Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия

Содержание
  1. Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2021 году
  2. Важные аспекты
  3. Первоначальные понятия
  4. Важность процедуры
  5. Действующая правовая база
  6. Возникновение налоговых последствий при подписании договора беспроцентного займа
  7. Юридическими лицами
  8. Физическими лицами
  9. Взаимозависимыми лицами
  10. Индивидуальными предпринимателями
  11. Беспроцентный займ физ лицу не сотруднику налоговые последствия
  12. Прощаем сотруднику не возвращенный заем: налоговые последствия
  13. Беспроцентный займ сотруднику — налоговые последствия
  14. Как выдать беспроцентный займ сотруднику в 2021 году
  15. Беспроцентный займ
  16. Каковы налоговые последствия беспроцентного займа
  17. Какие бывают налоговые последствия беспроцентного займа
  18. Беспроцентный займ от физического лица юридическому лицу 2021 материальная выгода
  19. Ндфл с материальной выгоды по займу
  20. Как посчитать материальную выгоду по беспроцентному займу?
  21. Как оформить займ юридическому лицу от физического лица
  22. Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2021 году
  23. Материальная выгода по займу
  24. Беспроцентный заем: какие налоги придется уплатить
  25. Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами?
  26. Беспроцентный займ учредителю: налоговые последствия, и как быть с новыми правилами уплаты НДФЛ
  27. Вариант 1: погасить займ до конца года
  28. Вариант 2: «простить» долг
  29. Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия
  30. Можно ли давать такие займы
  31. Заемщик – организация
  32. Заемщик – сотрудник
  33. Заемщик – учредитель
  34. Правовое регулирование
  35. Порядок возврата
  36. Налогообложение процентов
  37. договора и его образец

Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2021 году

Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия

Российское законодательство разрешает сторонам сделки включить в соглашение кредита условие о том, что он является беспроцентным. В этой ситуации нужно учитывать налоговые последствия беспроцентного займа.

Что такое заем, знают все. Практически каждый хотя бы раз брал кредит и знает условия его оформления. Стороны сделки могут заключить безвозмездный заем.

Предприниматели часто пользуются данным приемом, чтобы распределить финансовые средства между партнерами. Точно такие же соглашения подписывают хозяйствующие субъекты.

Но перед тем, как заключать данное соглашение, следует ознакомиться со всеми нюансами осуществления процедуры.

Важные аспекты

На деле безвозмездный кредит выглядит, как соглашение, составленное между двумя участниками, один из которых дает другому во владение финансовые средства либо вещи массового изготовления.

Поэтому у заемщика появляется ответственность по возвращению денежных средств либо имущества в том же размере.

Заключая договор данного типа, следует руководиться решением общего собрания руководства либо вышестоящей компании, которая должна дать согласие.

В целом кредиты разделяют на две группы:

  • возмездные.
  • беспроцентные.

Если кредит процентный, придется заплатить не только сумму долга, но и проценты, причисленные по нему. Вознаграждение – непременный атрибут процесса, который действует по умолчанию.

Отличие безвозмездного соглашения заключается в том, что лишней прибыли заимодавец не получает. Если второй стороне дается имущество, и только оно прописывается к возвращению в пунктах договора, тогда кредит считается безвозмездным.

А отсутствие пункта о непременной оплате процентов не является гарантией того, что платить проценты по окончанию периода не придется. Это следует уточнять и писать в соглашении.

Правильно написанное соглашение гарантирует нужный уровень защиты от безответственности сторон сделки, и разрешает избежать уплаты налогов.

Любая компания может получить долгосрочный безвозмездный заем от учредителя либо краткосрочный. Период возврата денег прописывается в соглашении.

Особенность кредита состоит в том, что с одной стороны может выступать компания в лице владельца, а с другой – сам владелец, то есть он дважды подписывает соглашение.

При выдаче кредита учредителю дополнительно запрашивается согласие совета директоров компании. Такой кредит может выдаваться абсолютно на любые цели, но обычно связанные с работой компании.

Беспроцентный заем может быть целевого назначения. Это значит, что деньги позволяется тратить только в отношении оплаты товаров или услуг, прописанных в соглашении.

Ответственность заемщика – гарантировать свободный доступ к смете траты средств. Если заимодавец заметит нарушение данного пункта, он может запросить досрочное возвращение долга.

Первоначальные понятия

КредитСумма средств, которая дается одним участником соглашения, другому участнику на условиях платности, срочности и возвратности

Любой экономический объект может быть заимодавцем и заемщиком в период действия экономической системы.

Безвозмездный заемЭто процесс передачи главных средств одной компанией другой на бесплатной основе

Данное условие обязательно прописывается в договоре кредитования, иначе с заемщика будут удерживаться проценты. Соглашение заключается на праве возвратности, то есть заемщик отвечает за вовремя оплаченный кредит.

Кредитное соглашениеЭто договор, в котором прописываются условия кредитования — сумма долга, срок, проценты

По данному документу заемщик обязуется вернуть заем в определенный договором период и заплатить установленные проценты, если составляется договор возмездного кредита.

