Тн*Ф)*100, где

Агн – это годовая норма отчислений на амортизацию, указываемая в процентах;

Тн – это срок эксплуатации по нормативу, указываемый в годах;

Ф – это балансовая цена объекта, которая определяется на момент, когда он вводится в использование и содержит в себе стоимость его приобретения, а также различные издержки, связанные с доставкой, установкой и дальнейшим сервисным обслуживанием;

Фл – это ликвидационная цена конкретного объекта. Сумма, показывающая предполагаемый доход от продажи основного средства либо его остатков по истечению его срока службы. Показатель исчисляется в рублях.

Вывод

В совокупной системе финансовых ресурсов производства амортизационные отчисления можно записать в категорию внутренних производственных источников, которые также содержат в себе ту часть прибыли, которая значится в остатке и используется предприятием для удовлетворения личных нужд. Проведение перераспределения материальных ресурсов значительно влияет на окончательный денежный результат деятельности производства.

Амортизацию сегодня принято исчислять не только в рамках, установленных бухучетом, но и на базе налогового учета. Госаппарат вправе устанавливать соответствующие ограничения на амортизационные начисления. Подобные лимиты позволяют предприятию снизить совокупную сумму налога, которым облагается прибыль.

Тем временем, выбор метода отчислений из основных средств ложится «на плечи» производства, если иное не предусматривает законодательство. Также предприятиям, работающим с однородными группами продукции либо услуг необходимо помнить, что делать амортизационные отчисления им придется, основываясь на едином выбранном методе.

Читайте еще: Что такое рентабельность?

Источник: http://interbablo.ru/chto-takoe-amortizaciya-prostymi-slovami-kak-vychislit.html

Что такое амортизация основных средств простыми словами

Что такое амортизация основных средств простыми словами

Практически каждая коммерческая организация использует в хозяйственной деятельности основные средства, к которым относятся как объекты недвижимости, так и оборудование, автотранспортные средства и т.д.

В соответствии с регламентом Федерального законодательства, субъекты предпринимательской деятельности должны регулярно начислять амортизацию на ОФ, числящиеся на их балансе и введенные в эксплуатацию.

Исключением являются основные средства, которые находятся на консервации.

Амортизация представляет собой процесс переноса стоимости основных фондов на себестоимость изготавливаемой продукции. В процессе эксплуатации ОС происходит их естественный износ, из-за чего снижается их стоимость.

Чтобы сократить свои финансовые потери, каждая организация закладывает сумму амортизации в стоимость выпускаемых изделий. В результате затраты, понесенные на приобретение ОС возмещаются организациям за счет амортизационных начислений.

Начисление амортизации происходит ежемесячно, в порядке, предусмотренном статьей №259 Налогового кодекса РФ. Подлежит начислению износа имущество, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев и начальная стоимость которого составляет более 100 000 рублей:

  • здания, сооружения;
  • оборудование;
  • автомобили и специализированный транспорт;
  • объекты интеллектуальной собственности и другое имущество, которое по параметрам относится к категории основных фондов.

Не начисляется амортизация на следующее имущество организаций:

  • объекты капитального строительства (незаконченного);
  • товарно-материальные ценности;
  • земля;
  • ценные бумаги;
  • объекты, относящиеся к категории природных ресурсов (вода, недра и т.д.).

Каждая коммерческая организация должна поставить на учет каждое приобретенное, безвозмездно полученное или переданное в виде учредительного взноса основное средство по начальной стоимости. Данное требование регламентировано статьей №257 Налогового кодекса РФ.

В момент постановки на учет бухгалтер обязан распределить основные фонды по соответствующим группам. В этом случае играет важнейшую роль срок полезного использования ОС, который определяется субъектом предпринимательской деятельности самостоятельно на дату их ввода в эксплуатацию.

Чтобы понять, что собой представляет амортизация, следует разобрать этот вопрос на примере.

Коммерческая организация приобрела для осуществления хозяйственной деятельности автомобиль. Его стоимость составляет 30000 долларов. При постановке на учет был установлен для этого транспортного средства срок полезного использования 5 лет. Ежемесячно бухгалтерия должна будет начислять износ, сумма которого будет постепенно накапливаться на счете амортизационного фонда.

По истечении 5 лет с момента ввода автомобиля в эксплуатацию, коммерческая организация может его продать по остаточной стоимости. Взамен, компания может купить новую машину, потратив на ее покупку денежные средства с амортизационного фонда, добавив к ним сумму, вырученную с продажи старого авто.

