8(800)350-83-64

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Ликвидность баланса

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Аккумулирование сведений об имуществе и капитале компании в бухгалтерском балансе – не прихоть законодателей, а очень важная составляющая в жизнедеятельности и развитии любой фирмы.

Ведь по информации, заложенной в этом отчете, определяют ситуацию в предприятии на определенный момент, возможности его роста, ликвидации, перепрофилирования производства и др.

Одним из основных показателей является ликвидность баланса, оценивающая положение компании.

Ликвидность баланса: что это

Под этим термином понимают степень погашения обязательств имеющимися в фирме активами.

Срок их обращения в деньги соответствует периоду покрытия задолженности, а поскольку имущество имеет разную степень оборачиваемости, то и платежеспособность компании рассматривается по уровням ликвидности разных категорий активов баланса. Вопрос ее определения актуален всегда, т.

е. установление степени ликвидности производится по определенным алгоритмам, независимым от цели анализа.

Они одинаковы и для быстро развивающегося субъекта, когда следует определить стратегию дальнейшего развития, и для ликвидационных мероприятий, когда встает вопрос о размере средств компании для выплаты накопившихся долгов при прогнозируемом банкротстве и вынесении решения об утверждении промежуточного ликвидационного баланса (образец можно посмотреть здесь).

Главный критерий ликвидности – превышение суммы оборотных средств над краткосрочными обязательствами. И чем оно выше, тем более устойчивым финансовым положением может характеризоваться компания.

Оценка ликвидности баланса

Для осуществления анализа платежеспособности фирмы проводят разграничение балансовых статей:

  • имущества по степени ликвидности – от быстрореализуемых до труднопродаваемых;
  • пассивов – по срочности их погашения.

Типичная разбивка по этим категориям представлена в таблице:

Активы Пассивы
Категория имущества Символ № строк баланса Категория обязательств Символ № строк баланса
Наиболее ликвидные А1 1250 + 1240 Наиболее срочные П1 1520
Быстро реализуемые А2 1230 Краткосрочные пассивы П2 1510 + 1540 + 1550
Медленно реализуемые А3 1210 + 1220 + 1260 Долгосрочные П3 1400
Трудно реализуемые А4 1100 Постоянные П4 1300 + 1530

Оценивая ликвидность, сопоставляют значения каждой категории активов с подобной же группой источников. Например:

  1. при А1 > П1 можно говорить о достаточном количестве средств в компании для погашения по самым срочным обязательствам на дату составления баланса;
  2. А2 > П2 означает, что организация может стать платежеспособной совсем скоро при соблюдении условия своевременных расчетов с кредиторами и дебиторами;
  3. А3 > П3 говорит о предстоящей возможности повышения платежеспособности в период средней длительности оборачиваемости средств.

Исполнение перечисленных неравенств приведет к условиям, когда A4 ≤ П4, а это указывает на соблюдение минимально допустимого уровня стабильности фирмы и имеющихся в собственности у компании средств.

Анализ ликвидности баланса

Сопоставимостью категорий активов с категориями пассивов у экономиста складывается мнение о сложившейся на момент проведения анализа ликвидности баланса. Оно дает возможность рассчитать:

  • текущую ликвидность, свидетельствующую о способности фирмы оплачивать обязательства в ближайшее время к анализируемому периоду: если при этом выполняется А1+А2 ≥ П1+П2, то положение фирмы устойчиво стабильно (А4 ≤ П4);
  • перспективную, т. е. прогнозируемую ликвидность на базе сравнивания предстоящих операций: если А3 ≥ П3, то А4 ≤ П4;
  • недостаточность уровня прогнозируемой ликвидности;
  • неликвидность баланса: А4 ≥ П4.

Подобная оценка является весьма приблизительной, более детальный анализ ликвидности бухгалтерского баланса проводят при помощи расчетов специальных коэффициентов.

Коэффициент ликвидности: формула по балансу

Вычисляют несколько значений коэффициентов. Например:

1. Коэффициент текущей ликвидности, указывающий на обеспеченность организации средствами для оплаты обязательств на протяжении года и определяемый так:

К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

Нормой является значение в интервале от 1 до 2. Превышение отметки 2 свидетельствует о нерациональности в распределении средств, а коэффициент ниже 1 говорит об их нехватке;

2. Коэффициент быстрой ликвидности устанавливает долю обеспечения задолженности ликвидными активами за исключением ТМЦ, и исчисляется по формуле:

К = (А1 + А2) / (П1 + П2)

Приемлемым считают показатель в интервале 0,7 – 1,5;

3. Коэффициент абсолютной ликвидности вычисляют, если надо узнать какую часть долгов перед кредиторами компания может покрыть немедленно:

К = А1 / (П1 + П2)

Стабильное состояние компании этот показатель характеризует, если он не ниже критического уровня 0,2.