Налоговый вычет с процентовСумма, которая возвращается только на протяжении года, который следует за отчетным

Важность процедуры

Кредиты получили большое распространение в хозяйственной деятельности компаний и среди физических лиц. Займы на беспроцентной основе – не исключение.

https://www.youtube.com/watch?v=s0nWmQK0T5s

Необходимо учитывать, что в данной ситуации может появиться необходимость уплатить некоторые налоги. Также, если заемщик не возвратит вовремя долг, на него могут накладываться штрафы, прописанные в соглашении займа.

Возврат беспроцентного кредита не должен происходить по устной договоренности на доверии. Этот процесс нужно закреплять юридическим способом. Договор займа можно скачать здесь.

В качестве документа может выступать соглашение о возврате денег, заверенная нотариусом расписка либо акт приема-передачи денежных средств.

По соглашению возврата займа можно отстоять собственные права в суде при появлении конфликтных ситуаций. При появлении сомнений в правильности написания документа следует обратиться к нотариусу.

Действующая правовая база

В ГК РФ вопросам, связанным с займами относится глава 42. В ст. 807 определяется соглашение займа и рассматривается его суть. Ст. 808 отводится возможному виду соглашения зависимо от суммы сделки и сторон – участников.

Статья 809 прописывает вид кредита, который по умолчанию есть процентным.

Также о кредитовании можно узнать из законов:

Работа банков, как и всех остальных кредитно-финансовых организаций также контролируется законами. В частности:

Налоговые последствия выдачи кредитов прописываются в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Возникновение налоговых последствий при подписании договора беспроцентного займа

Беспроцентный кредит и его условия прописываются в договоре, вот почему нужно обращать внимание на его содержание. Налоговый учет также выступает за верное написание договора.

При оформлении беспроцентного займа чаще всего встречаются такие ошибки:

  • в тексте соглашения не написано, что средства предоставляются на безвозмездной основе;
  • не написана дата возвращения;
  • если в роли кредита выступают разные товары, не фиксируется, сколько и какое имеют качество.

Данные ошибки могут причислять договор к процентному, а значит, придется платить кредитору награждение и от налогов последний не освобождается.

Средства кредитора не облагаются налогами, если оформляется безвозмездный кредит, а значит, никакого дохода организация не получает.

А на счет дохода заемщика, здесь мнения у налоговиков разные, поэтому право не платить налог на доход нужно будет доказать. Налоговые инспекторы апеллируют, что развитие внереализационных прибылей – это то же, что получить материальную выгоду.

Какая это прибыль – работники налоговой инспекции советуют посчитать, взяв ставку рефинансирования ЦБ РФ. Начисление налогов делается соответственно со ст. 250 НК России.

Министерство финансов и судов не понимает, о какой прибыли говорится, ведь весь заем в будущем придется вернуть обратно до копейки.

То есть налоговые инспекторы сами создают прецедент для вычета налогов там, где его нет. Если заемщик не согласен с мнением налоговой службы, то нужно приготовиться к разбирательствам в суде.

Юридическими лицами

Предоставление беспроцентного займа юридическому лицу налоговые последствия предусматривают, что налоговые риски у обеих сторон безвозмездного соглашения кредита – минимальные.

Однако возможность пропустить налоговые споры по заключению соглашения не получится.

Все дело в том, что налоговые инспекторы трактуют бемпроцентный заем как внереализационную прибыль компании, однако можно надеяться на отсутствие налоговых последствий благодаря положениям Минфина и судов.

Со стороны заемщика налоги исключены на основе пп. 10 п. 1 статьи 251 Налогового Кодекса. Она указывает на отсутствие прибыли за пользование кредитом.

Часто появляется вопрос о полученной финансовой выгоде при пользовании заемщиком безвозмездным кредитом и нужде вычисления налога из-за экономии на процентах.

Письмо Минфина от 09 февраля 2016 года N03-03-06 отвечает на все вопросы, четко объясняя, что экономия на процентах при безвозмездном кредите не облагается налогом.

В случае возникновения спорных случаев практика суда для заемщиков подходящая. Ведь суды полагаются на гл. 25 Налогового Кодекса РФ об определении безвозмездно оформленного кредита.

Данная услуга не считается доходом, подлежащим обложению налогом.

Передача оформленного процентного кредита в кредитной организации по договору о беспроцентном займе третьей стороне потребует свидетельство.

 Данное действие помогло компании получить прибыль, превышающую затраты по полученному займу.

Статья 252 Налогового Кодекса России назначает затраты компании как доказанные экономически траты с целью дальнейшего извлечения прибыли.

Любое предприятие может заключать соглашение кредита с рядовыми работниками. Человек, который работает в компании, может получить от него кредит на разные цели.

Беспроцентный заем работнику налоговые последствия определяются в начислении налога на доход, как физ. лицу. Ведь беспроцентный заем не несет внереализационной прибыли.

Физическими лицами

Кредиты между людьми, которые не являются юр. лицами, могут оформляться с помощью расписки и соглашения. Сами по себе суммы выдачи и выплаты кредита не создают затрат и доходов, которые учитываются для обложения налогами.

Но иногда получение физ. лицом займа может приводить к появлению у него материальной выгоды. Она выражается в том, что заемщик использует заем бесплатно либо за меньший процент, чем предусмотрено НК (п. 2 статья 212 НК РФ).