Разница для бухгалтерского и налогового учета

Субъекты предпринимательской деятельности в налоговом учете при начислении амортизации должны опираться на правовую базу, которая не распространяется на бухгалтерский учет.

В этом случае речь идет об амортизируемых основных средствах, стоимость которых должна постепенно списываться с течением времени. При этом данный процесс должен в обязательном порядке отражаться в налоговом учете.

Те основные фонды, стоимость которых не подлежит списанию, не относятся к категории амортизируемых ОФ. Их стоимость субъекты предпринимательской деятельности должны включать в структуру материальных затрат по факту начала их эксплуатации.

На практике коммерческим организациям удается осуществлять параллельно и налоговый и бухгалтерский учет износа ОС. В бух.

учете амортизация может начисляться сразу после того, как основные фонды были введены в эксплуатацию, а в налоговом учете данный процесс осуществляется ежемесячно, определенными суммами.

Процесс прекращения списания стоимости ОФ в обоих учетах осуществляется по одинаковым критериям.

Субъекты предпринимательской деятельности должны учитывать некоторые нюансы:

  1. В соответствии с регламентом Федерального законодательства в состав расходов отчетного периода позволено включать не более 10% начальной стоимости ОФ.
  2. Законодательство позволяет включать не более 30% начальной стоимости основных средств (3-7 группа) в состав расходов отчетного периода.
  3. Утвержденная ФЗ льгота не распространяется на то имущество, которое было получено коммерческой организацией на безвозмездной основе.
  4. Если субъект предпринимательской деятельности примет решение воспользоваться этой льготой, то им следует соответствующие объекты ОС сразу после ввода в эксплуатацию распределить по группам (амортизационным) по первоначальной стоимости, подтвержденной первичной документацией. При этом им нужно будет вычесть амортизационную премию.
  5. В том случае, когда коммерческая организация примет решение о продаже таких объектов, в течение 5-ти лет с момента ввода в эксплуатацию, то ей необходимо будет все ранее списанные издержки восстановить, и включить их в налоговую базу отчетного периода.

Для чего нужна в 2018 году

В 2018 году субъектами предпринимательской деятельности должна учитываться новая версия Классификации ОКОФ. В нем определено 10 амортизационных групп, в некоторых из них изменились ОФ. Из этого следует, что коммерческим организациям придется по этим группам определять другие сроки полезного использования ОС.

Новый порядок систематизации применим к тем объектам, которые эксплуатируется с 2017 года.

Чтобы правильно определить амортизационную группу основного средства, бухгалтеру организации необходимо внимательно изучить Классификатор и ОКОФ, а также выполнить ряд действий:

  1. Определяется, относится ли конкретное имущество к категории ОФ (стоимость более 100000 рублей, срок службы более 12 месяцев).
  2. Подбирается амортизационная группа (для этого учитываются различные критерии).
  3. Устанавливается правильный срок полезного использования и фиксируется в соответствующей документации.

Методы начисления износа

Коммерческие организации могут в процессе начисления амортизации задействовать несколько методик:

  1. Линейный. Если компания решит применять данная методика начисления амортизации, то ей необходимо будет равномерно переносить стоимость приобретенного имущества в амортизационный фонд. При этом в эту сумму будут включаться издержки, связанные с покупкой. В дальнейшем, для того, чтобы исчислить остаточную стоимость объекта, необходимо будет от его первоначальной стоимости отнять сумму, накопившуюся на отдельном счете, за весь период эксплуатации.
  2. Аннуитетный. Если субъект предпринимательской деятельности решит задействовать данная методика начисления износа, то ему придется снижать остаточную стоимость ОС за счет определения процента (амортизационного) и его ежегодное отчисление на остаточную цену. Данная методика может корректироваться на каждом предприятии в зависимости от его производственных особенностей:
По объему работ, при выполнении которых задействовалось ОСВ этом случае будет играть важную роль то, насколько был задействован объект в производственном процессе. Для того чтобы исчислить нагрузку, бухгалтера должны учитывать установленные эксплуатационные и технические нормы
По продолжительности срока, в течение которого объект эксплуатировался предприятиемУдержания в амортизационный фонд будут рассчитываться с учетом этого временного параметра

Следует учитывать, что некоторых виды ОС подлежат не только физическому, но и моральному износу. Например, компьютерная техника, принтеры, факсы и т.д.

Если организация будет ставить на учет технику, бывшую в эксплуатации, то ей необходимо учитывать ее остаточную стоимость, а также нормы амортизационных отчислений, которые будут привязаны к сроку полезного использования, который остается у этого объекта.