4. Совокупное значение ликвидности рассчитывают для определения комплексной оценки платежеспособности предприятия.

К = (А1 + 0,5 х А2 + 0,3 х А3) / (П1 + 0,5 х П2 + 0,3 х П3)

Расчет этого значения используют при оценке колебаний финансовой ситуации фирмы и принимают во внимание при подборе компанией контрагента. Нормальным является значение 1 и выше. 

Источник: https://spmag.ru/articles/likvidnost-balansa

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Анализ ликвидности бухгалтерского балансаполезная и важная процедура, помогающая оценить степень устойчивости компании. Как и для чего он проводится, мы покажем на конкретном примере.

Что такое ликвидность баланса и зачем ее анализировать?

Ликвидные и неликвидные статьи баланса

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса на примере

Роль финансовых коэффициентов в анализе ликвидности баланса

Итоги

Что такое ликвидность баланса и зачем ее анализировать?

В обычной жизни ликвидная вещь — та, которая пользуется спросом: ее можно легко и выгодно продать. В балансе тот же принцип — чем быстрее актив может быть превращен в деньги, тем выше его ликвидность и тем ниже находится соответствующая ему строка в активе баланса.

Статьи в пассиве баланса — это тоже деньги, но только те, которые нужно отдать. Какие-то раньше (долги по налогам), а какие-то — позднее (долгосрочные кредиты). Расположение строк в балансе тоже связано с ликвидностью: чем ниже в балансе строка, тем быстрее понадобятся деньги для погашения отраженного в ней обязательства.

Такое правило расположения информации в балансе применяется и компаниями, составляющими упрощенный баланс.

О том, кто может составлять упрощенную отчетность, см. в материале «Упрощенная отчетность малого бизнеса».

Не заплатить вовремя долг из-за плохой платежеспособности — значит ухудшить репутацию компании, приблизить ее к состоянию банкротства. Вот почему так важно регулярно оценивать ликвидность бухгалтерского баланса — способность компании платить по своим долгам, реализуя текущие активы.

Для этого и предназначен анализ ликвидности баланса, для которого все строки актива разделяют на группы по степени ликвидности, а пассива — по срочности обязательств.

Ликвидные и неликвидные статьи баланса

Разберем простой пример: коммерсант начинает свой бизнес. На его расчетном счете — 100 000 руб. (вклад в уставный капитал), а в балансе всего две строки. Какова ликвидность такого баланса? И без расчетов видно: наличие свободных денег и отсутствие срочных обязательств к погашению свидетельствуют о его ликвидности.

Чтобы определить степень ликвидности статей баланса, используют 4 группы статей актива (А1–А4) и столько же групп статей пассива (П1–П4).

Деньги — это наиболее ликвидный актив (А1). В ту же группу включают и быстрореализуемые финансовые вложения. А задолженность перед учредителем входит в группу постоянных пассивов (П4), к которым относят статьи 3-го раздела баланса и ряд других статей.

В практической деятельности компаний вышеописанная идеальная ситуация — редкость. Деньги не лежат просто так: они нужны для покупки недвижимости, станков и сырья — того, без чего сложно наладить нормальную работу. Вложение денег в те или иные активы по-разному влияет на ликвидность баланса.

К примеру, если бизнесмену понадобится оплатить просроченный долг (П1) или краткосрочный кредит (П2), процесс превращения недвижимости в деньги может затянуться, так как это труднореализуемый актив (А4).

Быстрее получится продать сырье — его (вместе с «дебиторкой» и НДС) относят к группе медленно реализуемых активов (А3).

Еще быстрее избавиться от срочного долга получится при наличии дебиторской задолженности, которую скоро погасят — этот актив входит в группу быстрореализуемых (А2). Туда же включают и прочие оборотные активы.

Все долгосрочные долги компании относят к группе П3.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса на примере

С группировкой статей разобрались — приступим к анализу. Представим, что бизнесмен, ранее имевший только 100 000 руб. на расчетном счете, организовал производство пластиковой посуды. Он взял долгосрочный кредит (500 000 руб.

), закупил оборудование (650 000 руб.) и сырье (98 000 руб.). На отчетную дату образовалась задолженность за сырье — 62 000 руб., долг контрагента за продукцию — 200 000 руб., остаток в кассе — 5 000 руб., прибыль — 291 000 руб.