В этом случае налоговая служба может наложить на заемщика налогообложение.

Такой способ налогообложения, когда лицу в порядке законодательства вменяется прибыль, есть примером противодействия случаям получения необоснованной выгоды. Таким образом, физ. лицу придется заплатить налог на доходы.

Взаимозависимыми лицами

При заключении соглашения беспроцентного кредита между взаимозависимыми лицами у компании-кредитора возникают налоговые риски.

В качестве самого меньшего возможного размера ставки необходимо рассматривать ставку в сумме, превышающей 75 % ставки ЦБ России.

Объектом обложения налогом и налоговой базой на доход для российских компаний (которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков) считается доход.

Он представляет собой различие между полученными ими доходами и суммой осуществленных ими затрат. Они определяются соответственно с гл. 25 Налогового Кодекса России.

Доходом для целей налогообложения дохода на основе п. 1 статьи 41 Налогового Кодекса считается экономическая выгода в финансовом либо натуральном виде, учитываемая в ситуации вероятности ее оценки.

Такая выгода оценивается и назначается соответственно с гл. 25 НК России.

Индивидуальными предпринимателями

По российскому законодательству ИП не являются юр. лицами, все сделки между ними оформляются по правилам, которые определяются для физ. лиц.

В настоящее время есть разногласия по поводу выплаты налога на доход, образованный в итоге невыплаты процентов.

Являясь заемщиком, индивидуальный предприниматель, не платит налог на доход, ведь кредиты не могут включаться в состав внереализационной прибыли.

Но ИП, как физ. лицо, которое не является компанией, должно платить налог на доходы (НДФЛ). Здесь появляется понятие финансовой выгоды от экономии на невыплаченных процентах.

Финансовая выгода считается, как 2/3 ставки рефинансирования, множится на сумму полученного кредита, полученная цифра делится на 365 дней и множится на действительное число дней использования кредита.

Полученная сумма облагается налогом по ставке 35 %.

При оформлении договора беспроцентного займа следует учитывать налоговые последствия. Для разных сторон сделки они могут быть различными.

Можно также законно не оплачивать некоторые налоги. Для этого следует хорошо изучить налоговую базу и законодательство страны в этой области.

Источник: http://zaymrus.ru/nalogovye-posledstvija-besprocentnogo-zajma/

Беспроцентный займ физ лицу не сотруднику налоговые последствия

Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия

ФНС должно быть уведомлено путем подачи соответствующей налоговой декларации. На ее основании орган составит график уплаты налогов, установив окончательный срок погашения долга.

Важные аспекты Заемные средства должны быть возвращены заимодавцу имуществом иного рода, которое было взято заемщиком. Например, нельзя вернуть имущество место денежных средств. Такого рода ситуация расценивается как реализация товара юрлицом, поэтому оно должно уплатить налог на прибыль.

Его размер обусловлен видом выбранной системы налогообложения. Например, он составляет 6%, если на предприятии применяется УСН.

В постановлении пленума президиума ВАС № 3009/04, испущенного 30 августа 2004 года отмечено, что беспроцентный займ между взаимозависимыми лицами налоговые последствия не возникают. Они не получают доход, который подлежит налогообложению в качестве налога на прибыль.

Прощаем сотруднику не возвращенный заем: налоговые последствия

Самое главное – чтобы в документе указывалась следующая информация:

  • срок, на который предоставляется указанная сумма;
  • точный размер кредита;
  • процентная ставка или отдельная отметка того, что займ относится к категории беспроцентных;
  • предоставляется ли залог для оформления займа;
  • для достижения каких целей предоставляется сумма заемщику.

Ограничения по сумме Если осуществляется выдача беспроцентного займа от юридического лица другой компании наличными, то в соответствии с указаниями Центрального банка такой расчет не может иметь сумму более 100 000 рублей. Другими словами, займодатель может предоставить заемщику займ не больше этой суммы, и столько же должен получить наличными назад.

Беспроцентный займ сотруднику — налоговые последствия

В этом случае НДФЛ, причисленный к сумме материальной выгоды, никуда не исчезает. Его следует продолжать вычитать из доходов работника, пока не будет исчерпана вся сумма налога. Кроме того, налогообложению подлежит и прощенная задолженность, но уже по ставке 13 %.

Это выгодно для сотрудников и стимулирует их к хорошей работе.

Как выдать беспроцентный займ сотруднику в 2021 году

Но стороны должны достичь обоюдного соглашения. В такой ситуации обязательства заемщика, касающиеся возврата заемных средств прекращаются, если он передаст имущество в собственность заимодавцу.

Под понятием «доход» подразумевается экономическая выгода, выраженная в денежном эквиваленте либо в натуральной форме. Она учитывается в той мере, в какой ее можно оценить и определяется сообразно указаниям главы 23 НК РФ, а именно статьи 41.

Термин «процент» обозначает какой-угодно доход, который был заявлен ранее заимодавцем. Норма отмечена в указаниях статьи 43 НК РФ. В него входит разница между стоимостей на один и тот же вид товара, поставленные в разные периоды времени.

Как правило, она образуется за счет обязательств по долгам вне зависимости.
В сущности,процентные начисления это доход, который формируется за счет долговых обязательств.