Экономическая сущность

На каждой коммерческой организации фонд амортизационных отчислений тесно взаимосвязан с остаточной ценой изготавливаемой продукции.

В том случае, когда на отечественном рынке произойдет хоть малейшее колебание, например, конкурентами были искусственно снижены цены на аналогичные изделия, это негативно отразится на процессе начисления износа ОС в производственной компании.

Ей придется увеличить сроки, которые были отведены для переноса стоимости старых ОФ. Именно поэтому каждое производственное предприятие стремится максимально продлить срок полезного использования своих активов за счет грамотной эксплуатации.

Также стоит отметить, что процент амортизационных отчислений напрямую зависит от типа износа, который оказывает прямое воздействие на эксплуатируемые основные фонды. В том случае, когда оборудование будет подвергаться сразу нескольким типам износа, то субъект предпринимательской деятельности должен будет задействовать для него максимальный коэффициент.

Определение данного понятия представлено ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/chto-takoe-amortizaciya-osnovnyh-sredstv-prostymi-slovami.html

Что такое норма амортизации основных средств простыми словами – расчет, формулы и примеры

Что такое амортизация основных средств простыми словами
21 августа 2018      Амортизация

В отношении каждого основного средства применяются понятия амортизации и нормы.

Первый термин означает последовательный процесс переноса стоимость объекта на производимую продукцию, услуги в расходы.

Второй – процентный показатель возмещения стоимости основного средства, который зависит от срока полезного использования.

Чтобы разобраться с понятием нормы амортизационных отчислений, нужно понимать механизм и значение процесса амортизации.

Процедура амортизации – это важный процесс, так как:

  • направляет денежные потоки на воспроизводство основных фондов;
  • разделяет крупные вложения по периодам.

Норма выражается в процентах и показывает, какая доля затрат на приобретение основного средства должна быть перенесена в расходы и вложена в себестоимость продукции, товаров, работ в течение года.

От чего зависит?

Норма амортизационных отчислений зависит от следующих параметров:

  • Метода расчета амортизации – влияет как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, ниже приведены особенности расчета нормы в зависимости от применяемого способа.
  • Срок полезного использования — в бухучете устанавливается самостоятельно, в налоговом учете в соответствии с подходящей для основного средства амортизационной группой.
  • Амортизационная группа – актуально только для налогового учета при нелинейном способе исчисления амортизации, когда норма устанавливается в соответствии с выбранной группой.

Кем устанавливаются для амортизационных отчислений?

В бухгалтерском учете нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы.

На практике всегда рассчитывается годовой показатель. Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма.

В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер.

Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете. Считать при этом ничего не нужно. Достаточно определить для объекта ОС амортизационную группу, далее из п.5 ст.259.2 НК РФ выбрать соответствующее значение нормы.

Как рассчитать годовой размер в процентах в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете размер среднегодовой нормы амортизационных отчислений определяется бухгалтером самостоятельно. Для этого достаточно установить для основного средств подходящий для него срок полезного использования.

Кроме того, нужно определиться с применяемым методом начисления амортизации. В бухучете их четыре – линейный, уменьшаемого остатка, производственный, по сумме чисел лет СПИ.

Наиболее четко определение и сущность понятия нормы амортизации просматривается для линейного метода.

Формула для линейного метода (определяется п.19 ПБУ 6/01):

То есть выражается данный показатель всегда в процентах.

Формула для способа уменьшаемого остатка отличается введением повышающего коэффициента ускорения, который организация принимает самостоятельно в пределах 3-х.

Для метода списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг, а также для списания по сумме чисел лет СПИ норма не рассчитывается ни в годовом, ни в месячном размере.

Пример расчета

На предприятие поступил объект ОС, для которого в бухгалтерском учете выбран срок полезного использования 3 года (36 месяцев) и установлен линейный способ исчисления.

Годовая Н. = 1 / 3 * 100% = 33,33 процентов.

Как определить месячное значение в бухучете — формулы

Порядок расчета месячной нормы зависит от выбранного способа начисления амортизационных отчислений.

Для линейного метода месячный показатель не рассчитывается, тем не менее, при необходимости его можно вычислить так:

Аналогичным образом для способа уменьшаемого остатка формулу расчета можно представит следующим образом:

Если стоимость основного средства списывается с помощью производственного метода, то есть пропорционально производимой продукции или выполняемым услугам, работам, месячная норма не рассчитывается. В этом случае невозможно предугадать заранее, какая сумма амортизационных отчислений будет перенесена в расходы за год, так как этот показатель зависит от ежемесячного объема продукции.