Сгруппируем строки баланса для проведения анализа*:

Группа Баланс Группа Баланс
Наиболее ликвидные (А1) 5 Срочные обязательства (П1) 62
Быстрореализуемые (А2) 200 Краткосрочные пассивы (П2)
Медленно реализуемые (А3) 98 Долгосрочные пассивы (П3) 500
Труднореализуемые (А4) 650 Постоянные пассивы (П4) 391 (100+291)
Итого 953 Итого 953

*Для упрощения примера не учитывается начисление амортизации и процентов.

Чтобы оценить ликвидность данного баланса, сопоставим соответствующие группы актива и пассива:

  • 1-я группа активов не покрывает срочных обязательств (денег меньше, чем долг за сырье) — это признак неплатежеспособности на отчетную дату.
  • По 2-й группе: есть быстрореализуемые активы (краткосрочная «дебиторка») при отсутствии краткосрочных долгов. Это говорит о том, что платежеспособность скоро появится (если контрагент вовремя расплатится за продукцию).
  • В 3-й группе: П3 превышает А3, значит, возможны платежные затруднения в будущем. Однако если производство и сбыт продукции будут хорошо налажены, то компания сможет сохранить платежеспособность.
  • Выполнение условия А4 ≥ П4 в 4-й группе может свидетельствовать о неликвидности баланса.

Первые выводы о ликвидности бухгалтерского баланса сделаны.

Роль финансовых коэффициентов в анализе ликвидности баланса

Приведенный выше анализ является приближенным, а более детально ликвидность баланса определяется с помощью финансовых коэффициентов (ликвидности, обеспеченности собственными средствами и др.). Расчет проводится на начало и конец отчетного периода, коэффициенты сравниваются с нормативными значениями, отслеживается динамика их изменений во времени.

Справиться с расчетами вам помогут наши статьи:

Чтобы результат анализа ликвидности бухгалтерского баланса был правильным, информация в балансе должна быть достоверной и отвечать определенным требованиям.

Подробнее о том, каким требованиям должен соответствовать бухбаланс, см. в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Итоги

Анализировать ликвидность баланса — в интересах любой компании. Проводить анализ необходимо в комплексе: сравнивая группы активов и обязательств, а также рассчитывая специальные коэффициенты.

Источник: http://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/analiz_likvidnosti_buhgalterskogo_balansa/

Проведение анализа ликвидности бухгалтерского баланса

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса производится с целью оценки одной из важнейших сторон компании — ее устойчивости к неблагоприятным факторам. В статье пойдет речь о сути данного показателя и способе определения его размера.

Зачем нужен анализ ликвидности баланса

В каких статьях отражается ликвидность

Пример анализа ликвидности

Зачем нужен анализ ликвидности баланса

Каждое предприятие обладает определенным набором активов. Все они имеют ликвидность, то есть могут быть реализованы — одни быстро, другие медленно. В результате предприятие способно получить денежные средства, и чем быстрее деньги придут, тем более ликвидным реализуемый актив считается. В активе бухгалтерского баланса более высокой ликвидности соответствует наиболее низкая строка.

В пассиве баланса тоже наблюдается определенная зависимость от ликвидности. В этой части также записываются суммы средств, но их предприятие должно отдать — это обязательства. Они разделяются по временному признаку на краткосрочные и долгосрочные. Ликвидность здесь тоже просматривается — деньги для погашения обязательства нужны тем скорее, чем ниже показатель в строке пассива баланса.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При составлении упрощенной отчетности описанный принцип отражения ликвидности сохраняется.

Изучение и сравнение этих данных происходит на основе анализа ликвидности бухгалтерского баланса, по результатам которого делается вывод, способна ли компания в короткий срок погасить и выполнить имеющиеся обязательства, продав активы. А если задолженности отсутствуют, то каков ее потенциал экономического развития.

Чтобы облегчить аналитическую работу, «активные» строки баланса выставлены по признакам ликвидности, «пассивные» — по срокам погашения обязательств.

В каких статьях отражается ликвидность

Покажем на конкретном примере, как читать строки баланса в плане ликвидности.

Пример:

Допустим, компания находится в самом начале своего пути, на ее счету находится сумма в 200 000 руб., сложившаяся из вкладов учредителей общества в уставной капитал. Такой баланс можно смело признать ликвидным, поскольку у компании есть средства и нет никаких обязательств. Расчеты здесь даже не требуются.