Беспроцентный займ

Возможные налоговые последствия Предприятие – кредитор, так же как и заемщик должны выплатить в пользу государства определенные налоги. В случае, когда выдается безвозмездный кредит физ. лицу от юр. лица, у первого появляется доход в форме материальной выгоды от экономии на процентах.

Данный доход подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях.
Беспроцентный займ работнику НДФЛ возникает в следующих случаях: Если организация либо ИП выдали физ.

лицу кредит Проценты по которому не превосходят 2/3 ставки рефинансирования ЦБ Если физическое лицо получило кредит в зарубежной валюте Процентная ставка по которому не превосходит 9 % Физ.

лицо получило безвозмездный кредит — Удержать налог можно с зарплаты работника, но размер налога не должен быть больше 50 % суммы, начисленной к оплате. Может ли предприятие списать долг Для сотрудника возможно прощение долга.

Каковы налоговые последствия беспроцентного займа

Внимание Эти средства не относятся к категории налогооблагаемой базы, и в таком случае займодателю не обязательно оплачивать налоги. Если же заемщиком является физическое лицо, ситуация приобретает совершенно другой окрас.

Если физическое лицо берет займ у такого же физического лица, то в таком случае ему точно так же не обязательно нужно оплачивать какие-либо налоги, но если же займодателем является частный предприниматель или компания, то в таком случае оплачивается НДФЛ из полученной материальной выгоды, ставка которой составляет 35%, что указано в нормах, прописанных в пункте 1 статьи 212 Налогового кодекса, указывающих на наличие материальной выгоды в виде экономии на процентах, которые должны начисляться за использование заемных средств.
Статья 212.

Какие бывают налоговые последствия беспроцентного займа

Если же учредитель предоставляет беспроцентные займы в меньшем объеме, то в таком случае он не будет облагаться дополнительными налогами за прибыль, недополученную от процентных начислений.

У юридического лица, которое получило беспроцентный займ от учредителя, появляется материальная выгода, но, так как в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса не определяется порядок определения прибыли, налоговая база увеличиваться не будет.

Если же получателем займа является физическое лицо, у него появляется материальная выгода, представленная в виде не взымаемых процентных начислений, и с этой суммы будет взыскан налог в размере 13%.

Налоговая служба проводит регулярные камеральные или выездные проверки для того, чтобы определить сам факт получения необоснованной прибыли юридическим лицом.

Источник: http://dolgoteh.ru/besprotsentnyj-zajm-fiz-litsu-ne-sotrudniku-nalogovye-posledstviya/

Беспроцентный займ от физического лица юридическому лицу 2021 материальная выгода

Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …

Ндфл с материальной выгоды по займу

Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.

Как посчитать материальную выгоду по беспроцентному займу?

Для наглядности приведем пример расчета материальной выгоды физического лица, полученной от экономии на процентах, НДФЛ с нее, с указанием конкретных дат получения дохода. Пример:18.12.2018 организация предоставила своему сотруднику заем в размере 60 000 руб.

сроком на 3 месяца под ставку 3% годовых. Сотрудник является налоговым резидентом. Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа.
18 марта работник возвратил заем и уплатил проценты в сумме 447,54 руб. (60 000 руб. x 3% / 366 дн. x 91 дн.).

Рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по выданному займу.

Итак, датой получения дохода от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства в 2021 году, а в 2018 году – это дата погашения займа налоговым агентом.

Как оформить займ юридическому лицу от физического лица

Внимание Письме Минфина РФ № 03-04-05/10113: если до 2021 года погашения задолженности по беспроцентному займу не производилось, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2021 года, не возникает. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ удержание налога с материальной выгоды происходит из любых доходов налогоплательщика, выплачиваемых ему налоговым агентом в денежной форме. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.

Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2021 году

НДФЛ с займа физическому лицу — нерезиденту РФ В соответствии с налоговым законодательством РФ (ст.207 НК РФ) нерезидентами РФ признаны физические лица:

  • находящиеся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
  • период нахождения которых на территории Российской Федерации прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
  • являющиеся резидентами иностранного государства.

Согласно п.3 ст.224 НК РФ в случае предоставления налогового займа физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка на доходы физических лиц в размере 30%.

Материальная выгода по займу

Важно Налогового Кодекса считается экономическая выгода в финансовом либо натуральном виде, учитываемая в ситуации вероятности ее оценки. Такая выгода оценивается и назначается соответственно с гл. 25 НК России.

Индивидуальными предпринимателями По российскому законодательству ИП не являются юр.
лицами, все сделки между ними оформляются по правилам, которые определяются для физ. лиц.

В настоящее время есть разногласия по поводу выплаты налога на доход, образованный в итоге невыплаты процентов. Являясь заемщиком, индивидуальный предприниматель, не платит налог на доход, ведь кредиты не могут включаться в состав внереализационной прибыли. Но ИП, как физ.

лицо, которое не является компанией, должно платить налог на доходы (НДФЛ).
Здесь появляется понятие финансовой выгоды от экономии на невыплаченных процентах.

Беспроцентный заем: какие налоги придется уплатить

НК РФ организация должна удержать НДФЛ с материальной выгоды при ближайшей выплате денег заемщику. Что касается налога, то его необходимо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги. Согласно ч. 3 ст.