Как найти в налоговом учете?

В налоговом учете предусмотрено всего 2 метода начисления амортизации:

  • Линейный – ежемесячная норма рассчитывается путем деления единицы на срок полезного использования, выраженный в месяцах. Далее параметр переводится в проценты.
  • Нелинейный – норма устанавливается на законодательном уровне в зависимости от амортизационной группы основного средства, актуальные значения месячной нормы можно посмотреть в ст.259.2 НК РФ, годового параметра не устанавливается.

Норма амортизации по группам основных средств:

В налоговом учете для поступившего объекта ОС следует установить амортизационную группу, исходя из которой, уже выбирается срок использования.

Пример

Для основного средства установлена 3 амортизационная группа и СПИ, равный 60 месяцев.

Если на предприятии применяется линейный метод, то ежемесячная норма составит 1,6667 процентов (1 / 60 * 100%).

При нелинейном метода необходимо заглянуть в ст.259.2 НК РФ, где для 3 амортизационной группы установлена месячная норма в размере 5,6 процентов.

Выводы

Норма амортизации – это понятие, применяемое как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Выражается показатель всегда в процентах и показывает, какую долю от стоимости основного средства нужно будет перенести в расходы организации за определенный промежуток времени (год, месяц).

В целях бухучета данное значение всегда рассчитывается в годовом размере, после чего определяется годовая сумма амортизации с последующим ее разделением на 12 частей.

В целях налогового учета норма определяется ежемесячно. Причем для линейного метода ее нужно посчитать, а для нелинейного – достаточно заглянуть в налоговый кодекс, где прописаны все значения в зависимости от амортизационной группы.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/raschet-normy.html

Что такое амортизация оборудования — как ее расчитать, формула годовой нормы амортизации

Что такое амортизация основных средств простыми словами

С таким термином как «амортизация» сталкивается в своей жизни большинство людей. Наибольшую популярность данный термин обрёл в эпоху перестройки, когда руководители крупных предприятий, благодаря амортизации средств имеющихся у предприятия, могли спокойно списать дорогостоящее оборудование и замаскировать свои незаконные доходы.

Амортизация как разобраться?

Но всё же многих людей интересует, что такое амортизация. Если брать это понятие с классической точки зрения, то оно представляет собой поэтапный перенос стоимости основных средств предприятия и его нематериальных активов по мере их износа, как физического, так и морального, на конечную стоимость производимых товаров или услуг.

Это необходимо для того, чтобы сохранить общую стоимость капитала предприятия, не зависимо от износа и старения всех имеющихся активов.

Все денежные отчисления, которые и образуют амортизационный фонд, строго целенаправленные и представляют собой источник возмещения устаревших объектов, которые в своей совокупности являются основными фондами предприятия.

Если описывать простыми словами, что такое амортизация, то она представляет собой наиболее эффективный метод сохранения внутри предприятия его денежных активов. Ежемесячно амортизационные отчисления определяются небольшим процентом от общей стоимости основных средств, которые могут подвергаться процессу износа. К данному имуществу можно отнести:

  • производственные мощности предприятия;
  • технику;
  • недвижимость и т.д.

Эти показатели в дальнейшем включаются в общую сумму затрат по обеспечению производственных процессов, и влияют на конечную цену изделия, включающую в себя себестоимость и необходимую наценку.

Самый простой пример произведения амортизационных отчислений можно показать на автомобиле, который был приобретён для производственных целей.  Автомобиль был куплен предприятием за 30 тыс. у.е. Срок его эксплуатации составляет 5 лет.

Ежемесячно в течении последующих пяти лет со дня приобретения автомобиля определённый процент, который устанавливается исходя из инфляции, номинальной стоимости износа и прочих факторов, отчисляется в амортизационный фонд.

По прошествии данного срока автомобиль может быть продан по его остаточной стоимости. Для его замены предприятие приобретает новый автомобиль, на средства полученные из амортизационного фонда.

Данный фонд включает в себя конечную стоимость автомобиля (за которую его можно продать по прошествии 5 лет), а так же ежемесячные амортизационные процентные выплаты.