Конечно, приведенная ситуация встречается, но длится она недолго, поскольку на собранные в качестве уставного капитала средства надо начинать закупать оборудование, арендовать помещение и проч. Причем ликвидность бухгалтерского баланса может меняться в зависимости от того, в какой актив вкладываются деньги.

Если данных достаточно для анализа, то для определения уровня ликвидности берутся 4 группы статей, находящихся в активе баланса (А1–А4), и такое же количество групп статей пассива (П1–П4).

В частности, самым ликвидным активом считаются денежные средства (А1). К этой группе принадлежат и финансовые вложения, которые можно быстро реализовать. В пассиве в группе П1 отражаются задолженности с закончившимся сроком погашения (чаще просроченные долги).

Если перед компанией стоит задача погасить просроченный долг из группы П1, то худшим решением будет продавать недвижимость, внесенную в группу А4. Дело в том, что в эту «активную» группу вносятся труднореализуемые активы, продажа которых занимает много времени, следовательно, погашение задолженности затянется.

Немного быстрее получится решить проблему погашения, если реализовать активы из группы А3, куда включается, например, сырье. А вот дебиторка с длительным сроком погашения и НДС, которые тоже принадлежат к этой группе, помочь с избавлением от долга смогут вряд ли.

Еще эффективней удастся избавиться от долгового бремени, если воспользоваться средствами, которые должны поступить в рамках дебиторки с коротким сроком погашения. Она считается быстрореализуемым объектом и включена в группу А2. Сюда же относятся и прочие оборотные активы.

На таком же принципе основано разделение и в пассиве. Так, например, долгосрочные обязательства компании включены в группу П3, а задолженность перед участниками (учредителями) является так называемыми постоянными пассивами и включается в группу П4.

Пример анализа ликвидности

Исследуем ликвидность бухгалтерского баланса конкретного предприятия.

Пример:

Компания, для которой учредители сформировали уставный капитал в 50 000 руб., решила заняться производством картонной тары. Помимо указанных средств, размещенных на расчетном счете, компания берет ссуду на 6 лет в сумме 550 000 руб. На сумму 460 000 руб. приобретается оборудование, а 120 000 руб. тратится на сырье.

На дату, когда проводится анализ, у компании имеется долг по сырью на сумму 85 000 руб., задолженность контрагента за приобретенную продукцию на сумму 180 000 руб. и остаток на счете 45 000 руб. Прибыль составила 220 000 руб.

В балансе для аналитической работы образуется следующая картина:

Группа активов

Баланс

Группа пассивов

Баланс

Наиболее ликвидные (А1)

45

Срочные обязательства (П1)

85

Быстрореализуемые (А2)

180

Краткосрочные пассивы (П2)

Медленно реализуемые (А3)

120

Долгосрочные пассивы (П3)

550

Труднореализуемые (А4)

560

Постоянные пассивы (П4)

270 (50+220)

Итого

905

Итого

905

Сравним полученные данные по группам:

  1. В группе А1 (на расчетном счете) денег меньше, чем в П1, где отражена задолженность компании за сырье. На момент составления баланса налицо признаки неплатежеспособности.
  2. Во второй строке ситуация обнадеживающая. Здесь в группе А2 присутствует дебиторка с коротким сроком погашения, причем на крупную сумму, а краткосрочные долги отсутствуют. Если задолженность перед компанией будет погашена своевременно, удастся выйти на достойную платежеспособность.
  3. В третьей строке сырьевые остатки (А3) намного меньше, чем долгосрочные обязательства (П3). Такая ситуация показывает, что компании, чтобы избежать затруднений, следует хорошо организовать сбыт продукции. Тем самым будет обеспечен постоянный приток средств.
  4. Ситуация в четвертой строке такова, что показатель А4 почти в два раза выше показателя П4. Такое превышение может свидетельствовать о неликвидности баланса.

Таковы предварительные выводы о состоянии дел с ликвидностью на предприятии.

Более точные результаты получаются, если для аналитической работы использовать специальные коэффициенты, определяемые в конечных точках отчетных периодов. С их помощью удается проанализировать динамику показателей.

***

С помощью показателя ликвидности бухгалтерского баланса любое предприятие может оценить свою устойчивость и перспективы. Для анализа используется метод сравнения «активных» и «пассивных» групп, а также специальные коэффициенты, которые позволяют выявить динамику развития ситуации.

Источник: https://buhnk.ru/ahd/provedenie-analiza-likvidnosti-buhgalterskogo-balansa/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.