7 Федерального закона № 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Таким образом, материальная выгода работника за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, не признается объектом обложения страховыми взносами. Эти разъяснения представлены в Письме Минтруда РФ № 17-4/В-54.

Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами?

Расчёт материальной выгоды с займа физическому лицу с уплатой процентов Расчёт материальной выгоды с займа физическому лицу с уплатой процентов производится по следующей формуле: МВ = СЗ * ( 2/3 КСЦБ — Д ) * ККД / 365 (366)

  • МВ – материальная выгода
  • СЗ – сумма заёмных денежных средств
  • КСЦБ – ключевая ставка Центрального Банка РФ
  • Д – процентная ставка, указанная в Договоре займа
  • ККД – количество календарных дней пользования заёмными денежными средствами в текущем месяце
  • 365 (366) – количество календарных дней в текущем году

Источник: http://redtailer.ru/besprotsentnyj-zajm-ot-fizicheskogo-litsa-yuridicheskomu-litsu-2021-materialnaya-vygoda/

Беспроцентный займ учредителю: налоговые последствия, и как быть с новыми правилами уплаты НДФЛ

Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия

Очень часто собственники «кредитуются» у собственной компании, оформляя на себя беспроцентные займы, которые затем не погашают долгие годы. Ведь до сих пор никакие налоговые последствия от беспроцентных займов не возникали.

Все изменится с нового года. Заработают новые правила, по которым уже нельзя будет безвозмездно пользоваться такими займами – даже если процентная ставка по ним равна нулю. Теперь за пользование беспроцентным или низкопроцентным займом придется платить НДФЛ. Но все же есть варианты свести налог к минимуму.

Применительно к беспроцентным займам всегда существовало такое понятие, как материальная выгода. Она возникает в том случае, если займ берется под процент ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования. Сейчас эта ставка равна 8,25 %. А ее 2/3 составляют 5,5 %. Так вот эти 5,5 % от суммы займа и считаются материальной выгодой, с которой необходимо уплачивать НДФЛ по ставке 35 %.

Однако до сих пор формулировка Налогового кодекса позволяла законным способом избегать уплаты этого налога. Согласно НК, материальная выгода по займам возникает в момент уплаты процентов. Так как при беспроцентном займе никто проценты не платит – значит, такого момента не возникает, как и необходимости платить НДФЛ. Получается, что налоговые последствия от беспроцентных займов не возникали.

Конечно, и Минфин, и ФНС в своих письмах не раз требовали считать материальную выгоду на день погашения займа. Но компании по вполне понятным причинам предпочитали ссылаться на нормы НК РФ.

Если учитывать мнение чиновников, то не платить НДФЛ с материальной выгоды при возврате займа весьма рискованно. Другое дело, что большинство беспроцентных займов учредителям вообще не планировались к возврату, поэтому вопрос о материальной выгоде по займам не возникал.

С нового года формулировка в Налоговом кодексе изменится: материальная выгода от экономии на процентах будет определяться на последнее число каждого календарного месяца.

Другими словами, уже 31 января 2017 года на все непогашенные беспроцентные займы «накапает» налог.

И чем раньше был выдан кредит, тем больше будет сумма налога (поскольку она исчисляется, исходя из количества дней пользования займом).

С 1 января 2017 года по всем беспроцентным займам необходимо будет платить подоходный налог ежемесячно

Что можно сделать в данной ситуации?

Вариант 1: погасить займ до конца года

Действующая редакция Налогового кодекса будет актуальна до 31 декабря 2016 года включительно. Если полностью погасить беспроцентный займ до конца года, НДФЛ можно будет не платить. Как мы писали выше, риски в этой ситуации есть. Хотя формулировка НК пока играет в пользу компаний.

Вариант 2: «простить» долг

Этот вариант подходит тем, кто не имеет средств, чтобы погасить долг перед компанией. Правда, в данном случае весь «прощенный» займ будет считаться доходом, с которого все равно придется платить НДФЛ. Но по ставке 13 %, а не 35%.

Если собственник занимает какую-то должность в компании, подоходный налог можно удержать с его зарплаты. Если же нет – необходимо будет уведомить налоговую о невозможности удержать НДФЛ. Если долг простили в 2016 году, то уведомление налоговики будут ждать до 1 марта 2017-го. Из своих денег перечислять этот налог компания не вправе.

После того, как вы известите налоговиков, они будут решать вопрос с неудержанным налогом напрямую с заемщиком. Инспекторы потребуют его сдать декларацию по личным доходам 3-НДФЛ за 2016 год до 30 апреля 2017-го и заплатить сам налог не позже 15 июля 2017 года.

Если эти сроки пропустить, то собственника оштрафуют и за несдачу декларации, и за неуплаченный налог. К последнему прибавятся еще и пени за каждый день опоздания с уплатой.

При дальнейшем бездействии за дело примутся уже судебные приставы и без согласия учредителя спишут всю сумму с его счета.

Если учредитель не собирается гасить долг, а компания не будет его прощать, то до конца года лучше переоформить договор займа. И вот почему.