Расчёт амортизационных начислений

Как рассчитать амортизацию оборудования?  Существует несколько способов,  с помощью которых можно учитывать основные средства:

  • линейное начисление. Данный вид можно было подробно рассмотреть на примере с автомобилем. Он представляет собой равномерный перенос стоимости приобретённого товара в амортизационный фонд, а также погашение тех денежных затрат, которые потребовались для его приобретения. Остаточная стоимость объекта рассчитывается вычитанием уже накопленных амортизационных средств из той стоимости, за которую были куплены основные средства;
  • аннуитетное начисление (уменьшение остатка). Данная схема производится отделением процента амортизации объекта и ежегодным начислением данного процента на полную остаточную стоимость. Стоит отметить тот факт, что расчёт коэффициента может подвергаться корректировке;
  • по объёму выполненных работ. Данный вид амортизационных отчислений представляет собой отчисление денежных средств пропорционально тому, насколько объект был загружен в соответствии с его техническими и эксплуатационными нормами. Иными словами, если ранее приобретённый автомобиль, пять лет не будет эксплуатироваться, то его остаточная стоимость будет равняться его первоначальной стоимости, т.е. той цене, по которой он был приобретён. Данный метод не соответствует рыночным реалиям, и должен учитывать хотя бы процент инфляции;
  • списание амортизационных средств происходит исходя из того, какой срок отработало оборудование.

Из-за того, что амортизационный фонд предприятия и конечная стоимость продукции тесно связаны между собой, любые рыночные изменения, искусственное занижение цен конкурентами или любые другие факторы способствующие уменьшению цен на товар или услугу, не только увеличивают сроки переноса стоимости старых активов, но и являются нежелательным в видении бизнеса процессом. Именно в связи с риском возникновения подобных факторов, предприятия не только производят необходимые отчисления в амортизационный фонд, но и стараются увеличить срок эксплуатации имеющихся активов, за счёт их рационального использования.

На процент амортизационных отчислений оказывает влияние и вид износа основных средств. Максимальный коэффициент начисляется на те объекты, которые одновременно подвергаются сразу нескольким видам внешнего воздействия. Износ объекта является постепенной утратой им своих основных характеристик и свойств. Степень износа основных средств во многом зависит от интенсивности их использования.

Можно различить несколько видов износа:

К примеру, офисная техника, включённая в список активов предприятия, которые подвергаются амортизационным отчислениям, изнашивается как физически (ломается), так и морально (технологии могут устаревать). Исходя из этого, можно понять, что износ представляет собой уменьшение стоимости основных фондов, а амортизация оборудования позволяет накопить финансовые средства для их восстановления или замены.

Расчёт годовой нормы амортизационных отчислений

Тот показатель, который рассчитывается при вычислении нормы годовых амортизационных отчислений, помогает определить, какая процентная часть от общей стоимости основных средств организации будет перенесена на конечную стоимость продукции для того, чтобы можно было полностью возместить их износ. Основу для расчётов амортизационных отчислений могут составлять указанные в нормативных документах срок службы основных средств и нормы амортизации, которые были установлены линейным методом.

Формула расчета годовой нормы амортизации может быть представлена в следующем виде:

Аг = ((Ф – Фл)/Тн*Ф)*100,   где:

Аг – годовая норма амортизации (%);

Тн – нормативные срок службы (лет);

Ф –  балансовая стоимость объекта. Она определяется на тот момент, когда объект вводится в эксплуатацию и включает в себя цену его приобретения, затраты, которые были необходимы для доставки, сохранности, монтажа данного объекта, а так же все последующие фактические затраты, которые были необходимы на его реконструкцию, модернизацию или расширение (рубли);

Фл – ликвидационная стоимость объекта (подробнее о понятии ликвидность). Та сумма, которая показывает предполагаемую выручку от реализации самого объекта или его остатков после того, как истёк срок его эксплуатации (рубли).

В заключении о амортизации

Амортизационные отчисления в общей структуре финансовых ресурсов предприятия можно отнести к группе собственных внутренних источников, в которую включена и та доля прибыли которая остаётся у предприятия и применяется им для нужд производства. Данное распределение денежных средств, может повлиять на конечный финансовый результат всей деятельности компании.

Амортизация применяется не только внутри бухгалтерского учёта, но и в налоговом учёте. Государство устанавливает определённые лимиты на амортизационные отчисления, позволяющие предприятиям уменьшить сумму базы налога на прибыль.

Предприятие может самостоятельно выбирать метод амортизационных отчислений от основных средств, если иное не предусмотрено законодательными актами.

Стоит учитывать тот факт, что однородным группам (например, автобазам), необходимо производить амортизационные отчисления на основе одного метода.

Источник: https://ktovdele.ru/chto-takoe-amortizaciya-prostymi-slovami.html

BankirKi
Добавить комментарий