На 31 января 2017 года у получателя займа появится материальная выгода и необходимость заплатить НДФЛ. Сумма налога будет зависеть от того, как давно были получены деньги. А мы знаем, что в некоторых компаниях незакрытые займы переходят из года в год.

Вот наглядный пример. Компания выдала беспроцентный займ учредителю 10 января 2013 года в размере 500 000 руб. В общей сложности он пользовался деньгами 1 116 дней (355 дней в 2013 г., 356 дней в 2014 и 2016 гг. и 31 день в 2017 г.).

Материальная выгода по займам от экономии на процентах к 31 января 2017 года составит:

83 852, 46 руб. = 500 000 руб. х (2/3 х 8, 25 %)/366 дн. х 1 116 дн.

НДФЛ к уплате в январе:

29 348,36 руб. = 83 852,46 руб. х 35 %.

НДФЛ к уплате в феврале:

762, 67 руб. = (500 000 руб. х (2/3 х 8,25%)/366 х 29) х 35%

И так в каждом последующем месяце. Конечно, все зависит от суммы займа, которую успел накопить учредитель. Если долг действительно крупный, то и платежи будут ощутимы.

В данном случае можно сэкономить на НДФЛ, который успел накопиться за все это время. Для этого нужно выдать новый займ и покрыть им старый долг. Правда в зависимости от вида займа (процентный или беспроцентный) возникнут разные виды налогов.

Процент по займуНДФЛНалог на прибыль (для компаний на ОСНО)Единый налог (УСН)
0% 35% от материальной выгоды каждый месяц
менее 5,5% 35% от материальной выгоды каждый месяц 20% каждый месяц 6% или 15% от суммы процентов только в момент их оплаты
более 5,5% 20% каждый месяц 6% или 15% от суммы процентов только в момент их оплаты

Как видно из таблицы, при займе со ставкой больше 5,5 % компании на упрощенке оказываются в более выгодном положении. Если на общей системе учитывать доход от процентов нужно каждый месяц, то на УСН только в день их оплаты. В договоре займа дату уплаты процентов можно установить в любой день, в том числе, перенести ее на несколько лет вперед.

Чтобы понять, какими будут налоги при беспроцентном и процентном займе в 2017 году, приведем три примера.

Новый беспроцентный займ. Предположим, 31 декабря 2016 года компания выдает новый беспроцентный займ учредителю в сумме 500 000 руб., и он погашает им старый. В таком случае выгоды у компании не будет. Зато будет у учредителя. Если деньгами он будет пользоваться ровно год, то за это время придется заплатить НДФЛ в сумме 9 625 руб.:

500 000 руб. х (2/3 х 8,25%) х 35 % = 9 625 руб.

Напомним, что удерживать налог должна компания. Причем строго из дохода заемщика. Если же такой возможности нет, необходимо сообщить в налоговую о невозможности удержать НДФЛ

Если удержать НДФЛ с заемщика невозможно, вы обязаны сообщить об этом
в налоговую инспекцию

Чтобы не платить НДФЛ, можно оформить займ под проценты, но больше, чем 2/3 ставки рефинансирования. Например, под 5,6 %. При этом в договор компании стоит включить условие: проценты за пользование деньгами начисляются и уплачиваются в момент погашения займа.

Новый процентный займ на общей системе. Допустим, 31 декабря 2016 года учредителю выдали кредит в 500 000 руб. под 5,6 % годовых, и он погасил им текущий займ. Материальной выгоды и НДФЛ у него не возникает.

Но компания, которая получает проценты, должна включить их в доходы. Причем независимо от того, когда заемщик их погасит.

Если по договору проценты уплачиваются в момент возврата займа, доход от них все равно следует начислять каждый месяц.

Так, если компания применяет общую систему, то сумма, на которую возрастет налог на прибыль за год, составит 5 600 руб.:

(500 000 руб. х 5,6%) х 20%. = 5 600 руб.

Новый процентный займ на УСН. Предположим, что аналогично предыдущему примеру учредитель получил новый займ для погашения старого долга. Также 500 000 руб. под 5,6 % годовых.

Специфика упрощенной системы такова, что проценты компания включает в доходы именно тогда, когда они фактически получены. Из этого следует, что пока учредитель не погасит займ, дохода у компании на УСН не возникнет.

Но даже получив от учредителя проценты, налоговая нагрузка компании будет ниже по сравнению с НДФЛ с материальной выгоды либо налогом на прибыль. Заплатить придется 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Если учредитель оплатил проценты через год, то единый налог увеличится следующим образом.

Для объекта «Доходы» на 1680 руб. = (500 000 руб. х 5,6%) х 6%;

Для объекта «Доходы – расходы» на 4200 руб. = (500 000 руб. х 5,6%) х 15%.

Таким образом, отложить уплату налогов по долгосрочным займам учредителям на неопределенный срок могут лишь компании на УСН. Конечно, бизнес далеко не каждой компании связан именно с этим спецрежимом. Но и в этом случае можно подобрать варианты. О том, как выгодно и безопасно оформить беспроцентный займ учредителю, мы расскажем совсем скоро.

Если у вас остались вопросы – мы с удовольствием на них ответим.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/besprotsentnye-zaimy-kak-byt-s-novymi-pravilami-uplaty-ndfl-4900/

Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия

Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия

Тема, связанная с выдачей займов без процентов, возникает среди общественности, организаций, банков все чаще. Но стоит понимать, что добиться получения такого рода кредитов можно исключительно в рамках специфических условий, придется платить уже не проценты, а налоги. Есть альтернативные способы получения беспроцентного займа.

По сути, под понятием подразумевается пользование деньгами без выплаты вознаграждения лицу, их предоставившему.

На основании 809 ст. ГК РФ в качестве беспроцентного выступает заем, которые отвечает условиям:

  • размер ссуды не превышает 50-ти кратный размер МРОТ;
  • неиспользование денежных средств в коммерческих целях;
  • получение со стороны заемщика не финансов, а имущественных ценностей.

Другими словами, заем берут в целях приобретения жилья, авто, поездки в отпуск и для решения других задач, не связанных с ведением предпринимательской деятельности. В виде неденежных материальных активов заемщик в качестве ссуды может получить в пользование персональный компьютер, рабочий инструмент и т. д.

Разумеется, обратиться в подобных ситуациях в банковское учреждение не получится. Поэтому в роли сторон выступают не банки и физические лица, а фирмы и работники, учредители и организации.

Невзирая на то, что по такой разновидности займа плату принято осуществлять каждый месяц, если иные условия не предусмотрены договорными отношениями, на практике такая картина действует не всегда.

Порой к кредиту приходят в целях завуалировать перераспределение ценностей материального характера или завоевать лояльность ценного сотрудника посредством оказания ему помощи в приобретении жилья и других материальных благ. Выплата платежей обычно проводится из заработной платы.

Можно ли давать такие займы

Если одна сторона в адрес другой ссужает деньги, это происходит без процентов и прописывается в рамках специального договорного соглашения. Ограничения по размерному показателю ссуды, сроку, дополнительных обязательствах отсутствуют.

Договор составляют письменно в качестве самостоятельного документа, желательно использовать фирменный бланк стороны, выдающей ссуду. Если оформлять все без договора, есть риск невозврата денег.

Взаймы в данном отношении предоставляют не только денежные средства, но и другие ценности, обладающие особыми родовыми признаками. За заемщиком закрепляется обязательно по возврату вещи и аналогичного предмета, поэтому в качестве объекта договоренности выступают строительные материалы, товарные позиции, сырье.

Кредитор направляет средства на определенные цели, в этом случае заем будет носить целевой характер. В случае неисполнения со стороны заемщика истинного целевого назначения другая сторона вправе потребовать возврата средств раньше времени.

Изначально составляемое договорное соглашение носит возмездный характер, т. е. подразумевает факт начисления процентной ставки, даже если этого не содержат условия.

В этой ситуации расчет процентов осуществляется по ставке рефинансирования на день, когда происходит возврат долга. Чтобы применение данного условия не происходило автоматически, в рамках договорных положений требуется прописать факт, что проценты изыматься не будут.

Заемщик – организация

Организация может выступать в роли заемщика, при этом кредитором является ее учредитель, если речь идет о беспроцентном займе. Компетентные сотрудники фирмы составляют план, по которому они будут расходовать предоставленные средства, а затем утвердить его у инвестора компании, который и примет окончательное решение.

После получения ссуды руководящие звенья компании должны проследить, чтобы средства расходовались строго в соответствии с необходимыми целями.

Заемщик – сотрудник

Традиционно, как показывает практика, беспроцентные займы получаю сотрудники. Цели различные – от желания удержать специалиста на рабочем месте до явного стремления поощрить.

Границы и запреты в рамках современного законодательства отсутствуют, главное – добиться правильного отображения операций в рамках бухгалтерской отчетности. Также важно добиться верного составления договора, в противном случае в ходе выездной проверки могут возникнуть трудности.

В соглашении четко должна идти речь о том, что заем носит беспроцентный характер. При этом обязательство по уплате НДФЛ закрепляется за самим сотрудником, а не фирмой. Так что если отчисления отсутствуют, то все вопросы кредитор будет направлять в его адрес.

Трата денег на жилье подразумевает возможность получения налогового вычета. Если в договоре отсутствует указанная денежная величина, а он считался безвозмездным, расчет ведется на основании ключевой ставки на момент осуществления платежа.

Заемщик – учредитель

С целью выдачи беспроцентного займа необходимо не только составить соответствующее договорное соглашение, но и заручиться согласием прочих учредителей.

Документ оформляется в самостоятельном порядке. Должен быть четко отображен тот факт, что заем носит беспроцентный характер, в противном случае потребуется осуществить расчеты по ставке рефинансирования.

Даже если учредитель освободится от обязательства по выплате процентов или налогов, организации придется записать полученные средства в виде внереализационных поступлений. С них также выплачиваются налоги. Поэтому составление договора должно происходить максимально грамотно во избежание вспомогательных действий по платежам.

https://www.youtube.com/watch?v=ngoMPGIiTIk

Индивидуальный предприниматель в процессе развития деятельности может нуждаться в беспроцентном займе. Взять его он вправе у своих партнеров, контрагентов.

В договоре прописывают необходимые пункты для обеспечения стабильности и надежности сторон.

Можно ли давать беспроцентные займы физическому лицу? Ответ на вопрос — на видео.

Правовое регулирование

Положения о беспроцентном займе содержатся в ГК РФ. Что касается налогового регулирования подобных споров, оно детально отражено в Налоговом кодексе РФ. В 2017 г. в правилах исчисления ссуды произошли определенные изменения.

Расчет дохода в форме материальной выгоды от экономии на процентных отчислениях необходимо осуществлять на последний день месяца (ст. 223 НК РФ, п. 1). В качестве налогового агента выступает кредитор, за которым сохраняется обязательство по расчету выгоды заемщика, удержанию налога и его перечисления в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Начиная с 2017 г., расчет материальной выгоды заемщика осуществляется с применением специальной формулы (согласно ст. 212 НК РФ, п. 1):

МВ (на последний день определенного месячного периода) = СЗ * 2/3 С * ЧКД / 366 (365),

где СЗ – фактическая сумма предоставленной ссуды, 2/3 С – две трети ключевой ставки, взятой из данных Центробанка, которая действует на последнее число месяца, ЧКД – число дней по календарю, в которые можно пользоваться займом в пределах месяца.

Последний параметр рассчитывается:

  • в рамках месячного периода, когда произошла выдача займа;
  • в месяце, в котором осуществлено погашение ссуды;
  • в остальных отрезках времени, как календарное число дней.

Порядок возврата

Порядки, в рамках которых заем подлежит возврату, определяется сторонами и типом. Обычно схема напоминает рассрочку, при которой кредитор предоставляет сумму, дает на ее погашение определенный срок.

Затем полученная величина делится на временной период (количество месяцев) и получается аннуитет – значение, которое подлежит выплате ежемесячно.

Деньги могут вручаться кредитору налично под расписку, безналичным способом, а также списываться со счета плательщика или вычисляться из его зарплаты.

Налогообложение процентов

Беспроцентный заем приносит выгоду приобретателю, т. к. пользование средствами происходит на безвозмездной основе.

Поэтому в отношении данного вида кредитования используется понятие материальной выгоды. Она заключается в существенной экономии заемщика на процентах с достижением изначально поставленной цели.

Поэтому законодательство предполагает пополнение государственной казны.

Если ссуда предоставлена по ставке до 7%, она считается выгодной. В процессе начисления процента во внимание принимается тот показатель ставки, который являлся действительным в момент заключения соглашения.

Именно с разницы между ключевым и фактическим параметром заемщик обязуется выплатить подоходный налог, размер которого составляет 35%.

Если проценты отсутствуют, платить придется со всей величины материальной выгоды. Исключение составляет заем в целях обретения жилья, т. к. он подразумевает получение вычета.

В рамках проведения операций есть вероятность прощения долга при определенных обстоятельствах. Происходит списание долговой величины на усмотрение кредитора. Последствия в налоговом плане при соблюдении действующих норм законодательства отсутствуют.

договора и его образец

Договор по беспроцентному займу — документ, который свидетельствует о факте договоренности между сторонами – заемщиком и заимодавцем. В качестве предмета выступают деньги или другие материальные ценности.

Если заключение происходит между физическими лицами или при условии, что, хотя бы одна сторона – физическое лицо, есть возможность составления соглашения в устной форме, иначе – только в письменном варианте. В рамках текстовой части необходимо предусмотреть ответственность за исполнение условий. Она состоит в следующем:

  1. Возмещение убытков со стороны лица, нарушившего условности.
  2. Правомочие на досрочное расторжение договора.
  3. Возможность кредитора начислить пени за просрочку по выплатам.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Пример договора беспроцентного займа

В остальном бумага имеет сходства с классическим договором кредитования. Составление происходит в том числе экземпляров, которое равно числу участников сделки. Затем он подлежит подписанию.

Подобные соглашения чреваты определенными рисками, поэтому необходимо их учесть в целях исключения проблем между сторонами.

Типичные проводки в рамках операций по предоставлению, пользованию и возмещению беспроцентного займа выглядят следующим образом.

  1. Дт 51 Кт 67 (вместо Дебет 51 могут использоваться счета 52, 10, 41, означающие «валюты», «материалы», «товарные позиции» соответственно). Факт получения займа со стороны другой организации.
  2. Дт 50 Кт 66. Получение беспроцентного кредита от учредителя фирмы на среднесрочный период. В Дебет могут записываться счета 51, 10, 41.
  3. Дт 50 (51, 10) Кт 66. Происходит отражение взноса по договору беспроцентной ссуды.
  4. Дт 66 (67) Кт 50 (51, 52, 10, 41). Возврат беспроцентного займа.

Если говорить о выдаче ссуды, то процесс отражается следующими проводками:

  1. Дт 76 Кт 51 (52, 10, 41). Выдача беспроцентной ссуды в адрес другой фирмы.
  2. Дт 73 Кт 50, 51. Выдача беспроцентного кредита сотруднику.
  3. Дт 50 Кт 76, 73. Факт возврата выданных ранее ссуд.

Таким образом, заем без процентов – удобный инструмент, наделяющий выгодой обе стороны.

О том, как использовать беспроцентный займ, есть на видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost/razvitie/kreditovanie/besprocentnyj-zajm.html

BankirKi
Добавить комментарий